Zákon o spotrebnej dani z tabakových výrobkov

Ak konanie o žiadosti o registráciu a vydanie povolenia odosielať tabakové výrobky na podnikateľské účely podľa § 44ac ods. 2 v znení účinnom od 1. júla 2022 nebolo ukončené do 12. februára 2023, v konaní sa pokračuje podľa § 29 v znení účinnom od 13. februára 2023.

(5)

Ak konanie o žiadosti o registráciu a vydanie povolenia prijímať tabakové výrobky na podnikateľské účely podľa § 44ac ods. 6 v znení účinnom od 1. júla 2022 nebolo ukončené do 12. februára 2023, v konaní sa pokračuje podľa § 29a v znení účinnom od 13. februára 2023.

§ 44af

Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. februára 2024

(1)

Spotrebiteľské balenie cigariet uvedené do daňového voľného obehu od 1. februára 2024 musí byť označené kontrolnou známkou, na ktorej je uvedený znak, ktorým je veľké písmeno „K“, označujúci platnosť sadzby dane z cigariet účinnú od 1. februára 2024.

(2)

Spotrebiteľské balenie cigariet označené kontrolnou známkou podľa predpisu účinného do 31. januára 2024 je zakázané uvádzať do daňového voľného obehu po 31. januári 2024.

(3)

Spotrebiteľské balenie cigariet označené kontrolnou známkou podľa predpisu účinného do 31. januára 2024 možno predávať, ponúkať na predaj alebo skladovať najneskôr do 30. apríla 2024; po tomto dátume sa takto označené spotrebiteľské balenie cigariet považuje za neoznačené.

(4)

Osoba, ktorá je oprávnená v rámci podnikania predávať spotrebiteľské balenia cigariet a ktorá skladuje spotrebiteľské balenia cigariet uvedené v odseku 3, ktoré nepredala do 30. apríla 2024, je povinná do 15. mája 2024 oznámiť miestne príslušnému colnému úradu množstvo takto označených spotrebiteľských balení cigariet a zároveň v tejto lehote požiadať miestne príslušný colný úrad o ich zničenie, pričom colný úrad takéto spotrebiteľské balenia cigariet zničí na náklady tejto osoby a o zničení vyhotoví úradný záznam o zničení; ustanovenie § 41 ods. 1 písm. a) sa nepoužije.

(5)

Na kontrolných známkach určených na označovanie spotrebiteľských balení tabaku je od 1. februára 2024 uvedený znak pre sadzbu dane, ktorým je veľké písmeno „G“.

(6)

Spotrebiteľské balenie tabaku označené kontrolnou známkou, na ktorej je znak pre platnosť sadzby spotrebnej dane, ktorým je veľké písmeno „F“, možno uvádzať do daňového voľného obehu do 31. januára 2024 a predávať do 31. augusta 2024; po tomto dátume sa takto označené spotrebiteľské balenie tabaku považuje za neoznačené. Osoba, ktorá je oprávnená v rámci podnikania predávať spotrebiteľské balenia tabaku a ktorá skladuje spotrebiteľské balenia tabaku uvedené v prvej vete, ktoré nepredala do 31. augusta 2024, je povinná do 15. septembra 2024 oznámiť miestne príslušnému colnému úradu množstvo takýchto spotrebiteľských balení tabaku a zároveň v tejto lehote požiadať miestne príslušný colný úrad o ich zničenie, pričom colný úrad takéto spotrebiteľské balenia tabaku zničí na náklady tejto osoby a o zničení vyhotoví úradný záznam o zničení; ustanovenie § 41 ods. 1 písm. a) sa nepoužije.

(7)

Na kontrolnej známke určenej na označovanie spotrebiteľského balenia bezdymového tabakového výrobku je od 1. februára 2024 uvedený znak pre sadzbu dane, ktorým je veľké písmeno „G“.

(8)

Spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku označené kontrolnou známkou s uvedeným znakom pre sadzbu dane, ktorým je veľké písmeno „F“, možno prijímať a dovážať do 31. januára 2024, a predávať najneskôr do 31. mája 2024; po tomto dátume sa takto označené spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku považuje za neoznačené. Osoba, ktorá je oprávnená v rámci podnikania prijímať a dovážať spotrebiteľské balenia bezdymového tabakového výrobku uvedené v prvej vete, ktoré nepredala do 31. mája 2024, je povinná do 15. júna 2024 oznámiť miestne príslušnému colnému úradu množstvo takýchto spotrebiteľských balení bezdymového tabakového výrobku a zároveň v tejto lehote požiadať miestne príslušný colný úrad o ich zničenie; colný úrad takéto spotrebiteľské balenia bezdymového tabakového výrobku zničí na náklady tejto osoby a o zničení vyhotoví protokol o zničení, pričom ustanovenie § 41 ods. 1 písm. a) sa nepoužije.

§ 44ag

Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. júla 2024

(1)

Ak konanie podľa § 32 v znení účinnom do 30. júna 2024 nebolo právoplatne ukončené do 30. júna 2024, dokončí sa podľa § 32 v znení účinnom do 30. júna 2024.

