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ACTIVOS FINANCIEROS

Texto vigente a fecha 1970-01-02

IMPUESTOS

Ley Nº 23.760

Impuestos sobre los activos. Impuestos sobre los

débitos en cuentas corrientes y otras operatorias. Modificación del

impuesto a las ganancias y de impuestos internos. Impuesto de

emergencia a los automóviles, rurales, yates y aeronaves. Gravamen de

emergencia sobre las utilidades de las Entidades Financieras y sobre

servicios financieros. Otras disposiciones.

Sancionada: Diciembre 7 de 1989.

Promulgada Parcialmente: Diciembre 14 de 1989.

Ver Antecedentes Normativos

El Senado y Cámara de Diputados de la Nación Argentina reunidos en Congreso, etc. sancionan con Fuerza de Ley:

TITULO I

IMPUESTO SOBRE LOS ACTIVOS

(Título derogado por art. 3º delDecreto Nº 1684/93*B.O. 17/08/1993. Vigencia: por art. 4º del presente decreto se

establece que estas disposiciones "regirán para los ejercicios que

cierren a partir del 30 de junio de 1995, inclusive".)*

Nota Infoleg: Por art. 1º delDecreto Nº 1802/93*B.O. 30/08/1993 se establece que "la derogación dispuesta por el art.

3º del Decreto Nº 1684/93 regirá a partir del 1º de setiembre de 1993,

inclusive, para los sectores agropecuario, industrial, minero y de la

construcción y respecto de los bienes utilizados económicamente en la

Capital Federal y en los estados provinciales que a la fecha del

presente hayan adherido al Pacto Federal para el Empleo, la Producción

y el Crecimiento del 12 de agosto de 1993". Por el art. 2º del citado

decreto, por su parte, se dispone que: "respecto de los estados

provinciales que en el futuro adhieran al Pacto citado en el artículo

precedente, la derogación regirá a partir del día 1º, inclusive, del

mes siguiente a aquel en que se formalice la adhesión, o para los

ejercicios que cierren a partir del 30 de junio de 1995, inclusive, si

esta fecha fuere anterior".*

TITULO II

IMPUESTO SOBRE LOS DEBITOS EN CUENTA CORRIENTE Y OTRAS OPERATORIAS

(Título derogado por art. 1º delDecreto Nº 1076/92B.O. 02/07/1992. Vigencia: a partir del 1º de julio de 1992, inclusive.)

TITULO III

MODIFICACION DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

ARTICULO 31. — Modifícase la Ley de Impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones, de la siguiente manera:

— Sustitúyese el artículo 19 por el siguiente:

"Artículo 19. — Para establecer el conjunto de las

ganancias netas, se compensarán los resultados netos obtenidos en el

año fiscal, dentro de cada una y entre las distintas categorías.

Cuando en un año se sufriera una pérdida, ésta podrá

deducirse de las ganancias gravadas que se obtengan en los años

inmediatos siguientes. Transcurridos CINCO (5) años después de aquel en

que se produjo la pérdida, no podrá hacerse deducción alguna del

quebranto que aún reste, en ejercicios sucesivos.

A los efectos de este artículo no se considerarán

pérdidas los importes que la ley autoriza a deducir por los conceptos

indicados en el artículo 23.

Los quebrantos se actualizarán teniendo en cuenta la

variación del índice de precios al por mayor, nivel general, publicado

por el INSTITUTO NACIONAL DE ESTADISTICA Y CENSOS, operada entre el mes

de cierre del ejercicio fiscal en que se originaron y el mes de cierre

del ejercicio fiscal que se liquida.

No obstante lo dispuesto en los párrafos

precedentes, los quebrantos provenientes de la enajenación de acciones,

cuotas o participaciones sociales —incluidas las cuotas partes de los

fondos comunes de inversión— de los sujetos, sociedades y empresas a

que se refiere el artículo 49 en sus incisos a), b) y c) y en su último

párrafo, sólo podrán imputarse contra las utilidades netas resultantes

de la enajenación de dichos bienes.

Cuando la imputación prevista en el párrafo anterior

no pueda efectuarse en el ejercicio en que se experimentó el quebranto,

o éste no pudiera compensarse totalmente, el importe no compensado,

actualizado en la forma prevista en este artículo, podrá deducirse de

las ganancias netas que a raíz del mismo tipo de operaciones y

actividades se obtengan en los CINCO (5) años inmediatos siguientes".

— Sustitúyese el inciso u) del artículo 20, por el siguiente:

"u) Los dividendos en acciones liberadas".

— Sustitúyese el inciso x) del artículo 20, por el siguiente:

"x) Los intereses originados por créditos obtenidos en el exterior:

1) Para financiar la importación de bienes muebles

amortizados, excepto automóviles. Sólo estará alcanzada por la

franquicia la financiación original que otorgara el vendedor o, la

obtenida por su intermedio o directamente por el comprador o por el

importador del país, siempre que se aplique exclusivamente a las

referidas importaciones. *(Expresión "financiación original que

otorgará el vendedor" sustituida por expresión "financiación original

que otorgara el vendedor" por pto. 4 del art. 7º de laLey Nº 23.765B.O. 09/01/1990)*

2) Por los fiscos nacionales, provinciales o municipales y por el Banco Central de la República Argentina.

