Zákon o dôchodkovej dani a príspevku na sociálne zabezpečenie (úplné znenie zákona o dôchodkovej dani a príspevku na sociálne zabezpečenie, ako vyplýva z neskorších zákonných zmien a doplnkov)

PREDSEDNÍCTVO FEDERÁLNEHO ZHROMAŽDENIA

vyhlasuje

úplné znenie zákona o dôchodkovej dani a príspevku na sociálne zabezpečenie zo 7. októbra 1971 č. 113 Zb., ako vyplýva zo zmien a doplnkov vykonaných zákonom z 23. októbra 1974 č. 103 Zb., zákonom zo 16. decembra 1975 č. 142 Zb., zákonom z 15. decembra 1976 č. 154 Zb. a zákonom z 26. októbra 1977 č. 62 Zb. ZÁKON o dôchodkovej dani a príspevku na sociálne zabezpečenie Federálne zhromaždenie Československej socialistickej republiky sa uznieslo na tomto zákone:

§ 1

Úvodné ustanovenie

Týmto zákonom sa upravuje

a)

dôchodková daň (daň zo zisku);

b)

príspevok na sociálne zabezpečenie.

§ 2

Daňovníci dôchodkovej dane

(1)

Dani podliehajú:

a)

družstevné organizácie (družstvá, ich vyššie organizácie, Ústredná rada družstiev, družstevné podniky včítane podnikov zahraničného obchodu), s výnimkou jednotných roľníckych družstiev, spoločných poľnohospodárskych podnikov, spoločných družstevných podnikov a melioračných družstiev;

b)

hospodárske organizácie komunálnych služieb, miestneho priemyslu, podniky Zberné suroviny, krajské organizácie pre rozvoj a zavádzanie novej techniky v miestnom hospodárstve a krajské dopravné strediská;

c)

okresné (mestské) stavebné podniky;

d)

• zrušené;

e)

generálne riaditeľstvá, združenia (zväzy) organizácií, pokiaľ aspoň polovica podriadených, prípadne členských organizácií podlieha dani podľa tohto zákona;

f)

ostatné socialistické organizácie, s výnimkou rozpočtových a príspevkových organizácií, ich hospodárske zariadenia (podniky), pokiaľ vykonávajú trvalú hospodársku činnosť a ktorých vzťah k štátnemu rozpočtu nie je upravený inými právnymi predpismi;1)

g)

iné organizácie než socialistické, ak sú právnickými osobami;

h)

spoločnosti obchodného a občianskeho práva, ústavy a základiny, podniky verejnoprávnych korporácií, združenia osôb a iné subjekty so sídlom v cudzine, s výnimkou fyzických osôb.

(2)

Od dane sú oslobodené:

a)

výrobné a pracovné družstvá pre občanov s ťažším zdravotným poškodením, hospodárske (účelové) zariadenia zväzov invalidov zamestnávajúce občanov s ťažším zdravotným poškodením a zariadenia zväzov družstiev zabezpečujúce výberovú rekreáciu vlastných členov;

b)

stavebné bytové družstvá, ľudové bytové družstvá a ostatné bytové družstvá (s výnimkou okresných výstavbových bytových družstiev čo do príjmov z družstevnej bytovej výstavby údržby (opráv) bytového fondu bytových družstiev a opráv v bytoch členov týchto družstiev;

c)

zväzy bytových družstiev okrem príjmov z ich vlastnej trvalej hospodárskej činnosti; oslobodenie sa nevzťahuje na podniky a hospodárske zariadenia zriadené týmito zväzmi;

d)

umelecké zväzy, kultúrne fondy a socialistické organizácie zastupujúce autorov alebo výkonných umelcov, ako aj podniky, ktoré majú v prevádzke tieto zväzy, fondy a organizácie pokiaľ ich činnosť súvisí s poslaním týchto organizácií;

e)

organizácie hospodársky vedené vyššími orgánmi Komunistickej strany Československa, Revolučného odborového hnutia, organizácii Národného frontu, Zväzu pre spoluprácu s armádou a ich hospodárske zariadenia, ktoré sú priamo zapojené na rozpočet spoločenskej organizácie, pri ktorej boli zriadené, pokiaľ im vyššie orgány spoločenských organizácií určia odvody najmenej vo výške zodpovedajúcej dani zo zisku podľa tohto zákona. Oslobodenie sa nevzťahuje na základné organizácie spoločenských organizácií a ich hospodárske zariadenia, pokiaľ vykonávajú trvalú hospodársku činnosť.