(2)

Proti rozhodnutiu colného úradu vydanému v konaní podľa § 9a ods. 7, § 19a ods. 25, § 19aa ods. 24, § 25 ods. 9, § 29a ods. 5 a 8, § 32 ods. 6, § 32a ods. 5 a § 33b ods. 3, ktoré sa právoplatne neskončilo do 30. júna 2024, možno podať odvolanie. Proti rozhodnutiu colného úradu vydanému v konaní podľa § 19a ods. 19, § 20 ods. 11, § 21 ods. 2, § 22 ods. 10, § 26 ods. 10 a § 32 ods. 9 a 11, ktoré sa právoplatne neskončilo do 30. júna 2024, možno podať odvolanie, ktoré nemá odkladný účinok.

§ 44ah

Prechodné ustanovenie k úpravám účinným od 1. decembra 2024

Na účely splnenia povinností vyplývajúcich z § 19ab ods. 47 až 49 v znení účinnom od 1. decembra 2024 sa ustanovenia § 9 v rozsahu týkajúcom sa označovania tabaku a § 9b v rozsahu tykajúcom sa tlače a nakladania s kontrolnými známkami pre tabakové výrobky uplatňujú od 1. decembra 2024 primerane.

§ 44ai

Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. februára 2025

(1)

Ak konanie o žiadosti o vydanie povolenia na prijatie a dovoz bezdymového tabakového výrobku podľa § 19aa v znení účinnom do 31. januára 2025 nebolo právoplatne ukončené do 31. januára 2025, ukončí sa podľa § 19aa v znení účinnom do 31. januára 2025.

(2)

Ak osobe zaradenej do evidencie držiteľov povolenia na prijatie a dovoz bezdymového tabakového výrobku podľa § 19aa ods. 12 v znení účinnom do 31. januára 2025 uplynula lehota na prijatie a dovoz bezdymového tabakového výrobku podľa § 19aa ods. 12 v znení účinnom do 31. januára 2025 pred 1. februárom 2025, colný úrad ju vyradí z evidencie držiteľov povolenia na prijatie a dovoz bezdymového tabakového výrobku k 1. februáru 2025; povinnosť odberateľa kontrolných známok podľa § 9b ods. 18 a 22 týmto nie je dotknutá.

(3)

Osoba, ktorá chce od 1. februára 2025 na daňovom území v rámci podnikania distribuovať bezdymový tabakový výrobok, ktorá má vydané povolenie na prijatie a dovoz bezdymového tabakového výrobku a je zaradená v evidencii držiteľov povolenia na prijatie a dovoz bezdymového tabakového výrobku podľa § 19aa ods. 12 v znení účinnom do 31. januára 2025, je povinná do 31. decembra 2024 požiadať colný úrad o vydanie povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku. Colný úrad vydá osobe podľa prvej vety povolenie na distribúciu bezdymového tabakového výrobku na základe žiadosti o vydanie povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku, a to bez splnenia povinnosti predložiť prílohu k žiadosti podľa odseku 11 a preukázať splnenie podmienok podľa odseku 12. Povolenie na prijatie a dovoz bezdymového tabakového výrobku vydané podľa § 19aa ods. 12 v znení účinnom do 31. januára 2025 zaniká v lehote podľa 19aa ods. 12 v znení účinnom do 31. januára 2025. Osoba, ktorej colný úrad vydal povolenie na prijatie a dovoz bezdymového tabakového výrobku podľa § 19aa ods. 12 v znení účinnom do 31. januára 2025 a k 1. februáru 2025 má vydané povolenie na distribúciu bezdymového tabakového výrobku, je oprávnená použiť prevzaté kontrolné známky na označenie spotrebiteľského balenia bezdymových tabakových výrobkov v lehote podľa § 9b ods. 18, pričom použitie kontrolných známok podľa § 9b ods. 22 preukáže colnému úradu a nepoužité kontrolné známky je povinná odovzdať colnému úradu spôsobom podľa § 9b ods. 18.

(4)

Osoba, ktorá chce od 1. februára 2025 na daňovom území v rámci podnikania obchodovať s bezdymovým tabakovým výrobkom, je povinná do 31. decembra 2024 požiadať colný úrad o vydanie povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom. Osobe registrovanej colným úradom podľa § 19 alebo § 23 alebo evidovanej podľa § 9a colný úrad vydá povolenie na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom na základe žiadosti o vydanie povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom, a to bez splnenia povinnosti predložiť prílohu k žiadosti podľa odseku 6 a preukázať splnenie podmienok podľa odseku 7.

(5)

Žiadosť o vydanie povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom musí obsahovať okrem údajov podľa osobitného predpisu 25d)

a)

adresu umiestnenia prevádzkarne žiadateľa, ak nie je totožná so sídlom alebo s trvalým pobytom žiadateľa,

b)

presné označenie bezdymového tabakového výrobku podľa § 19aa ods. 1 písm. a) až c) alebo ods. 2,

c)

zoznam dodávateľov bezdymového tabakového výrobku.

(6)

Prílohou k žiadosti podľa odseku 5 je doklad preukazujúci oprávnenie na podnikanie nie starší ako 30 dní alebo jeho úradne osvedčená kópia, ak je žiadateľom osoba, ktorá nemá sídlo alebo trvalý pobyt na daňovom území.

(7)

Žiadateľ o vydanie povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom musí spĺňať tieto podmienky:

a)

vedie účtovníctvo,

b)

nemá nedoplatky voči colnému úradu ani daňovému úradu,

c)

nemá evidované nedoplatky na poistnom na sociálne poistenie a zdravotná poisťovňa neeviduje voči nemu pohľadávky po splatnosti,

d)

nie je v likvidácii alebo nie je na neho právoplatne vyhlásený konkurz alebo povolená reštrukturalizácia.

