Lov om skatt av formue og inntekt (skatteloven)

Kapittel 1. Alminnelige bestemmelser

§ 1-1. Virkeområde

§ 1-2. Hvem som pålegger skatt

§ 1-3. Forbud mot særinnrømmelser

Kommunestyre og fylkesting kan ikkegjøre unntak fra loven eller forskrifter gitt med hjemmel i loven,pålegge skatt for noen skattyter etter lavere eller høyere satser enn for andre,nedsette eller frafalle lovlig fastsatt skatt, uten særlig hjemmel i denne lov.

gjøre unntak fra loven eller forskrifter gitt med hjemmel i loven,

pålegge skatt for noen skattyter etter lavere eller høyere satser enn for andre,

nedsette eller frafalle lovlig fastsatt skatt, uten særlig hjemmel i denne lov.

§ 1-4. Forholdet til forvaltningsloven

Forvaltningsloven skal ikke gjelde for behandling av saker etter denne lov.

Kapittel 2. Skattesubjektene og skattepliktens omfang

Hvem som har skatteplikt og skattepliktens omfang

§ 2-1. Person bosatt i riket

§ 2-2. Selskap m.v. hjemmehørende i riket

§ 2-3. Person som ikke er bosatt og selskap m.v. som ikke er hjemmehørende i riket

§ 2-4. Eier av norsk-kontrollert selskap m.v. i lavskattland

Eier av norsk-kontrollert aksjeselskap og likestilt selskap og sammenslutning i lavskattland er skattepliktig for andel av selskapets resultat etter bestemmelsene i §§ 10-60 til 10-68. Det samme gjelder for skattyter som kontrollerer annen selvstendig innretning og formuesmasse i lavskattland, og som skattyteren har fordeler av.

§ 2-5. Fylkeskommune og kommune

Ektefeller og barn m.v.

§ 2-10. Skattlegging av ektefellers formue under ett

Ektefeller skattlegges under ett for begges formue når ikke annet er bestemt i denne lov.

§ 2-11. Særskilt skattlegging av ektefellers inntekt

§ 2-12. Skattlegging av ektefeller hver for seg

Ektefellene skattlegges hver for segdet inntektsåret ekteskapet inngås.når de ved utløpet av inntektsåret var separert eller levde varig adskilt. Ektefellene skal ikke anses å leve varig adskilt der den ene ektefellen bor på institusjon.

det inntektsåret ekteskapet inngås.

når de ved utløpet av inntektsåret var separert eller levde varig adskilt. Ektefellene skal ikke anses å leve varig adskilt der den ene ektefellen bor på institusjon.

§ 2-13. Fordeling av skatt mellom ektefeller

§ 2-14. Skattlegging av barns formue og inntekt

§ 2-15. Skattlegging etter dødsfall

§ 2-16. Meldepliktige samboere

Eierskifte

§ 2-20. Fordeling av inntekt ved eierskifte

Når eiendom eller virksomhet skifter eier i inntektsåret, skattlegges hver av eierne for den inntekten som etter tidfestingsreglene faller i vedkommendes eiertid, jf. likevel § 2-15 om skattlegging etter dødsfall og § 10-41 om realisasjon av andel i selskap med deltakerfastsetting m.v.

Fritak for og begrensninger i skatteplikt

§ 2-30. Fritak for skatteplikt for visse personer og institusjoner

§ 2-31. Fritak for skatteplikt for visse anlegg, innretninger og virksomheter

§ 2-32. Begrensning av skatteplikt for institusjon eller organisasjon som ikke har erverv til formål m.v.

§ 2-33. Begrensning av skatteplikt for visse bo m.v.

§ 2-34. Begrensning av skatteplikt for utenlandsk eid skip under norsk drift

§ 2-35. Begrensning av skatteplikt etter denne lov ved skatteplikt etter andre lover

§ 2-36. Fritak for enkelte skatter

§ 2-37. Begrensning av skatteplikt for å unngå internasjonal dobbeltbeskatning

§ 2-38. Skattefritak for visse selskaper mv. for inntekt på aksjer og andre eierandeler

§ 2-39. Fritak for skatteplikt for inntekt ved utvinning av petroleum i utlandet

§ 2-40. Begrensning av skatteplikt for visse selskap eid av Norges Bank

Aksjeselskap som er direkte eller indirekte heleid av Norges Bank og tilsvarende selskap stiftet i utlandet som er hjemmehørende i Norge, skal ikke svare skatt på inntekt fra kapital som forvaltes i Statens pensjonsfond utland, jf. lov 21. desember 2005 nr. 123 om Statens pensjonsfond § 2 annet ledd annet punktum, herunder avkastning i form av gevinst, utbytte, renter og valutagevinst.