— Sustitúyese el inciso g) del artículo 45, por el siguiente:

"g) Los dividendos en dinero y en especie que

distribuyan a sus accionistas las sociedades comprendidas en el

artículo 69 inciso a), los cuales —en su caso— quedarán sujetos a la

retención que, con carácter de pago único y definitivo, establece el

artículo 70".

— Sustitúyese el artículo 46, por el siguiente:

"Artículo 46. — Los dividendos que las entidades del

artículo 69, inciso a), distribuyan a sus accionistas en dinero o en

especie, quedan íntegramente sujetos al impuesto, cualesquiera sean los

fondos empresario con que se efectúe su pago (reservas anteriores

cualquiera sea la fecha de sus constitución, ganancias de fuente

extranjera, de capital, exentas de impuestos u otras).

Los dividendos en especie, excepto acciones

liberadas, se computarán a su valor corriente en plaza a la fecha de su

puesta a disposición o distribución.

Los dividendos, así como las distribuciones en

acciones provenientes de revalúos o ajustes contables, no serán

incorporados por sus beneficiarios en la determinación de su ganancia

neta.

En el caso de rescate total o parcial de aciones, se

considerará dividendo a la diferencia entre el importe del rescate y el

valor nominal de las acciones rescatadas, actualizado teniendo en

cuenta la variación operada en el índice a que se refiere el artículo

89 entre el mes de las respectivas suscripciones y aquél en el que se

efectúe el rescate. Tratándose de acciones que hubieran sido

distribuidas a partir del 11 de octubre de 1985, como dividendo exento

o no computable para el impuesto, se considerará que su valor nominal

es igual a CERO (0) y que el importe total de rescate constituye

dividendo sometido a imposición.

En los casos en que las acciones que se rescatan

correspondan a sujetos, sociedades o empresas comprendidos en el

apartado 2 del artículo 2º y éstos hubieran adquirido de otros

accionistas, se entenderá que el rescate implica una enajenación de las

mencionadas acciones. Para determinar el resultado de esta operación se

considerará como precio de venta el valor nominal que corresponde de

acuerdo con el párrafo anterior y como costo computable el precio de

adquisición actualizado a la fecha de rescate.

Si de la consecuente operación resultare quebranto, será de aplicación lo dispuesto en el artículo 19".

— Deróganse desde su vigencia los párrafos tercero y cuarto del artículo 50, incorporados por la ley 23.658.

— Sustitúyese el artículo 64, por el siguiente:

"Artículo 64. — Los dividendos, así como las

distribuciones en acciones provenientes de revalúos o ajustes contables

no serán computables por sus beneficiarios para la determinación de su

ganancia neta.

A los efectos de la determinación de la misma se

deducirán —con las limitaciones establecidas en esta ley— todos los

gastos necesarios para obtención del beneficio, a condición de que no

hubiesen sido ya considerados en la liquidación de este gravamen".

— Modifícase en el artículo 69 inciso a) la tasa

del TREINTA Y TRES POR CIENTO (33 %) por la del VEINTE POR CIENTO (20

%) y en el inciso b) la tasa del CUARENTA Y CINCO POR CIENTO (45 %) por

la del TREINTA Y SEIS POR CIENTO (36 %).

— Sustitúyese el artículo 70, por el siguiente:

"Artículo 70. — Cuando las sociedades anónimas y las

sociedades en comandita por acciones efectúen pagos de dividendos en

efectivo o en especie deberán retener, con carácter de pago único y

definitivo, los porcentajes que en cada caso se indican a continuación:

1) Beneficiarios que se identifiquen ante la entidad

emisora o agente pagador, residentes en el país o sociedades

constituidas en el mismo no comprendidas en el artículo 69, inciso a):

el DIEZ POR CIENTO (10 %).

2) Beneficiarios que no se identifiquen ante la entidad emisora o agente pagador: el VEINTE POR CIENTO (20 %).

3) Beneficiarios residentes en el exterior que se

identifiquen ante la entidad emisora o agente pagador y contribuyente

incluidos en el artículo 69, inciso b): el VEINTE POR CIENTO (20 %):

4) Saldo impago a los NOVENTA (90) días corridos

puestos los dividendos a disposición de los accionistas: el VEINTE POR

CIENTO (20 %).

Si se tratara de dividendos en especie, el ingreso

de las retenciones indicadas será efectuado por la sociedad o el agente

pagador, sin perjuicio de su derecho el reintegro por parte de los

socios o accionistas y de diferir la entrega de los bienes hasta que se

haga efectivo el reintegro.

Los beneficiarios de dividendos, incluidos los

exentos del impuesto, están obligados a incluir la totalidad de las

participaciones y los valores que posean, en la declaración patrimonial

correspondiente, de acuerdo con lo que establezcan las normas

reglamentarias. Igual obligación corresponde a los receptores de

acciones provenientes de revalúos o ajustes contables.

Las sociedades anónimas y sociedades en comandita

por acciones cuando paguen dividendos a los beneficiarios que se

identifiquen de acuerdo con lo dispuesto en los puntos 1, 3 y 4

precedentes, deberán presentar a la Dirección General Impositiva, en la

forma y plazo que la misma disponga, una nómina en la que conste la

identificación de dichos beneficiarios y el monto de los dividendos

abonados".

10.

— Derógase el artículo 72.

11.

— Sustitúyese el inciso a) del artículo 81, por el siguiente:

" a) Los intereses de deudas, sus respectivas

actualizaciones y los gastos originados por la constitución, renovación

y cancelación de las mismas.

En el caso de personas físicas y sucesiones

indivisas la relación de causalidad que dispone el artículo 80 se

establecerá de acuerdo con el principio de afectación patrimonial. En

tal virtud sólo resultarán deducibles los conceptos a que se refiere el

párrafo anterior cuando pueda demostrarse que los mismos se originen en

deudas contraídas por la adquisición de bienes o servicios que se

afecten a la obtención, mantenimiento o conservación de ganancias

gravadas. No procederá deducción alguna cuando se trate de ganancias

gravadas que, conforme a las disposiciones de esta ley, tributen el

impuesto por vía de retención con carácter de pago único y definitivo".

12.

— Sustitúyese le inciso f) del artículo 91, por el siguiente:

"f) Los descuentos obligatorios efectuados para

aportes a obras sociales correspondientes al contribuyente y a las

personas que revistan para el mismo el carácter de cargas de familia.

Asimismo serán deducibles los importes abonados en

concepto de cuotas o abonos a instituciones que presten cobertura

médico-asistencial, correspondientes al contribuyente y a las personas

que revisten para el mismo el carácter de cargas de familia. Dicha

deducción no podrá superar el QUINCE POR CIENTO (15 %) de los montos

que, de acuerdo con lo establecido por los incisos a) y b) del artículo

23, resulten computables".

13.

— Sustitúyese el inciso h) del artículo 87, por el siguiente:

"h) Los gastos de representación efectivamente

realizados y debidamente acreditados. La Dirección General Impositiva

queda facultada para disponer condiciones y limitaciones de carácter

general o particular".

14.

— Sustitúyese el inciso i) del artículo 87, por el siguiente:

"i) Las sumas que se destinen al pago de honorarios

a directores, síndicos o miembros de consejos de vigilancia —con las

limitaciones que se establecen en el presente inciso— por parte de los

contribuyentes comprendidos en el inciso a) del artículo 69.

En el caso de honorarios de directores y miembros de

consejos de vigilancia las sumas a deducir no podrán exceder el

VEINTICINCO POR CIENTO (25 %) de las utilidades contables del

ejercicio, o hasta el que resulte de computar CINCO MIL AUSTRALES (A

5.000) por cada uno de los perceptores de dichos conceptos, el que

resulte mayor, siempre que se asignen dentro del plazo previsto para la

presentación de la declaración jurada anual del año fiscal por el cual

se paguen. En el caso de asignarse los honorarios previstos en este

inciso con posterioridad a dicho plazo, el importe que resulte

computable de acuerdo con lo dispuesto precedentemente será deducible

en el ejercicio en que se asigne.

Las sumas que superen el límite indicado tendrán para el beneficiario el tratamiento de honorarios.

El importe de CINCO MIL AUSTRALES (A 5.000) será

actualizado mensualmente por la Dirección General Impositiva sobre la

base de la variación del índice de precios al por mayor, nivel general,

suministrado por el Instituto Nacional de Estadísticas y Censos. La

Dirección General Impositiva calculará dicha actualización para cada

mes de cierre, relacionando el promedio de los índices mensuales

correspondientes al respectivo ejercicio fiscal anual, con el promedio

de los índices mensuales correspondientes al ejercicio fiscal anual

anterior.

El importe a considerar para cada período fiscal

será el que se fije por el procedimiento indicado, para el mes de

cierre del respectivo ejercicio".

15.

Sustitúyese el artículo 90, por el siguiente:

"Artículo 90. — Las personas de existencia visible y

las sucesiones indivisas —mientras no exista declaratoria de herederos

o testamento declarado válido que cumpla la misma finalidad— abonarán

sobre las ganancias netas sujetas a impuesto las sumas que resulten de

acuerdo con la siguiente escala:

Ganancia neta imponible acumulada

Pagarán

Más de A

a A

Más el %

Sobre el excedente de A

1.000.000

10.000.000

21.000.000

42.000.000

84.000.000

1.000.000

10.000.000

21.000.000

42.000.000

84.000.000

En adelante

— — —

60.000

960.000

2.610.000

6.810.000

17.310.000

— — —

1.000.000

10.000.000

21.000.000

42.000.000

84.000.000

(Escala sustituida por pto. 5 del art. 7º de laLey Nº 23.765B.O. 09/01/1990)

16.

— Modifícase en el primer y tercer párrafo del

artículo 91, la tasa del CUARENTA Y CINCO POR CIENTO (45 %) por la del

TREINTA Y SEIS POR CIENTO (36 %).

