HOTĂRÂRE nr. 23/754 din 19 decembrie 2023

Tip Hotărâre

Publicare 2024-01-16

Stare În vigoare

Emitent CORPUL EXPERȚILOR CONTABILI ȘI CONTABILILOR AUTORIZAȚI DIN ROMÂNIA - CONSILIUL SUPERIOR

Sursă Portalul Legislativ

articole Neindexat

I. Auditul structural	I. Auditul structural	I. Auditul structural	I. Auditul structural
1. Cunoașterea cabinetului	1. Cunoașterea cabinetului	1. Cunoașterea cabinetului	1. Cunoașterea cabinetului
Ați efectuat o vizită la sediul cabinetului?	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
2. Independența	2. Independența	2. Independența	2. Independența
Ați constatat exercitarea de activități în condiții de incompatibilitate sau de conflicte de interese?	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
Dacă da, se va explica în anexe.	Dacă da, se va explica în anexe.	Dacă da, se va explica în anexe.	Dacă da, se va explica în anexe.
Cabinetul efectuează misiuni pentru entități la care există interese financiare, familiale sau de afaceri?	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
Care sunt serviciile pe care le prestează cabinetul?	Care sunt serviciile pe care le prestează cabinetul?	Care sunt serviciile pe care le prestează cabinetul?	Care sunt serviciile pe care le prestează cabinetul?
■ Servicii contabile	- nr. de clienți ......; ponderea în cifra de afaceri .....%	- nr. de clienți ......; ponderea în cifra de afaceri .....%	- nr. de clienți ......; ponderea în cifra de afaceri .....%
■ Servicii de audit statutar	- nr. de clienți ......; ponderea în cifra de afaceri .....%	- nr. de clienți ......; ponderea în cifra de afaceri .....%	- nr. de clienți ......; ponderea în cifra de afaceri .....%
■ Servicii de alte tipuri de audit	- nr. de clienți ......; ponderea în cifra de afaceri .....%	- nr. de clienți ......; ponderea în cifra de afaceri .....%	- nr. de clienți ......; ponderea în cifra de afaceri .....%
■ Servicii de consultanță financiară și fiscală	- nr. de clienți ......; ponderea în cifra de afaceri .....%	- nr. de clienți ......; ponderea în cifra de afaceri .....%	- nr. de clienți ......; ponderea în cifra de afaceri .....%
■ Servicii de personal – salarizare	- nr. de clienți ......; ponderea în cifra de afaceri .....%	- nr. de clienți ......; ponderea în cifra de afaceri .....%	- nr. de clienți ......; ponderea în cifra de afaceri .....%
■ Alte servicii profesionale	- nr. de clienți ......; ponderea în cifra de afaceri .....%	- nr. de clienți ......; ponderea în cifra de afaceri .....%	- nr. de clienți ......; ponderea în cifra de afaceri .....%
Cabinetul funcționează în conformitate cu reglementările în materie în ceea ce privește:	Cabinetul funcționează în conformitate cu reglementările în materie în ceea ce privește:	Cabinetul funcționează în conformitate cu reglementările în materie în ceea ce privește:	Cabinetul funcționează în conformitate cu reglementările în materie în ceea ce privește:
■ obiectul de activitate?	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
■ acționariatul?	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
■ administrarea?	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
3. Competența	3. Competența	3. Competența	3. Competența
Cabinetul folosește salariați?	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
Dacă da, câți? ..........	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
Cabinetul folosește colaboratori pe bază de contracte sau convenții civile?	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
Dacă da, câți? ..........	Dacă da, câți? ..........	Dacă da, câți? ..........	Dacă da, câți? ..........
Nivelul de competență al efectivului de personal este în concordanță cu misiunile cabinetului?	da [ ];	nu [ ];
Există un program de dezvoltare profesională continuă în cadrul cabinetului?	da [ ];	nu [ ];
Există o evidență a acțiunilor de formare și dezvoltare profesională continuă	Există o evidență a acțiunilor de formare și dezvoltare profesională continuă	Există o evidență a acțiunilor de formare și dezvoltare profesională continuă	Există o evidență a acțiunilor de formare și dezvoltare profesională continuă
la care participă efectivul cabinetului?	da [ ];	nu [ ];
Există o continuitate a acțiunilor de formare și dezvoltare profesională?	da [ ];	nu [ ];
Se face periodic o evaluare a personalului?	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
Există proceduri scrise cu privire la evaluarea și promovarea personalului?	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
Onorariile sunt la nivelul de a permite o rentabilitate normală a cabinetului?	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
Salariile personalului se plătesc în funcție de onorariile încasate	Salariile personalului se plătesc în funcție de onorariile încasate	Salariile personalului se plătesc în funcție de onorariile încasate	Salariile personalului se plătesc în funcție de onorariile încasate
pentru prestația fiecăruia dintre salariați?	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
Există standardele profesionale emise de Corpul Experților Contabili și Contabililor Autorizați	Există standardele profesionale emise de Corpul Experților Contabili și Contabililor Autorizați	Există standardele profesionale emise de Corpul Experților Contabili și Contabililor Autorizați	Există standardele profesionale emise de Corpul Experților Contabili și Contabililor Autorizați
din România pentru fiecare tip de misiune compatibilă cu competențele cabinetului?	da [ ];	nu [ ];
4. Calitatea muncii	4. Calitatea muncii	4. Calitatea muncii	4. Calitatea muncii
Există concordanță între efectivul de personal al cabinetului și volumul de activitate?	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
Există o procedură de planificare a misiunilor și de programare a lucrărilor?	da [ ];	nu [ ];
