Decret del 23-07--2014 pel qual s’aprova el Reglament d’aplicació de la Llei 5/2014, del 24 d’abril, de l’impost sobre la renda de les persones físiques, i la modificació del Reglament de l’impost sobre la renda dels no-residents fiscals

Obligació d’ingrés del deute tributari

No obstant això, l’obligat tributari pot sol·licitar en el termini de tres mesos des de l’inici del termini establert per presentar la declaració, l’ajornament o el fraccionament en els termes de la Llei reguladora de les bases d’ordenament tributari.

Article 27

Devolució d’ofici

Les devolucions d’ofici a les quals es refereix l’article 58 de la Llei de l’impost es fan mitjançant transferència bancària o xec nominatiu en favor de l’obligat tributari en un termini màxim de tres mesos comptats a partir del moment en què s’hagi presentat la declaració per aquest impost.

Article 28

Registre tributari

Es podrà sol·licitar l’obtenció de l’NRT mitjançant el model normalitzat que faciliti l’Administració tributària. A aquest efecte, l’obligat tributari ha d’aportar el passaport o el document que acrediti el NIA, segons els casos.

Disposició addicional primera. Determinació del percentatge de retenció o ingrés a compte sobre rendes del treball corresponent al primer període impositiu d’aplicació de l’impost.

Una vegada finalitzat el primer període impositiu d’aplicació de l’impost, la determinació dels percentatges de retenció o ingrés a compte aplicables sobre les rendes del treball es determinarà d’acord amb les disposicions del Reglament, sense perjudici del que s’indica a l’apartat 5 d’aquesta disposició.

En els casos en què l’obligat tributari hagi percebut rendes del treball procedents d’un pagador durant un període de temps inferior als dotze mesos previs al 31 d’agost de 2014, s’elevarà a l’any l’import de les rendes satisfetes a l’obligat tributari, als efectes de l’aplicació de la taula de retencions i ingressos a compte prevista a l’apartat 1.

En el supòsit que durant el termini previst a la lletra a), l’obligat tributari hagi percebut, a més de rendes del treball sotmeses a l’obligació de cotització a la Caixa Andorrana de Seguretat Social, prestacions econòmiques per incapacitat temporal, aquest import es tindrà en consideració juntament amb les esmentades rendes del treball a l’hora de determinar el percentatge de retenció o ingrés a compte.

A aquests efectes, el pagador de les rendes comunica al ministeri encarregat de les finances l’import de les rendes del treball satisfetes a l’obligat tributari durant l’any 2014 mitjançant la presentació d’una comunicació d’acord amb el model oficial que s’aprovi per a aquesta finalitat. La presentació d’aquesta comunicació s’ha de portar a terme a partir de l’1 de gener del 2015 i no més tard del 31 de març del 2015.

Quan rep aquesta comunicació, el ministeri encarregat de les finances determina el nou percentatge de retenció o ingrés a compte prenent l’import de les rendes que resulta de la comunicació i aplicant la taula establerta a l’apartat precedent. Aquest nou percentatge es comunica al pagador de les rendes i a la Caixa Andorrana de Seguretat Social no més tard del dia 15 del mes posterior a la finalització del primer trimestre de l’any 2015.

En els casos en què l’obligat tributari hagi percebut rendes del treball procedents del pagador de les rendes durant un període de temps inferior a dotze mesos durant l’any 2014, s’elevarà a l’any l’import de les rendes satisfetes a l’obligat tributari, als efectes de l’aplicació de la taula de retencions i ingressos a compte prevista a l’apartat 1.

Per portar a terme aquesta comunicació, s’utilitza el formulari que s’aprovi a aquests efectes pel ministeri encarregat de les finances, el qual s’ha d’emplenar i signar per l’obligat tributari i es pot presentar per qualsevol dels mitjans següents:

i. A les oficines del Departament de Tributs i de Fronteres o a les de qualsevol altra administració pública que expressament es designi per a aquesta finalitat.

ii. Pels mitjans electrònics que s’habilitin a aquests efectes per part del ministeri encarregat de les finances.

i. Es calcula la quota de liquidació per aquest impost corresponent a les rendes del treball a satisfer pel pagador a què es refereix la comunicació, tenint en compte l’import de les retribucions a percebre per l’obligat tributari durant l’any 2015 i prenent en consideració les circumstàncies a les quals es fa referència a l’article 13, en ambdós casos d’acord amb la comunicació rebuda.

ii. Es minora l’import de l’esmentada quota de liquidació en l’import de les retencions i ingressos a compte practicats durant els mesos previs al nou càlcul.

iii. El percentatge de retenció o ingrés a compte aplicable sobre les rendes del treball a satisfer a l’obligat tributari durant la resta del període impositiu s’obté multiplicant per 100 el quocient, amb dos decimals, resultat de dividir l’import positiu que resulti del subapartat ii. anterior i les rendes del treball totals que s’han de satisfer a l’obligat tributari pel pagador de la renda durant la resta del període impositiu.

iv. El nou percentatge es comunica al pagador de les rendes per part del ministeri encarregat de les finances tan aviat com sigui possible, però en tot cas no més tard del dia 15 del mes posterior a la finalització del trimestre en el qual ha rebut la comunicació.

v. El nou percentatge de retenció o ingrés a compte resulta aplicable sobre les rendes del treball a satisfer a l’obligat tributari a partir del mateix mes en què es comuniqui a la Caixa Andorrana de Seguretat Social.

vi. Quan la comunicació efectuada per l’obligat tributari no inclogui l’import de les retribucions a percebre durant el primer període impositiu, les dades a les quals es fa referència a l’article 13 contingudes en la comunicació no es tindran en compte fins que el ministeri encarregat de les finances calculi el percentatge de retenció o ingrés a compte corresponent al període impositiu següent, d’acord amb el que es preveu al segon guió de l’apartat ii. de la lletra b) de l’article 11 del Reglament de l’impost.

vii. Una vegada l’obligat tributari ha portat a terme la comunicació a la qual es refereix aquesta lletra e), les modificacions posteriors que es produeixin al llarg del primer període impositiu en què sigui d’aplicació l’impost, en relació amb qualsevol de les circumstàncies determinants del percentatge de retenció o ingrés a compte, seguiran les regles generals establertes en el Reglament de l’impost quant a la regularització dels percentatges de retenció o ingrés a compte.

