LegalizeIMPUESTO AL VALOR AGREGADO
LEY N° 22.294
Modificaciones a la Ley delrubro - texto ordenado en 1977 y sus modificaciones.
Buenos Aires, 3 de octubre de 1980.
En uso de las atribuciones conferidas por el artículo 5° del Estauto para el Proceso de la Reorganización Nacional,
EL PRESIDENTE DE LA NACION ARGENTINA SANCIONA Y PROMULGA CON FUERZA DE
LEY:
ARTICULO 1º - Modifícase la ley de impuesto al valor agregado, texto ordenado en 1977 y sus modificaciones, en la siguiente forma:
Sustitúyese el inc. b) del artículo 1º, por el siguiente:
Las obras, las locaciones y las prestaciones de servicios, incluidas
en el artículo 3º, realizadas en el territorio de la Nación. En el caso
de telecomunicaciones internacionales, se las entenderá realizadas en
el país en la medida en que su retribución sea atribuible a la empresa
ubicada en él.
Incorpóranse como tercero y cuarto párrafos del inc. a) del artículo 2º, los siguientes:
Tratándose de transferencias reguladas a través de medidores, las
cuotas fijas exigibles con independencia de las efectivas entregas,
tendrán el tratamiento previsto para las ventas.
Cuando la contraprestación por la provisión de agua corriente no se
fijara en función de las efectivas entregas -excepto el precedente
supuesto de cuota fija- a los fines de esta ley la misma no configurará
una venta sino la prestación de un servicio.
Sustitúyense los incs. b) y c) del artículo 3º, por los siguientes:
Las obras efectuadas directamente o a través de terceros sobre
inmueble propio. En dichos casos será de aplicación lo dispuesto en el
segundo párrafo del inciso anterior.
Se entenderá por obras a todas las mejoras (construcciones,
ampliaciones, instalaciones) que no impliquen meros trabajos de
reparación, conservación o mantenimiento;
La obtención de bienes de la naturaleza y la elaboración,
construcción o fabricación de una cosa mueble --aun cuando adquiera el
carácter de inmueble por accesión--, por encargo de un tercero, con o
sin aporte de materias primas, ya sea que la misma suponga la obtención
del producto final o simplemente constituya una etapa en su
elaboración, construcción, fabricación o puesta en condiciones de
utilización.
Sustitúyese el inc. d) del artículo 4º por el siguiente:
Realicen obras o presten servicios gravados; y quienes vendan
inmuebles recibidos por herencia, legado o donación, cuando éstos
tuvieran incorporadas obras efectuadas por el causante o donante o sus
anteriores transmitentes a título gratuito.
Sustitúyese el artículo 5º, por el siguiente:
Artículo 5º -- El impuesto es adeudado:
En el caso de ventas, desde el momento de la entrega del bien o acto
equivalente, salvo que se tratara de provisión de energía eléctrica,
agua o gas, regulada por medidor, en cuyo caso el gravamen se adeudará
desde el momento en que se produzca el vencimiento del plazo fijado
para el pago del precio o desde el de su percepción total o parcial, el
que fuere anterior;
En el caso de prestaciones de servicios y de locaciones de obras y
servicios, desde el momento en que se termina la ejecución o prestación
o desde el de la percepción total o parcial del precio, el que fuere
anterior, excepto:
Que las mismas se efectuaran sobre bienes, en cuyo caso el gravamen se adeudará desde la entrega de tales bienes.
Que se tratara de servicios cloacales, de desagües, de
telecomunicaciones o de provisión de agua corriente, regulados por
tasas o tarifas fijadas con independencia de su efectiva prestación o
de la intensidad de la misma, en cuyo caso el gravamen se adeudará
desde el momento en que se produzca el vencimiento del plazo fijado
para su pago o desde el de su percepción total o parcial, el que fuere
anterior.
Que se tratara de servicios de telecomunicación tarifados en función
de unidades de medida preestablecidas, en cuyo caso el gravamen se
adeudará desde el momento en que se produzca el vencimiento del plazo
fijado para su pago o desde el de su percepción total o parcial, el que
fuere anterior.
Las comprendidas en el inc. c).
En el caso de trabajos sobre inmuebles de terceros, desde el momento
de la aceptación del certificado de obra, parcial o total, o de la
percepción total o parcial del precio o de la facturación, el que fuere
anterior;
En el caso de locación de cosas y arriendo de circuitos o sistemas
de telecomunicación, desde el momento en que se devengare el pago o
desde el de su percepción, el que fuere anterior;
En el caso de mejoras sobre inmueble propio, desde el momento de la venta del inmueble;
En el caso de importaciones, desde el momento en que ésta sea definitiva;
En los casos previstos en el último párrafo del artículo anterior,
desde el momento de la entrega del bien o finalización de la locación,
salvo que se tratara de las provisiones a que alude el precedente inc.
a), en cuyo caso regirá el momento previsto para éstas en dicho inciso.