Asigură planificarea cabinetului respectarea termenelor legale de depunere a declarațiilor	Asigură planificarea cabinetului respectarea termenelor legale de depunere a declarațiilor	Asigură planificarea cabinetului respectarea termenelor legale de depunere a declarațiilor	Asigură planificarea cabinetului respectarea termenelor legale de depunere a declarațiilor
sau a celorlalte lucrări specifice misiunilor?	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
Ați constatat cazuri de delegare a demersurilor?	Ați constatat cazuri de delegare a demersurilor?	Ați constatat cazuri de delegare a demersurilor?	Ați constatat cazuri de delegare a demersurilor?
■ de acceptare sau refuz a (al) misiunilor	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
■ de semnare a contractelor	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
■ de semnare a rapoartelor	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
Supravegherea lucrărilor este corect efectuată?	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
Există un sistem de control al calității în cadrul cabinetului?	da [ ];	nu [ ];
Dacă da, se va descrie în anexe.	Dacă da, se va descrie în anexe.	Dacă da, se va descrie în anexe.	Dacă da, se va descrie în anexe.
Cabinetul folosește lucrări ale altor profesioniști?	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
În documentele interne, în contractele individuale de muncă și în contractele	În documentele interne, în contractele individuale de muncă și în contractele	În documentele interne, în contractele individuale de muncă și în contractele	În documentele interne, în contractele individuale de muncă și în contractele
de prestări de servicii există prevederi referitoare la confidențialitate?	da [ ];	nu [ ];
Contractele de prestări servicii conțin clauzele și elementele prevăzute în reglementările Corpului?	da [ ];	nu [ ];
Există o formă de comunicare scrisă (raport, atestare) pentru fiecare tip	Există o formă de comunicare scrisă (raport, atestare) pentru fiecare tip	Există o formă de comunicare scrisă (raport, atestare) pentru fiecare tip	Există o formă de comunicare scrisă (raport, atestare) pentru fiecare tip
de misiune compatibilă cu competențele cabinetului?	da [ ];	nu [ ];
II. Auditul tehnic	II. Auditul tehnic	II. Auditul tehnic	II. Auditul tehnic
1. Lucrări de ținere a contabilității, de elaborare și examinare a situațiilor financiare	1. Lucrări de ținere a contabilității, de elaborare și examinare a situațiilor financiare	1. Lucrări de ținere a contabilității, de elaborare și examinare a situațiilor financiare	1. Lucrări de ținere a contabilității, de elaborare și examinare a situațiilor financiare
(respectarea Standardelor profesionale nr. 21 și 22)
Există un dosar permanent?	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
Este acesta corect organizat?	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
Există contract de prestări servicii?	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
Documentele din dosarul permanent permit cunoașterea clientului:	Documentele din dosarul permanent permit cunoașterea clientului:	Documentele din dosarul permanent permit cunoașterea clientului:	Documentele din dosarul permanent permit cunoașterea clientului:
■ în planul structurii umane, mai ales al conducătorilor?	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
■ pe plan juridic și fiscal (documente legale și contracte plurianuale importante)?	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
■ pe plan economic și financiar (activitate, situație economică și financiară)?	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
■ pe planul organizării economice și contabile?	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
În ceea ce privește acceptarea și menținerea misiunii:	În ceea ce privește acceptarea și menținerea misiunii:	În ceea ce privește acceptarea și menținerea misiunii:	În ceea ce privește acceptarea și menținerea misiunii:
■ există un chestionar în acest sens?	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
■ regulile de colegialitate vizavi de predecesor sunt respectate?	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
Există un dosar anual al clientului?	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
În ceea ce privește programarea misiunilor:	În ceea ce privește programarea misiunilor:	În ceea ce privește programarea misiunilor:	În ceea ce privește programarea misiunilor:
■ s-a stabilit un program de lucru?	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
■ punctele sensibile sunt scoase în evidență?	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
Funcționarea procedurilor a fost evaluată?	Funcționarea procedurilor a fost evaluată?	Funcționarea procedurilor a fost evaluată?	Funcționarea procedurilor a fost evaluată?
■ există proceduri privind funcțiunea contabilă?	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
■ au fost verificate prin sondaj unele dosare de către cabinet?	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
Următoarele documente figurează în dosarul inventarierii?	Următoarele documente figurează în dosarul inventarierii?	Următoarele documente figurează în dosarul inventarierii?	Următoarele documente figurează în dosarul inventarierii?
■ situația recapitulativă a stocurilor și a producției în curs de execuție	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
■ situația facturilor de încasat	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
■ actele de achiziție și de cesiune de imobilizări	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
■ contractele de împrumut	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
