Legalize
Legalize / Polska / Obwieszczenie

Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 6 czerwca 2019 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zakresu informacji wykazywanych w sprawozdaniach finansowych i skonsolidowanych sprawozdaniach finansowych, wymaganych w prospekcie emisyjnym dla emitentów z siedzibą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, dla których właściwe są polskie zasady rachunkowości

Typ Obwieszczenie
Ogłoszono 2019-06-06
Status Expired
Wydawca MIN. FINANSÓW
Źródło Dziennik Ustaw
artykuły 8
Historia nowelizacji JSON API
b)

przeniesione na przyszłe okresy sprawozdawcze

47.3. Koszty administracyjne

a)

zużycie materiałów i energii

b)

usługi obce

c)

podatki i opłaty

d)

wynagrodzenia

e)

ubezpieczenia i inne świadczenia

f)

amortyzacja

g)

inne (wg tytułów)

...

Koszty administracyjne, razem

Nota 48 - do poz. CVIII

Pozostałe przychody operacyjne

a)

przychody finansowe

b)

przychody z tytułu pełnienia czynności komisarza awaryjnego

c)

przychody z tytułu działalności akwizycyjnej na rzecz dobrowolnych funduszy emerytalnych

d)

przychody z tytułu wykonywania bezpośredniej likwidacji szkód

e)

inne przychody operacyjne, w tym:

...

Pozostałe przychody operacyjne, razem

Nota 49 - do poz. C.IX

Pozostałe koszty operacyjne

a)

koszty finansowe

b)

koszty związane z pełnieniem czynności komisarza awaryjnego

c)

koszty związane z prowadzeniem działalności akwizycyjnej na rzecz dobrowolnych funduszy emerytalnych

d)

koszty z tytułu wykonywania bezpośredniej likwidacji szkód

e)

podatek, o którym mowa w ustawie z dnia 15 stycznia 2016 r. o podatku od niektórych instytucji finansowych (Dz. U. z 2017 r. poz. 1410 oraz z 2018 r. poz. 2215)

f)

inne koszty operacyjne, w tym:

...

Pozostałe koszty operacyjne, razem

W odniesieniu do odpisów aktualizujących wartość aktywów niefinansowych należy wskazać ich wysokość w podziale według tytułów oraz wyjaśnić przyczyny ich utworzenia

Nota 50

Zysk (strata) na sprzedaży całości lub części udziałów jednostek podporządkowanych

a)

zysk ze sprzedaży udziałów i akcji

b)

strata ze sprzedaży udziałów i akcji

Zysk (strata) na sprzedaży całości lub części udziałów jednostek podporządkowanych, razem

W skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym należy przedstawić informacje o wyniku na sprzedaży całości lub części udziałów (akcji) w poszczególnych jednostkach zależnych współzależnych i stowarzyszonych, sposobie rozliczeń pomiędzy jednostką sprzedającą a kupującą udziały (akcje) oraz wartości księgowej każdej sprzedanej jednostki^*)^Jeżeli emitent nie sporządza skonsolidowanego sprawozdania finansowego, to informacje powyższe należy przedstawić w sprawozdaniu finansowym.

Nota 51 - do poz. C. XI.

Zyski nadzwyczajne

a)

losowe

b)

pozostałe (wg tytułów)

...

Zyski nadzwyczajne, razem

Nota 52 - do poz. C. XII.

Straty nadzwyczajne

a)

losowe

b)

pozostałe (wg tytułów)

...

Straty nadzwyczajne, razem

Nota 52a - do poz. CXIV.a.

Udział w zyskach (stratach) jednostek podporządkowanych wycenianych metodą praw własności, w tym^21a)^:

^21a)^Pozycja wykazywana w sprawozdaniu finansowym w przypadku zastosowania metody praw własności do wyceny udziałów lub akcji w jednostkach podporządkowanych.

Nota 53 - do poz. C. XVI.

53.1. Podatek dochodowy bieżący

1.

Zysk (strata) brutto (skonsolidowany)*

2. Korekty konsolidacyjne^*)^

3.

Różnice pomiędzy zyskiem (stratą) brutto a podstawą opodatkowania podatkiem dochodowym (wg tytułów)

...

4.

Podstawa opodatkowania podatkiem dochodowym

5.

Podatek dochodowy według stawki.... %

6.

Zwiększenia, zaniechania, zwolnienia, odliczenia i obniżki podatku

7.

Podatek dochodowy bieżący ujęty (wykazany) w deklaracji podatkowej okresu, w tym:

53.2. Podatek dochodowy odroczony, wykazany w rachunku zysków i strat:

^22)^ Dotyczy jednostkowych sprawozdań finansowych w przypadku połączenia.

Odnośnie podatku dochodowego, wykazanego w rachunku zysków i strat należy ujawnić podatek dochodowy dotyczący:

Nota 54 - do poz. C. XVII.

Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty) z podziałem na tytuły

...

Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty), razem

Nota 55 - do poz. C. XVIII.(uchylona)

Nota 56 - do poz. C. XX.

Należy również przedstawić sposób podziału zysku lub pokrycia straty za prezentowane lata obrotowe, a w przypadku niezakończonego roku obrotowego - propozycję podziału zysku lub pokrycia straty, ujawniając, odpowiednie dla ustalenia wielkości zysku lub straty, dane liczbowe.

Zysk (strata) netto^*)^

a)

zysk (strata) netto jednostki dominującej

b)

zyski (straty) netto jednostek zależnych

c)

zyski (straty) netto jednostek współzależnych

d)

zyski (straty) netto jednostek stowarzyszonych

e)

korekty konsolidacyjne

Zysk (strata) netto

Nota 57

Należy przedstawić dodatkowe dane objaśniające sposób obliczenia zysku (straty) na jedną akcję zwykłą oraz rozwodnionego zysku (straty) na jedną akcję zwykłą w podziale na wszystkie rodzaje akcji zwykłych, które różnią się między sobą prawem udziału w zysku netto danego okresu

^*)^ Pozycja wykazywana wyłącznie w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.

Noty objaśniające do rachunku przepływów pieniężnych / skonsolidowanego rachunku przepływów pieniężnych

Należy zdefiniować środki pieniężne przyjęte do rachunku przepływu środków pieniężnych / skonsolidowanego rachunku przepływów pieniężnych, przedstawiając ich strukturę na początek i koniec okresu.

W przypadku wystąpienia niezgodności pomiędzy bilansowymi zmianami stanu niektórych pozycji oraz zmianami stanu tych pozycji wykazanymi w rachunku przepływu środków pieniężnych / skonsolidowanym rachunku przepływów pieniężnych, należy wskazać ich przyczyny.

W odniesieniu do pozycji rachunku przepływu środków pieniężnych / skonsolidowanego rachunku przepływów pieniężnych „Pozostałe wpływy” i „Pozostałe wydatki”, należy przedstawić wykaz tych wpływów i wydatków, których kwoty przekraczają 5% ogólnej sumy odpowiednio wpływów lub wydatków z danej działalności, a zostały ujęte w tych pozycjach.

Sprawozdawczość według segmentów

W skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym należy podać informacje o segmentach zgodnie z wymogami MSR

B. DODATKOWE NOTY OBJAŚNIAJĄCE

W dodatkowych notach objaśniających do sprawozdania finansowego / skonsolidowanego sprawozdania finansowego i odpowiednio danych porównywalnych należy przedstawić:

1.

Informacje o instrumentach finansowych, z uwzględnieniem specyfiki emitenta.