Sustitúyese el artículo 6º, por el siguiente:
Artículo 6º -- El precio neto de la venta, de la locación o de la
prestación de servicios --entendiéndose que la tasa reviste tal
carácter--, será el que resulte de la factura o documento equivalente
extendido por los obligados al ingreso del impuesto, neto de descuentos
y similares efectuados de acuerdo con las costumbres de plaza. En caso
de efectuarse descuentos posteriores, éstos serán considerados según lo
dispuesto en el artículo 8º. Cuando no exista factura o documento
equivalente, o ellos no expresen el valor corriente en plaza, se
presumirá que éste es el valor computable, salvo prueba en contrario.
En el supuesto de los casos comprendidos en el artículo 2º, apart. b) y
similares el precio computable será el fijado para operaciones normales
efectuadas por el responsable o, en su defecto el valor corriente en
plaza.
Son integrantes del precio neto gravado --aunque se facturen o
convengan por separado-- y aun cuando considerados independientemente
no se encuentren sometidos al gravamen:
Los servicios prestados juntamente con la operación gravada o como
consecuencia de la misma, referidos a transporte, limpieza, embalaje,
seguro, garantía, colocación, mantenimiento y similares;
Los gastos financieros --entendiéndose por tales a las erogaciones
motivadas por pagos diferidos o fuera de término--, excepto los
intereses y actualizaciones de deudas resultantes de las Leyes nros.
21.391 y 21.392, y sus similares emergentes de leyes provinciales u
ordenanzas municipales dictadas con iguales alcances.
Tratándose de expropiaciones, el monto de la indemnización se considerará precio neto gravado.
En los casos previstos en el artículo 3º, apart. b), el precio neto
gravado será la proporción que, del convenido entre las partes,
corresponda a la obra objeto del gravamen. Dicha proporción no podrá
ser inferior al importe que resulte atribuible a la misma según el
pertinente avalúo fiscal o, en su defecto, el justiprecio que se
practique a tales fines. En tales casos, si la venta fuera con pago
diferido y se pactaran expresamente gastos financieros, éstos no
integrarán el precio de venta gravado.
El impuesto de esta ley no integra el precio neto de la venta, la locación o la prestación de servicios gravados.
Sustitúyese el artículo 7º, por el siguiente:
Artículo 7º - A los importes totales de los precios netos de las
ventas, locaciones, obras y prestaciones de servicios, gravados, a que
hace referencia el art. 6º, imputables al período fiscal que se
liquida, se aplicarán las alícuotas fijadas para las operaciones que
dan origen a la liquidación que se practica.
Al impuesto así obtenido se le adicionará el que resulte de aplicar a
las devoluciones, rescisiones, descuentos, bonificaciones o quitas que,
respecto del precio neto de venta, se logren en dicho período, la
alícuota a la que en su momento hubieran estado sujetas las respectivas
operaciones. A estos efectos se presumirá, sin admitirse prueba en
contrario, que los descuentos, bonificaciones y quitas operan en forma
proporcional al precio neto de venta y al impuesto facturado. Cuando
las aludidas operaciones hubieran generado el crédito presunto a que
alude el apart. a) del artículo 8º, el importe a adicionar resultará de
aplicar directamente, a los respectivos montos, el porcentaje que
oportunamente se hubiere utilizado para su cálculo.
Modifícase el artículo 8º, en la siguiente forma:
Incorpórase como segundo párrafo del inc. a), el siguiente:
También podrán deducir el gravamen presunto que obtengan de aplicar la
alícuota del cuatro por ciento (4 %), sobre los montos totales netos de
las compras o locaciones del período que resultaran exentas por
encuadrar en los aparts. 1 ó 3 del tercer párrafo del art. 26.
Elimínase de la última parte del inc. b) la expresión "in fine".
Sustitúyese el artículo 9º, por el siguiente:
Artículo 9º - Cuando las compras, importaciones definitivas, locaciones
y prestaciones de servicios que den lugar al crédito fiscal, se
apliquen a operaciones gravadas a distintas alícuotas, no corresponderá
la apropiación discriminada del crédito emergente, pudiéndose afectar
éste contra cualesquiera de ellas, salvo que resultara de aplicación la
limitación prevista en el artículo 13.