Foile de lucru fac dovada că au fost puse în lucru tehnici de control pentru a vă asigura	Foile de lucru fac dovada că au fost puse în lucru tehnici de control pentru a vă asigura	Foile de lucru fac dovada că au fost puse în lucru tehnici de control pentru a vă asigura	Foile de lucru fac dovada că au fost puse în lucru tehnici de control pentru a vă asigura
că se respectă reglementările contabile privind:	că se respectă reglementările contabile privind:	că se respectă reglementările contabile privind:	că se respectă reglementările contabile privind:
■ capitalurile proprii?	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
■ provizioanele pentru riscuri și cheltuieli?	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
■ împrumuturile?	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
■ imobilizările?	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
■ stocurile?	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
■ furnizorii și conturile asimilate?	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
■ cumpărările și cheltuielile externe?	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
■ clienții și veniturile?	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
■ impozitele și taxele?	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
■ conturile de personal?	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
■ conturile financiare, cheltuielile și veniturile financiare?	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
■ operațiunile excepționale?	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
În foile de lucru sunt corect prezentate:	În foile de lucru sunt corect prezentate:	În foile de lucru sunt corect prezentate:	În foile de lucru sunt corect prezentate:
■ numele clientului?	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
■ exercițiul?	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
■ numele colaboratorilor?	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
■ date privind activitatea?	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
■ referințe?	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
Anexele din dosarul anual sunt întocmite în conformitate cu reglementările în domeniu?	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
Existența și ținerea la zi a registrelor sunt menționate în dosar?	Existența și ținerea la zi a registrelor sunt menționate în dosar?	Existența și ținerea la zi a registrelor sunt menționate în dosar?	Existența și ținerea la zi a registrelor sunt menționate în dosar?
■ Registrul-jurnal	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
■ Cartea mare	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
■ Registrul-inventar	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
■ Registrul consiliului de administrație	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
■ Registrul adunărilor generale	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
Când înregistrările contabile sunt efectuate de către client, sunt asigurate:	Când înregistrările contabile sunt efectuate de către client, sunt asigurate:	Când înregistrările contabile sunt efectuate de către client, sunt asigurate:	Când înregistrările contabile sunt efectuate de către client, sunt asigurate:
■ existența pieselor justificative?	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
■ corecta înregistrare în conturi?	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
■ înregistrarea în perioada corectă?	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
A avut loc o analiză critică a evoluției:	A avut loc o analiză critică a evoluției:	A avut loc o analiză critică a evoluției:	A avut loc o analiză critică a evoluției:
■ posturilor de bilanț și contului de rezultate pentru exercițiul în curs și cel precedent?	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
■ indicatorilor economico-financiari din dosarul clientului și coerenței lor?	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
■ coerenței diferitelor elemente ale conturilor anuale?	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
S-a stabilit un tablou al fluxurilor de trezorerie?	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
S-a stabilit situația mișcării capitalurilor proprii?	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
S-a efectuat o analiză a desfășurării activității clientului în condiții de continuitate?	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
S-a întocmit o atestare sau un raport?	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
Este în conformitate cu ansamblul dosarului?	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
2. Respectarea standardelor profesionale privind misiuni speciale: aporturi la capital, fuziuni sau divizări, consultanță fiscală, alte misiuni speciale	2. Respectarea standardelor profesionale privind misiuni speciale: aporturi la capital, fuziuni sau divizări, consultanță fiscală, alte misiuni speciale	2. Respectarea standardelor profesionale privind misiuni speciale: aporturi la capital, fuziuni sau divizări, consultanță fiscală, alte misiuni speciale	2. Respectarea standardelor profesionale privind misiuni speciale: aporturi la capital, fuziuni sau divizări, consultanță fiscală, alte misiuni speciale
Sunt respectate normele de comportament profesional prevăzute în standardele profesionale?	Sunt respectate normele de comportament profesional prevăzute în standardele profesionale?	Sunt respectate normele de comportament profesional prevăzute în standardele profesionale?	Sunt respectate normele de comportament profesional prevăzute în standardele profesionale?
■ independență	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
■ competență	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
■ calitatea lucrărilor	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
■ confidențialitate	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