(8)

Colný úrad pred vydaním povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom preverí u žiadateľa skutočnosti a údaje uvedené v žiadosti podľa odseku 5 a v prílohe k žiadosti a splnenie podmienok podľa odseku 7; žiadateľ je povinný na požiadanie colného úradu spresniť údaje uvedené v žiadosti podľa odseku 5. Ak sú tieto skutočnosti a údaje pravdivé a žiadateľ spĺňa podmienky podľa odseku 7, colný úrad vydá žiadateľovi povolenie na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom a zaradí ho do evidencie držiteľov povolenia na obchodovanie s bezdymovým tabakovým výrobkom do 30 dní odo dňa podania žiadosti podľa odseku 5; držiteľ tohto povolenia je povinný spĺňať podmienky podľa odseku 7 počas celej doby jeho platnosti.

(9)

Osoba, ktorá chce od 1. februára 2025 na daňovom území v rámci podnikania distribuovať bezdymový tabakový výrobok, je povinná do 31. decembra 2024 požiadať colný úrad o vydanie povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku. Osobe registrovanej colným úradom podľa § 19 alebo § 23 alebo evidovanej podľa § 9a colný úrad vydá povolenie na distribúciu bezdymového tabakového výrobku na základe žiadosti o vydanie povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku, a to bez splnenia povinnosti predložiť prílohu k žiadosti podľa odseku 11 a preukázať splnenie podmienok podľa odseku 12.

(10)

Žiadosť o vydanie povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku musí obsahovať okrem údajov podľa osobitného predpisu 25d)

a)

adresu umiestnenia prevádzkarne žiadateľa, ak nie je totožná so sídlom alebo s trvalým pobytom žiadateľa,

b)

presné označenie bezdymového tabakového výrobku podľa § 19aa ods. 1 písm. a) až c) alebo ods. 2,

c)

zoznam dodávateľov bezdymového tabakového výrobku.

(11)

Prílohou k žiadosti podľa odseku 10 je doklad preukazujúci oprávnenie na podnikanie nie starší ako 30 dní alebo jeho úradne osvedčená kópia, ak je žiadateľom osoba, ktorá nemá sídlo alebo trvalý pobyt na daňovom území.

(12)

Žiadateľ o vydanie povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku musí spĺňať tieto podmienky:

a)

vedie účtovníctvo,

b)

nemá nedoplatky voči colnému úradu ani daňovému úradu,

c)

nemá evidované nedoplatky na poistnom na sociálne poistenie a zdravotná poisťovňa neeviduje voči nemu pohľadávky po splatnosti,

d)

nie je v likvidácii alebo nie je na neho právoplatne vyhlásený konkurz alebo povolená reštrukturalizácia.

(13)

Colný úrad pred vydaním povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku preverí u žiadateľa skutočnosti a údaje uvedené v žiadosti podľa odseku 10 a v prílohe k žiadosti a splnenie podmienok podľa odseku 12; žiadateľ je povinný na požiadanie colného úradu spresniť údaje uvedené v žiadosti podľa odseku 10. Ak sú tieto skutočnosti a údaje pravdivé a žiadateľ spĺňa podmienky podľa odseku 12, colný úrad vydá žiadateľovi povolenie na distribúciu bezdymového tabakového výrobku a zaradí ho do evidencie držiteľov povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku do 30 dní odo dňa podania žiadosti podľa odseku 10; držiteľ tohto povolenia je povinný spĺňať podmienky podľa odseku 12 počas celej doby jeho platnosti. Kontrolné známky určené na označovanie bezdymového tabakového výrobku je držiteľ povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku oprávnený odoberať deň nasledujúci po dni vydania povolenia na distribúciu bezdymového tabakového výrobku.

(14)

Osoba, ktorá chce od 1. februára 2025 na daňovom území v rámci podnikania obchodovať s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami, je povinná do 31. decembra 2024 požiadať colný úrad o vydanie povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami. Osobe registrovanej colným úradom podľa § 19 alebo § 23 alebo evidovanej podľa § 9a colný úrad vydá povolenie na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami na základe žiadosti o vydanie povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami, a to bez splnenia povinnosti predložiť prílohu k žiadosti podľa odseku 16 a preukázať splnenie podmienok podľa odseku 17.

(15)

Žiadosť o vydanie povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami musí obsahovať okrem údajov podľa osobitného predpisu 25d)

a)

adresu umiestnenia prevádzkarne žiadateľa, ak nie je totožná so sídlom alebo s trvalým pobytom žiadateľa,

b)

presné označenie výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami podľa § 19ab ods. 1,

c)

zoznam dodávateľov výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami.

(16)

Prílohou k žiadosti podľa odseku 15 je doklad preukazujúci oprávnenie na podnikanie nie starší ako 30 dní alebo jeho úradne osvedčená kópia, ak je žiadateľom osoba, ktorá nemá sídlo alebo trvalý pobyt na daňovom území.

(17)

Žiadateľ o vydanie povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami musí spĺňať tieto podmienky:

a)

vedie účtovníctvo,

b)

nemá nedoplatky voči colnému úradu ani daňovému úradu,

c)

nemá evidované nedoplatky na poistnom na sociálne poistenie a zdravotná poisťovňa neeviduje voči nemu pohľadávky po splatnosti,

d)

nie je v likvidácii alebo nie je na neho právoplatne vyhlásený konkurz alebo povolená reštrukturalizácia.

(18)

Colný úrad pred vydaním povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami preverí u žiadateľa skutočnosti a údaje uvedené v žiadosti podľa odseku 15 a v prílohe k žiadosti a splnenie podmienok podľa odseku 17; žiadateľ je povinný na požiadanie colného úradu spresniť údaje uvedené v žiadosti podľa odseku 15. Ak sú tieto skutočnosti a údaje pravdivé a žiadateľ spĺňa podmienky podľa odseku 17, colný úrad vydá žiadateľovi povolenie na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami a zaradí ho do evidencie držiteľov povolenia na obchodovanie s výrobkom súvisiacim s tabakovými výrobkami do 30 dní odo dňa podania žiadosti podľa odseku 15; držiteľ tohto povolenia je povinný spĺňať podmienky podľa odseku 17 počas celej doby jeho platnosti.

(19)

Osoba, ktorá chce od 1. februára 2025 na daňovom území v rámci podnikania distribuovať výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami, je povinná do 31. decembra 2024 požiadať colný úrad o vydanie povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami. Osobe registrovanej colným úradom podľa § 19 alebo § 23 alebo evidovanej podľa § 9a colný úrad vydá povolenie na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami na základe žiadosti o vydanie povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami, a to bez splnenia povinnosti predložiť prílohu k žiadosti podľa odseku 21 a preukázať splnenie podmienok podľa odseku 22.

(20)

Žiadosť o vydanie povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami musí obsahovať okrem údajov podľa osobitného predpisu 25d)

a)

adresu umiestnenia prevádzkarne žiadateľa, ak nie je totožná so sídlom alebo s trvalým pobytom žiadateľa,

b)

presné označenie výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami podľa § 19ab ods. 1,

c)

zoznam dodávateľov výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami.

(21)

Prílohou k žiadosti podľa odseku 20 je doklad preukazujúci oprávnenie na podnikanie nie starší ako 30 dní alebo jeho úradne osvedčená kópia, ak je žiadateľom osoba, ktorá nemá sídlo alebo trvalý pobyt na daňovom území.

(22)

Žiadateľ o vydanie povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami musí spĺňať tieto podmienky:

a)

vedie účtovníctvo,

b)

nemá nedoplatky voči colnému úradu ani daňovému úradu,

c)

nemá evidované nedoplatky na poistnom na sociálne poistenie a zdravotná poisťovňa neeviduje voči nemu pohľadávky po splatnosti,

d)

nie je v likvidácii alebo nie je na neho právoplatne vyhlásený konkurz alebo povolená reštrukturalizácia.

(23)

Colný úrad pred vydaním povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami preverí u žiadateľa skutočnosti a údaje uvedené v žiadosti podľa odseku 20 a v prílohe k žiadosti a splnenie podmienok podľa odseku 22; žiadateľ je povinný na požiadanie colného úradu spresniť údaje uvedené v žiadosti podľa odseku 20. Ak sú tieto skutočnosti a údaje pravdivé a žiadateľ spĺňa podmienky podľa odseku 22, colný úrad vydá žiadateľovi povolenie na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami a zaradí ho do evidencie držiteľov povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami do 30 dní; držiteľ tohto povolenia je povinný spĺňať podmienky podľa odseku 22 počas celej doby jeho platnosti. Kontrolné známky určené na označovanie výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami je držiteľ povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami oprávnený odoberať deň nasledujúci po dni vydania povolenia na distribúciu výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami.

(24)

Osoba podľa odsekov 3, 4 a 9 je povinná do 15. februára 2025 oznámiť colnému úradu stav zásob bezdymového tabakového výrobku, ktorým je žuvací tabak alebo šnupavý tabak, na sklade k 31. januáru 2025. Osoba podľa odsekov 14 a 19 je povinná do 15. februára 2025 oznámiť colnému úradu stav zásob a presné označenie výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami na sklade k 31. januáru 2025.

(25)

Spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku, ktoré pozostáva výlučne alebo čiastočne z inej náplne ako tabak, spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku, ktorým je žuvací tabak alebo šnupavý tabak, alebo spotrebiteľské balenie výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami prijaté, dodané alebo dovezené pred 1. februárom 2025 na daňové územie, možno predávať, ponúkať na predaj alebo skladovať do 30. júna 2025.

(26)

Osoba, ktorá je oprávnená v rámci podnikania predávať spotrebiteľské balenie uvedené v odseku 25, ktoré nepredala do 30. júna 2025, je povinná do 15. júla 2025 oznámiť miestne príslušnému colnému úradu množstvo takýchto spotrebiteľských balení a zároveň v tejto lehote požiadať miestne príslušný colný úrad o ich zničenie; colný úrad takéto výrobky zničí na náklady tejto osoby a o zničení vyhotoví úradný záznam o zničení, pričom ustanovenie § 41 ods. 1 písm. a) sa nepoužije.

(27)

V období od 1. februára 2025 do 31. januára 2027 je sadzba dane z výrobkov súvisiacich s tabakovými výrobkami

a)

náplň do elektronických cigariet ........... 0,20 eura/ml

b)

nikotínové vrecúška .............................. 0,10 eura/g

c)

iné nikotínové výrobky .......................... 0,10 eura/g.

(28)

V období od 1. februára 2025 do 31. januára 2027 je sadzba dane z tabaku v bezdymovom tabakovom výrobku, ktorým je žuvací tabak a šnupavý tabak, 0,10 eura/g.

(29)

Na kontrolnej známke určenej na označovanie spotrebiteľského balenia výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami je od 1. februára 2025 uvedený znak pre platnosť sadzby dane, ktorým je veľké písmeno „A“.

(30)

Na kontrolnej známke určenej na označovanie spotrebiteľského balenia výrobku, ktorý pozostáva výlučne alebo čiastočne z inej náplne ako tabak, a ktorý nemožno použiť na inhaláciu bez horenia prostredníctvom zahrievacieho zariadenia a možno ho použiť ako žuvací tabak alebo šnupavý tabak, a spotrebiteľského balenia bezdymového tabakového výrobku, ktorým je žuvací tabak a šnupavý tabak, je od 1. februára 2025 uvedený znak pre platnosť sadzby dane, ktorým sú veľké písmená „AA“.

(31)

Proti rozhodnutiu colného úradu vydanému v konaní podľa § 19aa ods. 24, ktoré sa právoplatne neskončilo do 31. januára 2025, možno podať odvolanie.

(32)

V období od 1. februára 2025 do 31. januára 2026 sa sadzba dane z tabaku v bezdymovom tabakovom výrobku a sadzba dane z náplne v bezdymovom tabakovom výrobku, ktorý pozostáva výlučne alebo čiastočne z inej náplne ako tabak, a ktorý možno použiť na inhaláciu bez horenia prostredníctvom zahrievacieho zariadenia, ustanovuje vo výške 211,30 eura/kg.

(33)

Na kontrolnej známke určenej na označovanie spotrebiteľského balenia bezdymového tabakového výrobku a bezdymového tabakového výrobku, ktorý pozostáva výlučne alebo čiastočne z inej náplne ako tabak, a ktorý možno použiť na inhaláciu bez horenia prostredníctvom zahrievacieho zariadenia, je od 1. februára 2025 do 31. januára 2026 uvedený znak pre platnosť sadzby dane, ktorým je veľké písmeno „G“.

(34)

Na účely splnenia povinností vyplývajúcich z § 19aa ods. 42 až 44 v znení účinnom od 1. februára 2025 sa od 1. decembra 2024 primerane použije

a)

ustanovenie o označovaní bezdymového tabakového výrobku kontrolnou známkou, na ktorej je uvedený znak „BTV“,

b)

ustanovenie § 9 v rozsahu tykajúcom sa označovania tabaku okrem povinnosti mať len jedno miesto určené na otvorenie na spotrebiteľskom balení bezdymového tabakového výrobku podľa § 19aa ods. 1 písm. b) a c) v znení účinnom od 1. februára 2025,

c)

ustanovenie § 9b v rozsahu týkajúcom sa tlače a nakladania s kontrolnými známkami pre tabakové výrobky.

(35)

Spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku, ktoré pozostáva výlučne alebo čiastočne z inej náplne ako tabak, označené kontrolnou známkou podľa odseku 33, spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku, ktorým je žuvací tabak alebo šnupavý tabak, označené kontrolnou známkou podľa odseku 30 alebo spotrebiteľské balenie výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami, označené kontrolnou známkou podľa odseku 29 mimo daňového územia pred 1. februárom 2025, možno prijať, dodať alebo doviezť na daňové územie najskôr 1. februára 2025. Ak sa spotrebiteľské balenie podľa prvej vety prijme, dodá alebo dovezie na daňové územie pred 1. februárom 2025, bude sa takéto spotrebiteľské balenie považovať za neoznačené.

(36)

Spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku, ktoré pozostáva výlučne alebo čiastočne z inej náplne ako tabak, spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku, ktorým je žuvací tabak alebo šnupavý tabak alebo spotrebiteľské balenie výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami nemožno označovať na daňovom území kontrolnou známkou podľa odseku 29, 30 alebo odseku 33, ak bolo prijaté, dodané alebo dovezené na daňové územie pred 1. februárom 2025 alebo ak bolo na daňovom území vyrobené pred 1. februárom 2025. Ak sa spotrebiteľské balenie podľa prvej vety označí kontrolnou známkou podľa odseku 29, 30 alebo odseku 33 pred 1. februárom 2025, bude sa takéto spotrebiteľské balenie považovať za neoznačené.

§ 44aj

Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2026

(1)

V období od 1. februára 2026 do 31. januára 2028 sa sadzba dane z cigariet s výnimkou podľa odseku 2 ustanovuje takto:

	kombinovaná sadzba dane
opis tovaru	špecifická časť	percentuálna časť
cigarety	102,50 eura/1 000 kusov	25 % z ceny cigariet.

(2)

V období od 1. februára 2026 do 31. januára 2028 je minimálna sadzba dane z cigariet 166,20 eura/1 000 kusov.

(3)

Spotrebiteľské balenie cigariet uvedené do daňového voľného obehu od 1. februára 2026 musí byť označené kontrolnou známkou, na ktorej je uvedený znak, ktorým je veľké písmeno „L“, označujúci platnosť sadzby dane z cigariet účinnú od 1. februára 2026.

(4)

Spotrebiteľské balenie cigariet označené kontrolnou známkou podľa predpisu účinného do 31. januára 2026 je zakázané uvádzať do daňového voľného obehu po 31. januári 2026.