§ 3

Predmet dane

(1)

U daňovníkov uvedených v § 2 ods. 1 písm. a) až e), g) je predmetom dane všetka činnosť a príjmy z nej vyplývajúce. V družstvách pre výstavbu a správu garáží je predmetom dane trvalá hospodárska činnosť a príjmy z nej vyplývajúce.

(2)

U daňovníkov uvedených v § 2 ods. 1 písm. f) a § 2 ods. 2 písm. c), e) je predmetom dane trvalá hospodárska činnosť a príjmy z nej vyplývajúce.

(3)

U daňovníkov uvedených v § 2 ods. 2 písm. b) je predmetom dane trvalá hospodárska činnosť a príjmy z nej vyplývajúce, okrem príjmov z družstevnej bytovej výstavby a údržby (opráv) bytového fondu bytových družstiev a opráv v bytoch členov týchto družstiev.

(4)

V organizáciách uvedených v § 2 ods. 2 písm. d) je predmetom dane trvalá hospodárska činnosť, ktorá nesúvisí s poslaním týchto organizácií, a príjmy z nej vyplývajúce.

(5)

U daňovníkov, ktorí majú sídlo v Československej socialistickej republike, sú predmetom dane aj príjmy zo zdrojov v cudzine; títo daňovníci si však môžu odpočítať v cudzine zaplatenú obdobnú daň pripadajúcu na tieto príjmy, najviac však do sumy dane pripadajúcej na uvedené príjmy podľa tohto zákona.

(6)

U daňovníkov, ktorí majú sídlo vedenia v cudzine, je predmetom dane všetka činnosť na území Československej socialistickej republiky a príjmy z nej vyplývajúce a ďalej všetky ostatné príjmy, ktorých zdroj je na území Československej socialistickej republiky.

§ 4

Základ dane

(1)

Základom dane zo zisku je pre daňovníkov uvedených v § 2 ods. 1 písm. a) až f) a v § 2 ods. 2 písm. b) až e) vytvorený bilančný zisk z činnosti daňovníka podľa § 3 a z hospodárenia s majetkom, vykázaný v riadne vedenom účtovníctve, zvýšený o položky, ktoré treba pripočítať (ďalej len „pripočítateľné položky“), a znížený o položky, ktoré možno odpočítať (ďalej len „odpočítateľné položky“).

(2)

• zrušený.

(3)

• zrušený.

(4)

• zrušený.

(5)

V spoločenských organizáciách sa do základu dane nezahŕňajú príjmy z členských príspevkov, darov a zápisného.

(6)

V prípade, že daňovník nevykáže zisk, je základom dane zo zisku suma pripočítateľných položiek prevyšujúca odpočítateľné položky; ak daňovník vykáže stratu, je základom tejto dane suma pripočítateľných položiek prevyšujúca súčet straty a odpočítateľných položiek.

(7)

U daňovníkov uvedených v § 2 ods. 1 písm. g) je základom dane:

a)

zisk z činnosti a z hospodárenia s majetkom zvýšený o daň podľa tohto zákona včítane príslušenstva, ktorá znížila zisk o odpisy základných prostriedkov účtované na ťarchu zisku, pokiaľ prevyšujú odpisovú sadzbu určenú pre socialistické organizácie, o nepreukázané náklady a o náklady, ktoré nie sú nevyhnutné na dosiahnutie alebo zabezpečenie príjmov; v cirkvách a ich organizáciách sa do základu dane nezahŕňajú príspevky členov cirkví, dary, výnosy kostolných zbierok a odplaty za cirkevné úkony;

b)

30 % nákladov na hrubé mzdy, ak základ dane podľa písmena a) by tvoril menej než 30 % nákladov na hrubé mzdy alebo ak daňovník vykazuje stratu; toto ustanovenie sa nevzťahuje na cirkevné organizácie.

(8)

U daňovníkov uvedených v § 2 ods. 1 písm. h) základ dane tvoria:

a)

príjmy za licenčné a im podobné poplatky a príjmy za technickú pomoc;

b)

príjmy z autorských a prevádzacích práv;

c)

príjmy z úrokov a nájomného;

d)

všetky ostatné príjmy po odpočítaní nákladov nevyhnutne vynaložených v tuzemsku na ich dosiahnutie, zabezpečenie a údržbu;

e)

30 % nákladov na hrubé mzdy za práce vykonané v tuzemsku, ak základ dane podľa písmena d) by tvoril menej než 30 % nákladov na hrubé mzdy za práce vykonané v tuzemsku alebo ak daňovník vykazuje stratu.

(9)

U daňovníkov v likvidácii a u daňovníkov zaniknutých bez vykonania likvidácie, pokiaľ nemožno základ dane zo zisku určiť spôsobom uvedeným v predchádzajúcich odsekoch, je základom tejto dane likvidačný zvyšok.