Sunt respectate normele de lucru prevăzute în standardele profesionale?	Sunt respectate normele de lucru prevăzute în standardele profesionale?	Sunt respectate normele de lucru prevăzute în standardele profesionale?	Sunt respectate normele de lucru prevăzute în standardele profesionale?
■ programarea lucrărilor	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
■ delegarea și supravegherea	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
■ utilizarea lucrărilor altor profesioniști	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
■ documentarea lucrărilor	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
Sunt respectate normele de raportare prevăzute în standardele profesionale?	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
III. Auditul de conformitate	III. Auditul de conformitate	III. Auditul de conformitate	III. Auditul de conformitate
În legătură cu rapoartele anuale ale cabinetului:	În legătură cu rapoartele anuale ale cabinetului:	În legătură cu rapoartele anuale ale cabinetului:	În legătură cu rapoartele anuale ale cabinetului:
■ au fost depuse rapoartele de membru pe ultimii 3 ani?	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
■ au fost completate corect?	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
În legătură cu dezvoltarea profesională continuă:	În legătură cu dezvoltarea profesională continuă:	În legătură cu dezvoltarea profesională continuă:	În legătură cu dezvoltarea profesională continuă:
■ s-a participat la acțiunile organizate de Corp?	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
■ s-au respectat cele 40 de ore de educație în ultimii 2 ani?	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
Cabinetul a fost reprezentat la adunările generale în ultimii 3 ani?	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
Au fost plătite cotizațiile pe ultimii 3 ani?	Au fost plătite cotizațiile pe ultimii 3 ani?	Au fost plătite cotizațiile pe ultimii 3 ani?	Au fost plătite cotizațiile pe ultimii 3 ani?
■ fixe	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
■ variabile	da [ ];	nu [ ];	N/A [ ]
În legătură cu exercitarea profesiei	În legătură cu exercitarea profesiei	În legătură cu exercitarea profesiei	În legătură cu exercitarea profesiei
■ s-a constatat exercitarea de activități fără autorizație eliberată de Corp?	da [ ];	nu [ ];
■ cabinetul a fost sancționat disciplinar de către Corp în ultimii 2 ani?	da [ ];	nu [ ];
Natura serviciului prestat	Număr de clienți	Număr de dosare verificate
---	---	---
..............................	..............................	..............................
..............................	..............................	..............................
	Puncte	Coeficient de ponderare (%)	Total puncte calitative
---	---	---	---
Auditul structural	…...……	…...……	…...……
Auditul tehnic	…...……	…...……	…...……
Auditul de conformitate	…...……	…...……	…...……
Total …..........................................................................................................................................................................................	Total …..........................................................................................................................................................................................	Total …..........................................................................................................................................................................................	Total …..........................................................................................................................................................................................
Data: ...................	Semnătura...................
---	---
Data: ...................	Semnătura...................
---	---
I. Data primirii:	I. Data primirii:	I. Data primirii:
---	---	---
II. Experți contabili:	Numele și prenumele	Calitatea
II. Experți contabili:	1. ……...........................................................................................	1. ……...........................................................................................
II. Experți contabili:	2. ……...........................................................................................	2. ……...........................................................................................
II. Experți contabili:	3. ……...........................................................................................	3. ……...........................................................................................
II. Experți contabili:	4. ……...........................................................................................	4. ……...........................................................................................
II. Experți contabili:	5. ……...........................................................................................	5. ……...........................................................................................
II. Experți contabili:	6. ……...........................................................................................	6. ……...........................................................................................
II. Experți contabili:	7. ……...........................................................................................	7. ……...........................................................................................
III. Observații cu privire la:	III. Observații cu privire la:	III. Observații cu privire la:
a) Concordanța dintre obiective, constatări și concluzii	a) Concordanța dintre obiective, constatări și concluzii	a) Concordanța dintre obiective, constatări și concluzii