(5)

Spotrebiteľské balenie cigariet označené kontrolnou známkou podľa predpisu účinného do 31. januára 2026 možno predávať, ponúkať na predaj alebo skladovať najneskôr do 31. marca 2026; po tomto dátume sa takto označené spotrebiteľské balenie cigariet považuje za neoznačené.

(6)

Osoba, ktorá je oprávnená v rámci podnikania predávať spotrebiteľské balenie cigariet a ktorá skladuje spotrebiteľské balenie cigariet uvedené v odseku 5, ktoré nepredala do 31. marca 2026, je povinná do 15. apríla 2026 oznámiť miestne príslušnému colnému úradu množstvo takto označených spotrebiteľských balení cigariet a zároveň v tejto lehote požiadať miestne príslušný colný úrad o ich zničenie, pričom colný úrad takéto spotrebiteľské balenie cigariet zničí na náklady tejto osoby a o zničení vyhotoví úradný záznam o zničení; ustanovenie § 41 ods. 1 písm. a) sa nepoužije.

(7)

V období od 1. februára 2026 do 31. januára 2028 je sadzba dane z tabaku 177 eur/kg.

(8)

Na kontrolnej známke určenej na označovanie spotrebiteľského balenia tabaku je od 1. februára 2026 uvedený znak pre platnosť sadzby dane, ktorým je veľké písmeno „H“.

(9)

Spotrebiteľské balenie tabaku označené kontrolnou známkou, na ktorej je znak pre platnosť sadzby dane, ktorým je veľké písmeno „G“, možno uvádzať do daňového voľného obehu do 31. januára 2026 a predávať do 31. júla 2026; po tomto dátume sa takto označené spotrebiteľské balenie tabaku považuje za neoznačené.

(10)

Osoba, ktorá je oprávnená v rámci podnikania predávať spotrebiteľské balenie tabaku a ktorá skladuje spotrebiteľské balenie tabaku uvedené v odseku 9, ktoré nepredala do 31. júla 2026, je povinná do 15. augusta 2026 oznámiť miestne príslušnému colnému úradu množstvo takýchto spotrebiteľských balení tabaku a zároveň v tejto lehote požiadať miestne príslušný colný úrad o ich zničenie; colný úrad takéto spotrebiteľské balenie tabaku zničí na náklady tejto osoby a o zničení vyhotoví úradný záznam o zničení, pričom ustanovenie § 41 ods. 1 písm. a) sa nepoužije.

(11)

V období od 1. februára 2026 do 31. januára 2028 sa sadzba dane z cigár alebo cigariek ustanovuje vo výške 139 eur/kg.

(12)

Na kontrolnej známke určenej na označovanie spotrebiteľského balenia cigár alebo cigariek je od 1. februára 2026 uvedený znak pre platnosť sadzby dane, ktorým je veľké písmeno „E“.

(13)

Spotrebiteľské balenie cigár alebo cigariek označené kontrolnou známkou, na ktorej je znak pre platnosť sadzby dane, ktorým je veľké písmeno „D“, okrem spotrebiteľského balenia cigár alebo cigariek podľa § 4 ods. 3 písm. b) prvého bodu, možno uvádzať do daňového voľného obehu do 31. januára 2026 a predávať do 30. novembra 2027. Po tomto dátume sa takéto spotrebiteľské balenie cigár alebo cigariek považuje za neoznačené.

(14)

Osoba, ktorá je oprávnená v rámci podnikania predávať spotrebiteľské balenie cigár alebo cigariek a ktorá skladuje spotrebiteľské balenie cigár alebo cigariek uvedené v odseku 13, ktoré nepredala do 30. novembra 2027, je povinná do 15. decembra 2027 oznámiť miestne príslušnému colnému úradu množstvo takýchto spotrebiteľských balení cigár alebo cigariek a zároveň v tejto lehote požiadať miestne príslušný colný úrad o ich zničenie; colný úrad takéto spotrebiteľské balenie cigár alebo cigariek zničí na náklady tejto osoby a o zničení vyhotoví protokol o zničení, pričom ustanovenie § 41 ods. 1 písm. a) sa nepoužije.

(15)

V období od 1. februára 2026 do 31. januára 2028 sa sadzba dane z tabaku v bezdymovom tabakovom výrobku okrem žuvacieho tabaku a šnupavého tabaku, ustanovuje vo výške 238,10 eura/kg.

(16)

Na kontrolnej známke určenej na označovanie spotrebiteľského balenia bezdymového tabakového výrobku okrem žuvacieho tabaku a šnupavého tabaku, je od 1. februára 2026 uvedený znak pre platnosť sadzby dane, ktorým je veľké písmeno „H“.

(17)

Spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku označené kontrolnou známkou s uvedeným znakom pre platnosť sadzby dane, ktorým je veľké písmeno „G“, možno prijímať a dovážať do 31. januára 2026, a predávať najneskôr do 30. apríla 2026; po tomto dátume sa takto označené spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku považuje za neoznačené.

(18)

Osoba, ktorá je oprávnená v rámci podnikania predávať spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku a ktorá skladuje spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku uvedené v odseku 17, ktoré nepredala do 30. apríla 2026, je povinná do 15. mája 2026 oznámiť miestne príslušnému colnému úradu množstvo takýchto spotrebiteľských balení bezdymového tabakového výrobku a zároveň v tejto lehote požiadať miestne príslušný colný úrad o ich zničenie; colný úrad takéto spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku zničí na náklady tejto osoby a o zničení vyhotoví protokol o zničení, pričom ustanovenie § 41 ods. 1 písm. a) sa nepoužije.

