Kredītiestāžu, ieguldījumu brokeru sabiedrību, ieguldījumu pārvaldes sabiedrību un privāto pensiju fondu gada pārskatu un konsolidēto gada pārskatu noteikumi

58. Iestāde finanšu pārskatu pielikumā uzrāda izmaiņas aktīvu un ārpusbilances saistību vērtības samazinājumam pārskata perioda laikā (aktīvu vērtības samazinājuma apmēru pārskata gada sākumā, papildus atzīto vērtības samazinājumu un vērtības samazinājuma apvērsi pārskata perioda laikā, atlikumu pārskata perioda beigās, atsevišķi uzrādot darījumiem ar saistītajām personām atzīto vērtības samazinājumu). Finanšu pārskatu pielikumā iestāde papildus sniedz informāciju par tādu kredītu kopsummu, kuriem ir pārtraukta procentu uzkrāšana, un skaidro šo kredītu vērtības noteikšanā lietotās metodes. Vienlaikus iestāde finanšu pārskatu pielikumā uzrāda pārskata gadā norakstīto neatgūstamo parādu kopsummu.

59. Iestāde finanšu pārskatu pielikumā sniedz informāciju par pārskata gadā aprēķinātajām un samaksātajām nodokļu un nodevu summām nodokļu un nodevu veidu un saņemto nodokļu atvieglojumu un atlikto nodokļu dalījumā. Bilances posteņos ietvertās nodokļu un nodevu saistību summas, aprēķinātās nokavējuma naudas, soda naudas un citas valsts budžetam un pašvaldību budžetiem maksājamās vai pārmaksātās summas iestāde finanšu pārskatu pielikumā uzrāda atbilstoši nodokļu un nodevu veidiem.

60. Iestāde finanšu pārskatu pielikumā uzrāda ienākumu ģeogrāfisko reģionu dalījumu, sniedzot informāciju par peļņas vai zaudējumu aprēķina posteņos uzrādīto ienākumu dalījumu pēc ģeogrāfiskajiem reģioniem, kuros iestāde veic darbību ar ārvalstu filiāļu starpniecību. Šādu informāciju sniedz, ja ienākumu apmērs attiecīgajos reģionos ir būtisks.

61. Iestāde finanšu pārskatu pielikumā uzrāda bilancē atzīto operatīvās un finanšu nomas darījumu vērtību.

62. Iestāde finanšu pārskatu pielikumā uzrāda pārskata gada vidējo darbinieku skaitu personāla kategoriju dalījumā.

63. Iestāde finanšu pārskatu pielikumā uzrāda pārskata gadā iestādes zvērinātam revidentam vai zvērinātu revidentu komercsabiedrībai (turpmāk – zvērināts revidents) aprēķinātās atlīdzības apmēru par katru no šādiem zvērināta revidenta sniegtajiem pakalpojumiem:

63.1. gada pārskata (konsolidētā gada pārskata) revīzija;

63.2. citu revīzijas uzdevumu veikšana;

63.3. konsultācijas nodokļu jautājumos;

63.4. citu lietpratēja uzdevumu veikšana.

64. Iestāde finanšu pārskatu pielikumā uzrāda padomes un valdes locekļiem izmaksāto kopējo atalgojumu, tai skaitā atalgojumu par citu funkciju veikšanu, kā arī padomes un valdes locekļiem izsniegto avansu, aizdevumu, galvojumu vai garantiju un tamlīdzīgu darījumu kopsummas, kā arī visas saistības, kas attiecas uz pensiju maksājumiem bijušajiem valdes un padomes locekļiem.

65. Iestāde finanšu pārskatu pielikumā uzrāda neto apgrozījumu būtiski atšķirīgu pakalpojumu sniegšanas veidu un ģeogrāfisko tirgu dalījumā. Neto apgrozījumu veido šādu peļņas vai zaudējumu aprēķina posteņu pozitīvo vērtību kopsumma:

65.1. procentu ienākumi;

65.2. dividenžu ienākumi;

65.3. komisijas naudas ienākumi;

65.4. neto peļņa vai zaudējumi, pārtraucot atzīt finanšu aktīvus un finanšu saistības, kas nav vērtētas patiesajā vērtībā ar atspoguļojumu peļņas vai zaudējumu aprēķinā;

65.5. neto peļņa vai zaudējumi no finanšu aktīviem un finanšu saistībām, kas novērtētas patiesajā vērtībā ar atspoguļojumu peļņas vai zaudējumu aprēķinā;

65.6. neto peļņa vai zaudējumi no riska ierobežošanas uzskaites;

65.7. neto ārvalstu valūtu kursa starpības peļņa vai zaudējumi;

65.8. neto peļņa vai zaudējumi no nefinanšu aktīvu atzīšanas pārtraukšanas;

65.9. pārējie darbības ienākumi.