…………………...........................................................................................................	…………………...........................................................................................................	…………………...........................................................................................................
…………………...........................................................................................................	…………………...........................................................................................................	…………………...........................................................................................................
…………………...........................................................................................................	…………………...........................................................................................................	…………………...........................................................................................................
…………………...........................................................................................................	…………………...........................................................................................................	…………………...........................................................................................................
…………………...........................................................................................................	…………………...........................................................................................................	…………………...........................................................................................................
b) Respectarea Standardului profesional nr. 35	b) Respectarea Standardului profesional nr. 35	b) Respectarea Standardului profesional nr. 35
…………………...........................................................................................................	…………………...........................................................................................................	…………………...........................................................................................................
…………………...........................................................................................................	…………………...........................................................................................................	…………………...........................................................................................................
…………………...........................................................................................................	…………………...........................................................................................................	…………………...........................................................................................................
…………………...........................................................................................................	…………………...........................................................................................................	…………………...........................................................................................................
c) Respectarea Codului etic național al profesioniștilor contabili	c) Respectarea Codului etic național al profesioniștilor contabili	c) Respectarea Codului etic național al profesioniștilor contabili
…………………...........................................................................................................	…………………...........................................................................................................	…………………...........................................................................................................
…………………...........................................................................................................	…………………...........................................................................................................	…………………...........................................................................................................
d) Alte observații	d) Alte observații	d) Alte observații
…………………...........................................................................................................	…………………...........................................................................................................	…………………...........................................................................................................
…………………...........................................................................................................	…………………...........................................................................................................	…………………...........................................................................................................
Auditor de calitate...................(semnătura)	Ștampila
---	---

CORPUL EXPERȚILOR CONTABILI ȘI CONTABILILOR AUTORIZAȚI DIN ROMÂNIA- Filiala ................................ -Auditat îndeplinirea Standardului profesional nr. 35 Dosar nr. ……………/………… al ………….

Nr. crt.	Dosar	Dosar	Experți contabili, numele și prenumele	Termen	Data intrării	Data ieșirii	Observații
Nr. crt.	Nr. și data	Organul beneficiar	Experți contabili, numele și prenumele	Termen	Data intrării	Data ieșirii	Observații

Consultarea acestui document nu înlocuiește lectura Monitorului Oficial corespunzător. Nu ne asumăm răspunderea pentru eventualele inexactități rezultate din transformarea textului original în acest format.

Acest text este publicat în condițiile de reutilizare proprii ale sursei Portalul Legislativ, nu sub o licență Legalize sau de domeniu public. Portalul Legislativ
Domeniu public (texte oficiale, Legea nr. 8/1996, art. 9)