17.

— Modifícase en el primer y tercer párrafo del

artículo 92, la tasa del CUARENTA Y CINCO POR CIENTO (45 %) por la del

TREINTA Y SEIS POR CIENTO (36 %).

18.

— Modifícase el artículo 93, de la siguiente forma:

Sustitúyese el apartado 3 del inciso a) por el siguiente:

"3) El NOVENTA POR CIENTO (90 %) de los importes

pagados por las prestaciones mencionadas en los puntos 1 y 2

precedentes que no cumplimenten debidamente los requisitos exigidos por

la Ley de Transferencia de Tecnología".

Sustitúyese el inciso c) por el siguiente:

"c) El CUARENTA POR CIENTO (40 %) de los intereses

pagados por créditos de cualquier origen o naturaleza obtenidos en el

extranjero".

Sustitúyese el inciso f) por el siguiente:

"f) El SESENTA POR CIENTO (60 %) de las sumas

pagadas en concepto de alquileres o arrendamientos de inmuebles

ubicados en el país".

Sustitúyese el inciso h) por el siguiente:

"h) El NOVENTA POR CIENTO (90 %) de las sumas pagadas por ganancias no previstas en los incisos anteriores".

19.

— Sustitúyese el punto 5, apartado I, inciso d) del artículo 95, por el siguiente:

"Las adquisiciones o incorporaciones efectuadas

durante el ejercicio que se liquida, de los bienes comprendidos en los

puntos 1 a 10 del inciso a) afectados o no a actividades que generen

resultados de fuente argentina, en tanto permanezcan en el patrimonio

al cierre del mismo. Igual tratamiento se dispensará cuando la sociedad

adquiera sus propias acciones".

20.

— Sustitúyese el artículo 96, por el siguiente:

"Artículo 96. — Los valores y conceptos a computar a

los fines establecidos en los incisos a) y b) del artículo anterior

—excepto los correspondientes a los bienes y deudas excluidos del

activo y pasivo, respectivamente, que se considerarán a los valores con

que figuran en el balance comercial o, en su caso, impositivo— serán

los que se determinen al cierre del ejercicio inmediato anterior al que

se liquida, una vez ajustados por aplicación de las normas generales de

la ley y las especiales de este Título.

Los activos y pasivos que se enumeran a continuación se valuarán a todos los fines de esta ley aplicando las siguientes normas:

Los depósitos, créditos y deudas en moneda

extranjera y las existencias de la misma: de acuerdo con el último

valor de cotización —tipo comprador o vendedor según corresponda— del

Banco de la Nación Argentina a la fecha de cierre del ejercicio,

incluyendo el importe de los intereses que se hubieran devengado a

dicha fecha.

Los depósitos, créditos y deudas en moneda

nacional: por su valor a la fecha de cierre de cada ejercicio, el que

incluirá el importe de los intereses y de las actualizaciones legales,

pactadas o fijadas judicialmente, que se hubieran devengado a dicha

fecha.

Los títulos públicos, bonos y títulos valores

—excluidas las acciones y cuotas partes de fondos comunes de inversión—

que se coticen en bolsas o mercados: al último valor de cotización a la

fecha de cierre del ejercicio.

Los que no se coticen se valuarán por su costo

incrementado, de corresponder, con el importe de los intereses,

actualizaciones y diferencias de cambio que se hubieran devengado a la

fecha de cierre del ejercicio. El mismo procedimiento de valuación se

aplicará a los títulos valores emitidos en moneda extranjera.

Cuando sea de aplicación el penúltimo párrafo del

inciso a) del artículo anterior, dichos bienes se valuarán al valor

considerado como costo impositivo computable en oportunidad de la

enajenación de acuerdo con las normas pertinentes de esta ley.

Deudas que representen señas o anticipos de

clientes que congelen precios a la fecha de su recepción: deberán

incluir el importe de las actualizaciones de cada una de las sumas

recibidas calculadas mediante la aplicación del índice de precios al

por mayor, nivel general, suministrado por el Instituto Nacional de

Estadística y Censos, teniendo en cuenta la variación operada en el

mismo, entre el mes de ingreso de los mencionados conceptos y el mes de

cierre del ejercicio.

Para confeccionar el balance impositivo del

ejercicio inicial, así como también el que corresponderá efectuar el 31

de diciembre de cada año, por aquellos contribuyentes que no practiquen

balance en forma comercial, se tendrán en cuenta las normas que al

respecto establezca la Dirección General Impositiva".

21.

— Derógase el artículo 100.

22.

— Sustitúyese el artículo 101, por el siguiente:

"Artículo 101. — La obligación fiscal por este

impuesto se considerará cancelada hasta la concurrencia del monto

tributado por el impuesto a los activos imputable al mismo año fiscal".

23.

— Sustitúyese el artículo 109, por el siguiente:

"Artículo 109. — A los efectos de la actualización

de los importes de los artículos 23 y 87 inciso i), los mismos se

considerarán vigentes a la fecha que a continuación se indica.

