Decret del 28-12-2010 d’aprovació del Reglament de formulació dels comptes anuals consolidats

S’ha d’assenyalar el criteri per qualificar els immobles com a inversions immobiliàries i especificar per a aquestes inversions els criteris que assenyala el paràgraf anterior.

En les permutes, indicació del criteri seguit i la justificació de l’aplicació.

S’ha d’assenyalar el criteri per qualificar els immobles com a inversions immobiliàries, i especificar per a aquestes inversions els criteris que assenyala al paràgraf anterior.

En les permutes, indicació del criteri seguit i la justificació de l’aplicació.

• Criteris emprats per a la qualificació i valoració de les diverses categories d’actius financers i passius financers, així com per al reconeixement de canvis de valor raonable, les raons per les quals els valors emesos per les societats consolidades que, d’acord amb l’instrument jurídic utilitzat en principi, s’haurien hagut de classificar com a instruments de patrimoni, s’han comptabilitzat com a passius financers.

• Els criteris aplicats per determinar l’existència d’evidència objectiva de deteriorament, així com el registre de la correcció de valor i la seva reversió i la baixa definitiva d’actius financers deteriorats. En particular, s’han de destacar els criteris utilitzats per calcular les correccions valoratives relatives als deutors comercials i altres comptes a cobrar. Així mateix, s’han d’indicar els criteris comptables aplicats als actius financers les condicions dels quals s’hagin renegociat i que, d’una altra manera, estarien vençuts o deteriorats.

• Criteris emprats en la determinació dels ingressos o despeses procedents de les diverses categories d’instruments financers.

• Criteris utilitzats per al registre de la baixa d’actius i passius financers.

• Criteris de valoració de les transaccions i saldos en moneda estrangera i criteris d’imputació de les diferències de canvi.

• Procediment utilitzat per calcular el tipus de canvi en euros en els comptes consolidats dels elements patrimonials que en l’actualitat o en el seu origen haguessin estat expressats en moneda estrangera.

• Criteri emprat per a la conversió de comptes anuals de societats incloses en la consolidació amb moneda funcional diferent de la de presentació.

• El moviment esdevingut en l’exercici i les causes que l’han originat.

• La composició del saldo al tancament de l’exercici, diferenciant entre la seva participació en els fons propis, ajustos per canvis de valor i subvencions, donacions i llegats.

Es facilitarà la informació següent:

• Descripció dels conceptes que formen part de les despeses d’establiment.

• Import de les bestretes abonades.

• Import de les despeses financeres capitalitzades en l’exercici, així com els criteris seguits per determinar-les.

• Detall dels immobilitzats intangibles amb vida útil indefinida i les raons que justifiquen l’estimació d’una vida útil indefinida.

• Raons que justifiquen l’ampliació del termini d’amortització en els immobilitzats intangibles amb vida útil de 5 anys.

• Detall de les principals classes d’immobilitzats afectats per les pèrdues i reversions per deteriorament agregades i els principals successos i circumstàncies que han dut al reconeixement d’aquestes pèrdues i reversions per deteriorament.

• Subvencions, donacions i llegats rebuts relacionats amb els immobilitzats, indicant també l’import dels actius esmentats.

• Import dels immobilitzats intangibles amb restriccions a la titularitat, així com l’import dels immobilitzats intangibles que serveixen com a garantia per al compliment de determinades obligacions.

• Import dels compromisos per a l’adquisició d’immobilitzats intangibles.

• Import dels béns en règim d’arrendament financer, precisant-lo d’acord amb les condicions del contracte: cost del bé en origen, durada del contracte, anys transcorreguts, quotes satisfetes en anys anteriors i en l’exercici, quotes pendents i, si escau, valor de l’opció de compra.

• Import dels immobilitzats intangibles produïts internament.

• Import agregat dels imports satisfets per investigació i desenvolupament que s’hagin reconegut com a despeses de l’exercici, així com la justificació de les circumstàncies que suporten la capitalització de les despeses d’investigació i desenvolupament.

Es facilitarà la informació següent:

• Import dels costos de renovació, ampliació i millora, així com el criteri de valoració utilitzat.

• Import de les bestretes abonades.

• Import de les despeses financeres capitalitzades en l’exercici, així com els criteris seguits per determinar-les.

• Detall de les principals classes d’immobilitzats afectats per les pèrdues i reversions per deteriorament i els principals successos i circumstàncies que han dut al reconeixement d’aquestes pèrdues i reversions per deteriorament.

• Import de les compensacions de tercers que s’incloguin en el resultat consolidat de l’exercici per elements d’immobilitzat tangible el valor dels quals s’hagi deteriorat, s’hagi perdut o s’hagi retirat.

• Subvencions, donacions i llegats rebuts relacionats amb els immobilitzats, indicant també l’import dels actius esmentats.