66. Iestāde finanšu pārskatu pielikumā uzrāda tai saistošo kapitāla prasību aprēķina kopsavilkumu. Kredītiestāde finanšu pārskatu pielikumā uzrāda saskaņā ar Eiropas Parlamenta un Padomes 2013. gada 26. jūnija regulu (ES) Nr. 575/2013 par prudenciālajām prasībām attiecībā uz kredītiestādēm, un ar ko groza regulu (ES) Nr. 648/2012 (turpmāk – Regula Nr. 575/2013) veiktā kapitāla pietiekamības aprēķina kopsavilkumu. Ieguldījumu pārvaldes sabiedrība finanšu pārskatu pielikumā uzrāda saskaņā ar Regulu Nr. 575/2013 aprēķināto pašu kapitāla apmēru. Ieguldījumu brokeru sabiedrība finanšu pārskatu pielikumā uzrāda saskaņā ar Regulu Nr. 575/2013 vai Eiropas Parlamenta un Padomes 2019. gada 27. novembra regulu (ES) 2019/2033 par prudenciālajām prasībām ieguldījumu brokeru sabiedrībām un ar ko groza regulas (ES) Nr. 1093/2010, (ES) Nr. 575/2013, (ES) Nr. 600/2014 un (ES) Nr. 806/2014 (turpmāk – Regula Nr. 2019/2033) veiktā kapitāla pietiekamības aprēķina kopsavilkumu.

67. Kredītiestāde un ieguldījumu brokeru sabiedrība, kura minēta Regulas Nr. 2019/2033 1. panta 2. un 5. punktā, uzrāda aktīvu atdeves rādītāju, ko aprēķina kā pārskata gada peļņas vai zaudējumu (pēc nodokļiem) attiecību pret vidējo bilances aktīvu apmēru.

68. Kredītiestāde un ieguldījumu brokeru sabiedrība finanšu pārskatu pielikumā sniedz šādu informāciju apkopotā veidā un dalījumā pa katru Eiropas Savienības dalībvalsti un pa katru ārvalsti, kurā tā veic komercdarbību ar filiāles vai meitas sabiedrības, kas ir finanšu iestāde saskaņā ar Regulas Nr. 575/2013 4. panta 1. punkta 26. apakšpunktu, starpniecību:

68.1. meitas sabiedrības vai filiāles nosaukums, darbības veids un ģeogrāfiskā atrašanās vieta;

68.2. apgrozījums;

68.3. darbinieku skaits, kas izteikts pilnslodzes ekvivalentos;

68.4. peļņas vai zaudējumu apmērs pirms ienākuma nodokļa aprēķina;

68.5. ienākuma nodokļa apmērs;

68.6. subsīdiju apmērs, kas saņemts no attiecīgās valsts publiskā sektora.

69. Ieguldījumu pārvaldes sabiedrība papildus šo noteikumu 64. punktā minētajam par atalgojumu finanšu pārskatu pielikumā uzrāda:

69.1. pārskata gadā izmaksātā atalgojuma kopsummu, kas sadalīta atalgojuma nemainīgajā daļā un atalgojuma mainīgajā daļā, kā arī attiecīgo daļu saņēmēju skaitu un jebkuru summu, kuru izmaksā no sabiedrības pārvaldē esoša ieguldījumu fonda mantas atbilstoši fonda prospekta noteikumiem, ieskaitot maksu par gūtajiem rezultātiem;