Kapittel 3. Skattested

§ 3-1. Personlig skattyter og dødsbo

§ 3-2. Upersonlig skattyter (aksjeselskap, allmennaksjeselskap m.v.)

Selskaper og innretninger svarer kun skatt til staten, jf. § 2-36 annet ledd.

§ 3-3. Stedbunden skattlegging av fast eiendom og virksomhet

§ 3-4. Utlending og utenlandsk selskap eller innretning

§ 3-5. Særregler for medlemmer av Stortinget og regjeringen mv.

§ 3-6. (Opphevet)

Kapittel 4. Formue

Fellesregler for formue

§ 4-1. Hovedregel om formue

§ 4-2. Eiendeler som ikke medregnes

§ 4-3. Forpliktelser som det ikke gis fradrag for

§ 4-4. Forpliktelse etter avtale om verdipapirlån

Ved fastsettelse av skattepliktig formue gis det fradrag for forpliktelse til å levere tilbake identisk verdipapir etter avtale om verdipapirlån som nevnt i § 9-11.

Særlige verdsettelsesregler

§ 4-10. Fast eiendom, herunder andel i boligselskap

§ 4-11. Jordbrukseiendom, skog og reinflokk

§ 4-12. Aksje, egenkapitalbevis og andel i verdipapirfond

§ 4-13. Særskilt verdsettelsestidspunkt for visse aksjer

§ 4-14. Ihendehaverobligasjon, obligasjon registrert i en verdipapirsentral og lignende verdipapir

Ihendehaverobligasjon, obligasjon registrert i en verdipapirsentral og lignende verdipapir verdsettes til kursverdien, eller til antatt omsetningsverdi dersom kursen ikke er notert.

§ 4-15. Pantobligasjon, gjeldsbrev, bankinnskudd og annet utestående krav

Pantobligasjon, gjeldsbrev, bankinnskudd og annet utestående krav verdsettes til pålydende. Krav som ikke ventes innfridd helt eller delvis, verdsettes til det kravet med rimelig sikkerhet vil innbringe.

§ 4-16. Livsforsikringspolise mv.

§ 4-17. Varebeholdning og driftsmidler

§ 4-18. Utenlandsk forsikringsselskaps formue

For utenlandsk forsikringsselskap som er skattepliktig her i riket etter § 2-3 første ledd a og b, verdsettes formuen til det tidobbelte av selskapets beregnede årsinntekt, med mindre verdien av selskapets faste eiendommer eller anlegg innen riket, etter fradrag av gjeld, utgjør et større beløp.

§ 4-19. Gjeldsreduksjon for eiendel med verdsettelsesrabatt

Skattefri formue

§ 4-20. Fribeløp i kontanter og privat innbo m.v.

§ 4-21. Skattefrihet for innskuddskonti med småbeløp

Departementet kan bestemme at innskuddskonti med småbeløp skal unntas ved fastsettelse av skattepliktig formue, og kan fastsette hvilke beløp og antall konti som fritaket skal omfatte.

§ 4-22. Skattefrihet for visse engangserstatnings- og forsikringsutbetalinger til barn

Fordeling av gjeldsfradrag

§ 4-30. Fordeling av gjeldsfradrag mellom kommuner

§ 4-31. Fordeling av gjeldsfradrag mellom Norge og utlandet

Selskaper med deltakerfastsetting

§ 4-40. Fastsetting av formue for deltaker i selskap med deltakerfastsetting

For deltaker i selskap med deltakerfastsetting som omfattes av § 10-40, settes verdien av deltakerens selskapsandel ved formuesfastsettingen til en andel av selskapets nettoformue beregnet som om selskapet var skattyter. Ved fastsettelsen av selskapets nettoformue medregnes eiendeler og gjeld til full verdi, uten prosentvis reduksjon etter bestemmelser i dette kapittel. Dette gjelder likevel ikke for akvakulturtillatelser, jf. § 4-17 tredje ledd. Verdien av deltakerens selskapsandel settes til 80 prosent av andelen av nettoformuen beregnet etter denne paragraf.

§ 4-41. Fradragsbegrensning for kommandittister og stille deltakere

Kommandittister og stille deltakere gis fradrag for andel av negativ formue innenfor den delen av innskuddsforpliktelsen som ikke er innkalt.

