LegalizeRozporządzenie Ministra Finansów z dnia 4 grudnia 2015 r. w sprawie listy podmiotów i przedsięwzięć, które uznaje się za niepodlegające faktycznemu opodatkowaniu
Treść rozporządzenia
Na podstawie art. 44c ust. 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych zarządza się, co następuje:
§ 1.
Określa się:
1) listę podmiotów i przedsięwzięć, które uznaje się za niepodlegające faktycznemu opodatkowaniu, do celów ustalenia pośredniego odbiorcy, stanowiącą załącznik nr 1 do rozporządzenia;
2) listę podmiotów i przedsięwzięć, które uznaje się za niepodlegające faktycznemu opodatkowaniu, do celów ustalenia podmiotu wypłacającego, o którym mowa w art. 44c ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, stanowiącą załącznik nr 2 do rozporządzenia.
§ 2.
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 31 grudnia 2015 r.
Załącznik nr 1 - Lista podmiotów i przedsięwzięć, które uznaje się za niepodlegające faktycznemu opodatkowaniu, do celów ustalenia pośredniego odbiorcy
Załącznik nr 2 - Lista podmiotów i przedsięwzięć, które uznaje się za niepodlegające faktycznemu opodatkowaniu, do celów ustalenia podmiotu wypłacającego, o którym mowa w art. 44c ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
1.
Podmioty i przedsięwzięcia, które mają siedzibę lub miejsce faktycznego zarządu w państwie lub na terytorium, z którym Rzeczpospolita Polska nie jest związana umową w sprawie środków równoważnych do środków określonych w rozdziale 7a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych:
2.
Podmioty i przedsięwzięcia, których siedziba lub miejsce faktycznego zarządu znajdują się w wymienionym państwie lub na terytorium, do czasu związania się przez dane państwo lub terytorium z Rzecząpospolitą Polską umową w sprawie środków równoważnych do środków określonych rozdziale 7a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Załącznik nr 1 - Lista podmiotów i przedsięwzięć, które uznaje się za niepodlegające faktycznemu opodatkowaniu, do celów ustalenia pośredniego odbiorcy
| Lp. | Państwa | Lista podmiotów i przedsięwzięć | |
| 1 | Wszystkie państwa członkowskie UE | Europejskie ugrupowanie interesów gospodarczych (EUIG) | |
| 2 | Królestwo Belgii | - Societe de droit commun/maatschap (spółka prawa cywilnego lub spółka handlowa nieposiadająca osobowości prawnej) - Société momentanée/tijdelijke handelsvennootschap (nieposiadająca osobowości prawnej spółka, której celem jest zarządzanie jedną lub kilkoma określonymi operacjami handlowymi) - Société interne/stille handelsvennootschap (nieposiadająca osobowości prawnej spółka, poprzez którą jedna lub więcej osób ma udział w operacjach, którymi w ich imieniu zarządza jedna lub więcej osób) Informacje dodatkowe: Spółki te nie posiadają osobowości prawnej i z podatkowego punktu widzenia można w ich przypadku stosować kryterium przełamania osobowości prawnej (look-through approach). | |
| 2 | Królestwo Belgii | - Trust lub inne podobne przedsięwzięcie, regulowane prawem zagranicznym | |
| 3 | Republika Bułgarii | - Дружество сьс cпециална инвестиционна цел (spółka inwestycyjna specjalnego przeznaczenia) - Инвестиционнo дружество (spółka inwestycyjna, która nie jest objęta art. 44c ust. 1 pkt 3 lit. a i b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych) - Trust lub inne podobne przedsięwzięcie, regulowane prawem zagranicznym | |
| 4 | Republika Czeska | - Veřejná obchodni společnost (veř. obch. spol. lub v.o.s.) (spółka osobowa) - Sdruženi (stowarzyszenie) - Komanditni společnost - Trust lub inne podobne przedsięwzięcie, regulowane prawem zagranicznym | |
| 5 | Królestwo Danii | - Interessentskab (spółka jawna) - Kommanditselskab (spółka komandytowa) - Kommanditaktieselskab/Partnerselskab - Partrederi - Trust lub inne podobne przedsięwzięcie, regulowane prawem zagranicznym | |
| 6 | Republika Federalna Niemiec | - Gesellschaft bürgerlichen Rechts (spółka prawa cywilnego) - Kommanditgesellschaft - KG, offene Handelsgesellschaft - OHG (spółka komandytowa - KG, spółka jawna - OHG) - Trust lub inne podobne przedsięwzięcie, regulowane prawem zagranicznym | |
| 7 | Republika Estońska | - Seltsing (spółka osobowa) - Trust lub inne podobne przedsięwzięcie, regulowane prawem zagranicznym | |