1.1. W odniesieniu do wszystkich aktywów i zobowiązań finansowych należy przedstawić instrumenty finansowe z podziałem co najmniej na:

a)

aktywa finansowe przeznaczone do obrotu

b)

zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu

c)

pożyczki udzielone i należności własne

d)

aktywa finansowe utrzymywane do terminu wymagalności

e)

aktywa finansowe dostępne do sprzedaży

1.2. Ponadto odnośnie wszystkich aktywów i zobowiązań finansowych, w podziale odpowiednio według kategorii instrumentów finansowych, określonych w pkt 1.1., oraz z uwzględnieniem podziału na grupy (klasy) aktywów i zobowiązań finansowych:

1.2.1. Należy zamieścić:

a)

podstawową charakterystykę, ilość i wartość instrumentów finansowych, w tym opis istotnych warunków i terminów, które mogą wpłynąć na wielkość, rozkład w czasie oraz pewność przyszłych przepływów pieniężnych, a w odniesieniu do instrumentów pochodnych w szczególności:

b)

opis metod i istotnych założeń przyjętych do ustalania wartości godziwej aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych w takiej wartości

c)

opis sposobu ujmowania skutków przeszacowania aktywów finansowych zaliczonych do kategorii dostępnych do sprzedaży, tj. czy odnosi się je do przychodów lub kosztów finansowych, czy też do kapitału z aktualizacji wyceny, jak również kwoty odniesione na ten kapitał lub z niego odpisane

d)

wartość wykazanych w bilansie instrumentów finansowych wycenianych w wartości godziwej, jak również odpowiednio skutki przeszacowania odniesione na kapitał z aktualizacji wyceny w okresie sprawozdawczym lub zaliczone do przychodów lub kosztów finansowych okresu sprawozdawczego

e)

tabelę zmian w kapitale z aktualizacji wyceny w zakresie instrumentów finansowych, obejmującą stan kapitału na początek i na koniec okresu sprawozdawczego oraz jego zwiększenia i zmniejszenia, w szczególności z tytułu:

f)

objaśnienie przyjętych zasad wprowadzania do ksiąg rachunkowych instrumentów finansowych nabytych na rynku regulowanym

g)

informacje na temat obciążenia ryzykiem stopy procentowej, a w szczególności informację o:

h)

informacje na temat obciążenia ryzykiem kredytowym, a w szczególności informację o:

1.2.2. Odnośnie aktywów finansowych dostępnych do sprzedaży lub przeznaczonych do obrotu, wycenianych w wysokości skorygowanej ceny nabycia, jeżeli brak jest możliwości wiarygodnego zmierzenia wartości godziwej tych aktywów, należy wskazać wartość bilansową, przyczyny, dla których nie można wiarygodnie ustalić wartości godziwej tych aktywów, a także - o ile to możliwe - określić granice przedziału, w którym wartość godziwa tych instrumentów może się zawierać

1.2.3. Odnośnie aktywów i zobowiązań finansowych, których nie wycenia się w wartości godziwej należy zamieścić:

a)

dane o ich wartości godziwej; jeżeli z uzasadnionych przyczyn wartość godziwa takich aktywów lub zobowiązań nie została ustalona, to należy ten fakt ujawnić i podać podstawową charakterystykę instrumentów finansowych, które w innym przypadku byłyby wyceniane po cenie ustalonej na aktywnym regulowanym rynku, na którym następuje obrót instrumentami finansowymi, zaś informacje o tej cenie są ogólnie dostępne

b)

w przypadku gdy wartość godziwa aktywów i zobowiązań finansowych jest niższa od ich wartości bilansowej - wartość bilansową i wartość godziwą danego składnika lub grupy składników, przyczyny zaniechania odpisów aktualizujących ich wartość bilansową oraz uzasadnienie przekonania o możliwości odzyskania wykazanej wartości w pełnej kwocie

1.2.4. W przypadku umowy, w wyniku której aktywa finansowe przekształca się w papiery wartościowe lub umowy odkupu, to odrębnie dla każdej transakcji należy przedstawić:

a)

charakter i wielkość zawartych transakcji, w tym opis przyjętych lub udzielonych gwarancji i zabezpieczeń, dane przyjęte do wyliczenia wartości godziwej przychodów odsetkowych związanych z umowami zawartymi w danym okresie oraz transakcjami zawartymi w okresach poprzednich, zarówno zakończonymi jak i niezakończonymi w danym okresie

b)

informację o aktywach finansowych wyłączonych z ksiąg rachunkowych w okresie sprawozdawczym

1.2.5. W przypadku przekwalifikowania aktywów finansowych wycenianych w wartości godziwej do aktywów wycenianych w skorygowanej cenie nabycia, należy podać powody zmiany zasad wyceny

1.2.6. W przypadku gdy dokonano odpisów aktualizujących z tytułu trwałej utraty wartości aktywów finansowych, albo w związku z ustaniem przyczyny, dla której dokonano takich odpisów, zwiększono wartość składnika aktywów, należy podać kwoty odpisów obniżających i zwiększających wartość aktywów finansowych

1.2.7. Odnośnie dłużnych instrumentów finansowych, pożyczek udzielonych lub należności własnych należy podać przychody z odsetek wyliczone za pomocą stóp procentowych wynikających z zawartych kontraktów, z podziałem na kategorie aktywów, których odsetki te dotyczą, przy czym osobno należy wykazać odsetki naliczone i zrealizowane w danym okresie oraz odsetki naliczone lecz niezrealizowane. Odsetki niezrealizowane należy wykazać z podziałem według terminów zapłaty:

1.2.8. Odnośnie dokonanych odpisów aktualizujących wartość pożyczek udzielonych lub należności własnych z tytułu trwałej utraty ich wartości należy podać naliczone od tych wierzytelności odsetki, które nie zostały zrealizowane

1.2.9. Odnośnie zobowiązań finansowych należy podać koszty z tytułu odsetek od tych zobowiązań, wyliczonych za pomocą stóp procentowych wynikających z zawartych kontraktów, z podziałem na koszty odsetek związane ze zobowiązaniami zaliczonymi do przeznaczonych do obrotu, pozostałymi krótkoterminowymi zobowiązaniami finansowymi oraz długoterminowymi zobowiązaniami finansowymi; koszty odsetek naliczone i zrealizowane w danym okresie należy wykazać odrębnie od kosztów odsetek naliczonych lecz niezrealizowanych. Odsetki niezrealizowane należy wykazać z podziałem według terminów zapłaty:

1.2.10. Należy podać informacje dotyczące celów i zasad zarządzania ryzykiem finansowym, z uwzględnieniem podziału na zabezpieczanie wartości godziwej, zabezpieczanie przepływów pieniężnych oraz zabezpieczanie udziałów w aktywach netto jednostek zagranicznych, a ponadto informacje obejmujące co najmniej:

a)

opis rodzaju zabezpieczeń

b)

opis instrumentu zabezpieczającego oraz jego wartość godziwą

c)

charakterystykę zabezpieczanego rodzaju ryzyka

1.2.11. W przypadku zabezpieczenia planowanej transakcji lub uprawdopodobnionego przyszłego zobowiązania należy podać informacje dotyczące celów i zasad zarządzania ryzykiem finansowym, z uwzględnieniem podziału na zabezpieczanie podstawowych rodzajów planowanych transakcji lub uprawdopodobnionych przyszłych zobowiązań, a ponadto informacje obejmujące co najmniej:

a)

opis zabezpieczanej pozycji, w tym przewidywany okres do zajścia planowanej transakcji lub powstania przyszłego zobowiązania

b)

opis zastosowanych instrumentów zabezpieczających

c)

kwoty wszelkich odroczonych lub nienaliczonych zysków lub strat i przewidywany termin uznania ich za przychody lub koszty finansowe

1.2.12. Jeżeli zyski lub straty z wyceny instrumentów zabezpieczających, zarówno będących pochodnymi instrumentami finansowymi, jak i aktywami lub zobowiązaniami o innym charakterze, w przypadku zabezpieczania przepływów pieniężnych, zostały odniesione na kapitał z aktualizacji wyceny, należy podać:

a)

kwoty odpisów zwiększających i zmniejszających kapitał z aktualizacji wyceny

b)

kwoty odpisane z kapitału z aktualizacji wyceny i zaliczone do przychodów lub kosztów finansowych

c)

kwoty odpisane z kapitału z aktualizacji wyceny i dodane do ceny nabycia lub inaczej ustalonej wartości początkowej na dzień wprowadzenia do ksiąg rachunkowych składnika aktywów lub zobowiązań, który do tego dnia był objęty planowaną transakcją lub stanowił uprawdopodobnione przyszłe zobowiązanie poddane zabezpieczeniu

1a. Informacje o posiadanych instrumentach finansowych z wbudowanymi instrumentami pochodnymi

2.

Dane o pozycjach pozabilansowych, w szczególności zobowiązaniach warunkowych, w tym wynikających z umów subemisji, udzielonych przez emitenta gwarancjach i poręczeniach (także wekslowych), z wyodrębnieniem udzielonych na rzecz jednostek podporządkowanych, a w przypadku skonsolidowanego sprawozdania finansowego należy także dokonać podziału zobowiązań warunkowych z wyodrębnieniem tych udzielonych przez emitenta na rzecz jednostek podporządkowanych, nieobjętych konsolidacją, niewycenianych metodą proporcjonalną lub metodą praw własności oraz jednostek podporządkowanych objętych konsolidacją, wycenianych metodą proporcjonalną lub metodą praw własności

3.

Informacje o zobowiązaniach kapitałowych

4.

Wykaz zobowiązań wobec budżetu państwa lub jednostek samorządu terytorialnego z tytułu uzyskania prawa własności budynków i budowli

5.

Informacje o przychodach, kosztach i wynikach działalności zaniechanej w danym okresie lub przewidzianej do zaniechania w następnym okresie

6.

Koszt wytworzenia środków trwałych w budowie, środków trwałych na własne potrzeby

7.

Poniesione nakłady inwestycyjne oraz planowane w okresie najbliższych 12 miesięcy od dnia bilansowego nakłady inwestycyjne, w tym na niefinansowe aktywa trwałe

8.
  1. Informacje o transakcjach zawartych przez emitenta/jednostkę powiązaną z podmiotami powiązanymi na warunkach innych niż rynkowe, wraz z ich kwotami oraz informacjami określającymi charakter związku z podmiotami powiązanymi oraz innymi informacjami dotyczącymi transakcji niezbędnymi dla zrozumienia ich wpływu na sytuację majątkową, finansową i wynik finansowy jednostki
8.
  1. Transakcje z jednostkami, w których udziałowcami (akcjonariuszami) lub wspólnikami są członkowie zarządu i organów nadzorczych zakładu ubezpieczeń lub zakładu reasekuracji oraz osoby pozostające z nimi we wspólnym gospodarstwie domowym, jeżeli dysponują one, bezpośrednio lub pośrednio, prawem głosu wynoszącym co najmniej 33% wszystkich praw głosu na zgromadzeniu wspólników (walnym zgromadzeniu akcjonariuszy)
8.
  1. Dane liczbowe, dotyczące jednostek podporządkowanych, o:
a)

trwałych lokatach finansowych w tych jednostkach

b)

wzajemnych należnościach i zobowiązaniach

c)

kosztach i przychodach z wzajemnych transakcji

d)

pozycjach pozabilansowych związanych z jednostkami powiązanymi

e)

inne dane, niezbędne do sporządzenia skonsolidowanego sprawozdania finansowego

8a. Informacje o charakterze i celu gospodarczym zawartych przez emitenta umów nieuwzględnionych w bilansie w zakresie niezbędnym do oceny ich wpływu na sytuację majątkową, finansową i wynik finansowy

9.

Informacje o wspólnych przedsięwzięciach, w tym:

10.

Informacje o przeciętnym zatrudnieniu, z podziałem na grupy zawodowe. W przypadku skonsolidowanego sprawozdania finansowego - informacje o przeciętnym zatrudnieniu w grupie kapitałowej emitenta, z podziałem na grupy zawodowe

11.

W rocznym sprawozdaniu finansowym oraz rocznym skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym - informacje o łącznej wartości wynagrodzeń, nagród lub korzyści, w tym wynikających z programów motywacyjnych lub premiowych opartych na kapitale emitenta, w tym programów opartych na obligacjach z prawem pierwszeństwa, zamiennych, warrantach subskrypcyjnych (w pieniądzu, naturze lub jakiejkolwiek innej formie), wypłaconych, należnych lub potencjalnie należnych, odrębnie dla każdej z osób zarządzających i nadzorujących emitenta w przedsiębiorstwie emitenta, bez względu na to, czy były one odpowiednio zaliczane w koszty, czy też wynikały z podziału zysku; w przypadku gdy emitentem jest jednostka dominująca, wspólnik jednostki współzależnej lub znaczący inwestor - oddzielnie informacje o wartości wynagrodzeń i nagród otrzymanych z tytułu pełnienia funkcji we władzach jednostek zależnych, współzależnych i stowarzyszonych.

11a. Informacje o wszelkich zobowiązaniach wynikających z emerytur i świadczeń o podobnym charakterze dla byłych osób zarządzających, nadzorujących albo byłych członków organów administrujących oraz o zobowiązaniach zaciągniętych w związku z tymi emeryturami, ze wskazaniem kwoty ogółem dla każdej kategorii organu

12.

W sprawozdaniu finansowym oraz skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym informacje o wartości niespłaconych zaliczek, kredytów, pożyczek, gwarancji, poręczeń lub innych umów zobowiązujących do świadczeń na rzecz emitenta, jednostek od niego zależnych, współzależnych i z nim stowarzyszonych, udzielonych, przez emitenta w przedsiębiorstwie emitenta oraz oddzielnie w przedsiębiorstwach jednostek od niego zależnych, współzależnych i z nim stowarzyszonych (dla każdej grupy osobno), osobom zarządzającym i nadzorującym, odrębnie dla osób zarządzających i nadzorujących oraz oddzielnie ich współmałżonkom, krewnym i powinowatym do drugiego stopnia, przysposobionym lub przysposabiającym oraz innym osobom, z którymi są one powiązane osobiście, ze wskazaniem ich głównych warunków, wysokości oprocentowania oraz kwot spłaconych, odpisanych lub umorzonych

12a. Informacje o:

a)

dacie zawarcia przez emitenta umowy z firmą audytorską o dokonanie badania lub przeglądu sprawozdania finansowego/skonsolidowanego sprawozdania finansowego oraz okresie, na jaki została zawarta ta umowa

b)

wynagrodzeniu firmy audytorskiej, wypłaconym lub należnym za rok obrotowy odrębnie za:

c)

informacje określone w lit. b należy podać także dla poprzedniego roku obrotowego

13.

