LegalizeSkatteförfarandeförordning (2011:1261)
1 kap. Tillämpningsområde och betydelse av termer och uttryck
1 §
Denna förordning gäller vid tillämpning av skatteförfarandelagen (2011:1244).
Innehållet i förordningen är uppdelat enligt följande.
1 kap. - Tillämpningsområde och betydelse av termer och uttryck
2 kap. - Registrering
3 kap. - Preliminär skatt
4 kap. - Särskild inkomstskatt
5 kap. - Kontrolluppgifter
6 kap. - Deklarationer
6 a kap. - Tilläggsskatterapport
7 kap. - Övriga uppgifter
8 kap. - Föreläggande
9 kap. - Dokumentation
10 kap. - Utredning och kontroll
11 kap. - Betalningssäkring
12 kap. - Undantag från kontroll
12 a kap. - Särskilda avgifter
13 kap. - Beslut om skatter och avgifter
14 kap. - Betalning och återbetalning av skatter och avgifter
15 kap. - Omprövning och överklagande
16 kap. - Verkställighet
17 kap. - Underrättelse om beslut m.m.
18 kap. - Skatteverkets skyldigheter mot kommuner, regioner, myndigheter och andra menigheter
19 kap. - Myndigheters skyldigheter mot Skatteverket
20 kap. - Uppgifter och handlingar hos Skatteverket och andra myndigheter
21 kap. - Avgifter
22 kap. - Övrigt. Förordning (2024:474).
2 §
Termer och uttryck som används i denna förordning har samma betydelse och tillämpningsområde som i skatteförfarandelagen (2011:1244).
2 kap. Registrering
1 §
En anmälan för registrering enligt 7 kap. 2, 2 a, 2 b eller 3 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska göras enligt ett fastställt formulär. Förordning (2024:474).
2 §
Den som registreras för mervärdesskatt enligt 7 kap. 1 § första stycket 3, 4, 5, 6 eller 7 eller andra stycket skatteförfarandelagen (2011:1244) ska tilldelas ett registreringsnummer för mervärdesskatt.
Skatteverket får meddela föreskrifter om registreringsnumrens utformning. Förordning (2023:334).
2 a §
Den som registreras enligt 7 kap. 2 a § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska tilldelas ett identifikationsnummer för byggarbetsplatsen.
Skatteverket får meddela föreskrifter om identifikationsnumrens utformning. Förordning (2014:1473).
3 §
Skatteverket ska utfärda en särskild handling om beslutad registrering enligt ett fastställt formulär. Om grunden för registreringen är en förenklad arbetsgivardeklaration enligt 26 kap. 4 § skatteförfarandelagen (2011:1244), ska en handling utfärdas bara om den registrerade begär det.
Första stycket gäller inte registrering enligt 7 kap. 2 b § skatteförfarandelagen. Förordning (2024:474).
3 kap. Preliminär skatt
1 §
En ansökan om godkännande för F-skatt enligt 9 kap. 1 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska göras enligt ett fastställt formulär.
Skatteavdrag för preliminär skatt
Mottagare som är godkänd för F-skatt
2 §
En sådan handling som avses i 10 kap. 12 § första stycket skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla följande identifikationsuppgifter för utbetalaren och mottagaren:
namn,
postadress.
Handlingen ska även innehålla uppgift om mottagarens personnummer, samordningsnummer eller organisationsnummer.
Utländsk valuta
3 §
Om ersättning för arbete betalas ut i utländsk valuta och skatteavdraget har beräknats på ersättning som har räknats om enligt en annan valutakurs än kursen vid utbetalningstillfället, ska uppgift om skatteavdragets belopp som ska lämnas till mottagaren enligt 10 kap. 19 § första stycket skatteförfarandelagen (2011:1244) anges i den utländska valutan.
4 §
Om uppgift om skatteavdragets belopp enligt 3 § har lämnats i utländsk valuta, ska skatteavdraget räknas om till svenska kronor enligt valutakursen vid utbetalningstillfället.
Åtagande att göra skatteavdrag
4 a §
Ett åtagande enligt 10 kap. 22 § skatteförfarandelagen (2011:1244) om att göra skatteavdrag ska innehålla följande identifikationsuppgifter för värdepapperscentralen eller en annan utländsk juridisk person än en värdepapperscentral och för avstämningsbolaget:
namn,
organisationsnummer eller motsvarande registreringsnummer och motsvarande utländska nummer, samt
postadress. Förordning (2016:79).
Beräkning av skatteavdrag för preliminär skatt
Värdering av förmåner
5 §
Skatteverket får meddela föreskrifter om värdering av bilförmån vid underlag för beräkning av skatteavdrag.
Skattetabeller
6 §
Skatteverket ska fastställa sådana allmänna och särskilda skattetabeller som avses i 12 kap. 1 § skatteförfarandelagen (2011:1244).
7 §
Skattetabellerna ska ange skatteavdraget med utgångspunkt från att kommunal inkomstskatt, begravningsavgift enligt begravningslagen (1990:1144) och avgift som avses i lagen (1999:291) om avgift till registrerat trossamfund beräknas efter en sammanlagd skatte- och avgiftssats i hela krontal.
4 kap. Särskild inkomstskatt
1 §
Om ersättning som är skattepliktig inkomst enligt lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta eller lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl. betalas ut i utländsk valuta, ska uppgift om skatteavdragets belopp som ska lämnas till mottagaren till följd av 13 kap. 5 § första stycket 2 skatteförfarandelagen (2011:1244) anges i den utländska valutan.
2 §
Om uppgift om skatteavdragets belopp enligt 1 § har lämnats i utländsk valuta, ska skatteavdraget räknas om till svenska kronor enligt valutakursen vid utbetalningstillfället.
5 kap. Kontrolluppgifter
1 §
I en kontrolluppgift enligt 15 kap. skatteförfarandelagen (2011:1244) om intäkt i inkomstslaget tjänst ska följande uppgifter lämnas:
bruttolönen, och
det sammanlagda värdet av andra förmåner än bilförmån.
Förordning (2017:390).
2 § /I en kontrolluppgift enligt 15 kap. skatteförfarandelagen (2011:1244) ska följande uppgifter om bilförmån lämnas:
värdet av bilförmånen, exklusive drivmedel, efter nedsättning av värdet på grund av att mottagaren har utgett ersättning för förmånen, och
värdet av förmån av drivmedel enligt 61 kap. 10 § inkomstskattelagen (1999:1229). Förordning (2017:390).
3 §
I en kontrolluppgift enligt 15 kap. skatteförfarandelagen (2011:1244) ska uppgift lämnas om huruvida bostadsförmån i Sverige avser en bostad som är belägen på en småhusenhet. Det gäller dock inte om det är fråga om förmån av semesterbostad.
3 a §
Skatteverket får meddela ytterligare föreskrifter om vilka uppgifter som ska lämnas i en kontrolluppgift enligt 15 kap. skatteförfarandelagen (2011:1244). Förordning (2017:390).
Kontrolluppgift om intäkt och avdrag i inkomstslaget näringsverksamhet
4 §
Skatteverket får meddela föreskrifter om vilka uppgifter som ska lämnas i en kontrolluppgift enligt 16 kap. 3 § 1 skatteförfarandelagen (2011:1244) om sådant utbetalt stöd eller efterskänkt belopp som avses i 29 kap. inkomstskattelagen (1999:1229). Förordning (2017:390).
Kontrolluppgift om tomträttsavgäld
5 §
I en kontrolluppgift enligt 18 kap. skatteförfarandelagen (2011:1244) om tomträttsavgäld ska uppgift lämnas om fastighetens beteckning.
Kontrolluppgift om avyttring av andelar i vissa fonder och fondföretag
6 §
I en kontrolluppgift enligt 20 kap. skatteförfarandelagen (2011:1244) om avyttring av andelar i en värdepappersfond, i ett fondföretag, i en specialfond eller i en utländsk specialfond ska uppgift lämnas om fondens eller fondföretagets namn. Förordning (2013:600).
ISIN-nummer
7 §
Skatteverket får meddela föreskrifter om att en kontrolluppgift enligt 17-21 kap. skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla uppgift om fordringsrättens, värdepapprets eller delägarrättens ISIN-nummer (International Security Identification Number). Förordning (2025:1392).
Kontrolluppgift om rapporteringspliktiga konton med anledning av automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton
8 §
I en kontrolluppgift enligt 22 b kap. skatteförfarandelagen (2011:1244) om rapporteringspliktiga konton ska, om kontrolluppgiften enligt 22 b kap. 5 § andra stycket 1 skatteförfarandelagen ska innehålla uppgift om på vilket sätt bestämmande inflytande utövas, uppgift lämnas enligt följande uppställning:
När det gäller ett konto som ska det anges om den
innehas av fysiska personen utövar ett
bestämmande inflytande genom
en juridisk person a) ägande,
sin anställning eller sitt
uppdrag hos eller för den
juridiska personen, eller
att på annat sätt utöva
verklig kontroll över den
juridiska personen.
en juridisk konstruktion
som är en trust a) att vara stiftare,
att vara förvaltare eller,
om förvaltaren är en juridisk
person, företrädare för
förvaltaren,
att vara beskyddare,
att vara förmånstagare eller
tillhöra förmånstagarkretsen,
eller
att på annat sätt utöva
verklig kontroll över trusten.
en annan juridisk
konstruktion a) att ha en ställning som
motsvarar
- att vara stiftare,
- att vara förvaltare,
- att vara beskyddare,
- att vara förmånstagare eller
tillhöra förmånstagarkretsen,
eller
att på annat sätt utöva
verklig kontroll över den
juridiska konstruktionen.
Förordning (2018:2041).
8 a §
När en kontrolluppgift enligt 22 b kap. 5 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla uppgift om typ av finansiellt konto, ska uppgift lämnas om att kontot är ett
inlåningskonto,
depåkonto,
försäkringsavtal med kontantvärde eller livränteavtal, eller
en andel i eget kapital i en investeringsenhet.
Förordning (2025:1392).
8 b §
När en kontrolluppgift enligt 22 b kap. 8 a § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla uppgift om på vilket eller vilka sätt som den person som kontrolluppgiften lämnas för innehar andel i eget kapital, ska uppgift lämnas om sättet som personen kan inneha andel i eget kapital.
En person kan inneha andel i eget kapital enligt första stycket på följande sätt:
När det gäller en juridisk konstruktion som är en trust, genom att
vara stiftare,
vara förvaltare eller, om förvaltaren är en juridisk person, företrädare för förvaltaren,
vara beskyddare,
vara förmånstagare eller tillhöra förmånstagarkretsen, eller
på annat sätt utöva den yttersta kontrollen över trusten,
När det gäller en annan juridisk konstruktion, genom att
inneha en ställning som motsvarar att vara stiftare,
inneha en ställning som motsvarar att vara förvaltare,
inneha en ställning som motsvarar att vara beskyddare,
d inneha en ställning som motsvarar att vara förmånstagare eller att tillhöra förmånstagarkretsen, eller
på annat sätt utöva den yttersta kontrollen över den juridiska konstruktionen. Förordning (2025:1392).
Kontrolluppgift med anledning av automatiskt utbyte av upplysningar om rapporteringspliktiga kryptotillgångar
8 c §
När en kontrolluppgift enligt 22 d kap. 7 § 1 skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla uppgift om fullständig benämning på kryptotillgången, ska den rapporteringsskyldiga leverantören av kryptotillgångstjänster lämna uppgift om digital token-identifikator (DTI) för krypto- tillgången.
Finns inte sådan digital token-identifikator tillgänglig ska den rapporteringsskyldiga leverantören av kryptotillgångstjänster i stället lämna uppgift om det fullständiga namnet på typen av rapporteringspliktig kryptotillgång. Förordning (2025:1392).
8 d §
När en kontrolluppgift enligt 22 d kap. 7 § 7 skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla uppgift om typ av överföringar till rapporteringspliktiga användare, ska uppgift avseende överföringar till den rapporteringspliktiga användaren lämnas om dessa avser
airdrop,
inkomster från staking,
inkomster från mining,
lån,
överföring från annan rapporteringsskyldig leverantör av kryptotillgångstjänster,
försäljning av varor eller tjänster,
säkerhet för lån,
övrigt, eller
okänt. Förordning (2025:1392).
8 e §
När en kontrolluppgift enligt 22 d kap. 7 § 8 skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla uppgift om typ av överföringar från rapporteringspliktiga användare, ska uppgift avseende överföringar gjorda av den rapporteringspliktiga användaren lämnas om dessa avser
överföring till annan rapporteringsskyldig leverantör av kryptotillgångstjänster,
lån,
köp av varor eller tjänster avseende andra transaktioner än massbetalningstransaktioner,
säkerhet för lån,
övrigt, eller
okänt. Förordning (2025:1392).
8 f §
När en kontrolluppgift enligt 22 d kap. 12 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla uppgift om på vilket eller vilka sätt en rapporteringspliktig person utövar bestämmande inflytande, ska uppgift lämnas om detta.
En person kan utöva bestämmande inflytande enligt första stycket på följande sätt:
När det gäller en juridisk person, genom
aktieinnehav eller annan ägarandel,
anställning eller uppdrag hos eller för den juridiska personen, eller
att på annat sätt utöva den yttersta kontrollen över den juridiska personen,
När det gäller en juridisk konstruktion som är en trust, genom att
vara stiftare,
vara förvaltare eller, om förvaltaren är en juridisk person, företrädare för förvaltaren,
vara beskyddare,
vara förmånstagare eller tillhöra förmånstagarkretsen, eller
på annat sätt utöva den yttersta kontrollen över trusten,
När det gäller en annan juridisk konstruktion, genom att
inneha en ställning som motsvarar att vara stiftare,
inneha en ställning som motsvarar att vara förvaltare,
inneha en ställning som motsvarar att vara beskyddare,
inneha en ställning som motsvarar att vara förmånstagare eller att tillhöra förmånstagarkretsen, eller
på annat sätt utöva den yttersta kontrollen över den juridiska konstruktionen. Förordning (2025:1392).
8 g §
Vid tillämpning av 22 d kap. 10 § andra stycket skatteförfarandelagen (2011:1244) ska någon av följande alternativa värderingsmetoder användas:
bokfört värde,
ett värde som kan antas vara rättvisande och som tillhandahålls av tredje part eller webbplatser som anger det genomsnittliga värdet från flera handelsplatser,
den senaste värderingen av kryptotillgången som vidtagits av den rapporteringsskyldiga leverantören av kryptotillgångstjänster, eller
en rimlig uppskattning
Värderingen ska göras enligt den metod som är mest tillförlitlig i enlighet med den ordning som följer av första stycket. Förordning (2025:1392).
Åtagande att lämna kontrolluppgift
9 §
Ett åtagande enligt 23 kap. 6 § skatteförfarandelagen (2011:1244) om att lämna kontrolluppgifter om pensionsförsäkring eller sådana avtal om tjänstepension som är jämförbara med en pensionsförsäkring ska innehålla följande identifikationsuppgifter för försäkringsgivaren eller tjänstepensionsinstitutet, försäkringstagaren och den försäkrade:
namn,
personnummer, samordningsnummer, organisationsnummer eller motsvarande registreringsnummer och motsvarande utländska nummer, samt
postadress.
Åtagandet ska även innehålla identifikationsuppgifter för avtalet om pensionsförsäkring eller tjänstepension i form av försäkringsnummer eller motsvarande.
9 a §
Ett åtagande enligt 23 kap. 6 a § skatteförfarandelagen (2011:1244) om att fullgöra skyldigheter och om att lämna kontrolluppgifter om skogskonto, skogsskadekonto eller naturvårdskonto ska innehålla följande identifikationsuppgifter för kreditinstitutet och kontohavaren:
namn,
personnummer, samordningsnummer, organisationsnummer eller motsvarande registreringsnummer och motsvarande utländska nummer, samt
postadress.
Åtagandet ska även innehålla identifikationsuppgifter för kontot i form av kontonummer eller motsvarande.
Förordning (2026:117).
10 §
Ett åtagande enligt 23 kap. 8 § skatteförfarandelagen (2011:1244) om att lämna kontrolluppgifter enligt 17 och 19-22 kap. samt 23 kap. 2 § skattförfarandelagen ska innehålla följande identifikationsuppgifter för värdepapperscentralen eller en annan utländsk juridisk person än en värdepapperscentral och för avstämningsbolaget:
namn,
organisationsnummer eller motsvarande registreringsnummer och motsvarande utländska nummer, samt
postadress. Förordning (2016:79).
Övriga bestämmelser om kontrolluppgifter
Identifikationsuppgifter som kontrolluppgifter ska innehålla
11 §
En kontrolluppgift ska innehålla följande identifikationsuppgifter för den uppgiftsskyldige och den som kontrolluppgiften lämnas för:
namn,
personnummer, samordningsnummer eller organisationsnummer, och
postadress.
Om personnummer eller samordningsnummer saknas för den som kontrolluppgift ska lämnas för enligt 17 kap. skatteförfarandelagen (2011:1244), ska kontrolluppgiften i stället innehålla uppgifter om födelsedatum och födelseort.
Förordning (2017:854).
11 a §
En kontrolluppgift enligt 22 a kap. skatteförfarandelagen (2011:1244) ska även innehålla uppgift om amerikanskt skatteregistreringsnummer eller motsvarande för den som kontrolluppgiften lämnas för. Om amerikanskt skatteregistreringsnummer eller motsvarande saknas avseende ett befintligt konto, ska kontrolluppgiften i stället innehålla uppgift om födelsedatum. En sådan kontrolluppgift ska även innehålla uppgift om det Global Intermediary Identification Number (GIIN) som den uppgiftsskyldige fått vid registrering hos den amerikanska federala skattemyndigheten.
Om amerikanskt skatteregistreringsnummer eller motsvarande enligt första stycket saknas, ska i kontrolluppgiften i stället anges orsaken till avsaknad av sådant nummer.
En kontrolluppgift enligt 22 b kap. skatteförfarandelagen ska även innehålla uppgifter om utländskt skatteregistreringsnummer eller motsvarande, födelsedatum och födelseort för den som kontrolluppgiften lämnas för. Uppgift om födelseort behöver bara lämnas om den uppgiften finns i den kontrolluppgiftsskyldiges elektroniskt sökbara databaser.
Skatteverket får meddela ytterligare föreskrifter om inhämtande och lämnande av uppgifter om utländskt skatteregistreringsnummer, födelseort och födelsedatum som behövs för att fullgöra Sveriges åtaganden inom det internationella utbytet av information. Förordning (2025:1392).
11 b §
En underrättelse enligt 22 a kap. 4 a § eller 22 b kap. 4 a § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla följande identifikationsuppgifter för den uppgiftsskyldige:
namn,
organisationsnummer eller motsvarande registreringsnummer, och
postadress.
En underrättelse enligt 22 a kap. 4 a § skatteförfarandelagen ska även innehålla uppgift om det Global Intermediary Identification Number (GIIN) som den uppgiftsskyldige fått vid registrering hos den amerikanska federala skattemyndigheten.
Förordning (2025:1392).
11 c §
En kontrolluppgift enligt 15 kap., 16 kap. 1 § om ersättning som avses i 16 kap. 3 § 2, 17 och 19-21 kap. samt 22 kap. 2, 3, 9-11 §§ skatteförfarandelagen (2011:1244) ska även innehålla uppgift om utländskt skatteregistreringsnummer eller motsvarande för den som kontrolluppgiften lämnas för om denne är obegränsat skattskyldig i Sverige och har hemvist i en annan stat eller jurisdiktion.
En kontrolluppgift som avses i 23 kap. 2-3 b §§ skatteförfarandelagen ska även innehålla uppgift om utländskt skatteregistreringsnummer eller motsvarande för den som kontrolluppgiften lämnas för om denne är begränsat skattskyldig. Om kontrolluppgiften avser intäkt i inkomstslaget tjänst, ska den även innehålla uppgift om medborgarskap. Förordning (2025:1392).
11 d §
En kontrolluppgift enligt 16 kap. 4 § 3 och 4 skatteförfarandelagen (2011:1244) ska i fråga om skogskonto, skogsskadekonto eller naturvårdskonto även innehålla identifikationsuppgifter för:
en mottagare vid en överföring, en överlåtelse eller ett övertagande av medel,
ett mottagande kreditinstitut om medel har flyttats från ett kreditinstitut till ett annat, och
de konton mellan vilka en överföring har skett.
De uppgifter som ska lämnas enligt första stycket är
namn,
personnummer, samordningsnummer, organisationsnummer eller motsvarande registreringsnummer och motsvarande utländska nummer,
postadress, samt
kontonummer eller motsvarande. Förordning (2026:117).
12 §
En kontrolluppgift enligt 22 kap. 9 och 11 §§ skatteförfarandelagen (2011:1244) ska i stället för vad som anges i 11 § innehålla följande identifikationsuppgifter för den uppgiftsskyldige, den som kontrolluppgiften lämnas för, den försäkrade och den mottagande försäkringsgivaren eller det mottagande utländska tjänstepensionsinstitutet:
namn,
personnummer, samordningsnummer, organisationsnummer eller motsvarande registreringsnummer och motsvarande utländska nummer, och
postadress.
Kontrolluppgiften ska även innehålla identifikationsuppgifter i form av försäkrings- eller avtalsnummer eller motsvarande för pensionsförsäkringen, eller ett avtal om tjänstepension som är jämförbart med en pensionsförsäkring, hos
den överlåtande eller överförande försäkringsgivaren eller det överlåtande eller överförande utländska tjänstepensionsinstitutet, och
den mottagande försäkringsgivaren eller det mottagande utländska tjänstepensionsinstitutet. Förordning (2019:1175).
12 a §
En kontrolluppgift enligt 22 kap. 10 och 11 §§ skatteförfarandelagen (2011:1244) ska i stället för vad som anges i 11 § innehålla följande identifikationsuppgifter för den uppgiftsskyldige och den som kontrolluppgiften lämnas för:
namn,
personnummer, samordningsnummer, organisationsnummer eller motsvarande registreringsnummer och motsvarande utländska nummer, och
postadress.
Kontrolluppgiften ska även innehålla identifikationsuppgifter i form av försäkrings- eller avtalsnummer eller motsvarande för pensionsförsäkringen, eller ett avtal om tjänstepension som är jämförbart med en pensionsförsäkring.
Förordning (2019:1175).
12 b §
En kontrolluppgift enligt 22 kap. 12 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska i stället för vad som anges i 11 § innehålla följande identifikationsuppgifter för den uppgiftsskyldige och den som kontrolluppgiften lämnas för:
namn,
personnummer, samordningsnummer, organisationsnummer eller motsvarande registreringsnummer och motsvarande utländska nummer, och
postadress.
Kontrolluppgiften ska även innehålla identifikationsuppgifter i form av försäkrings- eller avtalsnummer eller motsvarande för pensionsförsäkringen, eller ett avtal om tjänstepension som är jämförbart med en pensionsförsäkring.
Förordning (2019:1175).
12 c §
Underrättelser och kontrolluppgifter som ska lämnas enligt 22 c kap. 7 och 9 §§ skatteförfarandelagen (2011:1244) ska i stället för vad som anges i 11 § innehålla följande identifikationsuppgifter för både den rapporteringsskyldiga plattformsoperatör som lämnar underrättelser eller kontrolluppgifter och den plattformsoperatören som kontrolluppgifter lämnas för:
fullständigt officiellt namn,
registrerad företagsadress,
skatteregistreringsnummer, som har utfärdats till plattformsoperatören, med uppgift om varje utfärdande stat eller jurisdiktion och det unika identifieringsnumret för respektive plattformsoperatör som lämnat uppgifterna, i de fall ett sådant har tilldelats enligt 2 § förordningen
(2022:1693) om automatiskt utbyte av upplysningar om inkomster genom digitala plattformar eller eventuellt motsvarande nummer som tilldelats av en behörig myndighet i en annan medlemsstat, och
företagsnamn för den eller de plattformar som rapporteringen avser. Förordning (2022:1695).
12 d §
En kontrolluppgift enligt 22 c kap. skatteförfarandelagen (2011:1244) ska i stället för vad som anges i 11 § innehålla följande identifikationsuppgifter för den rapporteringsskyldiga plattformsoperatören:
fullständigt officiellt namn,
registrerad företagsadress,
skatteregistreringsnummer som har utfärdats till plattformsoperatören, med uppgift om varje utfärdande stat eller jurisdiktion samt, i förekommande fall, det unika identifieringsnummer som tilldelats enligt 2 § förordningen
(2022:1693) om automatiskt utbyte av upplysningar om inkomster genom digitala plattformar eller eventuellt motsvarande nummer som tilldelats av en behörig myndighet i en annan medlemsstat, och
företagsnamn för den eller de plattformar som rapporteringen avser. Förordning (2022:1695).
12 e §
En kontrolluppgift enligt 22 c kap. skatteförfarandelagen (2011:1244) ska i stället för vad som anges i 11 § innehålla följande identifikationsuppgifter för den rapporteringspliktiga säljare som är en fysisk person:
förnamn och efternamn,
primär adress,
skatteregistreringsnummer som har utfärdats till säljaren, med uppgift om varje utfärdande stat eller jurisdiktion, eller, om skatteregistreringsnummer saknas, födelseort för säljaren,
säljarens registreringsnummer för mervärdesskatt om sådant finns tillgängligt, och
födelsedatum.
Om Skatteverket använder en identifieringstjänst som verket eller en annan statlig myndighet tillgängliggör eller som tillgängliggörs av Europeiska unionen och den rapporteringsskyldiga plattformsoperatören använder sig av en direkt bekräftelse av den rapporteringspliktiga säljarens identitet genom denna identifieringstjänst för att fastställa säljarens identitet och skatterättsliga hemvist, behöver dock endast följande uppgifter lämnas:
den rapporteringspliktiga säljarens förnamn och efternamn,
identifieringstjänstens identifierare för den rapporteringspliktiga säljaren, och
vilken eller vilka jurisdiktioner som utfärdat identifieringstjänsten. Förordning (2025:1392).
12 f §
En kontrolluppgift enligt 22 c kap. skatteförfarandelagen (2011:1244) ska i stället för vad som anges i 11 § innehålla följande identifikationsuppgifter för den rapporteringspliktiga säljare som är en enhet:
fullständigt officiellt namn,
primär adress,
skatteregistreringsnummer som har utfärdats till säljaren, med uppgift om varje utfärdande stat eller jurisdiktion,
säljarens registreringsnummer för mervärdesskatt om sådant finns tillgängligt, och
utländskt bolagsregistreringsnummer samt typ av sådant nummer.
Om Skatteverket använder en identifieringstjänst som verket eller en annan statlig myndighet tillgängliggör eller som tillgängliggörs av Europeiska unionen och den rapporteringsskyldiga plattformsoperatören använder sig av en direkt bekräftelse av den rapporteringspliktiga säljarens identitet genom denna identifieringstjänst för att fastställa säljarens identitet och samtliga skatterättsliga hemvister, behöver dock endast följande uppgifter lämnas för den som uppgiften avser:
den rapporteringspliktiga säljarens fullständiga officiella namn,
identifieringstjänstens identifierare för den rapporteringspliktiga säljaren, och
vilken eller vilka jurisdiktioner som utfärdat identifieringstjänsten. Förordning (2025:1392).
12 g §
En kontrolluppgift enligt 22 d kap. skatteförfarandelagen (2011:1244) ska i stället för vad som anges i 11 § innehålla följande identifikationsuppgifter för alla rapporteringspliktiga användare
namn,
adress,
skatterättslig hemvist,
personnummer, samordningsnummer, organisationsnummer eller motsvarande registreringsnummer och utländskt skatteregistreringsnummer, och
när det gäller fysiska personer, födelsedatum och, om uppgift om denna finns tillgänglig, födelseort.
Förordning (2025:1392).
12 h §
När det gäller enheter som har en eller flera personer med bestämmande inflytande som är rapporteringspliktiga personer, ska en kontrolluppgift enligt 22 d kap. skatteförfarandelagen (2011:1244) innehålla följande identifikationsuppgifter för varje person med bestämmande inflytande över enheten:
namn,
adress,
skatterättslig hemvist,
personnummer eller samordningsnummer och utländskt skatteregistreringsnummer, och
födelsedatum och, om uppgift om denna finns tillgänglig, födelseort. Förordning (2025:1392).
12 i §
Om Skatteverket använder en identifieringstjänst som verket eller en annan statlig myndighet tillgängliggör eller som tillgängliggörs av Europeiska unionen och den rapporteringsskyldiga leverantören av kryptotillgångstjänster använder sig av en direkt bekräftelse av den rapporterings- pliktiga personens identitet genom denna identifieringstjänst för att fastställa personens identitet och skatterättsliga hemvist, behöver, i stället för vad som anges i 12 g och 12 h §§, endast följande uppgifter lämnas för den som uppgiften avser:
namn,
identifieringstjänstens identifierare för den rapporteringspliktiga personen, och
vilken eller vilka jurisdiktioner som utfärdat identifieringstjänsten. Förordning (2025:1392).
12 j §
Skatteregistreringsnummer behöver inte rapporteras enligt 12 g och 12 h §§ för personer där hemviststaten inte utfärdat ett sådant nummer eller den inhemska lagstiftningen i den staten eller jurisdiktionen inte kräver att skatteregistreringsnummer lämnas. Förordning (2025:1392).
12 k §
En kontrolluppgift enligt 22 d kap. skatteförfarandelagen (2011:1244) ska i stället för vad som anges i 11 § innehålla följande identifikationsuppgifter för den rapporteringsskyldiga leverantören av kryptotill- gångstjänster
namn,
adress,
personnummer, samordningsnummer, organisationsnummer eller motsvarande registreringsnummer och utländskt skatteregistreringsnummer,
om det finns tillgängligt,
unikt identifieringsnummer, och
den globala identifieringskoden för juridiska personer.
Förordning (2025:1392).
12 l §
En underrättelse enligt 22 d kap. 6 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla följande identifikationsuppgifter för den som lämnar underrättelsen:
namn,
adress,
personnummer, samordningsnummer, organisationsnummer eller motsvarande registreringsnummer och utländskt skatteregistreringsnummer,
om det finns tillgängligt,
unikt identifieringsnummer, och
den globala identifieringskoden för juridiska personer.
Förordning (2025:1392).
13 §
Skatteverket får meddela föreskrifter om eller i enskilda fall besluta att en viss identifikationsuppgift inte behöver lämnas i en kontrolluppgift om verket ändå kan fatta riktiga beslut om slutlig skatt och beslut om pensionsgrundande inkomst samt fullgöra Sveriges åtaganden inom det internationella utbytet av information.
Förordning (2017:192).
Uppgift om typ av förtecknad egendom för rapporteringspliktiga säljare
13 a §
En kontrolluppgift enligt 22 c kap. 12 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla uppgift om varje typ av förtecknad egendom. Uppgift om typ av förtecknad egendom lämnas enligt följande uppställning:
kontor,
hotellrum,
bed & breakfast,
hus,
lägenhet,
mobilt boende,
campingplats,
husbåt,
parkeringsplats, eller
annan förtecknad egendom.
Förordning (2022:1695).
Sammandrag av kontrolluppgifter
14 §
Den som lämnar kontrolluppgifter på papper ska även lämna ett sammandrag av kontrolluppgifterna.
15 §
Ett sammandrag av kontrolluppgifter ska innehålla följande identifikationsuppgifter för den uppgiftsskyldige:
namn,
personnummer, samordningsnummer, organisationsnummer eller motsvarande registreringsnummer och motsvarande utländska nummer, samt
postadress.
Sammandraget ska även innehålla uppgift om antalet lämnade kontrolluppgifter.
16 §
Skatteverket får meddela föreskrifter om undantag från skyldigheten att lämna sammandrag av kontrolluppgifterna och om innehållet i dem.
Undantag från kontrolluppgiftsskyldighet
17 §
Skatteverket får meddela föreskrifter om tillämpningen av bestämmelserna i 25 kap. 1 § skatteförfarandelagen (2011:1244) om undantag från skyldigheten att lämna kontrolluppgifter.
6 kap. Deklarationer
1 §
En skattedeklaration enligt 26 kap. skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla följande identifikationsuppgifter för den uppgiftsskyldige:
namn,
personnummer, samordningsnummer eller organisationsnummer, och
postadress.
En arbetsgivardeklaration enligt 26 kap. 3 § skatteförfarandelagen som ska innehålla uppgifter om en viss betalningsmottagare och en förenklad arbetsgivardeklaration enligt 26 kap. 4 § skatteförfarandelagen ska även innehålla motsvarande identifikationsuppgifter för betalningsmottagaren. Om personnummer eller samordningsnummer saknas för betalningsmottagaren, ska uppgift om personens födelsedatum, födelseort och medborgarskap anges. Deklarationerna ska även innehålla uppgift om utländskt skatteregistreringsnummer eller motsvarande för betalningsmottagaren om denne är obegränsat skattskyldig i Sverige och har hemvist i en annan stat eller jurisdiktion.
En mervärdesskattedeklaration enligt 26 kap. 5 § skatteförfarandelagen ska även innehålla uppgift om registreringsnummer för mervärdesskatt. Förordning (2023:368).
2 §
Om en arbetsgivardeklaration enligt 26 kap. 3 § skatteförfarandelagen (2011:1244) eller en förenklad arbetsgivardeklaration enligt 26 kap. 4 § skatteförfarandelagen innehåller uppgifter om en betalningsmottagare som är begränsat skattskyldig, ska deklarationen även innehålla uppgift om mottagarens
utländska skatteregistreringsnummer eller motsvarande, och
medborgarskap.
Första stycket gäller inte om uppgiften saknar betydelse för
bestämmande av underlag för att ta ut skatt eller avgift enligt de lagar som anges i 14 kap. 1 § 1 skatteförfarandelagen,
bestämmande av underlag för att ta ut egenavgifter enligt
3 kap. socialavgiftslagen (2000:980),
registrering av skatteavdrag,
bestämmande av skattereduktion,
beräkning av pensionsgrundande inkomst enligt 59 kap. socialförsäkringsbalken,
beskattning enligt
lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta, och
lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl., och
Sveriges åtaganden inom det internationella utbytet av information.
Skatteverket får meddela föreskrifter om tillämpningen av andra stycket. Förordning (2017:390).
2 a §
Skatteverket får meddela föreskrifter om eller i enskilda fall besluta att en viss identifikationsuppgift inte behöver lämnas i en arbetsgivardeklaration enligt 26 kap. 3 § skatteförfarandelagen (2011:1244) eller en förenklad arbetsgivardeklaration enligt 26 kap. 4 § skatteförfarandelagen om verket ändå kan fatta riktiga beslut om slutlig skatt och beslut om pensionsgrundande inkomst samt fullgöra Sveriges åtaganden inom det internationella utbytet av information. Förordning (2017:390).
3 §
I en arbetsgivardeklaration som ska innehålla uppgifter om en viss betalningsmottagare enligt 26 kap. 19 a-19 c §§ eller 19 e § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska följande uppgifter lämnas om mottagaren:
bruttolönen, och
det sammanlagda värdet av andra förmåner än bilförmån.
Följande uppgifter om bilförmån ska också lämnas:
värdet av bilförmånen, exklusive drivmedel, efter nedsättning av värdet på grund av att mottagaren har utgett ersättning för förmånen, och
värdet av förmån av drivmedel enligt 61 kap. 10 § inkomstskattelagen (1999:1229).
Arbetsgivardeklarationen ska även innehålla uppgift om huruvida bostadsförmån i Sverige avser en bostad som är belägen på en småhusenhet. Det gäller dock inte om det är fråga om förmån av semesterbostad.
Den som ska redovisa skatteavdrag för skatt enligt lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl. ska också lämna uppgift om arten av den verksamhet som ersättning har betalats ut för. Det gäller också om ersättningen är undantagen från skatteplikt på grund av skatteavtal enligt 8 § första stycket 4 lagen om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl.
Förordning (2017:390).
3 a §
Skatteverket får meddela ytterligare föreskrifter om vilka uppgifter en arbetsgivardeklaration enligt 26 kap. 3 § skatteförfarandelagen (2011:1244) och en förenklad arbetsgivardeklaration enligt 26 kap. 4 § skatteförfarandelagen ska innehålla. Förordning (2017:390).
4 §
En sådan särskild skattedeklaration som avses i 26 kap. 9 § skatteförfarandelagen (2011:1244) och som avser skatt enligt lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl. ska även innehålla uppgift om tid och plats för de tillställningar som redovisningen lämnas för.
5 §
I en mervärdesskattedeklaration ska utgående skatt som avser sådana unionsinterna förvärv som anges i 3 kap. 1-3 §§ mervärdesskattelagen (2023:200) redovisas särskilt.
Förordning (2023:334).
Inkomstdeklaration
Underrättelse till fysiska personer och dödsbon
6 §
En underrättelse enligt 31 kap. 4 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla
sådana identifikationsuppgifter som anges i 7 §,
uppgifter om intäkter i inkomstslaget tjänst samt intäkter och kostnader i inkomstslaget kapital,
uppgifter om avdrag för avgift för pensionsförsäkring och för inbetalning på pensionssparkonto,
uppgifter som behövs för beräkning av fastighetsskatt enligt lagen (1984:1052) om statlig fastighetsskatt,
uppgift om underlag för skattereduktion för hushållsarbete, gåva och avgift till arbetslöshetskassa enligt 67 kap. inkomstskattelagen (1999:1229), och
uppgifter som behövs för beräkning av fastighetsavgift enligt lagen (2007:1398) om kommunal fastighetsavgift.
Underrättelsen ska ske genom att uppgifterna anges i det fastställda formuläret för inkomstdeklarationen.
Förordning (2025:859).
Identifikationsuppgifter
7 §
En inkomstdeklaration ska innehålla följande identifikationsuppgifter för den deklarationsskyldige:
namn,
personnummer, samordningsnummer, organisationsnummer eller motsvarande registreringsnummer, och
postadress.
En inkomstdeklaration som avser en utländsk juridisk person ska även innehålla uppgift om det land där styrelsen hade sitt säte eller, om sådant saknas, förvaltningen utövades vid beskattningsårets utgång.
7 a §
En inkomstdeklaration ska innehålla följande identifikationsuppgifter för ett företag som tillhandahåller investeringssparkonton, kapitalförsäkringar eller PEPP- produkter, om den deklarationsskyldige enligt 31 kap. 19 c § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska lämna identifikationsuppgifter för företaget:
namn,
organisationsnummer eller motsvarande utländska nummer, och
postadress.
För en utländsk juridisk person ska även uppgift lämnas om det land där styrelsen hade sitt säte eller, om sådant saknas, där förvaltningen utövades vid beskattningsårets utgång.
Förordning (2024:1107).
Begränsat skattskyldiga
8 §
Den som har varit begränsat skattskyldig under mindre än hela beskattningsåret ska lämna uppgift om den tid han eller hon har varit obegränsat skattskyldig.
Inkomstslaget näringsverksamhet
9 §
Den som i sin inkomstdeklaration ska lämna uppgifter om näringsverksamhet ska för varje näringsverksamhet lämna följande uppgifter från bokföringen:
intäkter och kostnader,
bokslutsdispositioner,
skatter och skattemässiga avsättningar,
tillgångar och skulder,
avsättningar och obeskattade reserver, samt
eget kapital.
10 §
Den som i sin inkomstdeklaration ska lämna uppgifter om näringsverksamhet ska även för varje näringsverksamhet lämna uppgifter om
arten och omfattningen av verksamheten,
hur värdesättningen på lager och fordringar har skett,
hur det bokföringsmässiga resultatet har justerats för att stämma överens med bestämmelserna i inkomstskattelagen
(1999:1229),
hur avdrag för värdeminskning har beräknats,
den deklarationsskyldiges tillskott till eller uttag ur näringsverksamheten och andra förmåner som den deklarationsskyldige har fått av verksamheten,
ändrade redovisningsprinciper, samt
värdet av inventarier som har anskaffats och avyttrats under året.
10 a §
Den som är godkänd för tonnagebeskattning enligt 13 a kap. skatteförfarandelagen (2011:1244) och som bedriver både sådan kvalificerad rederiverksamhet som avses i 39 b kap. 3-5 §§ inkomstskattelagen (1999:1229) och annan näringsverksamhet ska lämna sådana uppgifter som anges i 9 och 10 §§ särskilt för den kvalificerade rederiverksamheten. Förordning (2016:889).
11 §
Fysiska personer och dödsbon som i sin inkomstdeklaration ska lämna uppgifter om näringsverksamhet ska även lämna uppgift om kapitalunderlaget för räntefördelning enligt 33 kap. 8 § inkomstskattelagen (1999:1229). Uppgiften ska avse kapitalunderlagets belopp vid utgången av närmast föregående beskattningsår och motsvarande belopp vid beskattningsårets utgång.
12 §
Företag som omfattas av lagen (1995:1559) om årsredovisning i kreditinstitut och värdepappersbolag eller lagen (1995:1560) om årsredovisning i försäkringsföretag ska, i stället för att lämna sådana uppgifter som anges i 9 och 10 §§, tillsammans med inkomstdeklarationen ge in sin årsredovisning.
Ett svenskt skadeförsäkringsföretag ska tillsammans med inkomstdeklarationen ge in en bestyrkt kopia av protokoll eller annan handling, som visar hur resultaträkningen och balansräkningen för beskattningsåret slutligt har fastställts samt hur vinsten för samma år har disponerats.
13 §
Ett utländskt försäkringsföretag som bedriver skadeförsäkringsverksamhet i Sverige ska, i stället för vad som anges i 9-12 §§, tillsammans med inkomstdeklarationen ge in sitt årsbokslut.
14 §
I inkomstdeklarationen ska uppgifter om sådana pensionsutfästelser som är tryggade med avdragsrätt lämnas av den som
har intäkter i inkomstslaget näringsverksamhet, och
för beskattningsåret enligt lagen (1967:531) om tryggande av pensionsutfästelse m.m. redovisar pensionsutfästelse i sin balansräkning under rubriken Avsatt till pensioner eller i sådan delpost som avses i 8 a § samma lag.
Uppgifterna ska avse förhållandena både vid beskattningsårets ingång och utgång.
Den som enligt 16 kap. 14 § eller 28 kap. 3 § inkomstskattelagen (1999:1229) har gjort avdrag för medel som har avsatts till personalstiftelse eller pensionsstiftelse ska lämna uppgift om namn och organisationsnummer för stiftelsen.
Sammansatta poster
15 §
Skatteverket får meddela föreskrifter om att den som ska lämna uppgifter från bokföringen i särskilda fall får lämna sådana uppgifter som avses i 9 § 1-3 i sammansatta poster om verket ändå kan fatta riktiga beslut om slutlig skatt och beslut om pensionsgrundande inkomst.
Betalning till utlandet
16 §
En uppgift om utgift enligt 31 kap. 31 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska avse ersättningarnas sammanlagda belopp för varje land.
Stöd av mindre betydelse
16 a §
Den som i sin inkomstdeklaration ska lämna uppgifter enligt 31 kap. 26 eller 33 c § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska lämna följande uppgifter
identifikationsuppgifter för företag som ingår i samma enhet som den uppgiftsskyldige,
annat stöd som har beviljats den uppgiftsskyldige, och företag som ingår i samma i enhet som den uppgiftsskyldige, under beskattningsåret och de två föregående beskattningsåren och som anses vara sådant stöd av mindre betydelse som avses i
- kommissionens förordning (EU) nr 1407/2013 av den 18 december 2013 om tillämpningen av artiklarna 107 och 108 i fördraget om Europeiska unionens funktionssätt på stöd av mindre betydelse, eller
- kommissionens förordning (EU) nr 717/2014 av den 27 juni 2014 om tillämpningen av artiklarna 107 och 108 i fördraget om Europeiska unionens funktionssätt på stöd av mindre betydelse inom fiskeri- och vattenbrukssektorn,
annat stöd som har beviljats den uppgiftsskyldige, och företag som ingår i samma enhet som den uppgiftsskyldige, under de tre senaste åren och som anses vara sådant stöd av mindre betydelse som avses i
- kommissionens förordning (EU) nr 1408/2013 av den 18 december 2013 om tillämpningen av artiklarna 107 och 108 i fördraget om Europeiska unionens funktionssätt på stöd av mindre betydelse inom jordbrukssektorn, eller
- kommissionens förordning (EU) nr 2023/2831 av den 13 december 2023 om tillämpningen av artiklarna 107 och 108 i fördraget om Europeiska unionens funktionssätt på stöd av mindre betydelse,
de övriga uppgifter Skatteverket behöver för att kunna bedöma begäran, och
verksamhetsområde, som anges på Nace-gruppnivå, enligt bilaga 1 till Europaparlamentets och rådets förordning (EG) nr 1893/2006 av den 20 december 2006 om fastställande av den statistiska näringsgrensindelningen Nace rev. 2 och om ändring av rådets förordning (EEG) nr 3037/90.
Med företag som ingår i samma enhet som den uppgiftsskyldige avses ett enda företag enligt Europeiska kommissionens förordningar om stöd av mindre betydelse som anges i första stycket 2 och 3. Förordning (2025:1343).
Bemyndigande
17 §
Skatteverket får meddela ytterligare föreskrifter om vilka uppgifter som ska lämnas i inkomstdeklarationen för att verket ska kunna fatta riktiga beslut om slutlig skatt och beslut om pensionsgrundande inkomst.
Tilläggsskattedeklaration
Identifikationsuppgifter
18 §
En tilläggsskattedeklaration enligt 32 a kap. skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla följande identifikationsuppgifter för den uppgiftsskyldige:
namn,
organisationsnummer eller motsvarande registreringsnummer, och
postadress.
En tilläggsskattedeklaration som avser en utländsk koncernenhet ska även innehålla uppgift om det land där styrelsen hade sitt säte eller, om sådant saknas, där förvaltningen utövades vid beskattningsårets utgång.
Förordning (2024:474).
Bemyndigande
19 §
Skatteverket får meddela ytterligare föreskrifter om vilka uppgifter som ska lämnas i tilläggsskattedeklarationen för att verket ska kunna fatta riktiga beslut om tilläggsskatt. Förordning (2024:474).
Anstånd med att lämna deklaration
20 §
Om anstånd med att lämna inkomstdeklarationer eller mervärdesskattedeklarationer har beviljats enligt 36 kap. 3 eller 6 § skatteförfarandelagen (2011:1244), ska deklarationerna lämnas enligt en tidsplan som beslutas av Skatteverket. Förordning (2024:474).
6 a kap. Tilläggsskatterapport
Identifikationsuppgifter
1 § En tilläggsskatterapport enligt 33 d kap. skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla följande identifikationsuppgifter för varje koncernenhet som ingår i koncernen:
namn eller annan uppgift som visar identiteten,
skatteregistreringsnummer eller, om sådant nummer saknas, motsvarande registreringsnummer,
var enheten hör hemma enligt lagen (2023:875) om tilläggsskatt, och
dess status enligt bestämmelserna i lagen om tilläggsskatt.
Undantag från bestämmelserna om vilka uppgifter som ska lämnas i en tilläggsskatterapport
Begränsning av uppgifter som ska lämnas i vissa fall Förordning (2024:474).
2 § Om en svensk koncernenhet varken är eller kan vara skattskyldig enligt 6 kap. lagen (2023:875) om tilläggsskatt för en annan koncernenhets tilläggsskattebelopp som beräknas i en annan stat, behöver uppgifter som avses i 33 d kap. 6-8 §§ skatteförfarandelagen (2011:1244) inte lämnas i fråga om den staten.
Första stycket gäller inte om
moderföretaget hör hemma i Sverige enligt lagen om tilläggsskatt, eller
den koncernenhet som har utsetts av moderföretaget att lämna tilläggsskatterapport för koncernens räkning hör hemma i Sverige enligt lagen om tilläggsskatt.
Om en svensk koncernenhet endast är eller kan vara skattskyldig enligt kompletteringsregeln för tilläggsskatt för ett tilläggsskattebelopp som beräknas i en annan stat och den del av koncernens kompletterande tilläggsskatt som fördelas till svenska koncernenheter uppgår till noll, behöver endast uppgift lämnas om grunden för fördelningen av kompletterande tilläggsskatt i förhållande till svenska koncernenheter.
Förordning (2024:474).
Verksamhet av begränsad betydelse
3 § Om den rapporterande enheten för en stat väljer att göra ett undantag vid verksamhet av begränsad betydelse enligt 5 kap. 12 § lagen (2023:875) om tilläggsskatt gäller följande. I stället för att tilläggsskatterapporten innehåller de uppgifter som är nödvändiga för att beräkna den effektiva skattesatsen och tilläggsskattebeloppet för den staten, ska rapporten innehålla de uppgifter som är nödvändiga för att beräkna
den genomsnittliga intäkten för koncernenheterna i staten, och
det genomsnittliga justerade resultatet för koncernenheterna i staten.
Tilläggsskatterapporten ska även innehålla de uppgifter som är nödvändiga för att beräkna tillkommande tilläggsskattebelopp för koncernenheterna i den staten. Förordning (2024:474).
Undantag från reglerna under fem år
4 § /Upphör att gälla U:2026-05-01/ Om undantaget enligt 6 kap. 16 eller 17 § lagen (2023:875) om tilläggsskatt är tillämpligt ska tilläggsskatterapporten inte innehålla de uppgifter som är nödvändiga för att beräkna den effektiva skattesatsen, tilläggsskattebeloppet och fördelning av tilläggsskatt.
För koncerner med koncernenheter i två eller flera stater ska tilläggskatterapporten i stället innehålla följande uppgifter:
referensstat,
antal stater som koncernen har koncernenheter i, och
det bokförda nettovärdet av materiella tillgångar för koncernenheterna i respektive stat.
För koncerner med samtliga koncernenheter i Sverige ska den rapporterande enheten till Skatteverket lämna uppgift om det första beskattningsår som koncernen omfattas av lagen om tilläggsskatt. Uppgiften ska lämnas samtidigt som tilläggsskatterapporten ges in. Förordning (2024:474).
4 § /Träder i kraft I:2026-05-01/ Om undantaget enligt 6 kap. 16, 16 a, 16 b, 16 c eller 17 § lagen (2023:875) om tilläggsskatt är tillämpligt ska tilläggsskatterapporten inte innehålla de uppgifter som är nödvändiga för att beräkna den effektiva skattesatsen, tilläggsskattebeloppet och fördelning av tilläggsskatt.
För koncerner med koncernenheter i två eller flera stater ska tilläggsskatterapporten i stället innehålla följande uppgifter:
referensstat,
antal stater som koncernen har koncernenheter i, och
det bokförda nettovärdet av materiella tillgångar för koncernenheterna i respektive stat.
För koncerner med samtliga koncernenheter i Sverige ska den rapporterande enheten till Skatteverket lämna uppgift om det första beskattningsår som koncernen omfattas av lagen om tilläggsskatt. Uppgiften ska lämnas samtidigt som tilläggsskatterapporten ges in. Förordning (2026:307).
Val av en tillfällig förenklingsregel
5 § Om den rapporterande enheten väljer en tillfällig förenklingsregel för en stat enligt 8 kap. 3, 4 eller 5 § lagen (2023:875) om tilläggsskatt gäller följande. I stället för att tilläggsskatterapporten innehåller de uppgifter som är nödvändiga för att beräkna den effektiva skattesatsen, tilläggsskattebeloppet och fördelning av tilläggsskatt för den staten, ska rapporten innehålla följande uppgifter för koncernenheterna i den staten:
totala intäkter,
total vinst eller förlust före inkomstskatt, och
total skattekostnad.
Vid tillämpning av 8 kap. 5 § lagen om tilläggsskatt ska tilläggsskatterapporten även innehålla uppgifter som är nödvändiga för att beräkna substansbeloppet enligt 5 kap. 2-10 §§ den lagen. Förordning (2024:474).
Förenklad jurisdiktionsbaserad justering under en övergångsperiod
6 § Den rapporterande enheten får välja att använda en förenklad justering för en stat om
något tilläggsskattebelopp inte ska beräknas för den staten, eller
ett tilläggsskattebelopp ska beräknas men inte behöver fördelas mellan koncernenheterna i den staten.
Valet innebär att uppgifter om justeringar får lämnas sammantaget för koncernenheterna i staten när det gäller uppgifter som är nödvändiga för att beräkna den effektiva skattesatsen.
Valet ska redovisas i tilläggsskatterapporten.
Förordning (2024:474).
7 kap. Övriga uppgifter
1 §
Skatteverket får meddela föreskrifter om vilka särskilda uppgifter som en redare ska lämna enligt 33 kap. 8 § 3 skatteförfarandelagen (2011:1244) för att verket ska kunna bestämma vilka fartområden fartygen avses gå i.
Nedsättning av utländsk skatt
2 §
Den som ska lämna särskilda uppgifter om nedsättning av utländsk skatt enligt 33 kap. 9 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska tillsammans med de särskilda uppgifterna ge in beslutet om nedsättningen av den utländska skatten i original eller i bestyrkt kopia.
Land-för-land-rapporter
2 a §
I en sådan land-för-land-rapport som avses i 33 a kap. skatteförfarandelagen (2011:1244) ska det, för varje enhet som ingår i koncernen, anges om enhetens viktigaste verksamhet eller verksamheter utgörs av någon av följande verksamheter:
- forskning och utveckling,
- innehav eller förvaltning av immateriella tillgångar,
- inköp eller upphandling,
- tillverkning,
- försäljning, marknadsföring eller distribution,
- administrativa tjänster eller lednings- eller supporttjänster,
- tillhandahållande av tjänster till oberoende företag,
- koncernintern finansiering,
- reglerade finansiella tjänster,
- försäkring, eller
- innehav av aktier eller andra andelar.
Om enheten bedriver någon annan sorts verksamhet eller om verksamheten är vilande, ska det anges i land-för-land-rapporten. Förordning (2017:188).
Rapporteringspliktiga arrangemang
2 b §
Uppgifter om ett rapporteringspliktigt arrangemang enligt 33 b kap. 16 § första stycket 1 och 8 skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla följande identifikationsuppgifter:
namn, och
personnummer, samordningsnummer, organisationsnummer eller motsvarande registreringsnummer, och utländska skatteregistreringsnummer eller motsvarande.
Om uppgifterna avser en fysisk person ska de även innehålla födelsedatum och födelseort. Förordning (2020:563).
2 c §
Uppgifter om ett rapporteringspliktigt arrangemang enligt 33 b kap. 16 § första stycket 6 skatteförfarandelagen (2011:1244) får anges i annan valuta än svenska kronor. Uppgift ska lämnas om vilken valuta värdet av arrangemanget har angetts i. Förordning (2020:563).
2 d §
Skatteverket ska tilldela ett rapporteringspliktigt arrangemang ett referensnummer när uppgifter om arrangemanget kommer in till Skatteverket.
Första stycket gäller inte om det rapporteringspliktiga arrangemanget redan har tilldelats ett referensnummer av Skatteverket eller någon annan behörig myndighet i en medlemsstat i Europeiska unionen. Förordning (2020:563).
Informationsuppgifter
3 §
Identifikationsuppgifter enligt 5 kap. 11, 11 a, 11 c eller 12 § måste alltid lämnas i sådan informationsuppgift som avses i 34 kap. 3 § skatteförfarandelagen (2011:1244). Detta gäller även om Skatteverket enligt 5 kap. 13 § har meddelat föreskrifter om eller i enskilda fall beslutat att en viss identifikationsuppgift inte behöver lämnas i en kontrolluppgift. Förordning (2025:1392).
3 a §
Identifikationsuppgifter enligt 6 kap. 1 eller 2 § måste alltid lämnas i sådan informationsuppgift som avses i 34 kap. 3 a § skatteförfarandelagen (2011:1244). Detta gäller även om Skatteverket enligt 6 kap. 2 a § har meddelat föreskrifter om eller i enskilda fall beslutat att en viss identifikationsuppgift inte behöver lämnas i en arbetsgivardeklaration. Förordning (2017:390).
4 §
Den som enligt 34 kap. 8 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska lämna uppgifter till den kontrolluppgiftsskyldige om en betalning till eller från utlandet ska lämna följande uppgifter:
betalningens belopp i använd valuta,
betalningsdatum,
valutakod, och
vilket land betalningen går till eller kommer från.
Den som har gjort en betalning till utlandet ska även uppge vad betalningen avser och betalningsmottagarens namn.
Periodiska sammanställningar
5 §
Skatteverket får meddela föreskrifter om vilka uppgifter som ska lämnas i en periodisk sammanställning. Sådana föreskrifter får innehålla bestämmelser om att en periodisk sammanställning ska lämnas även för varuöverföringar för vilka det inte finns någon redovisningsskyldighet.
8 kap. Föreläggande
1 §
Den som föreläggs enligt skatteförfarandelagen (2011:1244) ska få minst fem dagar på sig att följa föreläggandet. Detta gäller dock inte den som föreläggs enligt 44 kap. 1 eller 2 § skatteförfarandelagen.
2 §
Om Skatteverket avser att utfärda ett föreläggande enligt skatteförfarandelagen (2011:1244), ska en enhet inom Skatteverket som medverkar vid brottsutredningar på begäran ange om det i enhetens verksamhet finns uppgifter som innebär att ett föreläggande inte får förenas med vite.
9 kap. Dokumentation
1 §
Sådant underlag som avses i 39 kap. 3 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska bevaras under sju år efter utgången av det kalenderår som underlaget avser.
Underlag för att kunna fullgöra skyldigheten att justera avdrag för ingående mervärdesskatt enligt 12 kap. 27-31 §§ eller 15 kap. mervärdesskattelagen (2023:200) ska dock bevaras under sju år efter utgången av det kalenderår då justeringsperioden löpte ut.
För en koncernenhet som omfattas av lagen (2023:875) om tilläggsskatt ska dock underlaget som avses i första stycket bevaras under elva år efter utgången av det kalenderår som underlaget avser. Förordning (2024:474).
Betaltjänstleverantörer
1 a §
Sådana uppgifter som avses i 39 kap. 3 c § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska bevaras under tre år efter utgången av det kalenderår då betalningen genomfördes.
Förordning (2023:641).
Kassaregister
2 §
Ett kassaregister som enligt 39 kap. 8 § andra stycket skatteförfarandelagen (2011:1244) ska vara certifierat, ska certifieras av ett organ som är ackrediterat för uppgiften enligt Europaparlamentets och rådets förordning (EG) nr 765/2008 av den 9 juli 2008 om krav för ackreditering och upphävande av förordning (EEG) nr 339/93 och lagen (2011:791) om ackreditering och teknisk kontroll.
Certifiering får även utföras av ett organ från ett annat land inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet (EES) eller från ett land utanför EES som Europeiska unionen har träffat avtal med om ömsesidigt erkännande.
Skatteverket får meddela ytterligare föreskrifter om certifiering. Förordning (2022:1179).
3 §
Skatteverket får i fråga om sådana kassaregister som avses i skatteförfarandelagen (2011:1244) meddela ytterligare föreskrifter om
krav på kassaregister,
teknisk kontroll av kassaregister,
användning av kassaregister, och
undantag från skyldigheter som gäller kassaregister.
4 §
Sådana uppgifter på kontrollremsa, i journalminne eller på tömningskvitto som avses i 42 kap. 7 § första stycket skatteförfarandelagen (2011:1244) ska bevaras under två månader efter utgången av den kalendermånad då uppgifterna registrerades i kassaregistret. Det gäller dock inte om uppgifterna utgör räkenskapsinformation enligt bokföringslagen (1999:1078).
Personalliggare
5 §
En personalliggare enligt 39 kap. 11 eller 11 a § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla följande uppgifter:
näringsidkarens namn och personnummer, samordningsnummer, organisationsnummer eller motsvarande utländska nummer,
namn och personnummer, samordningsnummer eller motsvarande utländska nummer för personer som är verksamma i näringsverksamheten, samt
tidpunkten då respektive persons arbetspass påbörjas och avslutas.
Uppgifterna i första stycket 2 och 3 ska avse varje verksamhetsdag och ska dokumenteras i omedelbar anslutning till att arbetspasset påbörjas och avslutas.
Uppgifterna ska bevaras under två år efter utgången av det kalenderår då det för näringsverksamheten gällande beskattningsåret har gått ut. Förordning (2014:1473).
6 §
Skatteverket får meddela föreskrifter om hur en personalliggare ska vara utformad och om hur den ska föras.
Torg- och marknadshandel
7 §
Sådan dokumentation om upplåtelse av en plats för torg- och marknadshandel som avses i 39 kap. 13 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla följande identifikationsuppgifter för den som platsen upplåts till och för dennes företrädare:
namn eller, om det är fråga om en juridisk person, företagsnamn,
personnummer, samordningsnummer eller organisationsnummer,
postadress, och
telefonnummer.
Om en kopia av ett beslut om godkännande för F-skatt har överlämnats till platsupplåtaren, behöver denne inte dokumentera uppgifter enligt första stycket för den som godkännandet gäller.
Uppgifterna ska bevaras under sju år efter utgången av det kalenderår då upplåtelsen av platsen för torg- och marknadshandel skedde. Förordning (2018:1844).
Leverans av investeringsguld
8 §
Sådan dokumentation om leverans av investeringsguld som avses i 39 kap. 14 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla följande uppgifter:
vad transaktionen avser,
kundens namn eller, om det är fråga om en juridisk person, företagsnamn,
kundens personnummer, samordningsnummer eller organisationsnummer,
kundens postadress, och
kundens telefonnummer.
Om en kopia av ett beslut om godkännande för F-skatt har överlämnats till säljaren, behöver denne inte dokumentera uppgifter enligt första stycket för den som godkännandet gäller.
Uppgifterna ska bevaras under sju år efter utgången av det kalenderår då uppgifterna dokumenterades. Förordning (2023:334).
Internprissättning
Koncerngemensam del
9 §
Sådan internprissättningsdokumentation som avses i 39 kap. 16 b § skatteförfarandelagen (2011:1244) och som avser den koncerngemensamma delen ska innehålla information om koncernen i dess helhet. Om det ger en bättre bild av koncernens verksamhet, får informationen delas upp på verksamhetsgrenar. Förordning (2017:188).
10 §
Den koncerngemensamma delen ska innehålla ett organisationsschema som visar ägarstrukturen i koncernen och i vilket land varje företag är verksamt. Förordning (2017:188).
11 §
Den koncerngemensamma delen ska även innehålla en allmän beskrivning av koncernens verksamhet eller verksamheter, såsom
viktiga faktorer som påverkar vinstgenereringen,
en beskrivning av transaktionerna i distributionskedjan för
koncernens fem mest omsatta produkter eller tjänster, och
andra produkter eller tjänster för vilka försäljningen uppgår till mer än fem procent av koncernens omsättning,
en beskrivning av de viktigaste geografiska marknaderna för de produkter och tjänster som avses i 2,
en förteckning och översiktlig beskrivning av viktiga koncerngemensamma servicefunktioner som avser annat än forskning och utveckling, inklusive en beskrivning av verksamheten hos de företag som utför sådana tjänster samt principerna för prissättningen och fördelningen av kostnaderna för tjänsterna,
en översiktlig funktionsanalys som beskriver enskilda koncernföretags bidrag till värdeskapandet i koncernen genom att ange viktiga funktioner, risker och tillgångar i företagets verksamhet, och
en beskrivning av viktiga omstruktureringar, förvärv och avyttringar som har gjorts. Förordning (2017:188).
12 §
Den koncerngemensamma delen ska även innehålla följande information om immateriella tillgångar:
en allmän beskrivning av koncernens övergripande strategi för utveckling, ägande och utnyttjande av immateriella tillgångar samt var viktig forskning och utveckling bedrivs och varifrån forsknings- och utvecklingsarbetet leds,
en förteckning över immateriella tillgångar eller grupper av immateriella tillgångar som är viktiga vid internprissättningen och vilka företag som är lagliga ägare till dem,
en förteckning över viktiga avtal mellan närstående företag som avser immateriella tillgångar, såsom kostnadsfördelningsavtal, avtal om forskningstjänster och licensavtal,
en allmän beskrivning av koncernens internprissättningspolicy avseende forskning och utveckling samt immateriella tillgångar, och
en allmän beskrivning av viktiga överlåtelser eller upplåtelser av immateriella tillgångar mellan företag inom koncernen, inklusive uppgift om berörda företag, i vilka länder de är hemmahörande och ersättningen.
Förordning (2017:188).
13 §
Den koncerngemensamma delen ska även innehålla följande information om koncernintern finansiell verksamhet:
en allmän beskrivning av hur koncernen är finansierad, inklusive viktiga finansieringsavtal med oberoende långivare,
uppgifter om vilka företag som bedriver koncernintern finansieringsverksamhet, i vilka länder dessa företag är bildade och var företagens verkliga ledning finns, och
en allmän beskrivning av koncernens internprissättningspolicy avseende finansiella transaktioner mellan närstående företag. Förordning (2017:188).
14 §
Den koncerngemensamma delen ska även innehålla följande finansiella uppgifter och uppgifter om ingångna skatterelaterade överenskommelser:
koncernredovisning för räkenskapsåret, och
en förteckning och översiktlig beskrivning av koncernens unilaterala prissättningsbesked och andra förhandsbesked eller överenskommelser som rör fördelning av inkomster mellan länder. Förordning (2017:188).
Företagsspecifik del
15 §
Sådan internprissättningsdokumentation som avses i 39 kap. 16 b § skatteförfarandelagen (2011:1244) och som avser den företagsspecifika delen ska innehålla följande information om företaget:
en beskrivning av företagets ledningsstruktur, ett organisationsschema för företaget samt uppgifter om till vilka personer företagsledningen rapporterar och var dessa personer i huvudsak arbetar,
Denna text ersätter inte den officiella publikationen i Svensk författningssamling (SFS). Vi ansvarar inte för eventuella felaktigheter som uppstått vid överföringen till detta format.
Denna text publiceras på de villkor för vidareutnyttjande som Riksdagen själv fastställer, inte under en Legalize-licens eller en public domain-licens.
Riksdagen
Fri användning med källhänvisning (Riksdagens öppna data)
Källa: Sveriges riksdag (Riksdagens öppna data). Detta projekt drivs inte av och är inte godkänt av Sveriges riksdag.