| 8 | Irlandia | - Partnership (spółki osobowe) i investment club (kluby inwestycyjne) Informacje dodatkowe: Powiernicy będący irlandzkimi rezydentami zwykle podlegają podatkowi od dochodów uzyskanych z trustu. Jednak gdy beneficjenci lub powiernicy nie są irlandzkimi rezydentami, opodatkowaniu podlega tylko irlandzkie źródło dochodu powstałego w takich przypadkach. | |
| 9 | Republika Grecka | - Ομόρρυϴμοϛ εταιρεία (OE) (spółka jawna) - Ετερόρρυϴμοϛ εταιρεία (EE) (spółka komandytowa) | |
| 9 | Republika Grecka | - Trust lub inne podobne przedsięwzięcie, regulowane prawem zagranicznym | |
| 10 | Królestwo Hiszpanii | - Podmioty podlegające systemowi opodatkowania zysków przypisanych - Sociedad civil con o sin personalidad juridica (spółka prawa cywilnego posiadająca lub nieposiadająca osobowości prawnej), - Herencias yacentes (majątek osoby zmarłej), - Comunidad de bienes (współwłasność). - Inne podmioty nieposiadające osobowości prawnej tworzące odrębną jednostkę gospodarczą lub odrębną grupę aktywów (zgodnie z art. 35 ust. 4 Ley General Tributaria). - Trust lub inne podobne przedsięwzięcie, regulowane prawem zagranicznym | |
| 11 | Republika Francuska | - Société en participation (spółka joint venture) - Société ou association de fait (spółka de facto lub stowarzyszenie de facto) - Indivision (współwłasność) - Fiducie - Trust lub inne podobne przedsięwzięcie, regulowane prawem zagranicznym | |
| 12 | Republika Włoska | - Wszystkie spółki prawa cywilnego i porównywalne podmioty Informacje dodatkowe: Kategoria spółek prawa cywilnego obejmuje: societa in accomandita semplice, società semplici, associazioni (stowarzyszenia) artystów lub osób wykonujących wolny zawód w celu prowadzenia działalności artystycznej lub innej, bez osobowości prawnej, società in nome collettivo, società di fatto (spółki nieformalne i de facto) oraz società di armamento. | |
| 12 | Republika Włoska | - Spółki o ograniczonej liczbie udziałowców wybierających trans-parentność podatkową (system „transparentności podatkowej” może być przyjęty przez spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, których członkowie są osobami fizycznymi zgodnie z art. 116 Testo unico delie imposte sui redditi) | |
| 12 | Republika Włoska | - Trust lub inne podobne przedsięwzięcie, regulowane prawem zagranicznym | |
| 13 | Republika Cypryjska | - Συνεταιρισμόϛ (spółka osobowa) - Σύνδεσμoϛ σωματείο (stowarzyszenie) | |
| 13 | Republika Cypryjska | - Συνεργατικέϛ (spółdzielnia) Informacje dodatkowe: Wyłącznie w zakresie transakcji między członkami. | |
| 13 | Republika Cypryjska | - Trust lub inne podobne przedsięwzięcie, regulowane prawem lokalnym lub zagranicznym | |
| 14 | Republika Łotewska | - Pilnsabiedrība (spółka jawna) - Komandītsabiedrība (spółka komandytowa) - Biedrība un nodibinājums (stowarzyszenie i fundacja) - Lauksaimniecības kooperatīvs (spółdzielnia rolnicza) - Trust lub inne podobne przedsięwzięcie, regulowane prawem zagranicznym | |
| 15 | Republika Litewska | - Trust lub inne podobne przedsięwzięcie, regulowane prawem zagranicznym | |
| 16 | Wielkie Księstwo Luksemburga | - Trust lub inne podobne przedsięwzięcie, regulowane prawem zagranicznym | |
| 17 | Węgry | - Trust lub inne podobne przedsięwzięcie, regulowane prawem zagranicznym | |
| 18 | Republika Malty | - Soċjetà In Akkomandita (spółka osobowa en commandite), której kapitał nie jest podzielony na udziały - Arrangement in participation (stowarzyszenie en participation) - Soċjetà Kooperattiva (spółdzielnia) | |
| 19 | Królestwo Niderlandów | - Vennootschap onder firma (spółka jawna) - Commanditaire vennootschap (zamknięta spółka komandytowa) - Vereniging (stowarzyszenie) - Stichting (fundacja) Informacje dodatkowe: Verenigingen (stowarzyszenia) i stichtingen (fundacje) są zwolnione z podatku, chyba że prowadzą działalność handlową lub gospodarczą. | |
| 19 | Królestwo Niderlandów | - Trust lub inne podobne przedsięwzięcie, regulowane prawem zagranicznym | |
| 20 | Republika Austrii | - Offene Gesellschaft (OG) (spółka jawna) - Offene Handelsgesellschaft (OHG) (spółka handlowa) - Kommanditgesellschaft (KG) (spółka komandytowa) - Gesellschaft nach bürgerlichem Recht (spółka prawa cywilnego) - Trust lub inne podobne przedsięwzięcie, regulowane prawem zagranicznym | |
| 21 | Rzeczpospolita Polska | - Spółka jawna(sp. j.) - Spółka komandytowa (sp. k.) - Spółka komandytowo-akcyjna (S.K.A.) - Spółka partnerska (sp. p.) - Spółka cywilna (s.c.) - Trust lub inne podobne przedsięwzięcie, regulowane prawem zagranicznym | |
| 22 | Republika Portugalska | - Spółki prawa cywilnego niemające formy prawnej spółki handlowej - Przedsiębiorstwa posiadające osobowość prawną zaangażowane w określone rodzaje działalności zawodowej, w ramach których wszyscy wspólnicy są osobami fizycznymi wykwalifikowanymi w tym samym zawodzie - Spółki będące jedynie w posiadaniu aktywów i które są kontrolowane przez grupę rodzinną lub znajdują się w całości w posiadaniu nie więcej niż pięciu osób | |
| 22 | Republika Portugalska | - Spółki posiadające zezwolenie na działalność w ramach Międzynarodowego Centrum Biznesu (International Business Centre) na Maderze kwalifikujące się do zwolnienia z opodatkowania osób prawnych (zgodnie z art. 33 Estatuto dos Benefícios Fiscais) Informacje dodatkowe: Artykuł 33 Estatuto dos Benefícios Fiscais mający zastosowanie do spółek, które uzyskały zezwolenie na działalność do dnia 31 grudnia 2000 r., przewiduje zwolnienie z opodatkowania osób prawnych do dnia 31 grudnia 2011 r. | |
| 22 | Republika Portugalska | - Stowarzyszenia nieposiadające osobowości prawnej | |
| 22 | Republika Portugalska | - Trust, powołany przez osoby prawne w ramach Międzynarodowego Centrum Biznesu (International Business Centre) na Maderze, lub inne podobne przedsięwzięcie, regulowane prawem zagranicznym | |
| 23 | Rumunia | - Stowarzyszenie (spółka osobowa) - Cooperative (spółdzielnia) - Trust lub inne podobne przedsięwzięcie, regulowane prawem zagranicznym | |
| 24 | Republika Słowenii | - Trust lub inne podobne przedsięwzięcie, regulowane prawem zagranicznym | |
| 25 | Republika Słowacka | - Verejna obchodná spoločnost' (spółka jawna) - Komanditná spoločnost' (spółka komandytowa) - Združenie (stowarzyszenie) - Trust lub inne podobne przedsięwzięcie, regulowane prawem zagranicznym | |
| 26 | Republika Finlandii | - avoin yhtiö/öppet bolag (spółka jawna) - kommandiittiyhtiö/kommanditbolag (spółka komandytowa) - Trust lub inne podobne przedsięwzięcie, regulowane prawem zagranicznym | |
| 27 | Królestwo Szwecji | - handelsbolag (spółka jawna) - kommanditbolag (spółka komandytowa) - enkelt bolag (zwykła spółka osobowa) - Trust lub inne podobne przedsięwzięcie, regulowane prawem zagranicznym | |
| 28 | Zjednoczone Królestwo Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej | - General partnership (spółka jawna) - Limited partnership (spółka komandytowa) - Limited liability partnership (spółka partnerska) | |
| 28 | Zjednoczone Królestwo Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej | - Investment club (kluby inwestycyjne), których członkowie są uprawnieni do określonego udziału w aktywach | |
| 29 | Gibraltar | - Trust lub inne podobne przedsięwzięcie, regulowane prawem lokalnym lub zagranicznym Informacje dodatkowe: Dochód trustów jest zwolniony z podatku zgodnie z the Income Tax (Allowances, Deductions and Exemptions) Rules, 1992, jeżeli: a) trust został utworzony przez osobę niebędącą rezydentem lub w jej imieniu; oraz b) dochód - został naliczony lub pochodzi spoza Gibraltaru, lub - został otrzymany przez trust, a jeżeli beneficjent otrzymał dochód bezpośrednio, nie podlega on opodatkowaniu zgodnie z the Income Tax Ordinance. Nie ma to zastosowania w przypadku, gdy trust został utworzony przed dniem 1 lipca 1983 r., a warunki trustu wyraźnie wykluczają rezydentów Gibraltaru jako beneficjentów. | |
Niniejszy dokument nie zastępuje oficjalnej publikacji w Dzienniku Ustaw Rzeczypospolitej Polskiej. Nie ponosimy odpowiedzialności za ewentualne nieścisłości wynikające z transkrypcji oryginału do tego formatu.
Ten tekst jest publikowany na własnych warunkach ponownego wykorzystania określonych przez Dziennik Ustaw, a nie na licencji Legalize ani na licencji domeny publicznej.
Dziennik Ustaw
domena publiczna (urzędowe publikacje rządowe)