69.2. pārskata gadā izmaksātā atalgojuma kopsummu, kas sadalīta riska profilu ietekmējošo amatu kategorijās saskaņā ar normatīvajā aktā, kurš nosaka ieguldījumu pārvaldes sabiedrību un alternatīvo ieguldījumu fondu pārvaldnieku atalgojuma politikas pamatprincipus, norādīto dalījumu (piemēram, padomes locekļi un valdes locekļi, amati, kuru pilnvarās ietilpst sabiedrības vai tās pārvaldē esoša ieguldījumu portfeļa vārdā uzņemties risku, kas būtiski ietekmē sabiedrības vai tās pārvaldē esoša ieguldījumu portfeļa riska profilu, amati, kuri ir atbildīgi par iekšējās kontroles funkciju veikšanu sabiedrībā);

69.3. atalgojuma un citu saņemamo labumu aprēķina kārtību;

69.4. informāciju par atalgojuma politikas pamatprincipu regulāru pārskatīšanu;

69.5. informāciju par pārskata gadā veiktām būtiskām izmaiņām apstiprinātajā atalgojuma politikā.

70. Ja starp pārskata gada beigām un dienu, kad gada pārskats apstiprināts publiskošanai, ir bijuši notikumi, kuri norāda uz apstākļiem, kas radušies pēc pārskata perioda beigu datuma un kas ir tik nozīmīgi, ka, nesniedzot informāciju par tiem, tiktu ietekmēta finanšu pārskatu lietotāju spēja novērtēt šos pārskatus un pieņemt lēmumus, tad finanšu pārskatu pielikumā iestāde norāda katra šāda notikuma raksturu un finansiālo seku aplēsi vai paziņojumu, ka šādu aplēsi nav iespējams veikt.

VIII. Papildu prasības konsolidētā gada pārskata sagatavošanai

71. Konsolidēto bilanci un ārpusbilanci, konsolidēto peļņas vai zaudējumu aprēķinu, konsolidēto naudas plūsmas pārskatu un konsolidēto kapitāla un rezervju izmaiņu pārskatu kredītiestāde, ieguldījumu brokeru sabiedrība un ieguldījumu pārvaldes sabiedrība sagatavo, pamatojoties uz šo noteikumu III, IV un V nodaļā sniegto posteņu uzskaitījumu, pēc nepieciešamības posteņus papildinot saskaņā ar Starptautiskajos grāmatvedības standartos noteikto.

72. Kredītiestāde, ieguldījumu brokeru sabiedrība un ieguldījumu pārvaldes sabiedrība, kas sagatavo konsolidētos finanšu pārskatus, izstrādā un apstiprina konsolidēto finanšu pārskatu sagatavošanas kārtību, kā arī izveido iekšējās kontroles sistēmu, kas nodrošina patiesas informācijas savlaicīgu saņemšanu par grupas sabiedrībām.

73. Sagatavojot konsolidētos finanšu pārskatus, kredītiestāde, ieguldījumu brokeru sabiedrība un ieguldījumu pārvaldes sabiedrība ievēro lietoto konsolidācijas metožu saskaņotības principu, kuru izmanto konsekventi gadu no gada. Atkāpes no šā principa pieļaujamas tikai izņēmuma gadījumos. Ikvienu šādu gadījumu, kā arī konsolidācijas metodes maiņas iemeslu un šīs maiņas ietekmi uz konsolidēto finanšu pārskatu posteņiem skaidro konsolidētā gada pārskata finanšu pārskatu pielikumā.

74. Konsolidēto finanšu pārskatu pielikumā iekļauj skaidrojošu informāciju atsevišķi par grupu un kredītiestādi, ieguldījumu brokeru sabiedrību vai ieguldījumu pārvaldes sabiedrību. Ja informācija par grupu būtiski neatšķiras no attiecīgās informācijas par kredītiestādi, ieguldījumu brokeru sabiedrību vai ieguldījumu pārvaldes sabiedrību, šādu informāciju par grupu var atsevišķi neuzrādīt.

75. Konsolidēto finanšu pārskatu pielikumā iekļauj šajā nodaļā minēto informāciju, kā arī Starptautiskajos grāmatvedības standartos pieprasīto informāciju, tai skaitā:

75.1. lietotās konsolidācijas metodes un to noteikšanas kritērijus;