Cuando tales adquisiciones se destinen indistintamente a operaciones
gravadas, exentas o no gravadas y su apropiación a unas u otras no
fuera posible, el cómputo respectivo se determinará siguiendo las
normas del artículo anterior y en función al monto de las respectivas
operaciones del año fiscal correspondiente, salvo lo dispuesto en el
artículo siguiente. La inexistencia de operaciones determinará la
postergación del cómputo al año fiscal inmediato siguiente en que se
verificara alguna de ellas.
Cuando la pluralidad de destino involucrara obras del inc.iso b) del
artículo 3º que no tuvieran como única finalidad su posterior venta ni
generaran para quien las realiza cómputos de los indicados en el
artículo 10 procederá -antes de formularse la atribución prevista en el
párrafo anterior- discriminar el crédito fiscal atribuible a dichas
obras teniendo en cuenta la proporción de las referidas adquisiciones
imputables a su costo.
Incorpóranse a continuación del artículo 10, los siguientes:
Artículo... -- Quienes fueran responsables del gravamen al tiempo que
produjeran sus efectos normas por las que se eliminaran exenciones o se
establecieran nuevos actos gravados, no podrán computar el impuesto que
les hubiera sido facturado como consecuencia de hechos imponibles
verificados con anterioridad a la iniciación de tales efectos, por
bienes involucrados en operaciones que resultaran gravadas en virtud de
los mismos, salvo que el cómputo se rigiera por los articulos 9º ó 10,
o que se tratara de gastos financieros indeterminados con anterioridad
a tal momento.
Artículo ... -- Quienes asumieran la condición de responsables del
gravamen en virtud de normas que derogaran exenciones o establecieran
nuevos actos gravados, no podrán computar el impuesto que les hubiera
sido facturado como consecuencia de hechos imponibles anteriores a la
fecha en que aquéllas produjeran sus efectos, excepto el
correspondiente a gastos financieros que se encontraran indeterminados
con anterioridad a tal momento.
Tratándose de los bienes de uso de quienes asumieran la condición de
responsables inscriptos en mérito a las aludidas normas, y al solo
efecto restrictivo dispuesto precedentemente, deberá entenderse que
cada una de las cuotas a las que alude el artículo 10, genera un hecho
imponible verificado al finalizar el ejercicio al que según dicha norma
resultara imputable, no rigiendo a los fines del cómputo del gravamen
el requisito de su facturación discriminada.
Sustitúyese el primer párrafo del artículo 12, por el siguiente:
Quienes vendan en nombre propio bienes de terceros --comisionistas,
consignatarios u otros--, considerarán valor de venta para tales
operaciones el facturado a los compradores, siendo de aplicación a tal
efecto las disposiciones del artículo 6º. El crédito de impuesto que
como adquirentes les corresponda se computará aplicando la pertinente
alícuota sobre el valor neto liquidado al comitente, salvo que este
último fuese un responsable no inscripto, en cuyo caso no habrá lugar a
dicho crédito. Tratándose de operaciones exentas para el comitente por
encuadrar en los apartados 1 ó 3 del tercer párrafo del artículo 26,
dicho crédito se computará aplicando sobre el valor neto liquidado, la
alícuota a que alude el segundo párrafo del inc. a) del art. 8º. El
comitente inscripto será considerado vendedor por el valor neto
liquidado en la cuenta del intermediario. Para el cómputo de los
valores referidos no se considerará el impuesto de esta ley, excepto el
supuesto de crédito presunto en el que la alícuota se aplicará
directamente sobre el valor neto liquidado.
Incorpórase a continuación del artículo 12, el siguiente
Régimen especial
Artículo ... -- Cuando la contraprestación por hechos imponibles
previstos en el apartado a) del artículo 3º y por los contemplados en
los incisos. a) y c) de los artículos 1º y 3º, respectivamente, que
resultaran como consecuencia de los primeros, comprenda una concesión
de explotación, la base imponible para la determinación del débito
fiscal de aquéllos será la suma de ingresos que perciba el
concesionario, ya sea en forma directa o con motivo de la explotación,
siendo de aplicación las exclusiones que al concepto de precio neto
gravado se instituyen en esta ley y su reglamentación.
En el supuesto previsto por este artículo el nacimiento del hecho
imponible se configurará en el momento de las respectivas percepciones
y a los fines de la liquidación del gravamen también resultará
computable el crédito fiscal emergente de compras, importaciones
definitivas, locaciones y prestaciones de servicios, vinculadas a la
explotación, en la medida que se opere tal vinculación. Dicho cómputo
estará sujeto a las disposiciones que rigen el crédito fiscal.
Si los aludidos ingresos constituyeran para el concesionario materia
imponible de otros hechos gravados, la liquidación practicada según los
párrafos anteriores sustituirá a la prevista para estos últimos. De
estar estos últimos sujetos a una alícuota distinta a la de los hechos
imponibles motivo de la referida liquidación especial, ésta deberá
practicarse utilizando la mayor de las alícuotas.
Sustitúyese el artículo 13, por el siguiente:
Artículo 13. -- Tratándose, de operaciones previstas en el inciso b)
del artículo 3º, el saldo de impuesto a favor del contribuyente, en
tanto no resulte de ingresos directos efectuados por éste o de cómputos
realizados según lo dispuesto en el artículo 10, sólo podrá ser
utilizado contra el impuesto resultante de la venta de la obra que lo
origina. Esta limitación no producirá efectos cuando la obra se realice
con la única finalidad de su posterior venta y tal condición se
acredite ante la Dirección General Impositiva en la forma y tiempo que
la misma establezca, ello sin perjuicio que de comprobarse su ulterior
incumplimiento proceda el reintegro de los montos dispuestos con más la
actualización, intereses y multa que pudieren corresponder.
Sustitúyese el artículo 16, por el siguiente:
Artículo 16. -- El impuesto resultante por aplicación de lo dispuesto
en los artículos. 7º a 13 se liquidará y abonará --sobre la base de
declaración jurada efectuada en formulario oficial-- por ejercicio
comercial si se llevan anotaciones y se practican balances comerciales
anuales, y por año calendario cuando no se den las citadas
circunstancias. En los casos y en la forma que disponga la Dirección
General Impositiva, la percepción del impuesto también podrá realizarse
mediante la retención o percepción en la fuente.
En el caso de importaciones definitivas, el impuesto se liquidará y
abonará juntamente con la liquidación y pago de los derechos de
importación.
La Dirección General Impositiva podrá exigir el ingreso de importes a
cuenta del tributo que en definitiva correspondiere de acuerdo a lo
establecido en el artículo 28 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en
1978 y sus modificaciones; si tales ingresos no se efectuaran o los
mismos resultaran inexactos, podrá practicar su determinación o
liquidación en cualquier momento.
Asimismo, cuando se omitiera el ingreso de los aludidos pagos a cuenta
o los mismos fueran ingresados en menos sin perjuicio de los intereses
y actualización que pudieran corresponder, será de aplicación el
régimen sancionatorio de la Ley N° 11.683.
Sustitúyese el apartado 1 del tercer párrafo del artículo 17, por el siguiente:
Quienes realicen las obras a que hace mención el inciso b) del
artículo 3º y los herederos, legatarios o donatarios a que alude el
inciso d) del artículo 4º;
Modifícase el artículo 26, en la siguiente forma:
Sustitúyese el primer párrafo por el siguiente:
Estarán exentas del impuesto establecido por la presente ley las
ventas, las locaciones indicadas en el apartado c) del artículo 3º y
las importaciones definitivas, que tengan por objeto las cosas muebles
que se clasifican en las partidas de la Nomenclatura del Consejo de
Cooperación Aduanera que se incluyen en la planilla anexa a este
artículo, con las observaciones que en cada caso se formulan.
Incorpórase como tercer párrafo, el siguiente:
Cuando las observaciones a las pertinentes partidas restrinjan la
exención a operaciones comprendidas en este párrafo se entenderá que la
franquicia sólo produce efectos para los siguientes hechos imponibles:
Locaciones del apartado c) del artículo 3º en las que el locador
resultara productor de los bienes y el locatario fuera un responsable
inscripto que los destinara a la consecución de exportaciones o de
operaciones sujetas al gravamen no beneficiadas por exenciones:
Locaciones del apartado c) del artículo 3º en las que el locatario revistiera la calidad de productor de los bienes.
Ventas del productor de los bienes a responsables inscriptos que los
destinaran a la consecución de exportaciones o de operaciones sujetas
al gravamen no beneficiadas por exenciones:
Entregas y/o daciones en pago a que aluden los apartados 3 y 4 del artículo siguiente.
Incorpórase a continuación del artículo 26, el siguiente:
Artículo... -- A los fines de lo dispuesto en el tercer párrafo del
artículo anterior, se entenderá que reviste la calidad de productor de
los bienes:
Quien los obtenga de la naturaleza sea o no propietario del inmueble explotado;
Quien contratare con terceros dicha obtención en un inmueble de su propiedad o tenencia;
Los integrantes de explotaciones dedicadas a su obtención, respecto
de los bienes que recibieren en concepto de participación en el capital
y/o utilidades.