§ 5

Pripočítateľné položky

(1)

Pripočítateľnými položkami sú:

a)

sumy, o ktoré sa zvýšili náklady alebo znížili výnosy v rozpore s právnymi predpismi, príspevky a subvencie zahrnuté do nákladov, ktoré daňovník nie je podľa právnych predpisov povinný uhradiť, bezodplatné venovania a ďalej sumy, o ktoré daňovník prekročil záväzné limity nákladov určené vo schválenom finančnom pláne, ktorých druhy určuje vláda Československej socialistickej republiky;2)

b)

vratky dane z pozemkov.

(2)

Pripočítateľnými položkami sú ďalej tieto položky účtované v nákladoch daňovníka:

a)

rozdiel, o ktorý sú platené pokuty a penále vyššie než prijaté;

b)

prirážky k náhrade za vypúšťanie nečistených alebo nedostatočne čistených odpadových vôd;

c)

poplatky za znečisťovanie ovzdušia včítane prirážky;

d)

záporný rozdiel medzi vzniknutými mankami a prijatými náhradami mánk v organizáciách s prevažne obchodnou činnosťou.

§ 6

Odpočítateľné položky

Odpočítateľné sú tieto položky, pokiaľ sa podľa právnych predpisov neúčtujú v nákladoch alebo na ťarchu tvorby zisku daňovníka:

a)

zaplatená daň z pozemkov; odpočítateľnou položkou však nie je penále súvisiace s touto daňou;

b)

rozdiel, o ktorý sú prijaté pokuty a penále vyššie než zaplatené;

c)

sumy prijaté od inej organizácie so sídlom v Československej socialistickej republike z prostriedkov, ktoré sa už podrobili dani zo zisku alebo obdobnej dani, a položky podrobené už dani zo zisku u toho istého daňovníka, ak sú súčasťou zisku;

d)

subvencie poskytované družstvám invalidov, podnikom invalidov a zväzom bytových družstiev, pokiaľ sú zahrnuté do zisku.

ČASŤ II - zrušená

§ 10

(1)

Príspevok na sociálne zabezpečenie odvádzajú daňovníci uvedení v § 2 ods. 1 písm. a) (okrem okresných výstavbových bytových družstiev a družstiev pre výstavbu a správu garáží), b), c) a e).3)

(2)

Základom príspevku na sociálne zabezpečenie je objem mzdových prostriedkov zúčtovaných v bežnom roku na výplatu včítane doplnkových odmien znížený o odmeny zúčtované na výplatu najlepším pracovníkom a kolektívom zo sumy, ktorú daňovník dostal ako odmenu k Červenej zástave päťročnice alebo zástave, prípadne štandarde, ktoré sú jej na roveň postavené, a o odmeny podľa predpisov o autorskom práve zúčtované na výplatu v bežnom roku.4)

(3)

Príspevok, na sociálne zabezpečenie zahŕňa i poistné nemocenského poistenia.5) Príspevok na sociálne zabezpečenie je súčasťou nákladov daňovníka.

Oddiel I

Obchod

§ 11

(1)

Sadzba dane zo zisku u daňovníkov s prevažne obchodnou činnosťou, s výnimkou daňovníkov uvedených v odseku 6, v § 2 ods. 1 písm. g), h), v § 2 ods. 2 písm. c), d), e), v § 20 ods. 1 a s výnimkou spoločných družstevných podnikov a melioračných družstiev

pri rentabilite %	tvorí %
do 5	10,-
nad 5 do 15	10,- + 2,- à
nad 15 do 30	30,- + 1,- à
nad 30 do 50	45,- + 0,5 à
nad 50	55,-.

(2)

Rentabilita sa vypočítava ako pomer bilančného zisku zvýšeného o pripočítateľnú položku; podľa § 5 ods. 1 písm. a) k celkovým nákladom zníženým o sumu, o ktorú sa zvýšil bilančný zisk [§ 5 ods. 1 písm. a)], a to s presnosťou na stotiny.

(3)

Činiteľ „a“ uvedený v odseku 1 sa rovná percentu rentability presahujúcemu spodnú hranicu príslušného daňového pásma s presnosťou na stotiny.

(4)

Sadzba dane zo zisku sa zvyšuje o prirážku vo výške 10 % k sadzbe dane podľa odseku 1 u všetkých daňovníkov s prevažne obchodnou činnosťou, s výnimkou organizácií spotrebných družstiev s prevažne obchodnou činnosťou.