(19)

Na kontrolnej známke určenej na označovanie spotrebiteľského balenia výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami je od 1. februára 2027 uvedený znak pre platnosť sadzby dane, ktorým je veľké písmeno „B“. Na kontrolnej známke určenej na označovanie spotrebiteľského balenia bezdymového tabakového výrobku, ktorým je žuvací tabak alebo šnupavý tabak, je od 1. februára 2027 uvedený znak pre platnosť sadzby dane, ktorým je veľké písmeno „BB“.

(20)

Spotrebiteľské balenie výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami označené kontrolnou známkou s uvedeným znakom pre platnosť sadzby dane, ktorým je veľké písmeno „A“ alebo spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku, ktorým je žuvací tabak alebo šnupavý tabak, označené kontrolnou známkou s uvedeným znakom pre platnosť sadzby dane, ktorým je veľké písmeno „AA“, možno prijímať a dovážať do 31. januára 2027 a predávať najneskôr do 30. apríla 2027; po tomto dátume sa takto označené spotrebiteľské balenie výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami alebo spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku, ktorým je žuvací tabak a šnupavý tabak, považuje za neoznačené.

(21)

Osoba, ktorá je oprávnená v rámci podnikania predávať spotrebiteľské balenie výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami alebo spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku, ktorým je žuvací tabak alebo šnupavý tabak, a ktorá skladuje spotrebiteľské balenie výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami alebo spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku, ktorým je žuvací tabak alebo šnupavý tabak, uvedené v odseku 20, ktoré nepredala do 30. apríla 2027, je povinná do 15. mája 2027 oznámiť miestne príslušnému colnému úradu množstvo takýchto spotrebiteľských balení výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami alebo spotrebiteľských balení bezdymového tabakového výrobku, ktorým je žuvací tabak alebo šnupavý tabak, a zároveň v tejto lehote požiadať miestne príslušný colný úrad o ich zničenie; colný úrad takéto spotrebiteľské balenie zničí na náklady tejto osoby a o zničení vyhotoví protokol o zničení, pričom ustanovenie § 41 ods. 1 písm. a) sa nepoužije.

(22)

Spotrebiteľské balenie cigariet uvedené do daňového voľného obehu od 1. februára 2028 musí byť označené kontrolnou známkou, na ktorej je uvedený znak, ktorým je veľké písmeno „M“, označujúci platnosť sadzby dane z cigariet účinnú od 1. februára 2028.

(23)

Spotrebiteľské balenie cigariet označené kontrolnou známkou podľa predpisu účinného do 31. januára 2028 je zakázané uvádzať do daňového voľného obehu po 31. januári 2028.

(24)

Spotrebiteľské balenie cigariet označené kontrolnou známkou podľa predpisu účinného do 31. januára 2028 možno predávať, ponúkať na predaj alebo skladovať najneskôr do 31. marca 2028. Po tomto dátume sa takto označené spotrebiteľské balenie cigariet považuje za neoznačené.

(25)

Osoba, ktorá je oprávnená v rámci podnikania predávať spotrebiteľské balenie cigariet a ktorá skladuje spotrebiteľské balenie cigariet uvedené v odseku 24, ktoré nepredala do 31. marca 2028, je povinná do 15. apríla 2028 oznámiť miestne príslušnému colnému úradu množstvo takto označených spotrebiteľských balení cigariet a zároveň v tejto lehote požiadať miestne príslušný colný úrad o ich zničenie; colný úrad takéto spotrebiteľské balenie cigariet zničí na náklady tejto osoby a o zničení vyhotoví úradný záznam, pričom ustanovenie § 41 ods. 1 písm. a) sa nepoužije.

(26)

Na kontrolnej známke určenej na označovanie spotrebiteľského balenia tabaku je od 1. februára 2028 uvedený znak pre platnosť sadzby dane, ktorým je veľké písmeno „I“.

(27)

Spotrebiteľské balenie tabaku označené kontrolnou známkou, na ktorej je znak pre platnosť sadzby dane, ktorým je veľké písmeno „H“, možno uvádzať do daňového voľného obehu do 31. januára 2028 a predávať do 31. júla 2028. Po tomto dátume sa takéto spotrebiteľské balenie tabaku považuje za neoznačené. Osoba, ktorá je oprávnená v rámci podnikania predávať spotrebiteľské balenie tabaku a ktorá skladuje spotrebiteľské balenie tabaku uvedené v prvej vete, ktoré nepredala do 31. júla 2028, je povinná do 15. augusta 2028 oznámiť miestne príslušnému colnému úradu množstvo takýchto spotrebiteľských balení tabaku a zároveň v tejto lehote požiadať miestne príslušný colný úrad o ich zničenie; colný úrad takéto spotrebiteľské balenia tabaku zničí na náklady tejto osoby a o zničení vyhotoví protokol o zničení, pričom ustanovenie § 41 ods. 1 písm. a) sa nepoužije.

(28)

Na kontrolnej známke určenej na označovanie spotrebiteľského balenia bezdymového tabakového výrobku okrem žuvacieho tabaku a šnupavého tabaku, je od 1. februára 2028 uvedený znak pre platnosť sadzby dane, ktorým je veľké písmeno „I“.