Quienes los recibieren de aquellos que reúnan la calidad de
productores de tales bienes, en concepto de arrendamiento del inmueble
aplicado a su producción o en pago de locaciones contratadas para su
obtención.
Sustitúyese el artículo 27, por el siguiente:
Artículo 27. -- Quedan exentas del gravamen de esta ley:
Las importaciones definitivas de mercaderías y efectos de uso
personal y del hogar efectuadas con franquicias en materia de derechos
de importación, con sujeción a los regímenes especiales relativos al
despacho de equipaje e incidentes de viaje de pasajeros; personas
lisiadas; inmigrantes; científicos y técnicos argentinos; personal del
servicio exterior de la Nación, representantes diplomáticos acreditados
en el país y cualquier otra persona a la que se le haya dispensado ese
tratamiento especial;
Las portaciones definitivas de mercaderías efectuadas con
franquicias en materia de derechos de importación por las instituciones
religiosas, asociaciones y entidades de asistencia social, caridad,
beneficencia, educación e instrucción, científicas, literarias,
artísticas, gremiales y las de cultura física e intelectual;
Las importaciones definitivas de muestras y encomiendas exceptuadas del pago de derechos de importación;
Las exportaciones. Los exportadores podrán computar contra el
impuesto que en definitiva adeudaren por sus operaciones gravadas, el
impuesto que por bienes, servicios y locaciones que destinaren
efectivamente a la exportación o a cualquier etapa en la consecución de
la misma, les hubiera sido facturado, en la medida en que el mismo esté
vinculado a la exportación y no hubiera sido ya utilizado por el
responsable. Si la compensación permitida en el párrafo anterior no
pudiere realizarse o solo se efectuara parcialmente, el saldo de
crédito de impuesto resultante les será acreditado contra otros
impuestos a cargo de la Dirección General Impositiva o en su defecto
les será reintegrado;
Las operaciones efectuadas por los beneficiarios a que alude el
artículo 11 de la Ley N° 22.095, durante el lapso que rija su
acogimiento al mismo, en tanto dichas operaciones pudieran gozar del
tratamiento preferencial previsto en la citada norma el que quedará
automáticamente sustituido por el de la presente.
El incumplimiento de los requisitos y obligaciones establecidas en los
regímenes a que se hace mención en los incisos a), b) y c), dará lugar
a que renazca la obligación de los responsables de hacer efectivo el
pago de impuesto que corresponda en el momento en que se verifique
dicho incumplimiento.
Sustitúyese el último párrafo del artículo 28, por el siguiente:
Los ingresos previstos por este artículo serán computables en las
liquidaciones de los responsables inscriptos en la medida que lo
autoricen las normas que rigen el crédito fiscal. De no serlo, las
sumas a ingresar deberán actualizarse mediante la aplicación del índice
de precios al por mayor, nivel general, referido al mes en que se
efectuó la compra, importación o locación, de acuerdo con lo que
indique la tabla elaborada por la Dirección General Impositiva para el
mes inmediato anterior a aquel en que se deba realizar el ingreso.
Sustitúyese el artículo 29, por el siguiente:
Artículo 29. -- La alícuota general del impuesto será del veinticinco por ciento (25 %).
Sustitúyese el artículo 31, por el siguiente:
Artículo 31. -- El Poder Ejecutivo queda facultado para:
Fijar alícuotas diferenciales con carácter objetivo;
Modificar las alícuotas que rijan para la liquidación del gravamen;
Modificar las listas anexas a la presente ley mediante
incorporaciones o eliminaciones y para agregar las que estimara
necesarias a efectos de la aplicación de alícuotas diferenciales;
Acordar a las misiones diplomáticas permanentes el reintegro del
impuesto al valor agregado involucrado en el precio que se les facture
por bienes, servicios o locaciones gravadas que utilicen para la
construcción de locales de la misión, a condición de reciprocidad o
cuando el Estado acreditante se comprometa a otorgar a similares
construcciones efectuadas por nuestro país en su territorio, un
tratamiento preferencial en materia de impuesto a los consumos, acorde
con el beneficio que se otorga.
El ejercicio de las facultades conferidas por los incisos a) y b), no
podrá exceder la alícuota del veinticinco por ciento (25 %).