• Import dels immobilitzats tangibles amb restriccions a la titularitat, així com l’import dels immobilitzats tangibles que serveixen com a garantia per al compliment de determinades obligacions.

• Import dels compromisos per a l’adquisició d’immobilitzats tangibles.

• Import dels béns en règim d’arrendament financer, precisant, d’acord amb les condicions del contracte: cost del bé en origen, durada del contracte, anys transcorreguts, quotes satisfetes en anys anteriors i en l’exercici, quotes pendents i, si escau, valor de l’opció de compra.

• Import del cost dels treballs efectuats per les societats per al seu immobilitzat.

• En el cas d’immobles, indicació de forma separada del valor de la construcció i del terreny.

• Dels elements de l’actiu que es registrin pel seu valor revalorat, es facilitarà la següent informació:

• La data efectiva de la revaloració.

• La identificació de l’expert independent a càrrec de les valoracions.

• Els mètodes i les hipòtesis significatives aplicades en l’estimació del valor raonable dels elements.

• L’import en llibres que s’hauria reconegut si s’hagués comptabilitzat pel seu preu d’adquisició o cost de producció.

• Reserva de revaloració, indicant els moviments de l’exercici, així com qualsevol restricció sobre la distribució del saldo als accionistes/socis.

• Tipus d’inversió i destí.

• Ingressos i despeses generats per aquestes inversions.

• Restriccions sobre els ingressos i recursos que s’obtindran de la venda.

• Obligacions contractuals per l’adquisició, la construcció o les reparacions i manteniment.

• Actius financers a cost amortitzat.

• Actius financers de negociació.

• Actius financers a cost.

• Si el valor raonable d’aquestes inversions financeres es determina, prenent com a referència els preus cotitzats en mercats actius o s’estima utilitzant altres tècniques de valoració. En aquest últim cas, s’assenyalaran els principals supòsits en què es basen els models esmentats i tècniques de valoració.

• Per a cada categoria d’actius financers, el valor raonable i les variacions en el valor registrades en el compte de pèrdues i guanys.

• Pel que fa als instruments financers derivats, s’informarà sobre la naturalesa dels instruments i les condicions importants que puguin afectar l’import, el calendari i la certesa dels futurs fluxos d’efectiu.

• Compromisos ferms de compra d’actius financers i fonts previsibles de finançament, així com els compromisos ferms de venda.

• Import disponible en les línies de descompte, així com les pòlisses de crèdit concedides a l’empresari amb els límits respectius, precisant la part disposada.

• Import dels deutes amb garantia real.

• Qualsevol altra circumstància de caràcter substantiu que afecti els actius financers, com ara: litigis, embargaments, etc.

• Import total de les existències i la distribució en les categories que resultin apropiades per a l’empresari, incloent-hi l’import satisfet en concepte de bestretes i les pèrdues per deteriorament acumulades.

• Import de les existències afectades per les pèrdues i reversions per deteriorament i els principals successos i circumstàncies que han dut al reconeixement d’aquestes pèrdues i reversions per deteriorament - Menció dels criteris seguits en el registre de les pèrdues per deteriorament de valor basades en un percentatge global.

• Compromisos ferms de compra i venda, així com informació sobre contractes de futur relatius a existències.

• Import de les existències pignorades en garantia del compliment de deutes.

• Import de les despeses financeres capitalitzades en l’exercici, així com els criteris seguits per a la seva determinació.

• Descripció dels elements patrimonials, indicant-ne l’import i les circumstàncies que han motivat aquesta classificació.

• El resultat reconegut en el compte de pèrdues i guanys o en l’estat de canvis en el patrimoni net per a cada element significatiu.

• Accionistes/socis significatius (els que tinguin una participació igual o superior al 10%) de la societat matriu.

• Nombre de participacions de capital de la societat matriu i el valor nominal de cadascuna, distingint-les per classes, així com els drets que se’ls atorguen i les restriccions que puguin tenir.

• Circumstàncies específiques que, si escau, restringeixen la disponibilitat de les reserves.

• Nombre, valor nominal i preu mitjà d’adquisició de les accions o participacions de la societat matriu en poder de les societats incloses en la consolidació o d’un tercer que obri per compte d’aquestes, havent d’especificar la seva destinació final prevista. També s’informarà sobre el nombre, el valor nominal i l’import de la reserva corresponent a les accions pròpies acceptades en garantia.

• L’existència de participacions socials, d’obligacions convertibles i de títols o drets similars, amb indicació del seu nombre i de l’amplitud dels drets que confereixin.

• Passius financers a cost amortitzat.

• Passius financers de negociació.

S’indicarà:

• Els criteris seguits per determinar-ne el valor raonable i l’import de les variacions registrades en el compte de pèrdues i guanys.

