Legalize
Legalize / Polska / Obwieszczenie

Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 22 czerwca 2016 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o rachunkowości

Typ Obwieszczenie
Ogłoszono 2016-06-22
Status Expired
Wydawca MARSZAŁEK SEJMU
Źródło Dziennik Ustaw
artykuły 130
Historia nowelizacji JSON API
c)

zasady tworzenia rezerw na ryzyko związane z działalnością banków,

d)

szczególne zasady rachunkowości spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych, w tym:

  • zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym,
  • zasady wyceny aktywów i pasywów, w tym tworzenia odpisów aktualizujących
  • uwzględniając specyfikę działalności spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych;

9) zakres działania, liczbę członków i podmioty uprawnione do ich zgłoszenia oraz sposób organizacji Komitetu Standardów Rachunkowości, o którym mowa w art. 10 ust. 3.

10) (uchylony)

Art. 82.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych może w drodze rozporządzenia:

1) (uchylony)

2) po zasięgnięciu opinii Przewodniczącego Komisji Nadzoru Finansowego, określić szczególne zasady rachunkowości Krajowego Depozytu Papierów Wartościowych oraz funduszu rozliczeniowego, o którym mowa w przepisach o obrocie papierami wartościowymi, w tym zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym oraz odpowiednio w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym grupy kapitałowej, a także w sprawozdaniach z działalności;

3) po zasięgnięciu opinii Przewodniczącego Komisji Nadzoru Finansowego, określić szczególne zasady rachunkowości funduszu gwarancyjnego, o którym mowa w przepisach o obrocie papierami wartościowymi, w tym zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym;

4) po zasięgnięciu opinii Przewodniczącego Komisji Nadzoru Finansowego, określić szczególne zasady rachunkowości spółek prowadzących giełdy oraz rynek pozagiełdowy, w tym zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym, odpowiednio w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym grupy kapitałowej oraz sprawozdaniach z działalności;

5) po zasięgnięciu opinii Przewodniczącego Komisji Nadzoru Finansowego, określić szczególne zasady rachunkowości krajowych instytucji płatniczych, w tym zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym, odpowiednio w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym grupy kapitałowej oraz sprawozdaniach z działalności.

Art. 83.

1.

W celu ujednolicenia zasad grupowania operacji gospodarczych i ograniczenia nakładu pracy związanego z ustaleniem zakładowych planów kont mogą być stosowane wzorcowe plany kont.

2.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia, wzorcowe plany kont:

1) po zasięgnięciu opinii Komisji Nadzoru Finansowego - dla banków;

2) po zasięgnięciu opinii Przewodniczącego Komisji Nadzoru Finansowego - dla jednostek działających na podstawie przepisów o obrocie papierami wartościowymi;

3) po zasięgnięciu opinii Przewodniczącego Komisji Nadzoru Finansowego - dla funduszy inwestycyjnych;

4) po zasięgnięciu opinii Komisji Nadzoru Finansowego - dla zakładów ubezpieczeń, zakładów reasekuracji lub funduszy emerytalnych;

5) (uchylony)

6) dla pozostałych jednostek;

7) po zasięgnięciu opinii Komisji Nadzoru Finansowego - dla spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych oraz Krajowej Spółdzielczej Kasy Oszczędnościowo-Kredytowej.

Rozdział 11. Zmiany w przepisach obowiązujących, przepisy końcowe

Art. 84.

(pominięty)

Art. 85.

1.

Tracą moc, z zastrzeżeniem ust. 2:

1) art. 244-252, 418-420, 422-426 oraz art. 428 rozporządzenia Prezydenta Rzeczypospolitej z dnia 27 czerwca 1934 r. - Kodeks handlowy;

2) art. 26a ust. 1 ustawy z dnia 6 lipca 1982 r. o zasadach prowadzenia na terytorium Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej działalności gospodarczej w zakresie drobnej wytwórczości przez zagraniczne osoby prawne ;

3) art. 39 i 40 ustawy z dnia 10 lipca 1985 r. o przedsiębiorstwach mieszanych ;

4) art. 20 ust. 2 ustawy z dnia 31 stycznia 1989 r. o gospodarce finansowej przedsiębiorstw państwowych ;

5) art. 48^1^ ustawy z dnia 31 stycznia 1989 r. - Prawo bankowe ;

6) art. 14 ustawy z dnia 13 lipca 1990 r. o prywatyzacji przedsiębiorstw państwowych ;

7) art. 41 ust. 3, art. 47, art. 58 pkt 1 i art. 59 ustawy z dnia 28 lipca 1990 r. o działalności ubezpieczeniowej;

8) art. 29 ust. 2 i 3 ustawy z dnia 12 września 1990 r. o szkolnictwie wyższym ;

9) art. 30 ust. 2 ustawy z dnia 25 października 1991 r. o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej ;

10) art. 32 § 3 i art. 95 ustawy z dnia 22 marca 1991 r. - Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi i funduszach powierniczych ;

11) art. 61 ust. 2 i 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 1991 r. o zakładach opieki zdrowotnej .

2.

(pominięty)

Art. 86.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1995 r. i ma zastosowanie po raz pierwszy do sprawozdań finansowych za rok obrotowy rozpoczynający się w 1995 r.

Załącznik nr 1 - Zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym, o którym mowa w art. 45 ustawy, dla jednostek innych niż banki, zakłady ubezpieczeń i zakłady reasekuracji

Wprowadzenie do sprawozdania finansowego

obejmuje w szczególności:

1) firmę, siedzibę i adres albo miejsce zamieszkania i adres, podstawowy przedmiot działalności jednostki oraz numer we właściwym rejestrze sądowym albo ewidencji;

2) wskazanie czasu trwania działalności jednostki, jeżeli jest ograniczony;

3) wskazanie okresu objętego sprawozdaniem finansowym;

4) wskazanie, że sprawozdanie finansowe zawiera dane łączne, jeżeli w skład jednostki wchodzą wewnętrzne jednostki organizacyjne sporządzające samodzielne sprawozdania finansowe;

5) wskazanie, czy sprawozdanie finansowe zostało sporządzone przy założeniu kontynuowania działalności gospodarczej przez jednostkę w dającej się przewidzieć przyszłości oraz czy nie istnieją okoliczności wskazujące na zagrożenie kontynuowania przez nią działalności;

6) w przypadku sprawozdania finansowego sporządzonego za okres, w ciągu którego nastąpiło połączenie, wskazanie, że jest to sprawozdanie finansowe sporządzone po połączeniu spółek, oraz wskazanie zastosowanej metody rozliczenia połączenia (nabycia, łączenia udziałów);

7) omówienie przyjętych zasad (polityki) rachunkowości, w tym metod wyceny aktywów i pasywów (także amortyzacji), ustalenia wyniku finansowego oraz sposobu sporządzenia sprawozdania finansowego w zakresie, w jakim ustawa pozostawia jednostce prawo wyboru.

Bilans

Aktywa

1.

Koszty zakończonych prac rozwojowych

2.

Wartość firmy

3.

Inne wartości niematerialne i prawne

4.

Zaliczki na wartości niematerialne i prawne

1.

Środki trwałe

a)

grunty (w tym prawo użytkowania wieczystego gruntu)

b)

budynki, lokale, prawa do lokali i obiekty inżynierii lądowej i wodnej

c)

urządzenia techniczne i maszyny

d)

środki transportu

e)

inne środki trwałe

2.

Środki trwałe w budowie

3.

Zaliczki na środki trwałe w budowie

1.

Od jednostek powiązanych

2.

Od pozostałych jednostek, w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale

3.

Od pozostałych jednostek

1.

Nieruchomości

2.

Wartości niematerialne i prawne

3.

Długoterminowe aktywa finansowe

a)

w jednostkach powiązanych

  • udziały lub akcje
  • inne papiery wartościowe
  • udzielone pożyczki
  • inne długoterminowe aktywa finansowe
b)

w pozostałych jednostkach, w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale

  • udziały lub akcje
  • inne papiery wartościowe
  • udzielone pożyczki
  • inne długoterminowe aktywa finansowe
c)

w pozostałych jednostkach

  • udziały lub akcje
  • inne papiery wartościowe
  • udzielone pożyczki
  • inne długoterminowe aktywa finansowe
4.

Inne inwestycje długoterminowe

1.

Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego

2.

Inne rozliczenia międzyokresowe

1.

Materiały

2.

Półprodukty i produkty w toku

3.

Produkty gotowe

4.

Towary

5.

Zaliczki na dostawy i usługi

1.

Należności od jednostek powiązanych

a)

z tytułu dostaw i usług, o okresie spłaty:

  • do 12 miesięcy
  • powyżej 12 miesięcy
b)

inne

2.

Należności od pozostałych jednostek, w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale

a)

z tytułu dostaw i usług, o okresie spłaty:

  • do 12 miesięcy
  • powyżej 12 miesięcy
b)

inne

3.

Należności od pozostałych jednostek

a)

z tytułu dostaw i usług, o okresie spłaty:

  • do 12 miesięcy
  • powyżej 12 miesięcy
b)

z tytułu podatków, dotacji, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz innych tytułów publicznoprawnych

c)

inne

d)

dochodzone na drodze sądowej

1.

Krótkoterminowe aktywa finansowe

a)

w jednostkach powiązanych

  • udziały lub akcje
  • inne papiery wartościowe
  • udzielone pożyczki
  • inne krótkoterminowe aktywa finansowe
b)

w pozostałych jednostkach

  • udziały lub akcje
  • inne papiery wartościowe
  • udzielone pożyczki
  • inne krótkoterminowe aktywa finansowe
c)

środki pieniężne i inne aktywa pieniężne

  • środki pieniężne w kasie i na rachunkach
  • inne środki pieniężne
  • inne aktywa pieniężne
2.

Inne inwestycje krótkoterminowe

Aktywa razem

Pasywa

1.

Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego

2.

Rezerwa na świadczenia emerytalne i podobne

  • długoterminowa
  • krótkoterminowa
3.

Pozostałe rezerwy

  • długoterminowe
  • krótkoterminowe
1.

Wobec jednostek powiązanych

2.

Wobec pozostałych jednostek, w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale

3.

Wobec pozostałych jednostek

a)

kredyty i pożyczki

b)

z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych

c)

inne zobowiązania finansowe

d)

zobowiązania wekslowe

e)

inne

1.

Zobowiązania wobec jednostek powiązanych

a)

z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności:

  • do 12 miesięcy
  • powyżej 12 miesięcy
b)

inne

2.

Zobowiązania wobec pozostałych jednostek, w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale

a)

z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności:

  • do 12 miesięcy
  • powyżej 12 miesięcy
b)

inne

3.

Zobowiązania wobec pozostałych jednostek

a)

kredyty i pożyczki

b)

z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych

c)

inne zobowiązania finansowe

d)

z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności:

  • do 12 miesięcy
  • powyżej 12 miesięcy
e)

zaliczki otrzymane na dostawy i usługi

f)

zobowiązania wekslowe

g)

z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz innych tytułów publicznoprawnych

h)

z tytułu wynagrodzeń

i)

inne

4.

Fundusze specjalne

1.

Ujemna wartość firmy

2.

Inne rozliczenia międzyokresowe

  • długoterminowe
  • krótkoterminowe

Pasywa razem

Rachunek zysków i strat

(wariant kalkulacyjny)

a)

od jednostek powiązanych, w tym:

  • w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale
b)

od jednostek pozostałych, w tym:

  • w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale

(wariant porównawczy)

a)

od jednostek powiązanych, w tym:

  • w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale
b)

od jednostek pozostałych, w tym:

  • w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale

Zestawienie zmian w kapitale ( funduszu) własnym

a)

zwiększenie (z tytułu)

b)

zmniejszenie (z tytułu)

a)

zwiększenie (z tytułu)

  • emisji akcji powyżej wartości nominalnej
  • podziału zysku (ustawowo)
  • podziału zysku (ponad wymaganą ustawowo minimalną wartość)

...

zmniejszenie (z tytułu)

  • pokrycia straty ...
a)

zwiększenie (z tytułu)

...

zmniejszenie (z tytułu)

  • zbycia środków trwałych

...

a)

zwiększenie (z tytułu)

...

zmniejszenie (z tytułu)

...

a)

zwiększenie (z tytułu)

b)

zmniejszenie (z tytułu)

...

a)

zwiększenie (z tytułu)

b)

zmniejszenie (z tytułu)

...

a)

zysk netto

b)

strata netto

c)

odpisy z zysku

Rachunek przepływów pieniężnych

(metoda bezpośrednia)

1.

Sprzedaż

2.

Inne wpływy z działalności operacyjnej

1.

Dostawy i usługi

2.

Wynagrodzenia netto

3.

Ubezpieczenia społeczne i zdrowotne oraz inne świadczenia

4.

Podatki i opłaty o charakterze publicznoprawnym

5.

Inne wydatki operacyjne

1.

Zbycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych

2.

Zbycie inwestycji w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne

3.

Z aktywów finansowych, w tym:

a)

w jednostkach powiązanych

b)

w pozostałych jednostkach

  • zbycie aktywów finansowych
  • dywidendy i udziały w zyskach
  • spłata udzielonych pożyczek długoterminowych
  • odsetki
  • inne wpływy z aktywów finansowych
4.

Inne wpływy inwestycyjne

1.

Nabycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych

2.

Inwestycje w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne

3.

Na aktywa finansowe, w tym:

a)

w jednostkach powiązanych

b)

w pozostałych jednostkach

  • nabycie aktywów finansowych
  • udzielone pożyczki długoterminowe
4.

Inne wydatki inwestycyjne

1.

Wpływy netto z wydania udziałów (emisji akcji) i innych instrumentów kapitałowych oraz dopłat do kapitału

2.

Kredyty i pożyczki

3.

Emisja dłużnych papierów wartościowych

4.

Inne wpływy finansowe

1.

Nabycie udziałów (akcji) własnych

2.

Dywidendy i inne wypłaty na rzecz właścicieli

3.

Inne, niż wypłaty na rzecz właścicieli, wydatki z tytułu podziału zysku

4.

Spłaty kredytów i pożyczek

5.

Wykup dłużnych papierów wartościowych

6.

Z tytułu innych zobowiązań finansowych

7.

Płatności zobowiązań z tytułu umów leasingu finansowego

8.

Odsetki

9.

Inne wydatki finansowe

(metoda pośrednia)

1.

Amortyzacja

2.

Zyski (straty) z tytułu różnic kursowych

3.

Odsetki i udziały w zyskach (dywidendy)

4.

Zysk (strata) z działalności inwestycyjnej

5.

Zmiana stanu rezerw

6.

Zmiana stanu zapasów

7.

Zmiana stanu należności

8.

Zmiana stanu zobowiązań krótkoterminowych, z wyjątkiem pożyczek i kredytów

9.

Zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych

10.

Inne korekty

1.

Zbycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych

2.

Zbycie inwestycji w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne

3.

Z aktywów finansowych, w tym:

a)

w jednostkach powiązanych

b)

w pozostałych jednostkach

  • zbycie aktywów finansowych
  • dywidendy i udziały w zyskach
  • spłata udzielonych pożyczek długoterminowych
  • odsetki
  • inne wpływy z aktywów finansowych
4.

Inne wpływy inwestycyjne

1.

Nabycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych

2.

Inwestycje w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne

3.

Na aktywa finansowe, w tym:

a)

w jednostkach powiązanych

b)

w pozostałych jednostkach

  • nabycie aktywów finansowych
  • udzielone pożyczki długoterminowe
4.

Inne wydatki inwestycyjne

1.

Wpływy netto z wydania udziałów (emisji akcji) i innych instrumentów kapitałowych oraz dopłat do kapitału

2.

Kredyty i pożyczki

3.

Emisja dłużnych papierów wartościowych

4.

Inne wpływy finansowe

1.

Nabycie udziałów (akcji) własnych

2.

Dywidendy i inne wypłaty na rzecz właścicieli

3.

Inne, niż wypłaty na rzecz właścicieli, wydatki z tytułu podziału zysku

4.

Spłaty kredytów i pożyczek

5.

Wykup dłużnych papierów wartościowych

6.

Z tytułu innych zobowiązań finansowych

7.

Płatności zobowiązań z tytułu umów leasingu finansowego

8.

Odsetki

9.

Inne wydatki finansowe

Dodatkowe informacje i objaśnienia

obejmują w szczególności:

1.

1) szczegółowy zakres zmian wartości grup rodzajowych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz inwestycji długoterminowych, zawierający stan tych aktywów na początek roku obrotowego, zwiększenia i zmniejszenia z tytułu: aktualizacji wartości, nabycia, rozchodu, przemieszczenia wewnętrznego oraz stan końcowy, a dla majątku amortyzowanego - podobne przedstawienie stanów i tytułów zmian dotychczasowej amortyzacji lub umorzenia;

2) kwotę dokonanych w trakcie roku obrotowego odpisów aktualizujących wartość aktywów trwałych odrębnie dla długoterminowych aktywów niefinansowych oraz długoterminowych aktywów finansowych;

3) kwotę kosztów zakończonych prac rozwojowych oraz kwotę wartości firmy, a także wyjaśnienie okresu ich odpisywania, określonego odpowiednio w art. 33 ust. 3 oraz art. 44b ust. 10;

4) wartość gruntów użytkowanych wieczyście;

5) wartość nieamortyzowanych lub nieumarzanych przez jednostkę środków trwałych, używanych na podstawie umów najmu, dzierżawy i innych umów, w tym z tytułu umów leasingu;

6) liczbę oraz wartość posiadanych papierów wartościowych lub praw, w tym świadectw udziałowych, zamiennych dłużnych papierów wartościowych, warrantów i opcji, ze wskazaniem praw, jakie przyznają;

7) dane o odpisach aktualizujących wartość należności, ze wskazaniem stanu na początek roku obrotowego, zwiększeniach, wykorzystaniu, rozwiązaniu i stanie na koniec roku obrotowego;

8) dane o strukturze własności kapitału podstawowego oraz liczbie i wartości nominalnej subskrybowanych akcji, w tym uprzywilejowanych;

9) stan na początek roku obrotowego, zwiększenia i wykorzystanie oraz stan końcowy kapitałów (funduszy) zapasowych, rezerwowych oraz kapitału (funduszu) z aktualizacji wyceny, o ile jednostka nie sporządza zestawienia zmian w kapitale (funduszu) własnym;

10) propozycje co do sposobu podziału zysku lub pokrycia straty za rok obrotowy;

11) dane o stanie rezerw według celu ich utworzenia na początek roku obrotowego, zwiększeniach, wykorzystaniu, rozwiązaniu i stanie końcowym;

12) podział zobowiązań długoterminowych według pozycji bilansu o pozostałym od dnia bilansowego, przewidywanym umową, okresie spłaty:

a)

do 1 roku,

b)

powyżej 1 roku do 3 lat,

c)

powyżej 3 do 5 lat,

d)

powyżej 5 lat;

13) łączną kwotę zobowiązań zabezpieczonych na majątku jednostki ze wskazaniem charakteru i formy tych zabezpieczeń;

14) wykaz istotnych pozycji czynnych i biernych rozliczeń międzyokresowych, w tym kwotę czynnych rozliczeń międzyokresowych kosztów stanowiących różnicę między wartością otrzymanych finansowych składników aktywów a zobowiązaniem zapłaty za nie;

15) w przypadku gdy składnik aktywów lub pasywów jest wykazywany w więcej niż jednej pozycji bilansu, jego powiązanie między tymi pozycjami; dotyczy to w szczególności podziału należności i zobowiązań na część długoterminową i krótkoterminową;

16) łączną kwotę zobowiązań warunkowych, w tym również udzielonych przez jednostkę gwarancji i poręczeń, także wekslowych, niewykazanych w bilansie, ze wskazaniem zobowiązań zabezpieczonych na majątku jednostki oraz charakteru i formy tych zabezpieczeń; odrębnie należy wykazać informacje dotyczące zobowiązań warunkowych w zakresie emerytur i podobnych świadczeń oraz wobec jednostek powiązanych lub stowarzyszonych;

17) w przypadku gdy składniki aktywów niebędące instrumentami finansowymi są wyceniane według wartości godziwej:

a)

istotne założenia przyjęte do ustalenia wartości godziwej, w przypadku gdy dane przyjęte do ustalenia tej wartości nie pochodzą z aktywnego rynku,

b)

dla każdej kategorii składnika aktywów niebędącego instrumentem finansowym - wartość godziwą wykazaną w bilansie, jak również odpowiednio skutki przeszacowania zaliczone do przychodów lub kosztów finansowych lub odniesione na kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny w okresie sprawozdawczym,

c)

tabelę zmian w kapitale (funduszu) z aktualizacji wyceny obejmującą stan kapitału (funduszu) na początek i koniec okresu sprawozdawczego oraz jego zwiększenia i zmniejszenia w ciągu roku obrotowego.

2.

1) strukturę rzeczową (rodzaje działalności) i terytorialną (rynki geograficzne) przychodów netto ze sprzedaży towarów i produktów, w zakresie, w jakim te rodzaje i rynki istotnie różnią się od siebie, z uwzględnieniem zasad organizacji sprzedaży produktów i świadczenia usług;

2) w przypadku jednostek, które sporządzają rachunek zysków i strat w wariancie kalkulacyjnym, dane o kosztach wytworzenia produktów na własne potrzeby oraz o kosztach rodzajowych:

a)

amortyzacji,

b)

zużycia materiałów i energii,

c)

usług obcych,

d)

podatków i opłat,

e)

wynagrodzeń,

f)

ubezpieczeń i innych świadczeń, w tym emerytalnych,

g)

pozostałych kosztach rodzajowych;

3) wysokość i wyjaśnienie przyczyn odpisów aktualizujących środki trwałe;

4) wysokość odpisów aktualizujących wartość zapasów;

5) informacje o przychodach, kosztach i wynikach działalności zaniechanej w roku obrotowym lub przewidzianej do zaniechania w roku następnym;

6) rozliczenie różnicy pomiędzy podstawą opodatkowania podatkiem dochodowym a wynikiem finansowym (zyskiem, stratą) brutto;

7) koszt wytworzenia środków trwałych w budowie, w tym odsetki oraz różnice kursowe, które powiększyły koszt wytworzenia środków trwałych w budowie w roku obrotowym;

8) odsetki oraz różnice kursowe, które powiększyły cenę nabycia towarów lub koszt wytworzenia produktów w roku obrotowym;

9) poniesione w ostatnim roku i planowane na następny rok nakłady na niefinansowe aktywa trwałe; odrębnie należy wykazać poniesione i planowane nakłady na ochronę środowiska;

10) kwotę i charakter poszczególnych pozycji przychodów lub kosztów o nadzwyczajnej wartości lub które wystąpiły incydentalnie.

3.

Dla pozycji sprawozdania finansowego, wyrażonych w walutach obcych - kursy przyjęte do ich wyceny.

4.

Objaśnienie struktury środków pieniężnych przyjętych do rachunku przepływów pieniężnych, a w przypadku gdy rachunek przepływów pieniężnych sporządzony jest metodą bezpośrednią, dodatkowo należy przedstawić uzgodnienie przepływów pieniężnych netto z działalności operacyjnej, sporządzone metodą pośrednią; w przypadku różnic pomiędzy zmianami stanu niektórych pozycji w bilansie oraz zmianami tych samych pozycji wykazanymi w rachunku przepływów pieniężnych, należy wyjaśnić ich przyczyny.

5.

Informacje o:

1) charakterze i celu gospodarczym zawartych przez jednostkę umów nieuwzględnionych w bilansie w zakresie niezbędnym do oceny ich wpływu na sytuację majątkową, finansową i wynik finansowy jednostki;

2) transakcjach (wraz z ich kwotami) zawartych przez jednostkę na innych warunkach niż rynkowe ze stronami powiązanymi, przez które rozumie się podmioty powiązane zdefiniowane w międzynarodowych standardach rachunkowości przyjętych zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002 Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 19 lipca 2002 r. w sprawie stosowania międzynarodowych standardów rachunkowości, wraz z informacjami określającymi charakter związku ze stronami powiązanymi oraz innymi informacjami dotyczącymi transakcji niezbędnymi dla zrozumienia ich wpływu na sytuację majątkową, finansową i wynik finansowy jednostki. Informacje dotyczące poszczególnych transakcji mogą być zgrupowane według ich rodzaju, z wyjątkiem przypadku, gdy informacje na temat poszczególnych transakcji są niezbędne dla oceny ich wpływu na sytuację majątkową, finansową i wynik finansowy jednostki;

3) przeciętnym w roku obrotowym zatrudnieniu, z podziałem na grupy zawodowe;

4) wynagrodzeniach, łącznie z wynagrodzeniem z zysku, wypłaconych lub należnych osobom wchodzącym w skład organów zarządzających, nadzorujących albo administrujących spółek handlowych (dla każdej grupy osobno) za rok obrotowy oraz wszelkich zobowiązaniach wynikających z emerytur i świadczeń o podobnym charakterze dla byłych członków tych organów lub zobowiązaniach zaciągniętych w związku z tymi emeryturami, ze wskazaniem kwoty ogółem dla każdej kategorii organu;

5) kwotach zaliczek, kredytów, pożyczek i świadczeń o podobnym charakterze udzielonych osobom wchodzącym w skład organów zarządzających, nadzorujących i administrujących jednostki, ze wskazaniem ich głównych warunków, wysokości oprocentowania oraz wszelkich kwot spłaconych, odpisanych lub umorzonych, a także zobowiązań zaciągniętych w ich imieniu tytułem gwarancji i poręczeń wszelkiego rodzaju, ze wskazaniem kwoty ogółem dla każdego z tych organów;

6) wynagrodzeniu biegłego rewidenta lub podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych, wypłaconym lub należnym za rok obrotowy odrębnie za:

a)

obowiązkowe badanie rocznego sprawozdania finansowego,

b)

inne usługi poświadczające,

c)

usługi doradztwa podatkowego,

d)

pozostałe usługi.

6.

1) informacje o przychodach i kosztach z tytułu błędów popełnionych w latach ubiegłych odnoszonych w roku obrotowym na kapitał (fundusz) własny z podaniem ich kwot i rodzaju;

2) informacje o istotnych zdarzeniach, jakie nastąpiły po dniu bilansowym, a nieuwzględnionych w sprawozdaniu finansowym oraz o ich wpływie na sytuację majątkową, finansową oraz wynik finansowy jednostki;

3) przedstawienie dokonanych w roku obrotowym zmian zasad (polityki) rachunkowości, w tym metod wyceny, jeżeli wywierają one istotny wpływ na sytuację majątkową, finansową i wynik finansowy jednostki, ich przyczyny i spowodowaną zmianami kwotę wyniku finansowego oraz zmian w kapitale (funduszu) własnym, oraz przedstawienie zmiany sposobu sporządzania sprawozdania finansowego wraz z podaniem jej przyczyny;

4) informacje liczbowe, wraz z wyjaśnieniem, zapewniające porównywalność danych sprawozdania finansowego za rok poprzedzający ze sprawozdaniem za rok obrotowy.

7.

1) informacje o wspólnych przedsięwzięciach, które nie podlegają konsolidacji, w tym:

a)

nazwie, zakresie działalności wspólnego przedsięwzięcia,

b)

procentowym udziale,

c)

części wspólnie kontrolowanych rzeczowych składników aktywów trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,

d)

zobowiązaniach zaciągniętych na potrzeby przedsięwzięcia lub zakupu używanych rzeczowych składników aktywów trwałych,

e)

części zobowiązań wspólnie zaciągniętych,

f)

przychodach uzyskanych ze wspólnego przedsięwzięcia i kosztach z nimi związanych,

g)

zobowiązaniach warunkowych i inwestycyjnych dotyczących wspólnego przedsięwzięcia;

2) informacje o transakcjach z jednostkami powiązanymi;

3) wykaz spółek (nazwa, siedziba), w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale lub 20% w ogólnej liczbie głosów w organie stanowiącym spółki; wykaz ten powinien zawierać także informacje o procencie posiadanego zaangażowania w kapitale oraz o kwocie kapitału własnego i zysku lub stracie netto tych spółek za ostatni rok obrotowy;

4) jeżeli jednostka nie sporządza skonsolidowanego sprawozdania finansowego, korzystając ze zwolnienia lub wyłączeń, informacje o:

a)

podstawie prawnej wraz z danymi uzasadniającymi odstąpienie od konsolidacji,

b)

nazwie i siedzibie jednostki sporządzającej skonsolidowane sprawozdanie finansowe na wyższym szczeblu grupy kapitałowej oraz miejscu jego publikacji,

c)

podstawowych wskaźnikach ekonomiczno-finansowych, charakteryzujących działalność jednostek powiązanych w danym i ubiegłym roku obrotowym, takich jak:

  • przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów oraz przychody finansowe,
  • wynik finansowy netto oraz kwota kapitału (funduszu) własnego, z podziałem na grupy,
  • wartość aktywów,
  • przeciętne roczne zatrudnienie,
d)

rodzaju stosowanych standardów rachunkowości (krajowych czy międzynarodowych) przez jednostki powiązane;

5) informacje o:

a)

nazwie i siedzibie jednostki sporządzającej skonsolidowane sprawozdanie finansowe na najwyższym szczeblu grupy kapitałowej, w której skład wchodzi spółka jako jednostka zależna, oraz miejscu, w którym sprawozdanie to jest dostępne,

b)

nazwie i siedzibie jednostki sporządzającej skonsolidowane sprawozdanie finansowe na najniższym szczeblu grupy kapitałowej, w skład której wchodzi spółka jako jednostka zależna, oraz miejscu, w którym sprawozdanie to jest dostępne;

6) nazwę, adres siedziby zarządu lub siedziby statutowej jednostki oraz formę prawną każdej z jednostek, których dana jednostka jest wspólnikiem ponoszącym nieograniczoną odpowiedzialność majątkową.

8.

W przypadku sprawozdania finansowego sporządzonego za okres, w ciągu którego nastąpiło połączenie:

1) jeżeli połączenie zostało rozliczone metodą nabycia:

a)

firmę i opis przedmiotu działalności spółki przejętej,

b)

liczbę, wartość nominalną i rodzaj udziałów (akcji) wyemitowanych w celu połączenia,

c)

cenę przejęcia, wartość aktywów netto według wartości godziwej spółki przejętej na dzień połączenia, wartość firmy lub ujemną wartość firmy i opis zasad jej amortyzacji;

2) jeżeli połączenie zostało rozliczone metodą łączenia udziałów:

a)

firmy i opis przedmiotu działalności spółek, które w wyniku połączenia zostały wykreślone z rejestru,

b)

liczbę, wartość nominalną i rodzaj udziałów (akcji) wyemitowanych w celu połączenia,

c)

przychody i koszty, zyski i straty oraz zmiany w kapitałach własnych połączonych spółek za okres od początku roku obrotowego, w ciągu którego nastąpiło połączenie, do dnia połączenia.

9.

W przypadku występowania niepewności co do możliwości kontynuowania działalności, opis tych niepewności oraz stwierdzenie, że taka niepewność występuje, oraz wskazanie, czy sprawozdanie finansowe zawiera korekty z tym związane; informacja powinna zawierać również opis podejmowanych bądź planowanych przez jednostkę działań mających na celu eliminację niepewności.

10.

Inne informacje niż wymienione powyżej, jeżeli mogłyby w istotny sposób wpłynąć na ocenę sytuacji majątkowej i finansowej oraz wynik finansowy jednostki.

Załącznik nr 2 - Zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym, o którym mowa w art. 45 ustawy, dla banków

Wprowadzenie do sprawozdania finansowego

obejmuje zakres informacji określony w przepisach wydanych na podstawie art. 81 ust. 2 pkt 8 lit. a ustawy

Bilans

Aktywa

1.

W rachunku bieżącym

2.

Rezerwa obowiązkowa

3.

Inne środki

1.

W rachunku bieżącym

2.

Terminowe

1.

W rachunku bieżącym

2.

Terminowe

1.

W rachunku bieżącym

2.

Terminowe

1.

Banków

2.

Budżetu Państwa i budżetów terenowych

3.

Pozostałe

1.

W instytucjach finansowych

2.

W pozostałych jednostkach

1.

W instytucjach finansowych

2.

W pozostałych jednostkach

1.

W instytucjach finansowych

2.

W pozostałych jednostkach

1.

W instytucjach finansowych

2.

W pozostałych jednostkach

1.

Przejęte aktywa - do zbycia

2.

Pozostałe

1.

Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego

2.

Pozostałe rozliczenia międzyokresowe

Aktywa razem

Pasywa

1.

W rachunku bieżącym

2.

Terminowe

1.

Rachunki oszczędnościowe, w tym:

a)

bieżące

b)

terminowe

2.

Pozostałe, w tym:

a)

bieżące

b)

terminowe

1.

Bieżące

2.

Terminowe

1.

Rozliczenia międzyokresowe kosztów

2.

Ujemna wartość firmy

3.

Pozostałe przychody przyszłych okresów oraz zastrzeżone

1.

Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego

2.

Pozostałe rezerwy

1.

Fundusz ogólnego ryzyka bankowego

2.

Pozostałe

Pasywa razem

Współczynnik wypłacalności

Pozycje pozabilansowe

1.

Zobowiązania udzielone:

a)

finansowe

b)

gwarancyjne

2.

Zobowiązania otrzymane:

a)

finansowe

b)

gwarancyjne

Rachunek zysków i strat

1.

Od sektora finansowego

2.

Od sektora niefinansowego

3.

Od sektora budżetowego

4.

Z papierów wartościowych o stałej kwocie dochodu

1.

Od sektora finansowego

2.

Od sektora niefinansowego

3.

Od sektora budżetowego

1.

Od jednostek zależnych

2.

Od jednostek współzależnych

3.

Od jednostek stowarzyszonych

4.

Od pozostałych jednostek

1.

Papierami wartościowymi i innymi instrumentami finansowymi

2.

Pozostałych

1.

Wynagrodzenia

2.

Ubezpieczenia i inne świadczenia

3.

Inne

1.

Odpisy na rezerwy celowe i na ogólne ryzyko bankowe

2.

Aktualizacja wartości aktywów finansowych

1.

Rozwiązanie rezerw celowych i rezerw na ogólne ryzyko bankowe

2.

Aktualizacja wartości aktywów finansowych

1.

Zyski nadzwyczajne

2.

Straty nadzwyczajne

Zestawienie zmian w kapitale (funduszu) własnym^120)^

a)

zwiększenia (z tytułu)

b)

zmniejszenia (z tytułu)

a)

zwiększenia (z tytułu)

  • emisji akcji powyżej wartości nominalnej
  • podziału zysku (ustawowo)
  • podziału zysku (ponad wymaganą ustawowo minimalną wartość) ...
b)

zmniejszenia (z tytułu)

a)

zwiększenie (z tytułu)

...

zmniejszenie (z tytułu)

  • zbycia lub likwidacji środków trwałych

...

a)

zwiększenie (z tytułu)

...

zmniejszenie (z tytułu)

...

a)

zwiększenia (z tytułu)

...

b)

zmniejszenia (z tytułu)

...

a)

zwiększenie (z tytułu)

b)

zmniejszenie (z tytułu)

...

a)

zwiększenie (z tytułu)

b)

zmniejszenie (z tytułu)

...

a)

zysk netto

b)

strata netto

c)

odpisy z zysku

Rachunek przepływów pieniężnych

(metoda bezpośrednia)

1.

Odsetki

2.

Prowizje

3.

Inne wpływy operacyjne

1.

Odsetki

2.

Prowizje

3.

Wynagrodzenia

4.

Ubezpieczenia i inne świadczenia

5.

Inne koszty działania banku

6.

Podatki i opłaty o charakterze publicznoprawnym

7.

Inne wydatki operacyjne

1.

Zbycie udziałów lub akcji w jednostkach zależnych

2.

Zbycie udziałów lub akcji w jednostkach współzależnych

3.

Zbycie udziałów lub akcji w jednostkach stowarzyszonych

4.

Zbycie udziałów lub akcji w innych jednostkach, pozostałych papierów wartościowych (w tym również handlowych) i innych aktywów finansowych

5.

Zbycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych

6.

Inne wpływy inwestycyjne

1.

Nabycie udziałów lub akcji w jednostkach zależnych

2.

Nabycie udziałów lub akcji w jednostkach współzależnych

3.

Nabycie udziałów lub akcji w jednostkach stowarzyszonych

4.

Nabycie udziałów lub akcji w innych jednostkach, pozostałych papierów wartościowych i innych aktywów finansowych (lokacyjnych)

5.

Nabycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych

6.

Inne wydatki inwestycyjne

1.

Zaciągnięcie długoterminowych kredytów od innych banków

2.

Zaciągnięcie długoterminowych pożyczek od innych niż banki instytucji finansowych

3.

Emisja dłużnych papierów wartościowych dla innych instytucji finansowych

4.

Zwiększenie stanu zobowiązań podporządkowanych

5.

Wpływy netto z emisji akcji i dopłat do kapitału

6.

Inne wpływy finansowe

1.

Spłaty długoterminowych kredytów na rzecz innych banków

2.

Spłaty długoterminowych pożyczek na rzecz innych niż banki instytucji finansowych

3.

Wykup dłużnych papierów wartościowych od innych instytucji finansowych

4.

Z tytułu innych zobowiązań finansowych

5.

Płatności zobowiązań z tytułu umów leasingu finansowego

6.

Zmniejszenie stanu zobowiązań podporządkowanych

7.

Dywidendy i inne wypłaty na rzecz właścicieli

8.

Inne, niż wypłaty na rzecz właścicieli, wydatki z tytułu podziału zysku

9.

Nabycie akcji własnych

10.

Inne wydatki finansowe

(metoda pośrednia)

1.

Amortyzacja

2.

Zyski (straty) z tytułu różnic kursowych

3.

Odsetki i udziały w zyskach (dywidendy)

4.

Zysk (strata) z działalności inwestycyjnej

5.

Zmiana stanu rezerw

6.

Zmiana stanu dłużnych papierów wartościowych

7.

Zmiana stanu należności od sektora finansowego

8.

Zmiana stanu należności od sektora niefinansowego i sektora budżetowego

9.

Zmiana stanu należności z tytułu zakupionych papierów wartościowych z otrzymanym przyrzeczeniem odkupu

10.

Zmiana stanu udziałów lub akcji, pozostałych papierów wartościowych i innych aktywów finansowych (handlowych)

11.

Zmiana stanu zobowiązań wobec sektora finansowego

12.

Zmiana stanu zobowiązań wobec sektora niefinansowego i sektora budżetowego

13.

Zmiana stanu zobowiązań z tytułu sprzedanych papierów wartościowych z udzielonym przyrzeczeniem odkupu

14.

Zmiana stanu zobowiązań z tytułu papierów wartościowych

15.

Zmiana stanu innych zobowiązań

16.

Zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych

17.

Zmiana stanu przychodów przyszłych okresów i zastrzeżonych

18.

Inne korekty

1.

Zbycie udziałów lub akcji w jednostkach zależnych

2.

Zbycie udziałów lub akcji w jednostkach współzależnych

3.

Zbycie udziałów lub akcji w jednostkach stowarzyszonych

4.

Zbycie udziałów lub akcji w innych jednostkach, pozostałych papierów wartościowych i innych aktywów finansowych (lokacyjnych)

5.

Zbycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych

6.

Inne wpływy inwestycyjne

1.

Nabycie udziałów lub akcji w jednostkach zależnych

2.

Nabycie udziałów lub akcji w jednostkach współzależnych

3.

Nabycie udziałów lub akcji w jednostkach stowarzyszonych

4.

Nabycie udziałów lub akcji w innych jednostkach, pozostałych papierów wartościowych i innych aktywów finansowych (lokacyjnych)

5.

Nabycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych

6.

Inne wydatki inwestycyjne

1.

Zaciągnięcie długoterminowych kredytów od innych banków

2.

Zaciągnięcie długoterminowych pożyczek od innych niż banki instytucji finansowych

3.

Emisja dłużnych papierów wartościowych dla innych instytucji finansowych

4.

Zwiększenie stanu zobowiązań podporządkowanych

5.

Wpływy netto z emisji akcji i dopłat do kapitału

6.

Inne wpływy finansowe

1.

Spłaty długoterminowych kredytów na rzecz innych banków

2.

Spłaty długoterminowych pożyczek na rzecz innych niż banki instytucji finansowych

3.

Wykup dłużnych papierów wartościowych od innych instytucji finansowych

4.

Z tytułu innych zobowiązań finansowych

5.

Płatności zobowiązań z tytułu umów leasingu finansowego

6.

Zmniejszenie stanu zobowiązań podporządkowanych

7.

Dywidendy i inne wypłaty na rzecz właścicieli

8.

Inne, niż wypłaty na rzecz właścicieli, wydatki z tytułu podziału zysku

9.

Nabycie akcji własnych

10.

Inne wydatki finansowe

Dodatkowe informacje i objaśnienia

obejmują zakres informacji określony w przepisach wydanych na podstawie art. 81 ust. 2 pkt 8 lit. a ustawy.

Załącznik nr 3 - Zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym, o którym mowa w art. 45 ustawy, dla zakładów ubezpieczeń i zakładów reasekuracji

Wstęp

obejmuje zakres informacji określony w przepisach wydanych na podstawie art. 81 ust. 2 pkt 6 ustawy

Bilans

Aktywa

1.

Wartość firmy

2.

Inne wartości niematerialne i prawne i zaliczki na poczet wartości niematerialnych i prawnych

1.

Grunty własne oraz prawo wieczystego użytkowania gruntu

2.

Budynki, budowle oraz spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu

3.

Inwestycje budowlane i zaliczki na poczet tych inwestycji

III. Inne lokaty finansowe

1.

Udziały, akcje oraz inne papiery wartościowe o zmiennej kwocie dochodu oraz jednostki uczestnictwa i certyfikaty inwestycyjne w funduszach inwestycyjnych

2.

Dłużne papiery wartościowe i inne papiery wartościowe o stałej kwocie dochodu

3.

Udziały we wspólnych przedsięwzięciach lokacyjnych

4.

Pożyczki zabezpieczone hipotecznie

5.

Pozostałe pożyczki

6.

Lokaty terminowe w instytucjach kredytowych

7.

Pozostałe lokaty

IV. Należności depozytowe od cedentów

C. Aktywa net to ubezpieczeń na życie, gdy ryzyko lokaty ( inwestycyjne) ponosi ubezpieczający

D. Należności

I. Należności z tytułu ubezpieczeń bezpośrednich

1.

Należności od ubezpieczających, w tym:

1.1. Od jednostek podporządkowanych

1.2. Od pozostałych jednostek

2.

Należności od pośredników ubezpieczeniowych, w tym:

2.1. Od jednostek podporządkowanych

2.2. Od pozostałych jednostek

3.

Inne należności

3.1. Od jednostek podporządkowanych

3.2. Od pozostałych jednostek

II. Należności z tytułu reasekuracji, w tym:

1.

Od jednostek podporządkowanych

2.

Od pozostałych jednostek

III. Inne należności

1.

Należności od budżetu

2.

Pozostałe należności, w tym:

2.1. Od jednostek podporządkowanych

2.2. Od pozostałych jednostek

E. Inne składniki aktywów

I. Rzeczowe składniki aktywów

II. Środki pieniężne

III. Pozostałe składniki aktywów

F. Rozliczenia międzyokresowe

I. Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego

II. Aktywowane koszty akwizycji

III. Zarachowane odsetki i czynsze

IV. Inne rozliczenia międzyokresowe

G. Należne wpłaty na kapitał podstawowy

H. Akcje własne

Aktywa razem

Pasywa

A. Kapitał własny

I. Kapitał podstawowy

II. Kapitał zapasowy

III. Kapitał z aktualizacji wyceny

IV. Pozostałe kapitały rezerwowe

V. Zysk (strata) z lat ubiegłych

VI. Zysk (strata) netto

VII. Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna)

B. Zobowiązania podporządkowane

C. Rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe

I. Rezerwa składek i rezerwa na pokrycie ryzyka niewygasłego

II. Rezerwa ubezpieczeń na życie

III. Rezerwy na niewypłacone odszkodowania i świadczenia

IV. Rezerwy na premie i rabaty dla ubezpieczonych

V. Rezerwy na wyrównanie szkodowości (ryzyka)

VI. Rezerwy na zwrot składek dla członków

VII. Pozostałe rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe określone w statucie

VIII. Rezerwa ubezpieczeń na życie, gdy ryzyko lokaty (inwestycyjne) ponosi ubezpieczający

D. Udział reasekuratorów w rezerwach techniczno-ubezpieczeniowych (wartość ujemna)

I. Udział reasekuratorów w rezerwie składek i w rezerwie na pokrycie ryzyka niewygasłego

II. Udział reasekuratorów w rezerwie ubezpieczeń na życie

III. Udział reasekuratorów w rezerwie na niewypłacone odszkodowania i świadczenia

IV. Udział reasekuratorów w rezerwie na premie i rabaty dla ubezpieczonych

V. Udział reasekuratorów w pozostałych rezerwach techniczno-ubezpieczeniowych określonych w statucie

VI. Udział reasekuratorów w rezerwie ubezpieczeń na życie, gdy ryzyko lokaty (inwestycyjne) ponosi ubezpieczający

E. Oszacowane regresy i odzyski (wielkość ujemna)

1.

Oszacowane regresy i odzyski brutto

2.

Udział reasekuratorów w oszacowanych regresach i odzyskach

F. Pozostałe rezerwy

I. Rezerwy na świadczenia emerytalne oraz inne obowiązkowe świadczenia pracowników

II. Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego

III. Inne rezerwy

G. Zobowiązania z tytułu depozytów reasekuratorów

H. Pozostałe zobowiązania i fundusze specjalne

I. Zobowiązania z tytułu ubezpieczeń bezpośrednich

1.

Zobowiązania wobec ubezpieczających, w tym:

1.1. Wobec jednostek podporządkowanych

1.2. Wobec pozostałych jednostek

2.

Zobowiązania wobec pośredników ubezpieczeniowych, w tym:

2.1. Wobec jednostek podporządkowanych

2.2. Wobec pozostałych jednostek

3.

Inne zobowiązania z tytułu ubezpieczeń, w tym:

3.1. Wobec jednostek podporządkowanych

3.2. Wobec pozostałych jednostek

II. Zobowiązania z tytułu reasekuracji, w tym:

1.

Wobec jednostek podporządkowanych

2.

Wobec pozostałych jednostek

III. Zobowiązania z tytułu emisji własnych dłużnych papierów wartościowych oraz pobranych pożyczek, w tym:

1.

Zobowiązania zamienne na akcje zakładu ubezpieczeń

2.

Pozostałe

IV. Zobowiązania wobec instytucji kredytowych

V. Inne zobowiązania

1.

Zobowiązania wobec budżetu

2.

Pozostałe zobowiązania

2.1. Wobec jednostek podporządkowanych

2.2. Wobec pozostałych jednostek

VI. Fundusze specjalne

I. Rozliczenia międzyokresowe

1.

Rozliczenia międzyokresowe kosztów

2.

Ujemna wartość firmy

3.

Przychody przyszłych okresów

Pasywa razem

Pozycje pozabilansowe

1.

Należności warunkowe, w tym:

1.1. otrzymane gwarancje i poręczenia

1.2. pozostałe

2.

Zobowiązania warunkowe, w tym:

2.1. udzielone poręczenia i gwarancje

2.2. weksle akceptowane i indosowane

2.3. aktywa z zobowiązaniem odsprzedaży

2.4. inne zobowiązania zabezpieczone na aktywach lub na przychodach

3.

Zabezpieczenia z tytułu reasekuracji ustanowione na rzecz zakładu ubezpieczeń

4.

Zabezpieczenia z tytułu reasekuracji ustanowione przez zakład ubezpieczeń na rzecz cedentów

5.

Obce składniki aktywów nieujęte w aktywach

Techniczny rachunek ubezpieczeń majątkowych i osobowych

I. Składki (1-2-3+4)

1.

Składki przypisane brutto

2.

Udział reasekuratorów w składce przypisanej

3.

Zmiana stanu rezerw składek i rezerwy na ryzyko niewygasłe brutto

4.

Udział reasekuratorów w zmianie stanu rezerw składek

II. Przychody z lokat netto po uwzględnieniu kosztów, przeniesione z ogólnego rachunku zysków i strat

III. Pozostałe przychody techniczne na udziale własnym

IV. Odszkodowania i świadczenia (1+2)

1.

Odszkodowania i świadczenia wypłacone na udziale własnym

1.1. Odszkodowania i świadczenia wypłacone brutto

1.2. Udział reasekuratorów w odszkodowaniach i świadczeniach wypłaconych

2.

Zmiana stanu rezerwy na niewypłacone odszkodowania i świadczenia na udziale własnym

2.1. Zmiana stanu rezerw na niewypłacone odszkodowania i świadczenia brutto

2.2. Udział reasekuratorów w zmianie stanu rezerw na niewypłacone odszkodowania i świadczenia

V. Zmiany stanu pozostałych rezerw techniczno-ubezpieczeniowych na udziale własnym

1.

Zmiany stanu pozostałych rezerw techniczno-ubezpieczeniowych brutto

2.

Udział reasekuratorów w zmianie stanu pozostałych rezerw techniczno-ubezpieczeniowych

VI. Premie i rabaty na udziale własnym łącznie ze zmianą stanu rezerw

VII. Koszty działalności ubezpieczeniowej

1.

Koszty akwizycji

1.1. W tym zmiana stanu aktywowanych kosztów akwizycji

2.

Koszty administracyjne

3.

Prowizje reasekuracyjne i udział w zyskach reasekuratorów

VIII. Pozostałe koszty techniczne na udziale własnym

IX. Zmiany stanu rezerw na wyrównanie szkodowości (ryzyka)

X. Wynik techniczny ubezpieczeń majątkowych i osobowych

Techniczny rachunek ubezpieczeń na życie

I. Składki

1.

Składki przypisane brutto

2.

Udział reasekuratorów w składce przypisanej brutto

3.

Zmiana stanu rezerw składek i na ryzyko niewygasłe brutto

4.

Udział reasekuratorów w zmianie stanu rezerw składek

II. Przychody z lokat

1.

Przychody z lokat w nieruchomości

2.

Przychody z lokat w jednostkach podporządkowanych

2.1. z udziałów lub akcji

2.2. z pożyczek i dłużnych papierów wartościowych

2.3. z pozostałych lokat

3.

Przychody z innych lokat finansowych

3.1. z udziałów, akcji, innych papierów wartościowych o zmiennej kwocie dochodu oraz jednostek uczestnictwa i certyfikatów inwestycyjnych w funduszach inwestycyjnych

3.2. z dłużnych papierów wartościowych oraz innych papierów wartościowych o stałej kwocie dochodu

3.3. z lokat terminowych w instytucjach kredytowych

3.4. z pozostałych lokat

4.

Wynik dodatni z rewaloryzacji lokat

5.

Wynik dodatni z realizacji lokat

III. Niezrealizowane zyski z lokat

IV. Pozostałe przychody techniczne na udziale własnym

V. Odszkodowania i świadczenia

1.

Odszkodowania i świadczenia wypłacone na udziale własnym

1.1. Odszkodowania i świadczenia wypłacone brutto

1.2. Udział reasekuratorów w odszkodowaniach i świadczeniach wypłaconych

2.

Zmiana stanu rezerw na niewypłacone odszkodowania i świadczenia na udziale własnym

2.1. Rezerwy brutto

2.2. Udział reasekuratorów

VI. Zmiany stanu innych rezerw techniczno-ubezpieczeniowych na udziale własnym

1.

Zmiana stanu rezerw w ubezpieczeniach na życie na udziale własnym

1.1. rezerw brutto

1.2. na udziale reasekuratorów

2.

Zmiana stanu rezerw techniczno-ubezpieczeniowych na udziale własnym dla ubezpieczeń na życie, jeżeli ryzyko lokaty ponosi ubezpieczający

2.1. rezerw brutto

2.2. na udziale reasekuratorów

3.

Zmiana stanu pozostałych rezerw techniczno-ubezpieczeniowych przewidzianych w statucie na udziale własnym

3.1. rezerw brutto

3.2. na udziale reasekuratorów

VII. Premie i rabaty łącznie ze zmianą stanu rezerw na udziale własnym

VIII. Koszty działalności ubezpieczeniowej

1.

Koszty akwizycji

1.1. W tym zmiana stanu aktywowanych kosztów akwizycji

2.

Koszty administracyjne

3.

Prowizje reasekuracyjne i udziały w zyskach

IX. Koszty działalności lokacyjnej

1.

Koszty utrzymania nieruchomości

2.

Pozostałe koszty działalności lokacyjnej

3.

Wynik ujemny z rewaloryzacji lokat

4.

Wynik ujemny z realizacji lokat

X. Niezrealizowane straty na lokatach

XI. Pozostałe koszty techniczne na udziale własnym

XII. Przychody z lokat netto po uwzględnieniu kosztów, przeniesione do ogólnego rachunku zysków i strat

XIII. Wynik techniczny ubezpieczeń na życie

Ogólny rachunek zysków i strat

I. Wynik techniczny ubezpieczeń majątkowych i osobowych lub ubezpieczeń na życie

II. Przychody z lokat

1.

Przychody z lokat w nieruchomości

2.

Przychody z lokat w jednostkach podporządkowanych

2.1. z udziałów i akcji

2.2. z pożyczek i dłużnych papierów wartościowych

2.3. z pozostałych lokat

3.

Przychody z innych lokat finansowych

3.1. z udziałów, akcji, innych papierów wartościowych o zmiennej kwocie dochodu oraz jednostek uczestnictwa i certyfikatów inwestycyjnych w funduszach inwestycyjnych,

3.2. z dłużnych papierów wartościowych oraz innych papierów wartościowych o stałej kwocie dochodu

3.3. z lokat terminowych w instytucjach kredytowych

3.4. z pozostałych lokat

4.

Wynik dodatni z rewaloryzacji lokat

5.

Wynik dodatni z realizacji lokat

III. Niezrealizowane zyski z lokat

IV. Przychody z lokat netto po uwzględnieniu kosztów, przeniesione z technicznego rachunku ubezpieczeń na życie

V. Koszty działalności lokacyjnej

1.

Koszty utrzymania nieruchomości

2.

Pozostałe koszty działalności lokacyjnej

3.

Wynik ujemny z rewaloryzacji lokat

4.

Wynik ujemny z realizacji lokat

VI. Niezrealizowane straty na lokatach

VII. Przychody z lokat netto po uwzględnieniu kosztów, przeniesione do technicznego rachunku ubezpieczeń majątkowych i osobowych

VIII. Pozostałe przychody operacyjne

IX. Pozostałe koszty operacyjne

X. Zysk (strata) z działalności operacyjnej

XI. Zyski nadzwyczajne

XII. Straty nadzwyczajne

XIII. Zysk (strata) brutto

XIV. Podatek dochodowy

XV. Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty)

XVI. Zysk (strata) netto

Zestawienie zmian w kapitale własnym

I. Kapitał własny na początek okresu (BO)

  • Korekty błędów podstawowych

I.a. Kapitał własny na początek okresu (BO), po korektach

1.

Kapitał podstawowy na początek okresu

1.1. Zmiany kapitału podstawowego

a)

zwiększenie (z tytułu)

  • emisji akcji

-...

b)

zmniejszenie (z tytułu)

  • umorzenia akcji

-...

1.2. Kapitał podstawowy na koniec okresu

2.

(uchylona)

3.

(uchylona)

4.

Kapitał zapasowy na początek okresu

4.1. Zmiany kapitału zapasowego

a)

zwiększenie (z tytułu)

  • emisji akcji powyżej wartości nominalnej
  • podziału zysku (ustawowo)
  • podziału zysku (ponad wymaganą ustawowo minimalną wartość)

-...

b)

zmniejszenie (z tytułu)

  • pokrycia straty

-...

4.2. Kapitał zapasowy na koniec okresu

5.

Kapitał z aktualizacji wyceny na początek okresu

5.1. Zmiany kapitału z aktualizacji wyceny

a)

zwiększenie (z tytułu)

-...

b)

zmniejszenie (z tytułu)

  • zbycia środków trwałych

-...

5.2. Kapitał z aktualizacji wyceny na koniec okresu

6.

Pozostałe kapitały rezerwowe na początek okresu

6.1. Zmiany pozostałych kapitałów rezerwowych

a)

zwiększenie (z tytułu)

-...

b)

zmniejszenie (z tytułu)

-...

6.2. Pozostałe kapitały rezerwowe na koniec okresu

7.

Zysk (strata) z lat ubiegłych na początek okresu

7.1. Zysk z lat ubiegłych na początek okresu

  • Korekty błędów podstawowych

Niniejszy dokument nie zastępuje oficjalnej publikacji w Dzienniku Ustaw Rzeczypospolitej Polskiej. Nie ponosimy odpowiedzialności za ewentualne nieścisłości wynikające z transkrypcji oryginału do tego formatu.

Ten tekst jest publikowany na własnych warunkach ponownego wykorzystania określonych przez Dziennik Ustaw, a nie na licencji Legalize ani na licencji domeny publicznej. Dziennik Ustaw
domena publiczna (urzędowe publikacje rządowe)