Forskjellige bestemmelser

§ 4-50. Skattlegging av formue for inntekts- eller bruksnyter

Er det ved testament eller annen gyldig disposisjon bestemt at inntektsnytelsen av en kapital eller bruksnytelsen av en eiendom i kortere eller lengre tid skal tilkomme en person, men at selve kapitalen eller eiendommen skal tilfalle en annen person, stiftelse eller innretning, skattlegges rente- eller bruksnyteren for formue av kapitalen eller eiendommen så lenge denne retten vedvarer.

§ 4-51. Forsømmelse av meldeplikt ved realisasjon av aksje og egenkapitalbevis mv.

Er det i innsendt aksjonæroppgave oppført noen som har forsømt å gi melding til selskapets eller innretningens styre om at aksje eller egenkapitalbevis m.v. er realisert, skal vedkommende skattlegges som eier av aksjen eller egenkapitalbeviset mv., med mindre vedkommende påviser hvem som er den virkelige eieren.

§ 4-52. Fondsfradrag for forsikrings- og livrenteselskap

Forsikrings- og livrenteselskap gis fradrag for premiereserven og for andre fond som skal dekke eller sikre forpliktelser selskapet har påtatt seg i avtaler med de forsikrede. Bonusfond kommer til fradrag bare ved forsikring som omfattes av § 6-46 annet ledd og § 6-47 første ledd bokstav c.

§ 4-53. Gjeldsfradrag for stat, helseforetak, fylkeskommune og kommune

§ 4-54. Akvakultur- og fiskeritillatelser

§ 4-55. Erstatningsbeløp for tap av primærbolig

Erstatningsbeløp for tap av primærbolig etter brann eller naturskade verdsettes til samme prosentandel av omsetningsverdien som gjelder for primærboliger. Slik verdsettelse gjelder bare det inntektsåret erstatningen utbetales.

Kapittel 5. Alminnelig inntekt – bruttoinntekter

Fellesregler for inntekt

§ 5-1. Hovedregel om inntekt

§ 5-2. Uttak

§ 5-3. Verdsettelse av inntektsposter

Fordel som består i annet enn norsk mynt, verdsettes til omsetningsverdi.

Arbeidsinntekt

§ 5-10. Fordel vunnet ved arbeid

Fordel vunnet ved arbeid omfatter blant annet:lønn, honorar, feriepenger og annen godtgjørelse vunnet ved arbeid i og utenfor tjenesteforhold, men ikke i virksomhet. Som annen godtgjørelse anses blant annet tantieme, gratiale, ventepenger, tips, provisjon, premier, priser, stipend og lignende ytelser, samt ytelser som omfattes av §§ 5-11 til 5-14,godtgjørelse som medlem av styre, representantskap, utvalg, råd og lignende,ytelser som trer i stedet for arbeidsinntekt, herunderdagpenger under arbeidsløshet etter folketrygdloven kapittel 4sykepenger etter folketrygdloven kapittel 8 og stønad etter kapittel 9foreldrepenger etter folketrygdloven kapittel 14dagpenger i privat syke- og ulykkesforsikring, se likevel unntak i § 5-15 første ledd j nr. 4,vederlag til arbeidstaker i forbindelse med opphør av arbeidsforhold ved avskjed, oppsigelse eller avtale med arbeidsgiver,erstatning for ikke-økonomisk skade ved usaklig oppsigelse eller urettmessig avskjed, jf. arbeidsmiljøloven § 15-12 og § 15-14, så langt erstatningen overstiger 1 1/2 ganger folketrygdens grunnbeløp.

lønn, honorar, feriepenger og annen godtgjørelse vunnet ved arbeid i og utenfor tjenesteforhold, men ikke i virksomhet. Som annen godtgjørelse anses blant annet tantieme, gratiale, ventepenger, tips, provisjon, premier, priser, stipend og lignende ytelser, samt ytelser som omfattes av §§ 5-11 til 5-14,

godtgjørelse som medlem av styre, representantskap, utvalg, råd og lignende,

ytelser som trer i stedet for arbeidsinntekt, herunderdagpenger under arbeidsløshet etter folketrygdloven kapittel 4sykepenger etter folketrygdloven kapittel 8 og stønad etter kapittel 9foreldrepenger etter folketrygdloven kapittel 14dagpenger i privat syke- og ulykkesforsikring, se likevel unntak i § 5-15 første ledd j nr. 4,

dagpenger under arbeidsløshet etter folketrygdloven kapittel 4

sykepenger etter folketrygdloven kapittel 8 og stønad etter kapittel 9

foreldrepenger etter folketrygdloven kapittel 14

dagpenger i privat syke- og ulykkesforsikring, se likevel unntak i § 5-15 første ledd j nr. 4,

vederlag til arbeidstaker i forbindelse med opphør av arbeidsforhold ved avskjed, oppsigelse eller avtale med arbeidsgiver,

erstatning for ikke-økonomisk skade ved usaklig oppsigelse eller urettmessig avskjed, jf. arbeidsmiljøloven § 15-12 og § 15-14, så langt erstatningen overstiger 1 1/2 ganger folketrygdens grunnbeløp.