(29)

Spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku označené kontrolnou známkou s uvedeným znakom pre platnosť sadzby dane, ktorým je veľké písmeno „H“, možno prijímať a dovážať do 31. januára 2028 a predávať najneskôr do 30. apríla 2028; po tomto dátume sa takto označené spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku považuje za neoznačené.

(30)

Osoba, ktorá je oprávnená v rámci podnikania prijímať a dovážať spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku uvedené v odseku 29, ktoré nepredala do 30. apríla 2028, je povinná do 15. mája 2028 oznámiť miestne príslušnému colnému úradu množstvo takýchto spotrebiteľských balení bezdymového tabakového výrobku a zároveň v tejto lehote požiadať miestne príslušný colný úrad o ich zničenie; colný úrad takéto spotrebiteľské balenie bezdymového tabakového výrobku zničí na náklady tejto osoby a o zničení vyhotoví protokol o zničení, pričom ustanovenie § 41 ods. 1 písm. a) sa nepoužije.

§ 44ak

Prechodné ustanovenia k elektronickému systému kontrolných známok účinné od 1. júla 2025

(1)

Finančné riaditeľstvo môže v období od 1. júla 2025 najneskôr do 31. júla 2025 uverejnením na svojom webovom sídle pri výrobkoch súvisiacich s tabakovými výrobkami podľa § 19ab ods. 1 určiť na oznamovanie skutočností a údajov podľa § 9b ods. 9, 16 až 19, 25 a 26 iný spôsob ich oznamovania ako prostredníctvom elektronického systému kontrolných známok ustanoveného v § 9b ods. 6. Dňom nasledujúcim po dni určenia iného spôsobu oznamovania skutočností a údajov podľa prvej vety, pri oznamovaní údajov podľa

a)

§ 9b ods. 9 sa postup a podmienky podľa § 9b ods. 9 siedmej vety, desiatej vety až dvanástej vety neuplatnia, pričom za reklamované kontrolné známky je možné uplatniť peňažnú náhradu, ale nie je možné uplatniť prípadnú náhradu vzniknutej škody,

b)

§ 9b ods. 25 a 26 odberateľ kontrolných známok opravu údajov v elektronickom systéme kontrolných známok nevykoná.

(2)

Oznamovanie skutočností a údajov iným spôsobom podľa odseku 1 finančné riaditeľstvo ukončí oznámením, ktoré uverejní na svojom webovom sídle. Po zverejnení oznámenia nie je možné tento spôsob oznamovania opakovane uplatniť.

(3)

Odberateľ kontrolných známok je prvým dňom kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom finančné riaditeľstvo uverejnilo na svojom webovom sídle oznámenie podľa odseku 2, povinný pri oznamovaní skutočností a údajov podľa § 9b ods. 9, 16 až 19, 25 a 26 postupovať len prostredníctvom elektronického systému kontrolných známok ustanoveného v § 9b ods. 6.

§ 45

Zrušujú sa:

1.

zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 312/1993 Z. z. o spotrebnej dani z tabaku a tabakových výrobkov v znení zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 182/1994 Z. z., zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 304/1995 Z. z., zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 386/1996 Z. z., zákona č. 367/1997 Z. z., zákona č. 333/1998 Z. z., zákona č. 334/1998 Z. z., zákona č. 152/1999 Z. z., zákona č. 339/1999 Z. z., zákona č. 253/2000 Z. z., zákona č. 582/2001 Z. z., zákona č. 449/2002 Z. z., zákona č. 641/2002 Z. z. a zákona č. 243/2003 Z. z.,

2.

vyhláška Ministerstva financií Slovenskej republiky č. 313/1993 Z. z. o označovaní niektorých tabakových výrobkov kontrolnou známkou v znení zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 304/1995 Z. z. a vyhlášky č. 124/1997 Z. z.

§ 45a

Zrušuje sa vyhláška Ministerstva financií Slovenskej republiky č. 60/2006 Z. z. o povolených denaturačných prostriedkoch, ich ustanovených množstvách na denaturáciu tabakových výrobkov, o požiadavkách na denaturáciu a o určenom účele použitia denaturovaných tabakových výrobkov.

§ 45b

Zrušuje sa vyhláška Ministerstva financií Slovenskej republiky č. 552/2010 Z. z., ktorou sa ustanovujú podrobnosti o vyhotovení kontrolnej známky na označovanie spotrebiteľského balenia cigariet a o grafických prvkoch a údajoch.

§ 45c

Zrušujú sa:

1.

vyhláška Ministerstva financií Slovenskej republiky č. 275/2015 Z. z., ktorou sa ustanovuje vzor daňového priznania a dodatočného daňového priznania k spotrebnej dani z tabakových výrobkov,

2.

vyhláška Ministerstva financií Slovenskej republiky č. 63/2017 Z. z., ktorou sa ustanovuje vzor tlačiva daňového priznania a dodatočného daňového priznania k spotrebnej dani z bezdymového tabakového výrobku.

§ 46

Tento zákon nadobúda účinnosť 1. marca 2004 s výnimkou ustanovení § 1 až 9 ods. 1 až 31, § 10 až 43 a § 45, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. mája 2004.

Rudolf Schuster v. r. Pavol Hrušovský v. r. Mikuláš Dzurinda v. r.