Canadese voorschriften tot uitvoering van de op 27 mei 1986 tussen Nederland en Canada gesloten Overeenkomst tot het vermijden van dubbele belasting, zoals deze laatstelijk is gewijzigd bij het Protocol van 25 augustus 1997

Besluit:

Door plaatsing in de Staatscourant het navolgende ter kennis van belanghebbende inwoners van Nederland te brengen:

Regeling inzake vermindering of vrijstelling van Canadese belasting op dividenden, interest, royalty's en sommige andere soorten van inkomsten genoten door inwoners van Nederland.

Besluit:

Artikel 1. Aanspraken van inwoners van Nederland

Aan de op 27 mei 1986 tussen Nederland en Canada gesloten Overeenkomst tot het vermijden van dubbele belasting en het voorkomen van het ontgaan van belasting met betrekking tot belastingen naar het inkomen, en het Protocol bij die Overeenkomst, zoals deze Overeenkomst is gewijzigd bij het op 4 maart 1993 gesloten Protocol tot wijziging van de genoemde Overeenkomst en het op 25 augustus 1997 gesloten Protocol tot wijziging van de genoemde Overeenkomst, kunnen inwoners van Nederland onder meer de volgende aanspraken ontlenen, geregeld in de hieronder tussen haakjes vermelde artikelen van de gewijzigde Overeenkomst en onderdelen van het gewijzigde Protocol:

• a. vermindering tot 15 percent van de Canadese belasting op dividenden, betaald door een lichaam dat inwoner van Canada is aan een inwoner van Nederland die de uiteindelijk gerechtigde daarvan is ( artikel 10, tweede lid, onderdeel c );

• b. vermindering tot 5 percent van de Canadese belasting op dividenden betaald door een lichaam dat inwoner van Canada is aan een lichaam (niet zijnde een maatschap of een vennootschap onder firma) dat inwoner van Nederland is, indien dat lichaam de uiteindelijk gerechtigde tot de dividenden is en het ten minste 25 percent bezit van het kapitaal of onmiddellijk of middellijk ten minste 10 percent van het totale aantal stemmen van het Canadese lichaam beheerst ( artikel 10, tweede lid, onderdeel a, en artikel I van het wijzigingsprotocol van 25 augustus 1997). De in deze bepaling vermelde "5 percent" moet bij de toepassing van die bepaling met betrekking tot bedragen betaald na 1 januari 1993 worden gelezen na: In afwijking van het vorenstaande bedraagt de Canadese belasting op dividenden betaald door een "non-resident owned investment corporation" die inwoner is van Canada aan een uiteindelijk gerechtigde die een lichaam (niet zijnde een maatschap of vennootschap onder firma) is dat inwoner is van Nederland en dat ten minste 25 percent van het kapitaal bezit van, of onmiddellijk of middellijk ten minste 10 percent van het totale aantal stemmen beheerst in, het lichaam dat de dividenden betaalt ( artikel 10, tweede lid, onderdeel b, en artikel I van het wijzigingsprotocol van 25 augustus 1997);

• (A). 1992 en voor 1994, als "9 percent";

• (B). 1993 en voor 1995, als "8 percent";

• (C). 1994 en voor 1996, als "7 percent";

• 1995 en voor 1997, als "6 percent" ( artikel XVII, eerste lid, onderdeel b, sub i, van het wijzigingsprotocol van 4 maart 1993).

• c. vermindering tot 5 percent van de Canadese belasting (branch profits tax) over de inkomsten van de vaste inrichting van een lichaam dat inwoner van Nederland is ( artikel 10, zevende lid). De in deze bepaling vermelde "5 percent" moet worden gelezen, bij de toepassing daarvan met betrekking tot belastingjaren die beginnen op of na 1 januari 1993 en die eindigen na:

• (A). 1992 en voor 1994, als "9 percent";

• (B). 1993 en voor 1995, als "8 percent";

• (C). 1994 en voor 1996, als "7 percent";

• (D). 1995 en voor 1997, als "6 percent" ( artikel XVII, eerste lid, onderdeel b, sub ii, van het wijzigingsprotocol van 4 maart 1993);

• d. vermindering tot 5 percent van de Canadese belasting (branch profits tax) op inkomsten behaald met de vervreemding van onroerende goederen in Canada door een lichaam dat inwoner van Nederland is en handel drijft in onroerende goederen, ongeacht of het in Canada over een vaste inrichting beschikt, maar slechts in zoverre als deze inkomsten in Canada mogen worden belast volgens de bepalingen van artikel 6 of het eerste lid van artikel 13 ( artikel 10, lid 8). De in deze bepaling vermelde "5 percent" moet worden gelezen, bij de toepassing daarvan met betrekking tot belastingjaren die beginnen op of na 1 januari 1993 en die eindigen na:

• (A). 1992 en voor 1994, als "9 percent";

• (B). 1993 en voor 1995, als "8 percent";

• (C). 1994 en voor 1996, als "7 percent";

• (D). 1995 en voor 1997, als "6 percent" ( artikel XVII, eerste lid, onderdeel b, sub ii, van het wijzigingsprotocol van 4 maart 1993);

• e. algehele vrijstelling van de Canadese belasting op interest, afkomstig uit Canada en betaald aan een inwoner van Nederland die de uiteindelijk gerechtigde daarvan is voor zover deze interest:

• 1. wordt betaald door een kopende onderneming in Canada aan een verkopende onderneming in Nederland in verband met de verkoop op krediet van enige uitrusting of koopwaar, behalve in het geval van verkoop tussen personen die niet als willekeurige derden transacties met elkaar aangaan ( artikel 11, derde lid, onderdeel a); of

• 1. wordt betaald ter zake van een obligatie of een schuldbewijs of een ander soortgelijke verplichting van de Canadese overheid of een staatkundig onderdeel of een plaatselijk publiekrechtelijk lichaam daarvan ( artikel 11, derde lid, onderdeel b); of

• 1. wordt betaald aan de Nederlandse Staat of een staatkundig onderdeel of een plaatselijk publiekrechtelijk lichaam daarvan, aan de Centrale Bank van Nederland of aan een instantie (daaronder begrepen een financiële instelling) die in het leven is geroepen of opgericht door de Regering van Nederland of een staatkundig onderdeel of een plaatselijk publiekrechtelijk lichaam van Nederland, ten einde werkzaamheden van publiekrechtelijke aard uit te voeren, en die wordt beheerst door de Nederlandse Staat of een onderdeel of een publiekrechtelijk lichaam daarvan ( artikel 11, derde lid, onderdeel c, en onderdeel VIII van het Protocol); of

• 1. wordt betaald ter zake van een lening aangegaan, gegarandeerd of verzekerd of een krediet verstrekt, gegarandeerd of verzekerd door enige financiële instelling in Nederland die nader is aangegeven en overeengekomen in tussen de bevoegde autoriteiten van Nederland en Canada uitgewisselde brieven ( artikel 11, derde lid, onderdeel d); of

• 1. wordt betaald aan een persoon opgericht en uitsluitend werkzaam voor het beheer of het verstrekken van voordelen krachtens een of meer pensioen- of uittredingsregelingen of andere regelingen van werknemersvoordelen, mits die persoon in Nederland in het algemeen is vrijgesteld van belasting; en de interest niet is verkregen uit het drijven van een onderneming of van een gelieerde persoon ( artikel 11, derde lid, onderdeel e);

• f. algehele vrijstelling van de Canadese belasting op interest betaald door een lichaam dat inwoner Canada is aan een inwoner van Nederland die de uiteindelijk gerechtigde daarvan is, en waarmee dat lichaam als willekeurige derde transacties aangaat, ter zake van enige schuldbekentenis waarvan het bewijs van verschuldigd zijn door dat lichaam na 23 juni 1975 is uitgegeven, indien ingevolge de voorwaarden van de schuldbekentenis of een daarop betrekking hebbende overeenkomst, het lichaam onder geen enkele omstandigheid verplicht kan worden meer dan 25 percent van de hoofdsom daarvan eerder terug te betalen dan na vijf jaren sedert de datum waarop het bewijs van verschuldigd zijn is uitgegeven, behoudens in het geval van een wanprestatie of nalatigheid ingevolge die voorwaarden of die overeenkomst of indien die voorwaarden of die overeenkomst onwettig worden of worden gewijzigd bij wet, door een rechterlijke instantie, een wetgevend lichaam of een commissie met wetgevende bevoegdheden ( artikel 11, vierde lid, onderdeel a). Deze vrijstelling geldt echter niet, indien de interest het karakter krijgt van een vergoeding voor het gebruik van of de opbrengst uit goederen of zaken in Canada ( artikel 11, vierde lid, onderdeel c);

• g. vermindering tot 10 percent van de Canadese belasting op niet onder de onderdelen e en f vallende interest, afkomstig uit Canada en betaald aan een inwoner van Nederland die de uiteindelijk gerechtigde daarvan is ( artikel 11, tweede lid);

• h. algehele vrijstelling van de Canadese belasting op royalty's uit auteursrechten en andere soortgelijke betalingen ter zake van de productie of reproductie van een werk op het gebied van letterkunde, toneel, muziek of andere kunstvormen (daaronder echter niet begrepen royalty's ter zake van bioscoopfilms noch royalty's ter zake van werken op film of beeldband of andere reproductiemiddelen voor televisie-uitzendingen), afkomstig uit Canada en betaald aan een inwoner van Nederland die de uiteindelijk gerechtigde daartoe is ( artikel 12, derde lid, onderdeel a, en artikel II van het wijzigingsprotocol van 25 augustus 1997);

• i. algehele vrijstelling van de Canadese belasting op royalty's voor het gebruik van, of voor het recht van gebruik van, programmatuur voor computers of een octrooi of voor inlichtingen omtrent ervaringen op het gebied van nijverheid, handel of wetenschap (daaronder echter niet begrepen zodanige, in samenhang met een huur- of franchiseovereenkomst ter beschikking gestelde informatie), afkomstig uit Canada en betaald aan een inwoner van Nederland die de uiteindelijk gerechtigde daartoe is ( artikel 12, derde lid, onderdeel b, en artikel II van het wijzigingsprotocol van 25 augustus 1997);

• j. vermindering tot 10 percent van de Canadese belasting op niet onder de onderdelen h en i vallende royalty's, afkomstig uit Canada en betaald aan een inwoner van Nederland die de uiteindelijk gerechtigde daarvan is ( artikel 12, tweede lid); Vergoedingen voor technische diensten, daaronder begrepen studies of onderzoeken van wetenschappelijke, geologische of technische aard, of voor contracten inzake bouw- of constructiewerkzaamheden met inbegrip van de daartoe behorende blauwdrukken, dan wel voor diensten van raadgevende of toezichthoudende aard worden niet beschouwd als vergoedingen voor inlichtingen omtrent ervaringen op het gebied van nijverheid, handel of wetenschap en worden derhalve niet als royalty's in de zin van artikel 12 aangemerkt, behalve voor zover de bedragen van die vergoedingen zijn gebaseerd op productie, verkoop, verrichtingen, voordelen of een andere soortgelijke grondslag die verband houdt met het gebruik van deze inlichtingen ( onderdeel IX van het Protocol);

• k. vermindering tot 15 percent van de Canadese belasting op pensioenen, lijfrenten en andere soortgelijke betalingen alsmede op een pensioen en andere uitkering, betaald krachtens de bepalingen van het Canadese stelsel inzake sociale zekerheid, afkomstig uit Canada en periodiek betaald aan een inwoner van Nederland ( artikel 18, tweede lid). Deze vermindering is niet van toepassing op door een inwoner van Nederland uit Canada ontvangen:

• 1. afkoopsommen uit een pensioenregeling of opkomende bij de afkoop, het annuleren, het aflossen, de verkoop of een andere vorm van vervreemding van een lijfrente ( artikel 18, eerste en tweede lid); of

• 1. voordelen ingevolge de "Old Age Security Act" van Canada en oorlogspensioenvergoedingen (daaronder begrepen pensioenen en vergoedingen betaald aan oorlogsveteranen of betaald als gevolg van een oorlog) ( artikel 18, derde lid, en artikel IV van het wijzigingsprotocol van 25 augustus 1997);

• l. algehele vrijstelling van de Canadese belasting op alimentatie-uitkeringen en andere soortgelijke betalingen, afkomstig uit Canada en betaald aan een natuurlijk persoon die inwoner van Nederland is ( artikel 18, vierde lid);

• m. vermindering tot 15 percent van de Canadese belasting op inkomsten uit een nalatenschap of een trust, afkomstig uit bronnen in Canada en toekomend aan een inwoner van Nederland die daarvan de begunstigde is ( artikel 21, tweede lid);

• n. algehele vrijstelling van de Canadese belasting op inkomsten uit een nalatenschap of een trust, afkomstig uit bronnen buiten Canada en die betaald of verschuldigd worden of verrekend worden met een inwoner van Nederland die daarvan de begunstigde is ( artikel 21, derde lid). Voor de toepassing van de onderdelen l en m wordt onder een trust niet begrepen een regeling waarbij de bijdragen aan de trust aftrekbaar zijn voor de belastingheffing in Canada ( artikel 21, lid 4).

De onder de onderdelen a, b, g, j, k en m vermelde verminderingen zijn te berekenen over het brutobedrag van die inkomsten.

De onder de onderdelen a, b, en e tot en met j vermelde vrijstellingen en verminderingen zijn niet van toepassing indien de uiteindelijk gerechtigde tot de dividenden, de interest of de royalty's in Canada een bedrijf uitoefent door middel van een aldaar gevestigde vaste inrichting of in Canada zelfstandige arbeid verricht vanuit een aldaar gevestigd vast middelpunt, en het aandelenbezit uit hoofde waarvan de dividenden worden betaald, de vordering uit hoofde waarvan de interest wordt betaald of het recht of de zaak uit hoofde waarvan de royalty's verschuldigd zijn, tot het bedrijfsvermogen van die vaste inrichting of tot het beroepsvermogen van dat vaste middelpunt behoort ( artikel 10, vijfde lid, artikel 11, zesde lid en artikel 12, vijfde lid).

Artikel 2. Canadese regeling

Ter uitvoering van artikel 1 is van Canadese zijde de volgende regeling getroffen:

• 1. Canadese belasting Betalingen aan niet-inwoners van Canada van dividenden van Canadese maatschappijen, alsmede van interest en royalty's uit Canadese bron zijn, voor zover zij niet krachtens de Overeenkomst of de Canadese nationale wet aan een lagere belasting zijn onderworpen of van belasting zijn vrijgesteld, onderworpen aan een Canadese belasting van 25 percent. Pensioenen, lijfrenten, alimentatieuitkeringen en soortgelijke uitkeringen, alsmede afkoopsommen van pensioenen en lijfrenten betaald aan niet-inwoners van Canada zijn, voor zover zij niet krachtens de Overeenkomst of de Canadese nationale wet aan een lagere belasting zijn onderworpen of van belasting zijn vrijgesteld, onderworpen aan een Canadese belasting van 25 percent. Inkomsten uit een nalatenschap of een trust betaald aan of verrekend met niet-inwoners van Canada, zijn, voor zover zij niet krachtens de Overeenkomst of de Canadese nationale wet van belasting zijn vrijgesteld, onderworpen aan de inhouding van Canadese belasting van 25 percent. Inkomsten van de vaste inrichting van een niet in Canada gevestigd lichaam zijn onderworpen aan een Canadese belasting van 25 percent (zgn. branch profits tax).