§ 5-11. Utgiftsgodtgjørelse

§ 5-12. Naturalytelse

§ 5-13. Særlig om privat bruk av arbeidsgivers bil

§ 5-14. Særlig om opsjoner og aksjer ervervet ved opsjoner i arbeidsforhold

§ 5-15. Skattefri arbeidsinntekt

§ 5-16. Fri bolig for medlemmer av Stortinget og regjeringen mv.

Kapitalinntekt

§ 5-20. Fordel vunnet ved kapital

§ 5-21. Skattefri kapitalinntekt

§ 5-22. Skattlegging av renteinntekter på lån fra personlig skattyter til selskaper mv.

Virksomhetsinntekt

§ 5-30. Fordel vunnet ved virksomhet

§ 5-31. Skattefri virksomhetsinntekt

Som inntekt regnes ikkefølgende tilskudd innenfor det geografiske området for distriktsrettet investeringsstøtte:distriktsrettet investeringsstøtte etter regelverk under Kommunal- og distriktsdepartementet, ogtilskudd til investeringer i faste anlegg og tilhørende produksjonsutstyr etter forskrift om midler til investering og bedriftsutvikling i landbruket av 19. desember 2014 nr. 1816, jf. likevel § 14-44 første ledd siste punktum.bidrag fra næringsorganisasjon hvor den næringsdrivende er medlem.skattefradrag etter § 16-40.

følgende tilskudd innenfor det geografiske området for distriktsrettet investeringsstøtte:distriktsrettet investeringsstøtte etter regelverk under Kommunal- og distriktsdepartementet, ogtilskudd til investeringer i faste anlegg og tilhørende produksjonsutstyr etter forskrift om midler til investering og bedriftsutvikling i landbruket av 19. desember 2014 nr. 1816, jf. likevel § 14-44 første ledd siste punktum.

distriktsrettet investeringsstøtte etter regelverk under Kommunal- og distriktsdepartementet, og

tilskudd til investeringer i faste anlegg og tilhørende produksjonsutstyr etter forskrift om midler til investering og bedriftsutvikling i landbruket av 19. desember 2014 nr. 1816, jf. likevel § 14-44 første ledd siste punktum.

bidrag fra næringsorganisasjon hvor den næringsdrivende er medlem.

skattefradrag etter § 16-40.

Pensjon, periodiske ytelser m.v.

§ 5-40. Pensjon mv.

§ 5-41. Livrente

§ 5-42. Understøttelser og trygdeytelser m.v.

Som skattepliktig inntekt ansesstønad, omsorgspenger og annen utbetaling fra omsorgs- og trygdeinnretning, herunder arbeidsavklaringspenger etter folketrygdloven kapittel 11, uføretrygd etter folketrygdloven kapittel 12, ungdomsprogramytelse, uføreytelser fra andre ordninger, overgangsstønad etter folketrygdloven § 15-5 og kapittel 17 A og omstillingsstønad etter folketrygdloven kapittel 17.utdeling fra legat, understøttelsesforening o.l.,bidrag som etter konkursloven § 106 ytes konkursskyldner eller konkursskyldners familie under bobehandlingen.introduksjonsstønad beregnet etter integreringsloven kapittel 5 og kvalifiseringsstønad etter sosialtjenesteloven.

stønad, omsorgspenger og annen utbetaling fra omsorgs- og trygdeinnretning, herunder arbeidsavklaringspenger etter folketrygdloven kapittel 11, uføretrygd etter folketrygdloven kapittel 12, ungdomsprogramytelse, uføreytelser fra andre ordninger, overgangsstønad etter folketrygdloven § 15-5 og kapittel 17 A og omstillingsstønad etter folketrygdloven kapittel 17.

utdeling fra legat, understøttelsesforening o.l.,

bidrag som etter konkursloven § 106 ytes konkursskyldner eller konkursskyldners familie under bobehandlingen.

introduksjonsstønad beregnet etter integreringsloven kapittel 5 og kvalifiseringsstønad etter sosialtjenesteloven.