(5)

Vypočítaná daň zo zisku sa znižuje o zľavy uvedené v § 22.

(6)

V družstevných podnikoch zahraničného obchodu tvorí sadzba dane zo zisku 75 %.

(7)

Ak je základom dane zo zisku likvidačný zvyšok, tvorí sadzba dane 50 % tohto zvyšku.

§ 12

Daňovníci s prevažne obchodnou činnosťou, včítane družstevných podnikov, zahraničného obchodu, odvádzajú príspevok na sociálne zabezpečenie vo výške 20 % zo základu podľa § 10 ods. 2.

Oddiel II

Služby, miestna výroba a miestne stavebníctvo

§ 13

(1)

Sadzba dane zo zisku u daňovníkov s činnosťou prevažne neobchodnou, s výnimkou daňovníkov uvedených v § 2 ods. 1 písm. g), h), v § 2 ods. 2 písm. c), d), e) a v § 20 ods. 1

pri rentabilite %	tvorí %
do 10	25,-
nad 10 do 15	25,- + 3,- à
nad 15 do 20	40,- + 2,- à
nad 20 do 25	50,- + 1,5 à
nad 25 do 30	57,5 + 1,- à
nad 30 do 35	62,5 + 0,8 à
nad 35 do 40	66,5 + 0,6 à
nad 40 do 45	69,5 + 0,5 à
nad 45 do 50	72,- + 0,4 à
nad 50 do 55	74,- + 0,2 à
nad 55	75,-.

(2)

Rentabilita sa vypočítava ako pomer bilančného zisku zvýšeného o pripočítateľnú položku podľa § 5 ods. 1 písm. a) k súčtu bilančného zisku a miezd zúčtovaných na výplatu včítane ostatných osobných nákladov, a to s presnosťou na stotiny.

(3)

Činiteľ „a“ sa rovná percentu rentability presahujúcemu spodnú hranicu príslušného daňového pásma s presnosťou na stotiny.

(4)

Vypočítaná daň zo zisku sa znižuje o zľavy uvedené v § 22.

(5)

Ak je základom dane zo zisku likvidačný zvyšok, tvorí sadzba dane 50 % tohto zvyšku.

(6)

V advokátskych organizáciách tvorí sadzba dane zo zisku 75 %.

§ 14 - zrušený

§ 15

(1)

Daňovníci s prevažne neobchodnou činnosťou, s výnimkou uvedenou v odseku 2, odvádzajú príspevok na sociálne zabezpečenie vo výške 20 % zo základu podľa § 10 ods. 2.

(2)

Príspevok na sociálne zabezpečenie vo výške 10 % základu podľa § 10 ods. 2 odvádzajú výskumné ústavy družstiev; družstvá invalidov a podniky invalidov a určený okruh organizácií s prevažne neobchodnou činnosťou z časti základu podľa § 10 ods. 2, ktorý pripadá na podiel tržieb na vybrané činnosti (služby).

§ 16

Sadzba dane zo zisku pre organizácie uvedené v § 2 ods. 2 písm. d) a e) tvorí 65 % a pre organizácie uvedené v § 2 ods. 2 písm. c) 50 % základu podľa § 4.

Oddiel III - zrušený

Oddiel IV

Ostatní daňovníci

§ 20

(1)

Sadzba dane zo zisku v generálnych riaditeľstvách, zväzoch družstiev, združeniach (zväzoch) organizácií a Ústrednej rade družstiev tvorí 50 %.

(2)

Daňovníci uvedení v odseku 1 odvádzajú príspevok na sociálne zabezpečenie vo výške 10 % zo základu podľa § 10 ods. 2.

§ 21

(1)

U daňovníkov uvedených v § 2 ods. 1 písm. g) tvorí sadzba dane zo zisku 65 %.

(2)

U daňovníkov uvedených v § 2 ods. 1 písm. h) tvorí sadzba dane zo zisku:

a)

40 % zo základu podľa § 4 ods. 8 písm. a),

b)

25 % zo základu podľa § 4 ods. 8 písm. b),

c)

20 % zo základu podľa § 4 ods. 8 písm. c),

d)

60 % zo základu podľa § 4 ods. 8 písm. d), prípadne písm. e).

(3)

• zrušený.

§ 22

Zľavy na dani zo zisku

(1)

Ak základ dane zo zisku nepresahuje 80 000 Kčs, tvorí sadzba dane zo zisku 20 % (včítane prirážky podľa § 11 ods. 4) pre všetkých daňovníkov, pokiaľ je pre nich výhodnejšia.

(2)

Daňovníkom sa poskytuje zľava na dani zo zisku na výchovu učňov v tuzemsku takto: