Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 19 grudnia 2017 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie określenia wzorcowego planu kont dla banków

Treść rozporządzenia

Na podstawie art. 83 ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości zarządza się, co następuje:

§ 1.

W rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 11 sierpnia 2011 r. w sprawie określenia wzorcowego planu kont dla banków w załączniku do rozporządzenia wprowadza się następujące zmiany:

1) w zespole 1 „Operacje z udziałem środków pieniężnych i operacje z podmiotami finansowymi”:

Należności normalne od podmiotów finansowych i rezerwy celowe/należności od podmiotów finansowych bez utraty wartości, bez istotnego wzrostu ryzyka kredytowego od początkowego ujęcia (Faza 1^*^), i odpisy na 12-miesięczne oczekiwane straty kredytowe

128 Rezerwy celowe/odpisy na 12-miesięczne oczekiwane straty kredytowe (Faza 1^*^)

Należności pod obserwacją od podmiotów finansowych i rezerwy celowe/należności od podmiotów finansowych bez utraty wartości, z istotnym wzrostem ryzyka kredytowego od początkowego ujęcia (Faza 2^**^), i odpisy na oczekiwane straty kredytowe

138 Rezerwy celowe/odpisy na oczekiwane straty kredytowe (Faza 2^**^)

Należności poniżej standardu od podmiotów finansowych i rezerwy celowe/należności od podmiotów finansowych ze stwierdzoną utratą wartości (Faza 3^***^) i odpisy na oczekiwane straty kredytowe

148 Rezerwy celowe/odpisy na oczekiwane straty kredytowe (Faza 3^***^)

2) w zespole 2 „Operacje z podmiotami niefinansowymi”:

Należności normalne od podmiotów niefinansowych i rezerwy celowe/należności od podmiotów niefinansowych bez utraty wartości, bez istotnego wzrostu ryzyka kredytowego od początkowego ujęcia (Faza 1^*^), i odpisy na 12-miesięczne oczekiwane straty kredytowe

208 Rezerwy celowe/odpisy na 12-miesięczne oczekiwane straty kredytowe (Faza 1^*^)

Należności pod obserwacją od podmiotów niefinansowych i rezerwy celowe/należności od podmiotów niefinansowych bez utraty wartości, z istotnym wzrostem ryzyka kredytowego od początkowego ujęcia (Faza 2^**^), i odpisy na oczekiwane straty kredytowe

218 Rezerwy celowe/odpisy na oczekiwane straty kredytowe (Faza 2^**^)

Należności poniżej standardu od podmiotów niefinansowych i rezerwy celowe/należności od podmiotów niefinansowych ze stwierdzoną utratą wartości (Faza 3^***^) i odpisy na oczekiwane straty kredytowe

228 Rezerwy celowe/odpisy na oczekiwane straty kredytowe (Faza 3^***^)

3) w zespole 3 „Operacje z instytucjami rządowymi i samorządowymi”:

Należności normalne od instytucji rządowych i samorządowych i rezerwy celowe/należności od instytucji rządowych i samorządowych bez utraty wartości, bez istotnego wzrostu ryzyka kredytowego od początkowego ujęcia (Faza 1^*^), i odpisy na 12-miesięczne oczekiwane straty kredytowe

308 Rezerwy celowe/odpisy na 12-miesięczne oczekiwane straty kredytowe (Faza 1^*^)

Należności pod obserwacją od instytucji samorządowych i rezerwy celowe/należności od instytucji rządowych i samorządowych bez utraty wartości, z istotnym wzrostem ryzyka kredytowego od początkowego ujęcia (Faza 2^**^), i odpisy na oczekiwane straty kredytowe

318 Rezerwy celowe/odpisy na oczekiwane straty kredytowe (Faza 2^**^)

Należności poniżej standardu od instytucji samorządowych i rezerwy celowe/należności od instytucji rządowych i samorządowych ze stwierdzoną utratą wartości (Faza 3^***^) i odpisy na oczekiwane straty kredytowe

328 Rezerwy celowe/odpisy na oczekiwane straty kredytowe (Faza 3^***^)

4) w zespole 4 „Papiery wartościowe”:

42 Papiery wartościowe dostępne do sprzedaży/papiery wartościowe wyceniane w wartości godziwej przez inne całkowite dochody 420 Papiery wartościowe przedstawiające prawo do kapitału 421 Papiery wartościowe nieprzedstawiające prawa do kapitału 4210 różnica ujemna pomiędzy wartością nominalną a wyższą od niej ceną nabycia 4211 różnica dodatnia pomiędzy wartością nominalną a niższą od niej ceną nabycia 422 Inne papiery wartościowe 428 Odpisy z tytułu utraty wartości 4281 odpisy na 12-miesięczne oczekiwane straty kredytowe (Faza 1^^) 4282 odpisy na oczekiwane straty kredytowe (Faza 2^^) 4283 odpisy na oczekiwane straty kredytowe (Faza 3^**^) 429 Odsetki

43 Papiery wartościowe utrzymywane do terminu zapadalności/papiery wartościowe wyceniane według zamortyzowanego kosztu 430 Papiery wartościowe nieprzedstawiające prawa do kapitału 4300 różnica ujemna pomiędzy wartością nominalną a wyższą od niej ceną nabycia 4301 różnica dodatnia pomiędzy wartością nominalną a niższą od niej ceną nabycia 431 Inne papiery wartościowe 438 Odpisy z tytułu utraty wartości 4381 odpisy na 12-miesięczne oczekiwane straty kredytowe (Faza 1^^) 4382 odpisy na oczekiwane straty kredytowe (Faza 2^^) 4383 odpisy na oczekiwane straty kredytowe (Faza 3^**^) 439 Odsetki

5) w zespole 6 „Fundusze własne” konto 611 otrzymuje brzmienie:

611 Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny/inne całkowite dochody

6) w zespole 7 „Koszty i straty” grupa kont 73 otrzymuje brzmienie:

73 Koszty operacji instrumentami finansowymi 730 Odsetki od operacji instrumentami finansowymi z otrzymanym zobowiązaniem do odkupu 731 Koszty operacji instrumentami finansowymi wycenianymi w wartości godziwej przez wynik finansowy, w tym przeznaczonymi do obrotu 732 Koszty operacji instrumentami finansowymi dostępnymi do sprzedaży/koszty operacji instrumentami finansowymi wycenianymi przez inne całkowite dochody 733 Koszty operacji instrumentami finansowymi utrzymywanymi do terminu zapadalności/koszty operacji instrumentami finansowymi wycenianymi według zamortyzowanego kosztu 734 Koszty z tytułu emisji instrumentów finansowych 735 Koszty z tytułu krótkiej sprzedaży instrumentów finansowych 737 Inne koszty

7) w zespole 8 „Przychody i zyski” grupa kont 83 otrzymuje brzmienie:

83 Przychody z operacji instrumentami finansowymi 830 Odsetki od operacji instrumentami finansowymi z udzielonym zobowiązaniem do odkupu 831 Przychody z operacji instrumentami finansowymi wycenianymi w wartości godziwej przez wynik finansowy, w tym przeznaczonymi do obrotu 832 Przychody z operacji instrumentami finansowymi dostępnymi do sprzedaży/przychody z operacji instrumentami finansowymi wycenianymi w wartości godziwej przez inne całkowite dochody 833 Przychody z operacji instrumentami finansowymi utrzymywanymi do terminu zapadalności/przychody z operacji instrumentami finansowymi wycenianymi według zamortyzowanego kosztu 834 Przychody z tytułu emisji własnych instrumentów finansowych 836 Przychody z tytułu krótkiej sprzedaży instrumentów finansowych 837 Inne przychody

8) na końcu Wzorcowego planu kont dla banków dodaje się objaśnienia w brzmieniu:

Objaśnienia: W celu opisania powstawania na różnych etapach oczekiwanych strat kredytowych przyjęto, że: * Faza 1 oznacza portfel należności, w stosunku do których nie zidentyfikowano utraty wartości oraz nie wystąpił istotny wzrost ryzyka kredytowego, ** Faza 2 oznacza portfel należności, w stosunku do których nie zidentyfikowano utraty wartości, natomiast zaobserwowano istotny wzrost ryzyka kredytowego, *** Faza 3 oznacza pojedyncze należności ze stwierdzoną utratą wartości.

§ 2.

Przepisy rozporządzenia zmienianego w § 1, w brzmieniu nadanym niniejszym rozporządzeniem, mają zastosowanie po raz pierwszy do sprawozdań finansowych sporządzanych za rok obrotowy rozpoczynający się od dnia 1 stycznia 2018 r.

§ 3.

Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.