• Pel que fa als instruments financers derivats, s’informarà sobre la naturalesa dels instruments i les condicions importants que puguin afectar l’import, el calendari i la certesa dels futurs fluxos d’efectiu.

• L’import dels deutes que vencin en cadascun dels cinc anys següents al tancament de l’exercici i de la resta fins al seu venciment, la distinció entre empreses del grup, associades i altres.

• L’import dels deutes amb garantia real, amb indicació de la forma i naturalesa - L’import disponible en les línies de descompte, així com les pòlisses de crèdit concedides a les societats consolidades amb els límits respectius, precisant la part disposada.

• Desglossament dels deutes en moneda estrangera segons els tipus de moneda que estiguin contractades i, si escau, cobertura de diferències de canvi existent, distingint per empreses del grup, associades i altres.

• Tipus d’interès mitjà dels deutes no comercials a llarg termini.

• Detall de les obligacions i bons en circulació al tancament de l’exercici, amb la indicació de les característiques principals de cadascuna (interès, venciment, garanties, condicions de convertibilitat, etc.).

• Dels detalls de qualsevol impagament del principal o interessos que s’hagi produït durant l’exercici.

• Del valor en llibres en la data de tancament de l’exercici dels préstecs en els quals s’hagi produït un incompliment per impagament.

• Si l’impagament s’ha solucionat o s’han renegociat les condicions del préstec, abans de la data de formulació dels comptes anuals.

No és necessari incloure informació comparativa en aquest apartat.

Es facilitarà:

• Informació sobre l’augment, durant l’exercici, en els saldos actualitzats al tipus de descompte per causa del pas del temps, així com l’efecte que hagi pogut tenir qualsevol canvi en el tipus de descompte.

• Descripció de la naturalesa de l’obligació contreta i el calendari esperat de les sortides de beneficis econòmics, provocats per la mateixa.

• Descripció de les estimacions i els procediments de càlcul aplicats per la valoració dels corresponents imports, així com de les incerteses que puguin aparèixer en aquestes estimacions. Si escau, es justificaran els ajustaments que hagi procedit realitzar.

• L’import de qualsevol reemborsament que s’espera recuperar de tercers en relació amb aquestes obligacions, indicant l’import dels actius que s’hagin reconegut per a aquests reemborsaments.

Per a cada tipus de passiu contingent del qual no es consideri remota la materialització, s’indicarà:

• Una breu descripció de la seva naturalesa.

• L’evolució previsible així com els factors dels quals depèn.

• Una estimació quantificada dels possibles efectes en els estats financers i, en cas que no es pugui realitzar, la informació sobre aquesta impossibilitat i les incerteses que la motiven en què s’assenyalin els riscos màxims i mínims.

• L’existència de qualsevol dret de reemborsament.

Excepcionalment, en els casos que tot i mitjançar un litigi amb un tercer, la informació exigida en els apartats anteriors perjudiqui seriosament la posició de l’empresari, no és necessari que se subministri la citada informació, però s’ha de descriure la naturalesa del litigi i s’ha de donar compte de l’omissió d’aquesta informació i de les raons que han portat a prendre aquesta decisió.

• Distribució de l’import net de la xifra de negocis corresponents a les activitats ordinàries de les societats consolidades per categoria d’activitats, així com per mercats geogràfics, en la mesura que, des del punt de vista de l’organització de la venda de productes i de la prestació de serveis corresponents a les activitats ordinàries de l’empresari, aquestes categories i mercats difereixin d’una forma considerable. S’haurà de justificar l’omissió d’aquesta informació quan per la seva naturalesa pugui provocar perjudicis al grup.

• L’import net de la xifra de negocis es determinarà deduint de l’import de les vendes de productes i de les prestacions de serveis o altres ingressos corresponents a les activitats ordinàries de l’empresari, l’import de qualsevol descompte i dels impostos que graven les operacions de venda de béns i prestació de serveis que les empreses han de repercutir a tercers.

• L’import de la venda de béns i la prestació de serveis produïts per permuta de béns no monetaris i serveis.

• Desglossament de les compres i variació d’existències, de mercaderies i de primeres matèries i altres matèries consumibles, dins de la partida II.1.Consum de mercaderies, matèries primeres i altres materials, del model delcompte de pèrdues i guanys.

• Desglossament de la partida Despeses de personal, distingint:

• Sous, salaris i assimilats.

• Càrregues socials, distingint entre aportacions i dotacions per pensions i altres càrregues socials.

• Nombre mitjà de treballadors durant l’exercici, distribuït per categories.

• Import i naturalesa dels altres ingressos i de les despeses no recurrents d’importància significativa.

• Despeses i ingressos imputats a l’exercici que hagin de ser satisfets en un exercici posterior.

• L’import i les característiques de les subvencions, donacions i llegats rebuts que apareixen en el balanç consolidat, així com els imputats en el compte de pèrdues i guanys.