Incorpórase a continuación del artículo 31, el siguiente:
Artículo ... -- Cuando la realidad económica indicara que:
El exportador de productos beneficiados en el mercado interno con
liberaciones de este impuesto es el propio beneficiario de dichos
tratamientos, el cómputo o reintegro que prevé el inciso d) del
artículo 27 no podrá superar al que le hubiera correspondido a este
último, sea quien fuere el que efectuara la exportación;
Las operaciones de locación de inmuebles con opción a compra
configuran desde el momento de su concertación una venta en los
términos de esta ley, tal será el tratamiento que deberá acordárseles a
los fines de este impuesto, asimilándose el otorgamiento de la tenencia
a la posesión y entendiéndose que el precio de la locación integra el
de transferencia del bien.
Sustitúyese en la primera parte del artículo sin número incorporado
por el punto 4 del artículo 7º de la Ley 21.911, la expresión "Las
actualizaciones previstas en los artículos 10 y 11" por "Las
actualizaciones previstas en los artículos 10, 11 y 28".
Incorpórase a continuación del artículo sin número incorporado por
el punto 4. del artículo 7º de la Ley N° 21.911, el siguiente:
Artículo... -- En los casos de operaciones con precios concertados a la
fecha en que entraren en vigencia modificaciones del régimen de
exenciones o de las alícuotas a las que se liquida el gravamen, dichos
precios deberán ser ajustados en la medida de la incidencia fiscal que
sobre ellos tuvieran tales modificaciones.
Sustitúyese la planilla anexa al artículo 3º, por la que se incorpora como Anexo II de la presente ley.
Sustitúyese la planilla anexa al artículo 26, por la que se incorpora como Anexo II de la presente ley.
ARTICULO 2º - Derógase el segundo párrafo del artículo 5º de la Ley N° 22.232.
ARTICULO 3º - Quedan exentos
del impuesto al valor agregado los hechos imponibles emergentes del
desagote y limpieza de cámaras sépticas y pozos negros así como los de
pensionado, entrenamiento, aseo y peluquería de animales y locación de
boxes en studs, verificados desde el 1° de enero de 1975 y hasta la
fecha de publicación de la presente ley, exclusive.
Cuando la medida implicara una franquicia retroactiva, la misma
producirá efecto sólo si los responsables beneficiados no hubieran
percibido de sus respectivos adquirentes o locatarios el gravamen del
cual quedan liberados o habiéndolo percibido acreditaran su restitución.
ARTICULO 4º - incorpórase como
segundo párrafo del artículo 45 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en
1978 y sus modificaciones, el siguiente:
Será reprimido con la misma multa quien mediante la falta de
presentación de declaraciones juradas, liquidaciones u otros
instrumentos análogos, omitiera el pago de impuestos o de sus ingresos
a cuenta.
ARTICULO 5º -Quedan derogados los tributos y aportes que se enumeran en la planilla incorporada como Anexo III de la presente ley.
ARTICULO 6º - Estarán exentos
del impuesto al valor agregado los hechos imponibles del incisp b) del
artículo 3º de la ley del gravamen, que se verifiquen como consecuencia
de operaciones de venta de viviendas económicas --calificadas como
tales de acuerdo al Decreto N° 929/74 y a la Resolución de la
ex-Secretaría de Estado de Vivienda y Urbanismo N° 368/76--,
concertadas con fecha cierta anterior a la de publicación de la
presente ley.
Sin perjuicio de lo dispuesto precedentemente, dichas operaciones se
considerarán gravadas a los fines del cómputo de los créditos fiscales
que se originen a partir de la fecha en que produzca efectos la
presente norma.
El régimen previsto en este artículo alcanza sólo a los beneficiarios
que, en el plazo que determine el Poder Ejecutivo, presentarán una
declaración jurada especificando los nombres de los adquirentes y la
ubicación de los respectivos inmuebles.
ARTICULO 7º - La presente ley
entrará en vigor a partir de su publicación en el Boletín Oficial, pero
sólo producirá efectos en la oportunidad y forma que disponga el Poder
Ejecutivo, excepción hecha de los casos particulares que se enuncian a
continuación, los que producirán efectos:
A partir del 1° de enero de 1975, siempre que los responsables que
resultaran beneficiados retroactivamente no hubieran percibido de sus
respectivos adquirentes o locatarios el gravamen del cual quedan
liberados, o habiéndolo percibido acreditarán su restitución: La
exclusión de la base de imposición, de los intereses y actualizaciones
de deudas resultantes de las Leyes nros. 21.391 y 21.392, y sus
similares emergentes de leyes provinciales u ordenanzas municipales
dictadas con iguales alcances.