Informacje o istotnych zdarzeniach, dotyczących lat ubiegłych, ujętych w sprawozdaniu finansowym/skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym za bieżący okres

14.

Informacje o istotnych zdarzeniach, jakie nastąpiły po dniu bilansowym, a nieuwzględnionych w sprawozdaniu finansowym/skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym oraz ich wpływie na sytuację majątkową, finansową oraz wynik finansowy

15.

Informacje o relacjach między prawnym poprzednikiem a emitentem oraz o sposobie i zakresie przejęcia aktywów i pasywów

16.

Sprawozdanie finansowe/skonsolidowane sprawozdanie finansowe i dane porównywalne, przynajmniej w odniesieniu do podstawowych pozycji bilansu oraz ogólnego rachunku zysków i strat/skonsolidowanego bilansu oraz skonsolidowanego ogólnego rachunku zysków i strat, skorygowane odpowiednim wskaźnikiem inflacji, z podaniem źródła wskaźnika oraz metody jego wykorzystania, z przyjęciem okresu ostatniego sprawozdania finansowego jako okresu bazowego - jeżeli skumulowana średnioroczna stopa inflacji z okresu ostatnich trzech lat działalności emitenta osiągnęła lub przekroczyła wartość 100%

17.

Zestawienie oraz objaśnienie różnic pomiędzy danymi ujawnionymi w sprawozdaniu finansowym/skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym i danych porównywalnych, a uprzednio sporządzonymi i opublikowanymi sprawozdaniami finansowymi / skonsolidowanymi sprawozdaniami finansowymi

18.

Zmiany stosowanych zasad (polityki) rachunkowości i sposobu sporządzania sprawozdania finansowego/skonsolidowanego sprawozdania finansowego, dokonanych w stosunku do poprzedniego roku obrotowego (lat obrotowych), ich przyczyny, tytuły oraz wpływ wywołanych tym skutków finansowych na sytuację majątkową i finansową, płynność oraz wynik finansowy i rentowność

19.

Dokonane korekty błędów, ich przyczyny, tytuły oraz wpływ wywołanych tym skutków finansowych na sytuację majątkową i finansową, płynność oraz wynik finansowy i rentowność

20.

W przypadku występowania niepewności co do możliwości kontynuowania działalności, opis tych niepewności oraz stwierdzenie, że taka niepewność występuje oraz wskazanie, czy sprawozdanie finansowe/skonsolidowane sprawozdanie finansowe zawiera korekty z tym związane; informacja powinna zawierać również opis podejmowanych, bądź planowanych przez emitenta/jednostki powiązane działań mających na celu eliminację niepewności

21.

W przypadku sprawozdania finansowego / skonsolidowanego sprawozdania finansowego sporządzonego za okres, w ciągu którego nastąpiło połączenie, wskazanie, że jest to sprawozdanie finansowe sporządzone po połączeniu spółek, oraz wskazanie dnia połączenia i zastosowanej metody rozliczenia połączenia (nabycia, łączenia udziałów):

22.

W przypadku niestosowania w sprawozdaniu finansowym do wyceny udziałów i akcji w jednostkach podporządkowanych - metody praw własności - należy przedstawić skutki, jakie spowodowałoby jej zastosowanie, oraz wpływ na wynik finansowy

23.1. W przypadku gdy dzień bilansowy, na który sporządzane jest sprawozdanie finansowe objętej skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym jednostki podporządkowanej, wyprzedza dzień bilansowy, na który sporządza się skonsolidowane sprawozdanie finansowe, nie więcej jednak niż o trzy miesiące, podaje się istotne zdarzenia dotyczące zmian stanu aktywów, pasywów oraz zysków i strat tej jednostki podporządkowanej, jakie nastąpiły w okresie między dniem bilansowym, na który sporządzono skonsolidowane sprawozdanie finansowe, a dniem bilansowym jednostki podporządkowanej

23.2. Informacje o korektach oraz wielkości poszczególnych pozycji sprawozdania finansowego, dla których przyjęto odmienne metody i zasady wyceny, w przypadku dokonywania odpowiednich przekształceń sprawozdania finansowego jednostki objętej skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym do metod i

zasad przyjętych przez jednostkę dominującą, a w przypadku odstąpienia od dokonywania przekształceń - uzasadnienie odstąpienia

24.

Jeżeli emitent nie sporządza skonsolidowanego sprawozdania finansowego, w dodatkowej nocie objaśniającej do sprawozdania finansowego należy przedstawić podstawę prawną niesporządzania skonsolidowanego sprawozdania finansowego wraz z danymi uzasadniającymi odstąpienie od konsolidacji, wyceny metodą praw własności lub metodą proporcjonalną, nazwę i siedzibę jednostki sporządzającej skonsolidowane sprawozdanie finansowe na wyższym szczeblu grupy kapitałowej oraz miejsce jego publikacji, podstawowe wskaźniki ekonomiczno-finansowe, charakteryzujące działalność jednostek powiązanych, współzależnych i stowarzyszonych w danym i ubiegłym roku obrotowym, takie jak: wartość przychodów ze sprzedaży oraz przychodów finansowych, wynik finansowy netto oraz wartość kapitału własnego, z podziałem na grupy, wartość aktywów trwałych, przeciętne roczne zatrudnienie, rodzaj stosowanych standardów rachunkowości przez jednostki powiązane, współzależne i stowarzyszone oraz inne informacje, jeżeli są wymagane na podstawie odrębnych przepisów

25. Jeżeli emitent sporządzający skonsolidowane sprawozdanie finansowe, wyłącza na podstawie odrębnych przepisów jednostkę podporządkowaną z obowiązku objęcia konsolidacją, wyceną metodą praw własności lub metodą proporcjonalną, w dodatkowej nocie objaśniającej do skonsolidowanego sprawozdania finansowego należy przedstawić podstawę prawną wraz z danymi uzasadniającymi wyłączenia, podstawowe wskaźniki ekonomiczno-finansowe, charakteryzujące działalność jednostek powiązanych, współzależnych i stowarzyszonych w danym i ubiegłym roku obrotowym, takie jak: wartość przychodów ze sprzedaży oraz przychodów finansowych, wynik finansowy netto oraz wartość kapitału własnego, z podziałem na grupy, wartość aktywów trwałych, przeciętne roczne zatrudnienie, rodzaj stosowanych standardów rachunkowości przez jednostki powiązane, współzależne i stowarzyszone oraz inne informacje, jeżeli są wymagane na podstawie odrębnych przepisów

Ponadto w przypadku innych dodatkowych informacji, niż wskazane powyżej, wymaganych na podstawie obowiązujących przepisów o rachunkowości, lub innych informacji, mogących w istotny sposób wpłynąć na ocenę sytuacji majątkowej, finansowej, wyniku finansowego emitenta i ich zmian - należy ujawnić te informacje w odpowiedniej części sprawozdania finansowego / skonsolidowanego sprawozdania finansowego

C. DODATKOWE INFORMACJE I OBJAŚNIENIA W SKONSOLIDOWANYM SPRAWOZDANIU FINANSOWYM HOLDINGU FINANSOWEGO(uchylona)

^16)^ Ze zmianami wprowadzonymi przez § 1 pkt 6 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 3.