• Anàlisi del moviment del contingut de la subagrupació corresponent del balanç consolidat, indicant-hi el saldo inicial i final així com els augments i les disminucions.

• Informació sobre l’origen de les subvencions, donacions i llegats, indicant, per a les primeres, l’ens públic que les concedeix.

• Informació sobre el no compliment de les condicions associades a les subvencions, donacions i llegats.

• Entitat dominant.

• Altres empreses del grup.

• Negocis conjunts en què l’empresari sigui un dels partícips.

• Empreses associades.

• Empreses amb control conjunt o influència significativa sobre el grup.

• Personal clau de la direcció de l’empresa o de l’entitat dominant.

• Altres parts vinculades.

• Identificació de les persones o empreses amb les quals s’han realitzat les operacions vinculades, expressant la naturalesa de la relació amb cada part implicada.

• Detall de l’operació i la seva quantificació, expressant la política de preus adoptada en cas que l’operació no s’efectuï en condicions normals de mercat.

• Benefici o pèrdua que l’operació hagi originat en el grup.

• Import dels saldos pendents, tant actius com passius, els terminis i les condicions, la naturalesa de la contraprestació establerta per a la seva liquidació i les garanties atorgades o rebudes.

• Pèrdues per deteriorament per deutes de cobrament dubtós relacionades amb els saldos pendents anteriors, així com les reversions.

• Despeses reconegudes en l’exercici com a conseqüència de deutes incobrables o de cobrament dubtós de parts vinculades.

• L’import dels sous, les dietes i les remuneracions de qualsevol classe meritades en el transcurs de l’exercici pel personal d’alta direcció i els membres de l’òrgan d’administració de la societat matriu, qualsevol que sigui la seva causa, així com les obligacions contretes en matèria de pensions o de pagament de primes d’assegurances de vida respecte als membres antics i actuals de l’òrgan d’administració i personal d’alta direcció.

També s’inclourà informació relativa a les indemnitzacions per acomiadament i pagaments basats en instruments de patrimoni. Quan els membres de l’òrgan d’administració siguin persones jurídiques, els requeriments anteriors s’han de referir a les persones físiques que els representin. Aquestes informacions es podran donar de forma global per concepte retributiu, recollint separadament els corresponents al personal d’alta direcció dels relatius als membres de l’òrgan d’administració.

• L’import de les bestretes i els crèdits concedits al personal d’alta direcció i als membres de l’òrgan d’administració de la societat matriu per qualsevol societat compresa en la consolidació, amb la indicació del tipus d’interès de les característiques essencials i dels imports eventualment retornats, així com les obligacions contretes pel seu compte a títol de qualsevol garantia. Aquestes informacions es podran donar de forma global per concepte retributiu. Quan els membres de l’òrgan d’administració siguin persones jurídiques, els requeriments anteriors s’han de referir a les persones físiques que els representin. Aquestes informacions es poden donar de forma global per a cada categoria en què es recullin separadament els corresponents al personal d’alta direcció dels relatius als membres de l’òrgan d’administració.

• Import global dels compromisos financers que no figurin en el balanç consolidat, enla mesura que la seva indicació sigui útil per a l’apreciació de la situació financera.

• Import global de les garanties compromeses amb tercers, sense perjudici del seu reconeixement dins del passiu del balanç consolidat quan sigui probable que de les mateixes garanties es derivi el compliment efectiu d’una obligació. Es mencionaran de forma separada els compromisos existents amb empreses del grup.

• Operacions en les quals hi hagi algun tipus de garantia, indicant els actius afectats per la mateixa, fins i tot quan es tracti de disponibilitats líquides, assenyalant en aquest cas les limitacions de disponibilitat existents.

• Naturalesa i propòsit de negoci dels acords del grup que no figuren en el balanç consolidat, i sobre els quals no s’hagi incorporat informació en una altra nota de la memòria, així com l’impacte financer, sempre que aquesta informació sigui significativa i d’ajuda per a la determinació de la posició financera del grup.

• S’inclourà qualsevol informació addicional no inclosa en els apartats anteriors i que consideri rellevant per a la comprensió dels comptes anuals.

• Els que proporcionen una evidència addicional pel que fa a condicions que ja existien a la data de tancament de l’exercici, l’efecte dels quals es recollirà als comptes anuals consolidats i se n’informarà convenientment a la memòria consolidada.

• Els fets posteriors que evidencien condicions sorgides amb posterioritat a la data de tancament. L’empresari inclourà en la memòria el fet posterior i una estimació dels seus efectes. En el supòsit que no sigui possible estimar els efectes d’aquest fet, s’ha d’incloure una manifestació expressa sobre aquesta qüestió, conjuntament amb els motius i condicions que provoquen l’esmentada impossibilitat d’estimació.