75.2. grupas sabiedrību nosaukumus un reģistrācijas adreses, katras meitas sabiedrības darbības veidu, kā arī katras meitas sabiedrības pamatkapitāla daļu (balsstiesību daļu katrā meitas sabiedrībā), kuru ieguvušas grupas sabiedrības un personas, kas darbojas savā vārdā, bet grupas sabiedrību uzdevumā vai labā. Konsolidēto finanšu pārskatu pielikumā kredītiestāde, ieguldījumu brokeru sabiedrība un ieguldījumu pārvaldes sabiedrība norāda metodes, kas lietotas katras meitas sabiedrības finanšu pārskatu rādītāju iekļaušanai konsolidētajos finanšu pārskatos;

75.3. grupas kopīgi pārvaldīto sabiedrību un grupas saistīto sabiedrību nosaukumus, reģistrācijas adresi un darbības veidus. Konsolidēto finanšu pārskatu pielikumā kredītiestāde, ieguldījumu brokeru sabiedrība un ieguldījumu pārvaldes sabiedrība sniedz grupas kopīgi pārvaldīto sabiedrību kopīgās vadības pamatojumu. Konsolidēto finanšu pārskatu pielikumā kredītiestāde, ieguldījumu brokeru sabiedrība un ieguldījumu pārvaldes sabiedrība uzrāda grupas kopīgi pārvaldīto sabiedrību un grupas saistīto sabiedrību pamatkapitāla daļu, kuru ieguvušas grupas sabiedrības un personas, kas darbojas savā vārdā, bet grupas sabiedrību uzdevumā vai labā. Konsolidēto finanšu pārskatu pielikumā kredītiestāde, ieguldījumu brokeru sabiedrība un ieguldījumu pārvaldes sabiedrība norāda metodes, kas lietotas līdzdalības grupas kopīgi pārvaldīto sabiedrību un grupas saistīto sabiedrību pamatkapitālā uzrādīšanai konsolidētajos finanšu pārskatos;

75.4. līdzdalības sabiedrībās, kas iekļautas konsolidētajos finanšu pārskatos, bilances vērtību un attiecīgās sabiedrības nosaukumu;

75.5. tādu sabiedrību nosaukumu, reģistrācijas adresi un kapitāla un rezervju apmēru, kurās grupas sabiedrībām nav būtiskas ietekmes vai grupas sabiedrībām pieder mazāk nekā 20 procentu no pamatkapitāla vai balsstiesīgo akciju skaita, kā arī šīs līdzdalības bilances vērtību un līdzdalības daļu sabiedrību pamatkapitālā. Šādu informāciju neuzrāda, ja tā nav būtiska;

75.6. pozitīvās nemateriālās vērtības sadalījumu, norādot konkrētas sabiedrības, kā arī pozitīvās nemateriālās vērtības apmēru pārskata gada sākumā, tās pārvērtēšanu pārskata gadā un atlikušo vērtību pārskata gada beigās;

75.7. to pašu akciju daudzumu, nominālvērtību un bilances vērtību, kuras ieguvusi pati kredītiestāde, ieguldījumu brokeru sabiedrība vai ieguldījumu pārvaldes sabiedrība, tās meitas sabiedrības vai personas, kas darbojas savā vārdā, bet kredītiestādes, ieguldījumu brokeru sabiedrības vai ieguldījumu pārvaldes sabiedrības vai tās meitas sabiedrību uzdevumā vai labā;

75.8. vietu (Latvijas Republikas Uzņēmumu reģistrs, attiecīgā citas Eiropas Savienības dalībvalsts reģistru institūcija vai attiecīgā mātes sabiedrība), kur var saņemt kredītiestādes, ieguldījumu brokeru sabiedrības vai ieguldījumu pārvaldes sabiedrības mātes sabiedrības vai mātes sabiedrības mātes sabiedrības konsolidētā gada pārskata, kurā kā tās meitas sabiedrība (meitas sabiedrības meitas sabiedrība) ir iekļauta kredītiestāde, ieguldījumu brokeru sabiedrība vai ieguldījumu pārvaldes sabiedrība, ja tāds ir publiski pieejams, kopiju.