Załącznik nr 4 - (uchylony)

patrz oryginał

Załącznik nr 5 - Zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniach finansowych i skonsolidowanych sprawozdaniach finansowych oraz danych porównywalnych dla emitentów papierów wartościowych będących domami maklerskimi

^17)^

WPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO/SKONSOLIDOWANEGO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO,

BILANS /SKONSOLIDOWANY BILANS

Aktywa

I. Środki pieniężne i inne aktywa, w tym:

II. Należności krótkoterminowe

1.

Od jednostek powiązanych

2.

Od pozostałych jednostek

III. Instrumenty finansowe przeznaczone do obrotu

1.

W jednostkach powiązanych

2.

W pozostałych jednostkach

IV. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe

IV.a. Udzielone pożyczki krótkoterminowe

V. Instrumenty finansowe utrzymywane do upływu terminu zapadalności

1.

W jednostkach powiązanych

2.

W pozostałych jednostkach

VI. Instrumenty finansowe dostępne do sprzedaży

1.

W jednostkach powiązanych, w tym:

2.

W pozostałych jednostkach, w tym:

VII. Należności długoterminowe

1.

Od jednostek powiązanych

2.

Od pozostałych jednostek

VIII. Udzielone pożyczki długoterminowe

1.

Od jednostek powiązanych

2.

Od pozostałych jednostek

IX. Wartości niematerialne i prawne, w tym:

^17)^ Ze zmianami wprowadzonymi przez § 1 pkt 7 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 3.

X. Wartość firmy jednostek podporządkowanych )*

XI. Rzeczowe aktywa trwałe

XII. Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe

1.

Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego

2.

Inne rozliczenia międzyokresowe

XIII. Należne wpłaty na kapitał zakładowy

XIV. Akcje własne

Aktywa razem

Pasywa

I. Zobowiązania krótkoterminowe

1.

Wobec jednostek powiązanych

2.

Wobec pozostałych jednostek

II. Zobowiązania długoterminowe

1.

Wobec jednostek powiązanych

2.

Wobec pozostałych jednostek

III. Rozliczenia międzyokresowe

1.

Ujemna wartość firmy

2.

Inne rozliczenia międzyokresowe

a)

długoterminowe

b)

krótkoterminowe

IV. Rezerwy na zobowiązania

1.

Z tytułu odroczonego podatku dochodowego

2.

Na świadczenia emerytalne i podobne

a)

długoterminowe

b)

krótkoterminowe

3.

Pozostałe

a)

długoterminowe

b)

krótkoterminowe

V. Zobowiązania podporządkowane

VI. Kapitały mniejszości

VII. Kapitał własny

1.

Kapitał zakładowy

2.

(uchylona)

3.

(uchylona)

4.

Kapitał zapasowy

5.

Kapitał z aktualizacji wyceny

6.

Pozostałe kapitały rezerwowe

7. Różnice kursowe z przeliczenia jednostek podporządkowanych)*

a)

dodatnie różnice kursowe

b)

ujemne różnice kursowe

8.

Zysk (strata) z lat ubiegłych

9.

Zysk (strata) netto

10.

Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna)

VIII. Ujemna wartość firmy jednostek podporządkowanych^*)^

Pasywa razem

Wartość księgowa

Liczba akcji

Wartość księgowa na jedną akcję (w zł)

Rozwodniona liczba akcji

Rozwodniona wartość księgowa na jedną akcję (w zł)^2^)

^1)^ Pozycja wykazywana w sprawozdaniu finansowym w przypadku zastosowania metody praw własności do wyceny udziałów lub akcji w jednostkach podporządkowanych.

^2)^ Wskaźnik obliczony z uwzględnieniem liczby potencjalnych akcji zwykłych zastosowanych przy wyliczeniu rozwodnionego zysku (straty) na jedną akcję zwykłą.

^*)^ Pozycja wykazywana wyłącznie w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.

POZYCJE POZABILANSOWE

I. Zobowiązania warunkowe, w tym:

1.

Gwarancje

2.

Kaucje, poręczenia

3.

Przyznane i niewykorzystane limity z tytułu transakcji z odroczonym terminem płatności

4.

Pozostałe

II. Majątek obcy w użytkowaniu

III. Kontrakty terminowe nabyte lub wystawione w imieniu i na rachunek domu maklerskiego

IV. Inne pozycje pozabilansowe

RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT/SKONSOLIDOWANY RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT

I. Przychody z podstawowej działalności, w tym:

1.

Przychody z działalności maklerskiej

2.

Przychody z pozostałej działalności podstawowej

II. Koszty działalności podstawowej

III. Zysk (strata) na działalności podstawowej (I-II)

IV. Przychody z instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu

V. Koszty z tytułu instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu

VI. Zysk (strata) z operacji instrumentami finansowymi przeznaczonymi do obrotu (IV-V), w tym:

VII. Przychody z instrumentów finansowych utrzymywanych do upływu terminu zapadalności

VIII. Koszty z tytułu instrumentów finansowych utrzymywanych do upływu terminu zapadalności

IX. Zysk (strata) z operacji instrumentami finansowymi utrzymywanymi do upływu terminu zapadalności (VII-VIII), w tym:

X. Przychody z instrumentów finansowych dostępnych do sprzedaży

XI. Koszty z tytułu instrumentów finansowych dostępnych do sprzedaży

XII. Zysk (strata) z operacji instrumentami finansowymi dostępnymi do sprzedaży (X-XI), w tym:

XIII. Pozostałe przychody operacyjne

XIV. Pozostałe koszty operacyjne

XV. (uchylona)

XVI. Zysk (strata) z działalności operacyjnej (III+VI+IX+XII+XIII-XIV)

XVII. Przychody finansowe

XVIII. Koszty finansowe

XIX.(uchylona)

XX. (uchylona)

XXI. (uchylona)

XXII. Odpis wartości firmy jednostek podporządkowanych)*

XXIII. Odpis ujemnej wartości firmy jednostek podporządkowanych

XXIII.a. Udział w zyskach (stratach) jednostek podporządkowanych wycenianych metodą praw własności^3)^/ Udział w zyskach (stratach) jednostek podporządkowanych wycenianych metodą praw własności^*)^

1.

Udział w zyskach/Udział w zyskach

2.Udział w stratach/Udział w stratach

XXIV. Zysk (strata) brutto (XVI+XVII-XVIII-XXII+XXIII+/-XXIII.a.)

XXV. Podatek dochodowy

1.

Część bieżąca

2.

Część odroczona

XXVI. Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty)

XXVII. (uchylona)

XXVIII. (Zyski) straty mniejszości)*

1. Zysk mniejszości

2. Strata mniejszości

XXIX. Zysk (strata) netto (XXIV-XXV-XXVI+/-XXVIII)

Zysk (strata) netto (zannualizowany) Średnia ważona liczba akcji zwykłych Zysk (strata) na jedną akcję zwykłą (w zł)^4)^Średnia ważona rozwodniona liczba akcji zwykłych Rozwodniony zysk (strata) na jedną akcję zwykłą (w zł)^5)^

^3)^ Pozycja wykazywana w sprawozdaniu finansowym w przypadku zastosowania metody praw własności do wyceny udziałów lub akcji w jednostkach podporządkowanych.

^4^, ^5)^ Wskaźniki wyliczone zgodnie z MSR.

^*)^ Pozycja wykazywana wyłącznie w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.