§ 5-43. Skattefrie pensjoner, understøttelser og trygdeytelser mv.

Tilfeldig inntekt

§ 5-50. Tilfeldig inntekt

Bestemmelser med tilknytning til flere inntektstyper

§ 5-60. Tilbakebetaling av skatt etter avregning

Som inntekt regnes ikke rente ved tilbakebetaling av skatt etter avregning. Forrige punktum omfatter ikke renter ved tilbakebetaling av skatt på formue i og inntekt av virksomhet etter petroleumsskatteloven § 5.

Kapittel 6. Alminnelig inntekt – fradrag

Fellesregler for fradrag

§ 6-1. Hovedregel om fradrag

§ 6-2. Tap

§ 6-3. Underskudd

Fradrag for kostnader til erverv, vedlikehold eller sikring av inntekt

§ 6-10. Avskrivning

§ 6-11. Vedlikehold og forsikring av hus, skip og annet driftsmiddel

Det gis fradrag for kostnad til vedlikehold og forsikring av hus samt lignende kostnad for skip, fiskebåt og annet driftsmiddel. Det gis ikke fradrag ved skattefri bruk av egen bolig eller fritidsbolig, jf. kapittel 7.

§ 6-12. Bilhold

§ 6-13. Opphold utenfor hjemmet

§ 6-14. Elektronisk kommunikasjonskostnad

Fradrag for kostnad til elektronisk kommunikasjon reduseres med det beløp som faller på privatbruken. Reduksjonsbeløpet fastsettes etter § 5-12 femte ledd. Departementet kan gi forskrift til utfylling og gjennomføring av denne paragraf.

§ 6-15. Skatt og avgift på fast eiendom, virksomhet eller yrke m.v.

§ 6-16. Arveavgift

Når krav på en fordel er ervervet ved arv eller gave og fordelen regnes som inntekt, gis fradrag for arveavgift som er betalt av fordelen.

§ 6-17. Utnyttelse av naturforekomst

Ved fastsettelse av fradrag for kostnad ved utnyttelse av naturforekomst tas det hensyn til forårsaket jordskade. Kan det antas at forekomsten har bevirket en økning av eiendommens kostpris ved ervervet, gis det forholdsmessig fradrag i inntekten.

§ 6-18. Foreningskontingenter

Fradrag gis ikke for foreningskontingent utenom de tilfellene som omfattes av § 6-19 og § 6-20.

§ 6-19. Kontingent til arbeidsgiverforening og til visse yrkes- og næringsorganisasjoner

§ 6-20. Fagforeningskontingent

§ 6-21. Representasjon

Fradrag gis ikke for kostnad ved representasjon. Departementet kan gi forskrift til utfylling og gjennomføring av denne paragraf, herunder om hvordan kostnad ved representasjon skal avgrenses i forhold til kostnad som kan føres til fradrag i inntekt.

§ 6-22. Bestikkelse m.v.

Fradrag gis ikke for bestikkelse og annen ytelse som er vederlag for urettmessig motytelse, eller som tar sikte på å oppnå en slik motytelse. Motytelsen er urettmessig både når den strider mot den alminnelige forretningsmoral eller forvaltningsskikk på det stedet motytelsen skjer eller skulle ha skjedd, og når den ville stride mot den alminnelige forretningsmoral eller forvaltningsskikk i Norge.

§ 6-23. Utbyttekompensasjon

Det gis ikke fradrag for utbyttekompensasjon som nevnt i § 10-11 tredje ledd.

§ 6-24. Kostnader med tilknytning til skattefri aksjeinntekt mv.

§ 6-25. Kostnader til forskning og utvikling

Kostnader til egen forskning og utvikling knyttet til konkrete prosjekter som kan bli eller er blitt til driftsmidler, skal behandles som del av kostprisen for vedkommende driftsmiddel.

Minstefradrag

§ 6-30. Hva minstefradraget omfatter

§ 6-31. Hvilke inntekter det gis minstefradrag i

§ 6-32. Beregning av minstefradrag

Særlige bestemmelser om fradrag

§ 6-40. Gjeldsrenter

§ 6-41. Begrensning av rentefradrag i konsern og mellom nærstående

§ 6-42. Tilskudd til vitenskapelig forskning og yrkesopplæring

§ 6-43. Opphevet

§ 6-44. Reise mellom hjem og arbeidssted mv.

§ 6-45. Sikring av pensjoner