Informācijas par ieņēmumiem un ienākuma nodokļiem atklāšanas likums

Saeima ir pieņēmusi un Valstsprezidents izsludina šādu likumu:

I nodaļaVispārīgie noteikumi

1. pants. Likumā lietotie termini

(1) Likumā ir lietoti šādi termini:

1) atsevišķa komercsabiedrība — komercsabiedrība, kas nav iekļauta nevienā koncernā (grupā);

2) ieņēmumi:

3) koncerna (grupas) galvenā mātes sabiedrība — komercsabiedrība, kas sagatavo koncerna (grupas) lielākā komercsabiedrību kopuma konsolidētos finanšu pārskatus;

4) koncerns (grupa) — komercsabiedrību kopums, kuru veido koncerna (grupas) mātes sabiedrība un visas tās meitas sabiedrības;

5) konsolidētais finanšu pārskats — finanšu pārskats, kuru sagatavo koncerna (grupas) galvenā mātes sabiedrība un kurā koncerna (grupas) sastāvā iekļauto komercsabiedrību līdzekļi (aktīvi) un to avoti — pašu kapitāls, uzkrājumi un saistības, kā arī ieņēmumi un izmaksas — ir apvienoti un norādīti kā vienas komercsabiedrības līdzekļi (aktīvi), to avoti, ieņēmumi un izmaksas;

6) nodokļu jurisdikcija — jurisdikcija, kurai ir fiskāla autonomija attiecībā uz uzņēmumu ienākuma nodokli un tam pielīdzināmu ienākuma nodokli (turpmāk — ienākuma nodokļi);

7) radniecīgās sabiedrības — jebkuras divas vai vairākas komercsabiedrības, kuras pieder pie viena un tā paša koncerna (grupas), piemēram, koncerna (grupas) galvenā mātes sabiedrība un tās meitas sabiedrība, divas vai vairākas meitas sabiedrības;

8) starptautisks koncerns (grupa) — tāds koncerns (grupa), kura mātes sabiedrības, visu tās meitas sabiedrību, kā arī visu minēto radniecīgo sabiedrību filiāļu saimnieciskās darbības vieta nav tikai vienas valsts teritorija vai viena nodokļu jurisdikcija;

9) trešā valsts — jebkura valsts, izņemot Eiropas Savienības dalībvalsti, Eiropas Ekonomikas zonas valsti un Šveices Konfederāciju.

(2) Likumā lietotais termins "saistītās puses" atbilst regulas Nr. 1126/2008 pielikumā minētajam 24. SGS "Informācijas atklāšana par saistītajām pusēm" terminam.

2. pants. Likuma mērķis

Šā likuma mērķis ir palielināt korporatīvo caurskatāmību un uzlabot publisko kontroli par komercsabiedrību ienākuma nodokļu informāciju, nodrošinot starptautisku koncernu (grupu) un atsevišķu komercsabiedrību publiskus pārskatus par ieņēmumiem, ienākuma nodokļiem un saimniecisko darbību rezidences valstī un sadalījumā pa nodokļu jurisdikcijām neatkarīgi no tā, kur ir reģistrēta starptautiska koncerna (grupas) galvenā mātes sabiedrība.

3. pants. Likuma darbības joma un subjekti

(1) Likums nosaka kārtību, kādā sagatavo, iesniedz un publisko konkrētu starptautisku koncernu (grupu) un atsevišķu komercsabiedrību pārskatu par ieņēmumiem, ienākuma nodokļiem un saimniecisko darbību rezidences valstī un sadalījumā pa nodokļu jurisdikcijām (turpmāk — pārskats par ienākuma nodokļiem).

(2) Likuma subjekti ir šādas Latvijas Republikā reģistrētas komercsabiedrības un saimnieciskās vienības, ja tās atbilst šajā likumā noteiktajiem kritērijiem un nosacījumiem vai ja uz tām attiecas šajā likumā noteiktie atbrīvojumi vai likuma piemērošanas izņēmumi:

1) koncerna (grupas) galvenā mātes sabiedrība;

2) komercsabiedrība, kas ir starptautiska koncerna (grupas) meitas sabiedrība (turpmāk — meitas sabiedrība);

3) atsevišķa komercsabiedrība;

4) Eiropas Savienības dalībvalsts (kas nav Latvijas Republika) vai trešās valsts komercsabiedrības filiāle (turpmāk — filiāle).