ZESTAWIENIE ZMIAN W KAPITALE WŁASNYM/SKONSOLIDOWANE ZESTAWIENIE ZMIAN W KAPITALE WŁASNYM

I. Kapitał własny na początek okresu (BO)

a)

zmiany przyjętych zasad (polityki) rachunkowości

b)

korekty błędów

I.a. Kapitał własny na początek okresu (BO), po uzgodnieniu do danych porównywalnych

1. Kapitał zakładowy na początek okresu

1.1 Zmiany kapitału zakładowego

a)

zwiększenia (z tytułu)

...

b)

zmniejszenia (z tytułu)

...

1.2. Kapitał zakładowy na koniec okresu

2.(uchylona)

3.(uchylona)

4. Kapitał zapasowy na początek okresu

4.1. Zmiany kapitału zapasowego

a)

zwiększenia (z tytułu)

...

b)

zmniejszenia (z tytułu)

...

4.2. Kapitał zapasowy na koniec okresu

5. Kapitał z aktualizacji wyceny na początek okresu

5.1. Zmiany kapitału z aktualizacji wyceny

a)

zwiększenia (z tytułu)

...

b)

zmniejszenia (z tytułu)

...

5.2. Kapitał z aktualizacji wyceny na koniec okresu

6. Pozostałe kapitały rezerwowe na początek okresu

6.1. Zmiany pozostałych kapitałów rezerwowych

a)

zwiększenia (z tytułu)

...

b)

zmniejszenia (z tytułu)

...

6.2. Pozostałe kapitały rezerwowe na koniec okresu

7. Różnice kursowe z przeliczenia jednostek podporządkowanych^*)^

8. Zysk (strata) z lat ubiegłych na początek okresu

8.1. Zysk z lat ubiegłych na początek okresu

a)

zmiany przyjętych zasad (polityki) rachunkowości

b)

korekty błędów

8.2. Zysk z lat ubiegłych na początek okresu, po uzgodnieniu do danych porównywalnych

a)

zwiększenia (z tytułu)

...

b)

zmniejszenia (z tytułu)

...

8.3. Zysk z lat ubiegłych na koniec okresu

8.4. Strata z lat ubiegłych na początek okresu

a)

zmiany przyjętych zasad (polityki) rachunkowości

b)

korekty błędów

8.5. Strata z lat ubiegłych na początek okresu, po uzgodnieniu do danych porównywalnych

a)

zwiększenia (z tytułu)

...

b)

zmniejszenia (z tytułu)

...

8.6. Strata z lat ubiegłych na koniec okresu

8.7. Zysk (strata) z lat ubiegłych na koniec okresu

9. Wynik netto

a)

zysk netto

b)

strata netto

c)

odpisy z zysku

II. Kapitał własny na koniec okresu (BZ)

III. Kapitał własny, po uwzględnieniu proponowanego podziału zysku (pokrycia straty)

^*)^ Pozycja wykazywana wyłącznie w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.

RACHUNEK PRZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH/SKONSOLIDOWANY RACHUNEK PRZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH

A. Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej

I. Zysk (strata) netto

II. Korekty razem

1. Zyski (straty) mniejszości^*)^

2.

Udział w (zyskach) stratach netto jednostek podporządkowanych wycenianych metodą praw własności^6)^/Udział w (zyskach) stratach netto jednostek podporządkowanych wycenianych metodą praw własności^*)^

3.

Amortyzacja, w tym:

4.

(Zyski) straty z tytułu różnic kursowych

5.

Odsetki i udziały w zyskach (dywidendy)

6.

(Zysk) strata z działalności inwestycyjnej

7.

Zmiana stanu rezerw i odpisów aktualizujących należności

8.

Zmiana stanu instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu

9.

Zmiana stanu należności

10.

Zmiana stanu zobowiązań krótkoterminowych, z wyjątkiem pożyczek i kredytów, w tym: - funduszy specjalnych

11.

Zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych

12.

Pozostałe korekty

III. Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej (I+/-II)

B. Przepływy środków pieniężnych z działalności inwestycyjnej

I. Wpływy

1.

Zbycie wartości niematerialnych i prawnych

2.

Zbycie składników rzeczowych aktywów trwałych

3.

Z instrumentów finansowych utrzymywanych do upływu terminu zapadalności i dostępnych do sprzedaży, w tym^7)^:

a)

w jednostce dominującej

b)

w znaczącym inwestorze

c)

we wspólniku jednostki współzależnej

d)

w jednostkach podporządkowanych

e)

w pozostałych jednostkach

3a. Z instrumentów finansowych utrzymywanych do upływu terminu zapadalności i dostępnych do sprzedaży^*)^

a)

w jednostkach podporządkowanych wycenianych metodą praw własności

b)

w pozostałych jednostkach

4.

Pozostałe wpływy

II. Wydatki

1.

Nabycie wartości niematerialnych i prawnych

2.

Nabycie składników rzeczowych aktywów trwałych

3.

Na instrumenty finansowe utrzymywane do upływu terminu zapadalności i dostępne do sprzedaży, w tym^8)^:

a)

w jednostce dominującej

b)

w znaczącym inwestorze

c)

we wspólniku jednostki współzależnej

d)

w jednostkach podporządkowanych

e)

w pozostałych jednostkach

3a. Na instrumenty finansowe utrzymywane do upływu terminu zapadalności i dostępne do sprzedaży, w tym^)^:*

a)

w jednostkach podporządkowanych wycenianych metodą praw własności

b)

w pozostałych jednostkach

4. Dywidendy i inne udziały w zyskach wypłacone mniejszości^*)^

5.

Pozostałe wydatki

III. Przepływy pieniężne netto z działalności inwestycyjnej (I-II)

C. Przepływy środków pieniężnych z działalności finansowej

I. Wpływy

1.

Zaciągnięcie długoterminowych kredytów i pożyczek

2.

Emisja długoterminowych dłużnych papierów wartościowych

3.

Zaciągnięcie krótkoterminowych kredytów i pożyczek

4.

Emisja krótkoterminowych dłużnych papierów wartościowych

5.

Zaciągnięcie zobowiązań podporządkowanych

6.

Wpływy z emisji akcji

7.

Dopłaty do kapitału

8.

Pozostałe wpływy

II. Wydatki

1.

Spłata długoterminowych kredytów i pożyczek

2.

Wykup długoterminowych dłużnych papierów wartościowych

3.

Spłata krótkoterminowych kredytów i pożyczek

4.

Wykup krótkoterminowych dłużnych papierów wartościowych

5.

Spłata zobowiązań podporządkowanych

6.

Wydatki z tytułu emisji akcji

7.

Nabycie akcji własnych

8.

Płatności dywidend i innych wypłat na rzecz właścicieli

9.

Wypłaty z zysku dla osób zarządzających i nadzorujących

10.

Wydatki na cele społecznie użyteczne

11.

Płatności zobowiązań z tytułu umów leasingu finansowego

12.

Zapłacone odsetki

13.

Pozostałe wydatki

III. Przepływy pieniężne netto z działalności finansowej (I-II)

D. Przepływy pieniężne netto, razem (A+/-B+/-C)

^5)^ Pozycja wykazywana w sprawozdaniu finansowym w przypadku zastosowania metody praw własności do wyceny udziałów lub akcji w jednostkach podporządkowanych.

^7,^^8)^ Pozycja wykazywana wyłącznie w sprawozdaniu finansowym.

^*)^ Pozycja wykazywana wyłącznie w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.