76. Papildus šo noteikumu 75. punktā minētajam kredītiestāde un ieguldījumu brokeru sabiedrība, kurai ir saistošas Kredītiestāžu likuma 36.3 panta piektajā daļā noteiktās prasības, un ieguldījumu brokeru sabiedrība, kurai ir saistošas Ieguldījumu brokeru sabiedrību likuma 57. panta trešajā daļā noteiktās prasības, konsolidēto finanšu pārskatu pielikumā par katru grupā ietilpstošo sabiedrību to mītnes valstu dalījumā norāda vismaz:

76.1. aprakstu par darbības organizatorisko struktūru sabiedrības un grupas pārvaldības līmenī, tai skaitā norāda galvenos ziņošanas kanālus un pienākumu uzskaiti vismaz attiecībā uz grupā ietilpstošo sabiedrību valdes un padomes locekļiem;

76.2. informāciju par visām būtiskām izmaiņām sabiedrības un grupas pārvaldības darbības organizatoriskajā struktūrā salīdzinājumā ar iepriekšējo pārskata periodu un būtisko izmaiņu pieņemšanas datumus;

76.3. grupā ietilpstošo sabiedrību padomes un valdes locekļu skaitu, tai skaitā neatkarīgo locekļu skaitu, informāciju par šo locekļu dažādības aspektiem, ņemot vērā kredītiestādes un ieguldījumu brokeru sabiedrības izveidotās dažādības politikas mērķus, kā arī termiņu, cik ilgi esošie locekļi veic konkrētā amata pienākumus;

76.4. informāciju par grupā ietilpstošo sabiedrību padomes līmeņa izveidotajām komitejām, tai skaitā norāda locekļu skaitu katrā komitejā;

76.5. aprakstu par interešu konflikta situāciju novēršanas politiku, kas attiecas uz grupā ietilpstošajām sabiedrībām, to padomes un valdes locekļiem;

76.6. aprakstu par izveidoto iekšējās kontroles sistēmu;

76.7. aprakstu par izveidoto darbības nepārtrauktības pārvaldības ietvaru.

IX. Noslēguma jautājums

77. Atzīt par spēku zaudējušiem:

77.1. Finanšu un kapitāla tirgus komisijas 2020. gada 4. augusta normatīvos noteikumus Nr. 113 "Kredītiestāžu, ieguldījumu brokeru sabiedrību un ieguldījumu pārvaldes sabiedrību gada pārskata un konsolidētā gada pārskata sagatavošanas normatīvie noteikumi" (Latvijas Vēstnesis, 2020, Nr. 155; 2022, Nr. 126);

77.2. Finanšu un kapitāla tirgus komisijas 2020. gada 31. marta normatīvos noteikumus Nr. 35 "Privāto pensiju fondu gada pārskata sagatavošanas normatīvie noteikumi" (Latvijas Vēstnesis, 2020, Nr. 69).

Informatīva atsauce uz Eiropas Savienības direktīvām

Noteikumos iekļautas tiesību normas, kas izriet no:

1) Padomes 1986. gada 8. decembra direktīvas 86/635/EEK par banku un citu finanšu iestāžu gada pārskatiem un konsolidētajiem pārskatiem;

2) Eiropas Parlamenta un Padomes 2013. gada 26. jūnija direktīvas 2013/36/ES par piekļuvi kredītiestāžu darbībai un kredītiestāžu prudenciālo uzraudzību, ar ko groza direktīvu 2002/87/EK un atceļ direktīvas 2006/48/EK un 2006/49/EK;

3) Eiropas Parlamenta un Padomes 2013. gada 26. jūnija direktīvas 2013/34/ES par noteiktu veidu uzņēmumu gada finanšu pārskatiem, konsolidētajiem finanšu pārskatiem un saistītiem ziņojumiem, ar ko groza Eiropas Parlamenta un Padomes direktīvu 2006/43/EK un atceļ Padomes direktīvas 78/660/EEK un 83/349/EEK;

4) Eiropas Parlamenta un Padomes 2014. gada 23. jūlija direktīvas 2014/91/ES, ar ko groza direktīvu 2009/65/EK par normatīvo un administratīvo aktu koordināciju attiecībā uz pārvedamu vērtspapīru kolektīvo ieguldījumu uzņēmumiem (PVKIU) attiecībā uz depozitārija funkcijām, atlīdzības politikas nostādnēm un sankcijām;

5) Eiropas Parlamenta un Padomes 2019. gada 27. novembra direktīvas (ES) 2019/2034 par ieguldījumu brokeru sabiedrību prudenciālo uzraudzību un ar ko groza direktīvas 2022/87/EK, 2009/65/EK, 2011/61/ES, 2013/36/ES, 2014/59/ES un 2014/65/ES.

Latvijas Bankas prezidents M. Kazāks