II nodaļaGalvenās mātes sabiedrības un atsevišķas komercsabiedrības pienākums sagatavot, iesniegt un publiskot pārskatu par ienākuma nodokļiem, uz tām attiecināmie kritēriji, nosacījumi, atbrīvojumi un piemērošanas izņēmumi

4. pants. Galvenās mātes sabiedrības pienākums sagatavot, iesniegt un publiskot pārskatu par ienākuma nodokļiem

(1) Galvenajai mātes sabiedrībai ir pienākums šajā likumā noteiktajā kārtībā sagatavot, iesniegt un publiskot pārskatu par ienākuma nodokļiem attiecībā uz pēdējo no diviem pēdējiem pārskata gadiem (kārtējo pārskata gadu), ja saskaņā ar konsolidētā finanšu pārskata datiem attiecīgā koncerna (grupas) konsolidēto ieņēmumu kopsumma divus pārskata gadus pēc kārtas (gan kārtējā, gan iepriekšējā pārskata gadā) galvenās mātes sabiedrības bilances datumā pārsniedz 750 000 000 euro.

(2) Uz galveno mātes sabiedrību vairs neattiecas šā panta pirmajā daļā noteiktais pienākums, ja saskaņā ar konsolidētā finanšu pārskata datiem attiecīgā koncerna (grupas) konsolidēto ieņēmumu kopsumma divus pārskata gadus pēc kārtas (gan kārtējā, gan iepriekšējā pārskata gadā) galvenās mātes sabiedrības bilances datumā vairs nepārsniedz šā panta pirmajā daļā noteikto kritēriju — 750 000 000 euro.

5. pants. Atsevišķas komercsabiedrības pienākums sagatavot, iesniegt un publiskot pārskatu par ienākuma nodokļiem

(1) Atsevišķai komercsabiedrībai ir pienākums šajā likumā noteiktajā kārtībā sagatavot, iesniegt un publiskot pārskatu par ienākuma nodokļiem attiecībā uz pēdējo no diviem pēdējiem pārskata gadiem (kārtējo pārskata gadu), ja saskaņā ar finanšu pārskata datiem tās ieņēmumu kopsumma divus pārskata gadus pēc kārtas (gan kārtējā, gan iepriekšējā pārskata gadā) bilances datumā pārsniedz 750 000 000 euro.

(2) Uz atsevišķu komercsabiedrību vairs neattiecas šā panta pirmajā daļā noteiktais pienākums, ja saskaņā ar finanšu pārskata datiem tās ieņēmumu kopsumma divus pārskata gadus pēc kārtas (gan kārtējā, gan iepriekšējā pārskata gadā) bilances datumā vairs nepārsniedz šā panta pirmajā daļā noteikto kritēriju — 750 000 000 euro.

6. pants. Atbrīvojums galvenajai mātes sabiedrībai no pienākuma sagatavot, iesniegt un publiskot pārskatu par ienākuma nodokļiem

Galvenā mātes sabiedrība ir atbrīvota no pienākuma sagatavot, iesniegt un publiskot pārskatu par ienākuma nodokļiem, ja tā un visas tās radniecīgās sabiedrības, tostarp filiāles, ir reģistrētas Latvijas Republikā vai visu minēto sabiedrību saimnieciskās darbības vieta ir tikai Latvijas Republika un neviena cita nodokļu jurisdikcija.

7. pants. Atbrīvojums atsevišķai komercsabiedrībai no pienākuma sagatavot, iesniegt un publiskot pārskatu par ienākuma nodokļiem

Atsevišķa komercsabiedrība ir atbrīvota no pienākuma sagatavot, iesniegt un publiskot pārskatu par ienākuma nodokļiem, ja tā, kā arī tās filiāles ir reģistrētas Latvijas Republikā vai tās saimnieciskās darbības vieta ir tikai Latvijas Republika un neviena cita nodokļu jurisdikcija.

8. pants. Likuma piemērošanas izņēmumi

Šā likuma 4. panta pirmo daļu un 5. panta pirmo daļu attiecībā uz pienākumu sagatavot, iesniegt un publiskot pārskatu par ienākuma nodokļiem nepiemēro attiecīgi:

1) galvenajai mātes sabiedrībai, kas ir kredītiestāde vai ieguldījumu brokeru sabiedrība, ja šī galvenā mātes sabiedrība vai tās radniecīgā sabiedrība ietver konsolidētajā finanšu pārskatā apkopotu informāciju par attiecīgā koncerna (grupas) visām saimnieciskajām darbībām sadalījumā pa katru Eiropas Savienības dalībvalsti un pa katru trešo valsti un publisko šo pārskatu, ievērojot kārtību, kāda noteikta minēto finanšu tirgus dalībnieku darbību reglamentējošos normatīvajos aktos;

2) atsevišķai komercsabiedrībai, kas ir kredītiestāde vai ieguldījumu brokeru sabiedrība, ja šī atsevišķā komercsabiedrība ietver gada pārskatā apkopotu informāciju par visām savām saimnieciskajām darbībām sadalījumā pa katru Eiropas Savienības dalībvalsti un pa katru trešo valsti un publisko šo pārskatu, ievērojot kārtību, kāda noteikta minēto finanšu tirgus dalībnieku darbību reglamentējošos normatīvajos aktos.

III nodaļaMeitas sabiedrības un filiāles pienākumi attiecībā uz pārskatu par ienākuma nodokļiem, uz tām attiecināmie kritēriji, nosacījumi un atbrīvojumi

9. pants. Meitas sabiedrības pienākums iesniegt un publiskot tā starptautiskā koncerna (grupas), kura radniecīgā sabiedrība tā ir, galvenās mātes sabiedrības pārskatu par ienākuma nodokļiem

Meitas sabiedrībai, kura saskaņā ar Gada pārskatu un konsolidēto gada pārskatu likuma 5. panta ceturto un piekto daļu ir vidēja vai liela sabiedrība, ir pienākums šajā likumā noteiktajā kārtībā iesniegt un publiskot tā starptautiskā koncerna (grupas), kura radniecīgā sabiedrība tā ir, galvenās mātes sabiedrības sagatavoto pārskatu par ienākuma nodokļiem attiecībā uz pēdējo no diviem pēdējiem pārskata gadiem (kārtējo pārskata gadu), ja minētā galvenā mātes sabiedrība nav Latvijas Republikā reģistrēta komercsabiedrība un saskaņā ar tās sagatavotā konsolidētā finanšu pārskata datiem koncerna (grupas) konsolidētie ieņēmumi divus pārskata gadus pēc kārtas (gan kārtējā, gan iepriekšējā pārskata gadā) šīs galvenās mātes sabiedrības bilances datumā pārsniedz 750 000 000 euro.

10. pants. Meitas sabiedrības pienākums pieprasīt informāciju un sagatavot, iesniegt un publiskot pārskatu par ienākuma nodokļiem

(1) Ja šā likuma 9. pantā minētajai meitas sabiedrībai nav pieejama informācija par tā starptautiskā koncerna (grupas), kura radniecīgā sabiedrība tā ir, galvenās mātes sabiedrības ieņēmumiem, ienākuma nodokļiem un saimniecisko darbību rezidences valstī un sadalījumā pa nodokļu jurisdikcijām vai tās sagatavotais pārskats par ienākuma nodokļiem, tad šī meitas sabiedrība pieprasa minētajai galvenajai mātes sabiedrībai visu informāciju, kas nepieciešama pārskata par ienākuma nodokļiem sagatavošanai, lai būtu iespējams izpildīt tai šajā likumā noteiktos pienākumus.

(2) Ja šā panta pirmajā daļā minētā galvenā mātes sabiedrība nesniedz meitas sabiedrībai visu pieprasīto informāciju, kas nepieciešama pārskata par ienākuma nodokļiem sagatavošanai, tad meitas sabiedrība sagatavo, iesniedz un publisko tādu pārskatu par ienākuma nodokļiem, kurā ietverta visa tās rīcībā esošā, iegūtā vai saņemtā informācija. Papildus tam meitas sabiedrība sagatavo, iesniedz un publisko paziņojumu, kurā norāda, ka minētā galvenā mātes sabiedrība nav darījusi pieejamu visu informāciju, kas nepieciešama pārskata par ienākuma nodokļiem sagatavošanai (turpmāk — meitas sabiedrības paziņojums).

11. pants. Atbrīvojums meitas sabiedrībai no pienākumiem attiecībā uz tā starptautiskā koncerna (grupas), kura radniecīgā sabiedrība tā ir, galvenās mātes sabiedrības pārskata par ienākuma nodokļiem iesniegšanu un publiskošanu

Uz meitas sabiedrību vairs neattiecas šā likuma 9. un 10. pantā noteiktie pienākumi attiecībā uz tā starptautiskā koncerna (grupas), kura radniecīgā sabiedrība tā ir, galvenās mātes sabiedrības pārskata par ienākuma nodokļiem iesniegšanu un publiskošanu, ja saskaņā ar minētās galvenās mātes sabiedrības sagatavotā konsolidētā finanšu pārskata datiem šā starptautiskā koncerna (grupas) konsolidēto ieņēmumu kopsumma divus pārskata gadus pēc kārtas (gan kārtējā, gan iepriekšējā pārskata gadā) minētās galvenās mātes sabiedrības bilances datumā vairs nepārsniedz 750 000 000 euro.

12. pants. Filiāles pienākums iesniegt un publiskot atsevišķas komercsabiedrības vai tā starptautiskā koncerna (grupas), kura radniecīgās sabiedrības filiāle tā ir, galvenās mātes sabiedrības pārskatu par ienākuma nodokļiem un atbrīvojumi no šā pienākuma

(1) Filiālei, uz kuru attiecas šā panta ceturtā un sestā daļa, ir pienākums šajā likumā noteiktajā kārtībā iesniegt un publiskot tās ārvalstī reģistrētās komercsabiedrības, kuras vārdā filiāle darbojas un kura ir starptautiska koncerna (grupas) radniecīgā sabiedrība, galvenās mātes sabiedrības pārskatu par ienākuma nodokļiem, bet, ja filiāle darbojas ārvalstī reģistrētas atsevišķas komercsabiedrības vārdā, — šīs atsevišķās komercsabiedrības pārskatu par ienākuma nodokļiem attiecībā uz pēdējo no diviem pēdējiem pārskata gadiem (kārtējo pārskata gadu).

(2) Ja filiālei, uz kuru attiecas šā panta ceturtā un sestā daļa, nav pieejama informācija par šā panta pirmajā daļā minētās galvenās mātes sabiedrības vai atsevišķas komercsabiedrības ieņēmumiem, ienākuma nodokļiem un saimniecisko darbību rezidences valstī un sadalījumā pa nodokļu jurisdikcijām vai tās sagatavotais pārskats par ienākuma nodokļiem, tad persona vai personas, kuras pilnvarotas pārstāvēt attiecīgo dalībvalsts vai trešās valsts komercsabiedrību darbībās, kas saistītas ar filiāli, pieprasa minētajai galvenajai mātes sabiedrībai vai atsevišķai komercsabiedrībai visu informāciju, kas nepieciešama pārskata par ienākuma nodokļiem sagatavošanai, lai šai personai vai personām būtu iespējams izpildīt tām šajā likumā noteiktos pienākumus.

(3) Ja šajā pantā minētā galvenā mātes sabiedrība vai atsevišķa komercsabiedrība nesniedz filiālei visu pieprasīto informāciju, kas nepieciešama pārskata par ienākuma nodokļiem sagatavošanai, filiāle sagatavo, iesniedz un publisko tādu pārskatu par ienākuma nodokļiem, kurā ietverta visa tās rīcībā esošā, iegūtā vai saņemtā informācija. Papildus tam filiāle sagatavo, iesniedz un publisko paziņojumu, kurā norādīts, ka galvenā mātes sabiedrība vai atsevišķa komercsabiedrība filiālei nav darījusi pieejamu visu informāciju, kas nepieciešama pārskata par ienākuma nodokļiem sagatavošanai (turpmāk — filiāles paziņojums).

(4) Šajā pantā noteiktie pienākumi attiecas tikai uz tādu filiāli, kuras neto apgrozījums divus pārskata gadus pēc kārtas (gan kārtējā, gan iepriekšējā pārskata gadā) bilances datumā pārsniedz 8 000 000 euro.

(5) Filiālei, uz kuru attiecas šajā pantā noteiktie pienākumi, tie vairs nav saistoši, ja šīs filiāles neto apgrozījums divus pārskata gadus pēc kārtas (gan kārtējā, gan iepriekšējā pārskata gadā) bilances datumā vairs nepārsniedz 8 000 000 euro.

(6) Šajā pantā noteiktie pienākumi attiecas uz filiāli tikai tad, ja pastāv šādi nosacījumi:

1) komercsabiedrība, kura reģistrējusi filiāli Latvijas Republikā, ir viena no šādām sabiedrībām:

2) šīs daļas 1. punkta "a" apakšpunktā minētajai galvenajai mātes sabiedrībai nav tādas meitas sabiedrības, kura ir Latvijas Republikā reģistrēta komercsabiedrība un saskaņā ar Gada pārskatu un konsolidēto gada pārskatu likuma 5. panta ceturto un piekto daļu ir vidēja vai liela sabiedrība.

(7) Uz filiāli vairs neattiecas šajā likumā noteiktie pienākumi, ja šā panta sestās daļas 1. punktā minētais kritērijs — 750 000 000 euro — vairs netiek izpildīts bilances datumā divus pārskata gadus pēc kārtas (gan kārtējā, gan iepriekšējā pārskata gadā).

13. pants. Atbrīvojums meitas sabiedrībai un filiālei no pienākumiem attiecībā uz pārskata par ienākuma nodokļiem iesniegšanu un publiskošanu

Šā likuma 9. un 10. panta noteikumus attiecībā uz meitas sabiedrību un 12. panta noteikumus attiecībā uz filiāli par pārskata par ienākuma nodokļiem iesniegšanu un publiskošanu nepiemēro, ja attiecīgā starptautiska koncerna (grupas) galvenā mātes sabiedrība, kas nav Latvijas Republikā reģistrēta komercsabiedrība, vai attiecīgā atsevišķa komercsabiedrība, kas nav Latvijas Republikā reģistrēta komercsabiedrība, pati ir sagatavojusi tādu pārskatu par ienākuma nodokļiem, kurš atbilst šā likuma 15. panta noteikumiem attiecībā uz šajā pārskatā sniedzamo informāciju, un ir ievēroti visi šādi nosacījumi:

1) pārskats par ienākuma nodokļiem bez maksas ir publiski pieejams cilvēklasāmā formātā:

2) pārskatā par ienākuma nodokļiem ir norādīts tās meitas sabiedrības vai filiāles nosaukums un juridiskā adrese, kura pārskatu par ienākuma nodokļiem ir iesniegusi publiskošanai saskaņā ar šā likuma 23. pantā noteikto kārtību.

14. pants. Aizliegums izvairīties no pienākuma sagatavot, iesniegt un publiskot pārskatu par ienākuma nodokļiem

Meitas sabiedrībai, kura neatbilst šā likuma 9. pantā noteiktajiem kritērijiem un nosacījumiem, un filiālei, kura neatbilst šā likuma 12. panta ceturtajā un sestajā daļā noteiktajiem kritērijiem un nosacījumiem, ir pienākums sagatavot, iesniegt un publiskot pārskatu par ienākuma nodokļiem, ja attiecīgā meitas sabiedrība vai filiāle ir izveidota ar vienīgo mērķi — izvairīties no pārskata par ienākuma nodokļiem publiskošanas.

IV nodaļaPārskata par ienākuma nodokļiem saturs un sagatavošanas kārtība

15. pants. Pārskata par ienākuma nodokļiem saturs

(1) Pārskatā par ienākuma nodokļiem sniedz informāciju, kas attiecas uz šajā likumā minētās Latvijas Republikā vai ārvalstī reģistrētās atsevišķas komercsabiedrības vai starptautiska koncerna (grupas) galvenās mātes sabiedrības un visu tās radniecīgo sabiedrību, kuras ietvertas konsolidētajos finanšu pārskatos par attiecīgo pārskata gadu, visām saimnieciskajām darbībām.