DODATKOWE INFORMACJE I OBJAŚNIENIA

Dodatkowe informacje i objaśnienia zawierają istotne dane i objaśnienia niezbędne do tego, aby sprawozdanie finansowe i skonsolidowane sprawozdanie finansowe oraz odpowiednio dane porównywalne odpowiadały warunkom określonym w art. 4 ust. 1, 1a i 4a ustawy o rachunkowości, we wskazanym poniżej zakresie

A. NOTY OBJAŚNIAJĄCE

Noty objaśniające do bilansu/skonsolidowanego bilansu

Przy odpowiednich pozycjach aktywów należy przedstawić informację o obciążeniach aktywów o charakterze prawnorzeczowym i obligacyjnym oraz o wysokości odpisów aktualizujących, z wyjaśnieniem przyczyn

Nota 1 - do poz. I. aktywów

1.1. Środki pieniężne i inne aktywa

a)

w kasie

b)

na rachunkach bankowych

c)

inne środki pieniężne

d)

inne aktywa pieniężne

Środki pieniężne i inne aktywa, razem

1.2. Środki pieniężne i inne aktywa (struktura walutowa)

a)

w walucie polskiej

b)

w walutach obcych (wg walut i po przeliczeniu na zł)

...

Środki pieniężne i inne aktywa, razem

1.3. Środki pieniężne i inne aktywa klientów

a)

na rachunkach bankowych i w kasie

b)

pozostałe

Środki pieniężne i inne aktywa klientów, razem

W odniesieniu do pozycji „środki pieniężne i inne aktywa” należy również podać informacje o wielkości:

a)

środków pieniężnych i innych aktywów własnych domu maklerskiego

b)

środków pieniężnych i innych aktywów klientów zdeponowanych na rachunkach pieniężnych w domu maklerskim oraz wpłaconych na poczet nabycia papierów wartościowych w pierwszej ofercie publicznej lub obrocie pierwotnym,

c)

środków pieniężnych i innych aktywów przekazanych z funduszu rozliczeniowego

Nota 2 - do poz. II i VII aktywów

2.1. Należności krótkoterminowe

a)

od klientów, w tym z tytułu:

b)

od jednostek powiązanych:

c)

od jednostek stowarzyszonych

d)

od jednostek współzależnych

e)

od wspólnika jednostki współzależnej

f)

od znaczącego inwestora

g)

od banków prowadzących działalność maklerską, innych domów maklerskich i towarowych domów maklerskich

h)

od podmiotów prowadzących rynki regulowane i giełdy towarowe

i)

od Krajowego Depozytu Papierów Wartościowych i izb rozrachunkowych oraz izb rozliczeniowych

j)

od CCP

k)

od towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych i emerytalnych

l)

od emitentów papierów wartościowych lub wprowadzających

m)

od izby gospodarczej

n)

z tytułu podatków, dotacji i ubezpieczeń społecznych

o)

dochodzone na drodze sądowej, nieobjęte odpisami aktualizującymi należności

p)

wynikające z zawartych ramowych umów pożyczki i sprzedaży krótkiej z tytułu pożyczonych papierów wartościowych

q)

pozostałe

Należności krótkoterminowe, netto

r)

odpisy aktualizujące należności krótkoterminowe (wielkość dodatnia)

Należności krótkoterminowe, brutto

2.2. Zmiana stanu odpisów aktualizujących wartość należności krótkoterminowych

Stan na początek okresu

a)

zwiększenia (z tytułu)

...

b)

zmniejszenia (z tytułu)

...

Stan odpisów aktualizujących wartość należności krótkoterminowych na koniec okresu

2.3. Należności od banków prowadzących działalność maklerską, innych domów maklerskich i towarowych domów maklerskich

a)

należności z tytułu zawartych transakcji giełdowych (w podziale na należności z tytułu rozliczenia transakcji na poszczególnych giełdach):

...

b)

należności z tytułu zawartych transakcji na rynku pozagiełdowym

c)

należności z tytułu reprezentacji innych domów i banków prowadzących działalność maklerską na rynkach regulowanych

d)

(uchylona)

e)

należności z tytułu pożyczek automatycznych realizowanych za pośrednictwem Krajowego Depozytu Papierów Wartościowych lub CCP

f)

pozostałe

Należności od banków prowadzących działalność maklerską, innych domów maklerskich i towarowych domów maklerskich, razem

Należności od podmiotów prowadzących rynki regulowane i giełdy towarowe należy przedstawić w podziale na należności od poszczególnych giełd i spółek prowadzących rynek pozagiełdowy. Należności od towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych i emerytalnych należy przedstawić w podziale na należności od poszczególnych towarzystw funduszy inwestycyjnych i emerytalnych oraz funduszy inwestycyjnych i emerytalnych

2.4. Należności (krótko- i długoterminowe), o pozostałym od dnia bilansowego okresie spłaty

a)

do 1 miesiąca

b)

powyżej 1 miesiąca do 3 miesięcy

c)

powyżej 3 miesięcy do 1 roku

d)

powyżej 1 roku do 5 lat

e)

powyżej 5 lat

f)

należności przeterminowane

Należności razem (brutto)

g)

odpisy aktualizujące należności (wielkość ujemna)

Należności, razem (netto)

2.5. Należności przeterminowane (brutto) - z podziałem na należności niespłacone w okresie:

a)

do 1 miesiąca

b)

powyżej 1 miesiąca do 3 miesięcy

c)

powyżej 3 miesięcy do 1 roku

d)

powyżej 1 roku do 5 lat

e)

powyżej 5 lat

Należności razem (brutto)

f)

odpisy aktualizujące należności (wielkość ujemna)

Należności razem (netto)

2.6. Należności od klientów

a)

należności z tytułu odroczonego terminu zapłaty

b)

należności przeterminowane i roszczenia sporne nieobjęte korektami aktualizującymi należności

c)

pozostałe

Należności od klientów, razem

2.7. Należności krótkoterminowe brutto (struktura walutowa)

a)

w walucie polskiej

b)

w walutach obcych (wg walut i po przeliczeniu na zł)

...

Należności krótkoterminowe brutto, razem

W odniesieniu do łącznej wartości należności (długo- i krótkoterminowych) należy podać kwoty należności spornych oraz należności przeterminowanych (z podziałem wg tytułów), w tym, od których nie dokonano odpisów aktualizujących i niewykazanych jako „Należności dochodzone na drodze sądowej”

Nota 3 - do poz. III aktywów

3.1. Instrumenty finansowe przeznaczone do obrotu

a)

akcje

b)

dłużne papiery wartościowe

c)

certyfikaty inwestycyjne

d)

warranty

e)

pozostałe papiery wartościowe

f)

instrumenty pochodne

g)

towary giełdowe

h)

pozostałe

Instrumenty finansowe przeznaczone do obrotu, razem

3.2. Instrumenty finansowe przeznaczone do obrotu (struktura walutowa)

a)

w walucie polskiej

b)

w walutach obcych (wg walut i po przeliczeniu na zł)

...

Instrumenty finansowe przeznaczone do obrotu, razem

3.3. Instrumenty finansowe przeznaczone do obrotu (wg zbywalności)

A. Z nieograniczoną zbywalnością, notowane na giełdach (wartość bilansowa)

a)

akcje (wartość bilansowa):

b)

obligacje (wartość bilansowa):

c)

inne - wg grup rodzajowych (wartość bilansowa):

...

B. Z nieograniczoną zbywalnością, notowane na rynkach pozagiełdowych (wartość bilansowa)

a)

akcje (wartość bilansowa):

b)

obligacje (wartość bilansowa):

c)

inne - wg grup rodzajowych (wartość bilansowa):

...