El que s’indica al paràgraf anterior també resulta aplicable respecte de l’inici o la finalització del pagament de rendes del treball no derivades de relacions laborals, o bé de les variacions de les circumstàncies determinants del percentatge de retenció o ingrés a compte.

No obstant allò que s’estableix al paràgraf anterior, als efectes de determinar el percentatge de retenció o ingrés a compte corresponent a les rendes satisfetes a l’inici de l’any 2015, les regles d’aquesta disposició addicional s’aplicaran automàticament a tots els obligats tributaris que tinguin la condició de treballador temporer o fronterer, amb independència de l’exercici efectiu de l’opció indicada al paràgraf anterior.

El percentatge així determinat s’aplicarà durant el primer trimestre de l’any 2015. En relació amb les rendes satisfetes a partir de l‘inici del mes d’abril del 2015, el percentatge resultant de les regles establertes en aquesta disposició addicional únicament s’aplicarà als obligats tributaris que, abans del dia 15 de març del 2015, hagin exercit l’opció a la qual es refereix l’apartat segon de l’article 36 bis de la Llei de l’impost sobre la renda dels no residents fiscals. En el cas dels treballadors temporers, s’exigirà així mateix que l’obligat tributari hagi exercit, dins del mateix termini, l’opció regulada als apartats 2, 3 i 4 de l’article 24 ter del Reglament de l’impost sobre la renda dels no-residents fiscals.

Aquesta comunicació inclourà l’import de les rendes que, d’acord amb la seva estimació, basada en les estipulacions contractuals i altres circumstàncies previsibles, preveu satisfer l’obligat tributari durant el període impositiu següent.

Així mateix, en aquesta comunicació s’indicarà, si s’escau, la condició de temporer o fronterer de l’obligat tributari en qüestió.

Aquesta comunicació s’ajustarà al model que s’aprovi per part del ministeri encarregat de les finances i es presentarà, en els terminis que es determinin, de forma conjunta amb els formularis d’alta o de baixa davant la Caixa Andorrana de Seguretat Social.

Disposició addicional segona. Forma de pagament de les retencions i dels ingressos a compte de les rendes del treball a través de la Caixa Andorrana de Seguretat Social corresponents al primer període de declaració de l’any 2015.

Perquè produeixi efecte la variació de la forma de pagament en el primer ingrés de les retencions i ingressos a compte a què es fa referència a l’incís final del quart paràgraf de l’apartat 1 de l’article 18 del Reglament, l’opció per aquesta variació haurà de comunicar-se al Departament de Tributs i de Fronteres abans del 31 de desembre de 2014.

Disposició transitòria primera. Exercici de l’opció pel mètode de determinació objectiva dels rendiments de les activitats econòmiques i de l’opció pel sistema de determinació percentual de les despeses deduïbles dels rendiments del capital immobiliari durant el primer període impositiu d’aplicació de l’impost.

Disposició transitòria segona. Obligacions formals en relació amb l’impost sobre la renda de les activitats econòmiques.

Als efectes d’acomplir, amb posterioritat a l’1 de gener de 2015, l’obligació de presentar i subscriure la declaració per l’impost sobre activitats econòmiques, així com a l’obligació d’autoliquidació i ingrés del deute corresponent a aquest, previstes als articles 30 i 31 de la Llei 96/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre la renda de les activitats econòmiques, per part dels obligats tributaris per aquest impost, resultaran aplicables les disposicions contingudes als articles 39 i 41 del Reglament de l’impost sobre societats i de l’impost sobre la renda de les activitats econòmiques, del 13 de juny del 2012 i les restants disposicions, formularis i models que hagin estat aprovats pel ministeri encarregat de les finances per tal de portar a terme aquestes obligacions formals.

Així mateix, resultaran aplicables les disposicions de l’article 40 de l’esmentat Reglament de l’impost sobre societats i de l’impost sobre la renda de les activitats econòmiques, del 13 de juny del 2012, en relació amb les devolucions d’ofici corresponents a l’indicat impost sobre activitats econòmiques.

Disposició transitòria tercera. Obligacions formals en relació amb el règim especial per a residents sense activitat lucrativa

Aquesta comunicació s’ha de presentar dins d’un termini de tres mesos comptats des del primer dia del primer període impositiu en què sigui d’aplicació aquest impost.

Aquesta comunicació s’ha de presentar en qualsevol moment de l’any anterior al començament del període impositiu en què hagi de tenir efectes la renúncia.

Aquesta declaració s’ajustarà al model oficial que s’aprovi a aquests efectes i es presentarà en els mateixos terminis que els establerts amb caràcter general per a la declaració de l’impost.

Cosa que es fa pública per a coneixement general.

Andorra la Vella, 23 de juliol del 2014

Antoni Martí Petit

Cap de Govern