A partir de la entrada en vigencia de la presente ley:
La incorporación al ámbito de imposición del hecho imponible, administración de trabajos u obras sobre inmuebles.
Las modificaciones introducidas por los puntos 12, 14, 19, 23 y 24 del artículo 1º y las de los artículos 2º y 3º.
La sustitución dispuesta en el punto 21 del artículo 1º, excepto en
lo relativo a la facultad que se acuerda a través del inciso d) del
nuevo artículo 31, la cual sólo podrá ser ejercida en relación a las
adquisiciones que se verifiquen a partir de dicha fecha.
A partir del 1 de enero de 1981: la modificación introducida por el artículo 4º.
Respecto de la eliminación de exenciones o el establecimiento de
nuevos actos gravados que se verifiquen a partir de la entrada en
vigencia de la presente ley, los artículos incorporados por el punto 10
del artículo 1º.
Respecto de operaciones que resulten alcanzadas por el artículo 11
de la Ley N° 22.095 en mérito a comunicaciones de acogimiento
efectuadas a la autoridad de aplicación con posterioridad a la fecha
que determine el Poder Ejecutivo, el inciso e) del nuevo artículo 27,
salvo que se tratara de operaciones gravadas, no beneficiadas por
exenciones objetivas con antelación a la entrada en vigencia de la
presente ley, en cuyo caso el aludido inciso sólo producirá efectos en
relación a comunicaciones de acogimiento efectuadas a partir de los
cinco (5) años contados desde la fecha, que fijare el Poder Ejecutivo,
citada precedentemente.
Respecto de exportaciones o hechos imponibles que se verifiquen a
partir de la entrada en vigencia de la presente ley, el artículo
incorporado por el punto 22 del artículo 1º.
ARTICULO 8º - Comuníquese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese.
VIDELA
Albano E. Harguindeguy
Llamil Reston
Jaun R. Lierena Amadeo
Anexo I
PLANILLA ANEXA AL ART. 3º DE LA LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, TEXTO ORDENADO EN 1977 Y SUS MODIFICACIONES
LOCACIONES Y/O PRESTACIONES DE SERVICIOS
Efectuadas por bares, restaurantes, cantinas, salones de té,
confiterías y en general por quienes presten servicios de refrigerios,
comidas o bebidas en locales --propios o ajenos-- o fuera de ellos,
excepto las efectuadas en lugares de trabajo, establecimientos
sanitarios o establecimientos de enseñanzas --oficiales o privados
reconocidos por el Estado-- en tanto sean de uso exclusivo para el
personal, pacientes o acompañantes o, en su caso para el alumnado.
Efectuadas por hoteles, hosterías, pensiones, hospedajes, moteles y similares.
Efectuada por posadas, hoteles y alojamientos por hora.
Efectuadas por casas de baños, masajes y similares.
Efectuadas por piscinas de natación y gimnasios, excepto los de
instituciones comprendidas en los incisos f) y m) del artículo 20 de la
ley de impuesto a las ganancias.
Efectuadas por peluquerías, salones de belleza y similares, excepto
el corte de cabello y la rasuración con navaja de la barba y/o bigote.
Efectuadas por playas de estacionamiento o garajes y similares.
Efectuadas por tintorerías.
Efectuadas por quienes presten servicios cloacales, de desagües o de telecomunicaciones, excepto ENCOTel.
Efectuadas por quienes provean agua corriente, gas o electricidad.
De cosas muebles excluidos aerodinos, embarcaciones y animales.
De carpas, toldos, sombrillas y otros bienes en playas o balnearios y similares.
De depósito, conservación o guarda de bienes del hogar y de uso personal.
De conservación y almacenaje en cámaras refrigeradoras o frigoríficas.
De inmuebles para recreo, veraneo, conferencias, reuniones, fiestas y similares.
De reparación, mantenimiento y limpieza de bienes muebles, excluidos aerodinos, embarcaciones y animales.
De pensionado, entrenamiento, aseo y peluquería de animales.
De matanza y faenamiento de animales o cualquier manipuleo de sus partes o despojos.
De decoración de inmuebles afectados a la vivienda.
De boxes en studs.
Destinados a preparar, coordinar o administrar trabajos u obras
sobre inmuebles, tales como los realizados por arquitectos, ingenieros,
coordinadores, supervisores, proyectistas, administradores y similares.
Involucradas en el precio del acceso a espectáculos de cualquier
naturaleza, con o sin participación de los concurrentes, así como las
que pudieran efectuarse en los mismos.
Involucradas en el precio del acceso a lugares de entretenimiento y
diversión, así como las que pudieran efectuarse en los mismos (Salones
de baile, discotheques, cabarets, boites, casinos, hipódromos, parques
de diversiones, salones de bolos y billares, juegos de cualquier
especie, etcétera).
Anexo II
PLANILLA ANEXA AL ART. 26 DE LA LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, TEXTO ORDENADO EN 1977 Y SUS MODIFICACIONES
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OBSERVACIONES GENERALES
La observación "Sin exclusiones" implica, no obstante, la exclusión
de toda cosa mueble que resulte clasificada en la partida respectiva
por aplicación de las reglas generales interpretativas de 3 ó 4 de la
nomenclatura.
Con carácter general se excluye toda cosa mueble que se presente en
estuches, cajas, vainas, panoplias, maletines o similares, formando
juegos, surtidos o conjuntos con otra u otras no comprendidas en
algunas de las partidas (incluidas sus observaciones específicas)
mencionadas en esta planilla. A tales fines se considerará que el
estuche, caja, vaina, panoplia, o similar continente, que contenga al
juego, surtido o conjunto, es una de las cosas que lo integra como tal,
cuando esté específicamente diseñado para el juego, surtido o conjunto
y/o, por sus características o valor, no sea un mero envase accesorio
de éste.
Anexo III
TRIBUTOS Y APORTES QUE SE DEROGAN
Impuesto nacional de emergencia a la producción agropecuaria (Ley N° 21.399).
Contribuciones sobre venta o faena de ganado y sobre las comisiones
que en tales operaciones perciban los rematadores, martilleros o
intermediarios, con destino a la Junta Nacional de Carnes; (incisos a y
b del artículo 16 de la Ley N° 21.740).
Contribución sobre la venta de equinos (artículo 3º de la Ley N° 20.426).
Contribución sobre venta para faena de ganado bovino, ovino, porcino
y equino, con destino al Fondo Nacional de Sanidad Animal (inciso a del
artículo 3º de la Ley N° 19.852 y sus modificaciones).
Impuesto a la venta o faena de ganado vacuno con destino al Fondo Nacional de la Vivienda (Ley N° 19.876).
Contribución sobre los recursos vivos del mar (inciso a del artículo 1º de la Ley N° 22.107).
Contribución sobre exportación, venta e industrialización de granos
y exportación de sus residuos (incisos a y b del artículo 13 del
Decreto-Ley 6698/63 --ratificado por la Ley N° 16.478-- y sus
modificaciones).
Contribución sobre la producción de algodón (inciso a del artículo
2º de la Ley N° 18.656 e inc. a del artículo 18 de la Ley N° 19.990).
Impuesto móvil a la yerba mate (inciso k del artículo 3º de la Ley N° 20.371).
Sobretasa al vino (inciso a del artículo 53 del capítulo VII del
título I de la ley de impuestos internos, texto ordenado en 1979).
Impuesto al azúcar (inciso a del artículo 9º de la Ley N° 19.597).
Impuesto a los edulcorantes artificiales (Ley N° 18.332).
Contribución y gravamen adicional sobre los productos y
subproductos de la agricultura y ganadería que se exporten (inciso a
del artículo 16 del Decreto-Ley 21.680/56 ratificado por la Ley N°
14.467 y modificado por Leyes nros. 15.273, 15.429, 18.134, 18.428 y
20.340; apartado 1º del artículo 19 de la Ley N° 15.273; apartado 1º
del artículo 6º y artículo 8º de la Ley N° 21.673).
Sobreprecio al carbón mineral (último párrafo del artículo 2º del Decreto 121.742/42).
Gravamen sobre especialidades farmacéuticas (Ley N° 20.192).
Tributos con destino al Fondo Especial del Extracto de Quebracho (apartados. 1, 2 y 3 del artículo 1º de la Ley N° 19.989).
Impuesto para educación técnica (ley de impuesto para educación técnica, texto ordenado en 1977).
Impuesto a los créditos otorgados a empresas industriales por
instituciones bancarias y financieras no bancarias (artículo 3º del
Decreto-Ley 4837/58 ratificado por Ley N° 14.467 y modificado por el
artículo 19 de la Ley N° 20.954).
Impuesto especial a la compra de entradas o derecho de acceso a los
hipódromos, casinos y salas de juego de azar (artículos 1º y 2º de la
Ley N° 20.453).
Impuesto a las entradas de cinematógrafos (inciso a del artículo 24 de la Ley N° 17.741).
Aporte y contribución sobre sueldo anual complementario (artículos
48 y 49 del Dec-Ley 33.302/45 ratificado por Ley N° 12.921).