C. Z nieograniczoną zbywalnością, nienotowane na rynkach regulowanych (wartość bilansowa)

a)

akcje (wartość bilansowa):

b)

obligacje (wartość bilansowa):

c)

inne - wg grup rodzajowych (wartość bilansowa):

...

D. Z ograniczoną zbywalnością (wartość bilansowa)

a)

udziały i akcje (wartość bilansowa):

b)

obligacje (wartość bilansowa):

c)

inne - wg grup rodzajowych (wartość bilansowa):

...

Wartość według cen nabycia, razem

Wartość na początek okresu, razem

Korekty aktualizujące wartość (za okres), razem

Wartość bilansowa, razem

Nota 4 - do poz. IV aktywów

Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe

a)

czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów, w tym:

...

b)

pozostałe rozliczenia międzyokresowe, w tym:

...

Inne rozliczenia międzyokresowe, razem

Nota 4a - do poz. IV.a.^8a)^

4a.1. Udzielone pożyczki krótkoterminowe

a)

jednostce dominującej

b)

znaczącemu inwestorowi

c)

wspólnikowi jednostki współzależnej

d)

jednostkom zależnym

e)

jednostkom współzależnym

f)

jednostkom stowarzyszonym

g)

pozostałe

Udzielone pożyczki krótkoterminowe, razem

4a.2. Udzielone pożyczki krótkoterminowe)*

a)

jednostkom zależnym niekonsolidowanym i jednostkom współzależnym niewycenianym metodą proporcjonalną

b)

jednostkom zależnym, współzależnym i stowarzyszonym wycenianym metodą praw własności

c)

pozostałym jednostkom

Udzielone pożyczki krótkoterminowe, razem

4a.3. Udzielone pożyczki krótkoterminowe (struktura walutowa)

a)

w walucie polskiej

b)

w walutach obcych (wg walut i po przeliczeniu na zł)

...

Udzielone pożyczki krótkoterminowe, razem

Nota 5 - do poz. V aktywów

5.1 Instrumenty finansowe utrzymywane do upływu terminu zapadalności

a)

dłużne papiery wartościowe

b)

pozostałe papiery wartościowe

c)

towary giełdowe

d)

pozostałe

Instrumenty finansowe utrzymywane do upływu terminu zapadalności, razem

5.2. Instrumenty finansowe utrzymywane do upływu terminu zapadalności jednostek zależnych niekonsolidowanych i niebędących spółkami handlowymi jednostek współzależnych niewycenionych metodą proporcjonalną*

a)

dłużne papiery wartościowe

b)

pozostałe

Instrumenty finansowe utrzymywane do upływu terminu zapadalności jednostek zależnych niekonsolidowanych i niebędących spółkami handlowymi jednostek współzależnych niewycenionych metodą proporcjonalną, razem

5.3. Instrumenty finansowe utrzymywane do upływu terminu zapadalności jednostek zależnych, współzależnych i stowarzyszonych wycenianych metodą praw własności)*

a)

dłużne papiery wartościowe

b)

pozostałe

pozostałe papiery wartościowe

5.4. Instrumenty finansowe utrzymywane do upływu terminu zapadalności pozostałych jednostek

a)

dłużne papiery wartościowe

b)

pozostałe

Instrumenty finansowe utrzymywane do upływu terminu zapadalności pozostałych jednostek, razem

5.5. Instrumenty finansowe utrzymywane do upływu terminu zapadalności (struktura walutowa)

a)

w walucie polskiej

b)

w walutach obcych (wg walut i po przeliczeniu na zł)

...

Instrumenty finansowe utrzymywane do upływu terminu zapadalności, razem

5.6. Instrumenty finansowe utrzymywane do upływu terminu zapadalności (wg zbywalności)

A. Z nieograniczoną zbywalnością, notowane na giełdach (wartość bilansowa)

a)

obligacje (wartość bilansowa):

b)

inne - wg grup rodzajowych (wartość bilansowa):

...

B. Z nieograniczoną zbywalnością, notowane na rynkach pozagiełdowych (wartość bilansowa)

a)

obligacje (wartość bilansowa):

b)

inne - wg grup rodzajowych (wartość bilansowa):

...

C. Z nieograniczoną zbywalnością, nienotowane na rynkach regulowanych (wartość bilansowa)

a)

obligacje (wartość bilansowa):

b)

inne - wg grup rodzajowych (wartość bilansowa):

...

D. Z ograniczoną zbywalnością (wartość bilansowa)

a)

obligacje (wartość bilansowa):

b)

inne - wg grup rodzajowych (wartość bilansowa):

...

Wartość według cen nabycia, razem

Wartość na początek okresu, razem

Korekty aktualizujące wartość (za okres), razem

Wartość bilansowa, razem

^8a,^^9)^ Pozycja wykazywana wyłącznie w sprawozdaniu finansowym.

*) Pozycja wykazywana wyłącznie w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.

Nota 6 - do poz. VI aktywów

6.1. Instrumenty finansowe dostępne do sprzedaży^10)^

a)

akcje i udziały

b)

dłużne papiery wartościowe

c)

jednostki uczestnictwa funduszy inwestycyjnych

d)

certyfikaty inwestycyjne

e)

pozostałe papiery wartościowe

f)

towary giełdowe

g)

pozostałe

Instrumenty finansowe dostępne do sprzedaży, razem

6.2. Instrumenty finansowe dostępne do sprzedaży jednostek zależnych niekonsolidowanych i ebędących spółkami handlowymi jednostek współzależnych niewycenionych metodą proporcjonalną )*

a)

akcje i udziały

b)

dłużne papiery wartościowe

c)

jednostki uczestnictwa funduszy inwestycyjnych

d)

certyfikaty inwestycyjne

e)

pozostałe

pozostałe papiery wartościowe

6.3. Instrumenty finansowe dostępne do sprzedaży jednostek zależnych, współzależnych i stowarzyszonych wycenianych metodą praw własności)*

a)

akcje i udziały

b)

dłużne papiery wartościowe

c)

jednostki uczestnictwa funduszy inwestycyjnych

d)

certyfikaty inwestycyjne

e)

pozostałe

Instrumenty finansowe dostępne do sprzedaży jednostek zależnych, współzależnych i stowarzyszonych wycenianych metodą praw własności, razem

6.4. Instrumenty finansowe dostępne do sprzedaży pozostałych jednostek

a)

udziały i akcje

b)

dłużne papiery wartościowe

c)

jednostki uczestnictwa funduszy inwestycyjnych

d)

certyfikaty inwestycyjne

e)

pozostałe

Instrumenty finansowe dostępne do sprzedaży pozostałych jednostek, razem

6.5. Instrumenty finansowe dostępne do sprzedaży (struktura walutowa)

a)

w walucie polskiej

b)

w walutach obcych (wg walut i po przeliczeniu na zł)

...

Instrumenty finansowe dostępne do sprzedaży, razem

6.6. Udziały lub akcje

a)

w jednostce dominującej

b)

w znaczącym inwestorze

c)

we wspólniku jednostki współzależnej

Niniejszy dokument nie zastępuje oficjalnej publikacji w Dzienniku Ustaw Rzeczypospolitej Polskiej. Nie ponosimy odpowiedzialności za ewentualne nieścisłości wynikające z transkrypcji oryginału do tego formatu.

Ten tekst jest publikowany na własnych warunkach ponownego wykorzystania określonych przez Dziennik Ustaw, a nie na licencji Legalize ani na licencji domeny publicznej. Dziennik Ustaw
domena publiczna (urzędowe publikacje rządowe)