Los del artículo 23, al mes de diciembre de 1986.

El del artículo 87, inciso i), al mes de diciembre de 1985.

Para la actualización de los tramos de la escala del

artículo 90, prevista en el artículo 25, deberá considerarse como base

para el ejercicio fiscal 1990, el mes de diciembre de 1989".

24.

— Derógase el cuarto artículo incorporado a continuación del artículo 115 por la ley 23.549 (artículo 40 - punto 16).

25.

— Incorpórase, en primer lugar, a continuación del artículo 115, el siguiente:

"Cuando las sociedades anónimas y las sociedades en

comandita por acciones efectúen pagos de dividendos en efectivo o en

especie cuya puesta a disposición se efectúe a partir del 1º de enero

de 1990 y con anterioridad al día en que se celebre la asamblea que

considere el primer ejercicio iniciado a partir de aquella fecha,

deberán retener con carácter de pago único y definitivo, los

porcentajes que en cada caso se indican a continuación:

1) Beneficiarios que se identifiquen ante la entidad

emisora o agente pagador, residentes en el país o sociedades

constituidas en el mismo no comprendidos en el artículo 69, inciso a):

el TRES POR CIENTO (3 %).

2) Beneficiarios que no se indiquen ante la entidad

emisora o agente pagador: el DIECISIETE CON CINCUENTA CENTESIMOS POR

CIENTO (17,50 %).

3) Beneficiarios residentes en el exterior que se

identifiquen ante la entidad emisora o agente pagador y contribuyentes

incluidos en el artículo 69, inciso b): el DIECISIETE CON CINCUENTA

CENTESIMOS POR CIENTO (17,50 %).

4) Saldo impago a los NOVENTA (90) días corridos de

puestos los dividendos a disposición de los accionistas: el DIECISIETE

CON CINCUENTA CENTESIMOS POR CIENTO (17,50 %).

26.

— Sustitúyese el primer párrafo del inciso

incorporado por el punto 9 del artículo 40 de la ley 23.549 a

continuación del inciso d) del artículo 81 de la Ley de Impuestos a las

Ganancias, por el siguiente:

…) Los aportes correspondientes a los planes de

seguros de retiro privados administrados por entidades sujetas al

control de la Superintendencia de Seguros de la Nación y a los planes y

fondos de jubilaciones y pensiones de las mutuales inscriptas y

autorizadas por el Instituto Nacional de Acción Mutual (INAM), hasta la

suma de TRES MIL AUSTRALES (A 3.000) anuales.

27.

— Sustitúyese el primer párrafo del inciso

incorporado por el punto 10 del artículo 40 de la ley 23.549 a

continuación del inciso g) del artículo 87 de la Ley de Impuesto a las

Ganancias por el siguiente:

…) Los aportes de los empleadores efectuados a los

planes de seguros de retiro privados administrados por entidades

sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nación y a

los planes y fondos de jubilaciones y pensiones de las mutuales

inscriptas y autorizadas por el Instituto Nacional de Acción Mutual

(INAM), hasta la suma de MIL QUINIENTOS AUSTRALES (A 1.500) anuales por

cada empleado en relación de dependencia incluido en el seguro de

retiro o en los planes y fondos de jubilaciones y pensiones.

ARTICULO 32. — Las disposiciones del

presente Título entrarán en vigencia a partir de su publicación en el

Boletín Oficial, y tendrán efecto:

Puntos 1 y 24: para los ejercicios fiscales iniciados a partir del 27 de febrero de 1990, inclusive.

Puntos 8, 13, 14, 19, 20, 22 y 27: para los ejercicios fiscales iniciados a partir del 1º de enero de 1990, inclusive.

Punto 3: para las operaciones concertadas a partir del 1º de enero de 1990, inclusive.

Puntos 2, 11, 12, 15, 16, 17, 18, 21 y 26: a partir del 1º de enero de 1990.

Puntos 4, 5 y 9: para los dividendos cuya

distribución se apruebe en asamblea que considere ejercicios iniciados

a partir del 1º de enero de 1990.

Puntos 6, 23 y 25: el previsto en los mismos.

(Artículo sustituido por pto. 6 del art. 7º de laLey Nº 23.765B.O. 09/01/1990)

TITULO IV

MODIFICACION DE IMPUESTOS INTERNOS

ARTICULO 33. — Modifícase la Ley de

Impuestos Internos, texto ordenado en 1979 y sus modificaciones, en la

forma que a continuación se indica:

— Sustitúyese en el primer párrafo del artículo

23 la expresión "sobre el precio de venta al consumidor, inclusive

impuestos" por "sobre el precio de venta al consumidor, inclusive

impuestos, excepto el impuesto al valor agregado".

— Sustitúyese en el Título I, capítulo V los artículos 45 y 46 por los siguientes:

"Artículo 45. — Las cubiertas para neumáticos de

carruajes y rodados terrestres en general, locomóviles, sean o no

automotores, tributarán un impuesto internos del VEINTISIETE POR CIENTO

(27 %) sobre la base imponible respectiva".

"Artículo 46. — No tributarán el impuesto

establecido en el artículo precedente aquellos productos que estén

destinados primordialmente —por sus características constructivas y/o

de diseño— a su uso en tractores, implementos agrícolas, bicicletas,

triciclos y juguetes, no los provenientes de un recauchutaje total o

parcial, siempre que se ajusten a las especificaciones que al respecto

dicte la Dirección General Impositiva".

— Sustitúyese en el Título I, capítulo VI, los artículos 47, 48 y 49, por los siguientes:

"Artículo 47. — Sobre el valor imponible de todos

los aceites lubricantes que tengan la viscosidad y demás

características de los destinados a vehículos y motores en general,

cualquiera sea su destino, se pagará un impuesto interno del VEINTITRES

CON VEINTICINO CENTESIMOS POR CIENTO (23,25 %).

Quedan excluidos de este impuesto los aceites lubricantes para uso de aeronaves gravados por el artículo 50".

"Artículo 48. — Los cortadores de aceites

lubricantes que utilicen en sus actividades productos gravados por este

capítulo, podrán computar como pago a cuenta del impuesto que deban

ingresar, el importe correspondiente al impuesto abonado o que se debía

abonar por el expendio de dichos productos, en la forma que estabelzca

la reglamentación".

"Artículo 49. — No se hallan alcanzados por el

impuesto a que se refiere el artículo 47 los aceites de viscosidad

inferior a 200 segundos, medida en el aparato Saybolt Universal a

temperatura de 37,8 ºC".

— Modifícase el artículo 51, el que quedará redactado de la siguiente forma:

"Artículo 51. — Las recaudaciones obtenidas por

aplicación del impuesto establecido en el artículo 50 se depositarán:

el CINCUENTA POR CIENTO (50 %) a la orden del Comando General de la

Fuerza Aérea en la Cuenta Especial "Fondo Permanente para el Fomento de

la Aviación Civil" y b) el CINCUENTA POR CIENTO (50 %) a la orden del

Ministerio de Obras y Servicios Públicos —Secretaría de Transporte—

Cuenta Especial Fondo art. 6º ley 19.030 y su modificatoria ley 19.534.

— Sustitúyese en la Planilla Anexa I al artículo

70 inciso a), el rubro "observaciones" de la partida 97.04.00 por el

siguiente texto: excluidas las subpartidas 97.04.00.04.00;

97.04.00.05.00; y 97.04.00.99.00; únicamente".

Sustitúyese en la Planilla Anexa II, al artículo 70,

inciso b), en el rubro "observaciones" de la partida 97.06, la

expresión "únicamente" por la expresión "y las pelotas comprendidas en

las subpartidas 97.06.00.10.02 y 97.06.00.10.10., únicamente".

ARTICULO 34. — (Artículo derogado por art. 1º delDecreto Nº 1464/89B.O. 18/12/1989)

ARTICULO 35. — Las disposiciones del presente Título entrarán en vigencia el 1º de enero de 1990.

TITULO V

IMPUESTO DE EMERGENCIA A LOS AUTOMOVILES, RURALES, YATES Y AERONAVES

ARTICULO 36. — Establécese un impuesto

nacional de emergencia que alcanzará a los automóviles, rurales, yates

y aviones, que al 31 de octubre de 1989, cumplan estas condiciones:

En el caso de automóviles y rurales, los

patentados a dicha fecha o que, aún sin patentar, hubiesen sido

adquiridos o importados por el usuario a esa misma fecha;

En el caso de yates a los efectos de esta ley se

consideran tales los veleros, yates, lanchas y todo tipo de

embarcaciones que se encuentren inscriptos en el Registro Especial de

Yates que lleva el Registro Nacional de Buques, dependientes de la

Prefectura Naval Argentina o en sus dependencias jurisdiccionales (art.

201.02.05, del REGINAVE);

Las aeronaves de uso particular, propiedad de

individuos o empresas, inscriptas en el Registro Nacional de Aeronaves

que lleva la Dirección Nacional de Aeronavegabilidad, dependiente del

Comando de Regiones Aéreas de la Fuerza Aérea Argentina.

ARTICULO 37. — Son responsables del

pago del gravamen quienes a la fecha que establezca la Dirección

General Impositiva como vencimiento para el ingreso del presente

gravamen, sean titulares de la propiedad de los automotores, rurales,

yates y aeronaves posean su uso o goce o resulten poseedores y/o

tenedores por cualquier título.

ARTICULO 38. — Se hallan exentos del tributo:

1) Los automóviles, rurales, yates y aeronaves de propiedad de:

Estado (nacional, provincial y municipal) y de

las instituciones pertenecientes a los mismos, excluidas las entidades

y organismos comprendidos en el artículo 1º de la ley 22.016.

Las representaciones diplomáticas y consulares extranjeras acreditadas ante el Gobierno de la República Argentina.

Las personas lisiadas, adquiridos bajo el régimen

del Decreto-Ley 456/58y sus modificaciones y de la ley 19.279 y sus

modificaciones.

Las entidades reconocidas como exentas por la

Dirección General Impositiva en virtud de lo dispuesto por los incisos

e), f), g) y v) del artículo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,

texto ordenado en 1986 y sus modificaciones.

En el caso de los automotores los destinados a

taxímetros autorizados por las provincias y municipalidades, las

ambulancias y los automóviles destinados por las empresas de pompas

fúnebres a coche fúnebre, portacoronas y furgones.

En el caso de yates: las embarcaciones de

propiedad de clubes náuticos destinados a la enseñanza de la navegación

a vela o de apoyo a la navegación náutico-deportiva; las embarcaciones

de propiedad de escuelas, cooperadoras escolares o institucionales

benéficas privadas; y las destinadas al servicio de ambulancias o

servicios funerarios.

En el caso de aeronaves, las afectadas a la

explotación de servicios aéreos comerciales, a trabajos aéreos, a

actividades en entidades aerodeportivas, a instrucción de vuelo y las

que sean propiedad de entidades u organismos comprendidos en el

artículo 1º de la ley 22.016.

3) Los automóviles y rurales cuyo año de fabricación

"modelo" que consta en la documentación de patentamiento otorgada por

autoridad competente resulte anterior a 1980.

ARTICULO 39. — En el caso de bienes

gravados siniestrados, con destrucción total de los mismos, hurtados o

robados, a la fecha del pago del gravamen, no procederá el pago del

gravamen, en tanto hubiera sido denunciado el hecho ante el Registro

Nacional correspondiente y la autoridad policial o administrativa

competente del orden nacional, provincial o municipal.

En el supuesto de una ulterior recuperación del bien

hurtado o robado, procederá el pago sobre la base que le hubiere

correspondido tributar, sin actualización ni accesorias, siempre que el

pago de la obligación respectiva se cumplimente en los plazos que a tal

efecto determine la Dirección General Impositiva.

ARTICULO 40. — Los Organismos

nacionales, provinciales y municipales ante los cuales se efectúe el

pago de la patente o se registre la transferencia o radicación de

automóviles, rurales, yates y aeronaves exigirán al interesado que

acredite el pago del gravamen y de corresponder, su actualización y

accesorios o hallarse exceptuado de dicho pago en virtud de lo

dispuesto en los artículos 38 y 39, mediante certificado a otorgar por

la Dirección General Impositiva.

ARTICULO 41. — El gravamen para los

automóviles y rurales se determinará aplicando, sobre los importes que

para cada uno de ellos determine la Dirección General Impositiva, en

función de marca tipo, procedencia nacional o importado y año de

fabricación "modelo", las alícuotas que para cada caso se indican a

continuación:

AÑO DE FABRICACION

NACIONAL

IMPORTADO

1980 A 1985, ambos inclusive

UNO POR CIENTO (1%)

UNO Y MEDIO POR CIENTO (1,5%)

1986 a 1989, ambos inclusive

UNO Y MEDIO POR CIENTO (1,5%)

DOS Y MEDIO POR CIENTO (2,5%)

Los importes aludidos en el párrafo anterior serán

determinados por la Dirección General Impositiva en base a la

información que, a tal efecto, requerirá de la Caja Nacional de Ahorro

y Seguro u otros organismos nacionales, provinciales y municipales que

resulten competentes.

Cuando las especiales características del automotor

el valor computable, a los fines de la determinación del gravamen, no

se encuentre informado por el mencionado organismo fiscal, los

responsables deberán justipreciar dicho valor considerando el importe

asignado a dicha unidad en la contratación de seguros que cubran

riesgos sobre la misma o el valor de mercado, ambos referidos a la

fecha de liquidación del gravamen, el que fuera mayor.

El gravamen para los yates se determinará aplicando

sobre el valor venal de los mismos, en la forma que determine el Poder

Ejecutivo Nacional, las alícuotas que en cada caso se determinan a

continuación:

1) Veleros y lanchas el

1,5 %

2) Lanchas con motor fuera de borda

hasta 125 HP

el 1,5 %

de 125 a 275 HP

el 2,0 %

de mas de 275 HP

el 2,5 %

3) Embarcaciones:

de hasta 9,1 m. de eslora y potencia máxima de 250 HP

el 1,5 %

de más de 9,1 m. y hasta 18 m. de eslora con potencia máxima de hasta 1500 HP

el 2,0 %

de más de 18 m. de eslora

el 2,5 %

El gravamen para las aeronaves se determinará

aplicando sobre el valor venal de las mismas, en la forma que determine

el Poder Ejecutivo Nacional, la alícuota del UNO Y MEDIO POR CIENTO

(1,5%) para las aeronaves modelo-año hasta 1985 inclusive y la alícuota

del DOS POR CIENTO (2%) para las aeronaves modelo año 1986 en adelante.

ARTICULO 42. — La falta total o

parcial de pago del gravamen a su vencimiento dará lugar, sin necesidad

de interpelación alguna, a la obligación de abonar conjuntamente con el

mismo la actualización y los intereses resarcitorios, previstos por la

ley 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones.

Sin perjuicio de la aplicación de lo dispuesto en el

párrafo anterior, la mora en el pago será sancionada con una multa de

una vez el impuesto respectivo, debidamente actualizado. La multa

establecida se reducirá al VEINTE POR CIENTO (20%) si el pago en mora

se realiza espontáneamente de los NOVENTA (90) días de operado el

vencimiento general.

ARTICULO 43. — La Dirección General

Impositiva efectuará al titular de dominio, sobre la base de los datos

indicados en el artículo 41, la liquidación administrativa de la

obligación tributaria prevista en el artículo 20 de la ley 11.683,

texto ordenado en 1978 y sus modificaciones, cuando se constate el

incumplimiento, total o parcial de dicha obligación, siendo de

aplicación asimismo lo dispuesto en el artículo anterior.

ARTICULO 44. — No producirán efectos

con respecto al gravamen de este Título, las exenciones generales o

particulares de tributos, de cacarácter objetivo o subjetivo,

establecidas con anterioridad a la entrada en vigencia del mismo.

ARTICULO 45. — El ingreso de los

importes correspondientes al presente gravamen, deberá ser efectuado

mediante depósito bancario, no aceptándose otra forma de pago que la

establecida.

ARTICULO 46. — El presente gravamen se

regirá por la ley 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones y

su aplicación, perceptiva y fiscalización estarán a cargo de la

Dirección General Impositiva, la que queda facultada para dictar todas

las normas complementarias que considere necesarias.

Las acciones y poderes del Fisco para determinar y

exigir el pago del gravamen establecido por el presente Título y para

aplicar y hacer efectivos los correspondientes accesorios, prescriben

por el transcurso de diez (10) años, contados a partir del 1º de enero

siguiente al año en que se produzca el vencimiento general del impuesto.

ARTICULO 47. — Después de operado el

vencimiento del gravamen, los bancos autorizados a su percepción no

podrán aceptar el pago de aquél, sin la previa intervención de la

entidad recaudadora, la que hará constar en la boleta de depósito el

importe de las actualizaciones e intereses y de la multa establecida en

el artículo 42.

ARTICULO 48. — El producido del gravamen creado por el presente Título se distribuirá con sujeción al régimen establecido por la ley 23.548.

TITULO VI

GRAVAMEN DE EMERGENCIA SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS ENTIDADES FINANCIERAS

ARTICULO 49. — Establécese un gravamen

de emergencia que se aplicará por única vez sobre las utilidades de las

entidades financieras comprendidas en la ley 21.526 y sus

modificaciones, determinadas por el incremento patrimonial producido

entre el 30 de setiembre de 1988 y el 30 de setiembre de 1989, ambas

fechas inclusive.

ARTICULO 50. — Para determinar el

incremento patrimonial previsto en el artículo anterior se establecerá

la diferencia entre el patrimonio neto que surja de los balances

mensuales o, en su caso, anuales cerrados al 30 de setiembre de 1988 y

al 30 de setiembre de 1989, confeccionados de conformidad a las normas

dictadas al efecto por el Banco Central de la República Argentina, con

los ajustes que para cada uno de ellos se indican a continuación:

Del monto de patrimonio neto al 30 de setiembre

de 1988 se deducirá el importe de los honorarios de directores,

síndicos y miembros de consejos de vigilancia y de los dividendos,

excepto en acciones liberadas, cuya distribución se hubiera aprobado

por asamblea celebrada entre el 1º de octubre de 1988 y el 30 de

setiembre de 1989, ambas fechas inclusive, ya sea que se hubieran

pagado durante dicho lapso o que constituyan un pasivo en el balance

mensual o anual cerrado en la última de las citadas fechas.

El importe que resulte de acuerdo al párrafo

anterior se actualizará, teniendo en cuenta la variación operada en el

índice de precios al por mayor, nivel general, entre el mes de

setiembre de 1988 y el mes de setiembre de 1989.

Del monto del patrimonio neto al 30 de setiembre de 1989 se deducirá:

— El importe correspondiente a acciones

suscriptas e integradas y el de los aportes irrevocables de suscripción

de acciones recibidos desde el 1º de octubre de 1988 y hasta el 30 de

setiembre de 1989, ambas inclusive;

— El monto de las repatriaciones de utilidades de

filiales del exterior producidas en el mismo período indicado en el

inciso anterior. Dicho monto deberá certificarse por el Banco Central

de la República Argentina. (Apartado sustituido por pto. 7 del art. 7º de laLey Nº 23.765B.O. 09/01/1990)

Las deducciones previstas en los puntos anteriores

se actualizarán aplicando la variación del índice a que se refiere el

segundo párrafo del inciso anterior, operada entre el mes en que se

produjo la integración, aporte irrevocable o repartición y el mes de

setiembre de 1989. *(Párrafo derogado como último párrafo del

presente artículo e incorporado como último párrafo del inciso b) por

pto. 8 del art. 7º de laLey Nº 23.765B.O. 09/01/1990)*

ARTICULO 51. — A los fines de

establecer los patrimonios netos a que se refiere el artículo anterior

no serán considerados como activos o pasivos, según corresponda:

Las acciones de otras entidades sujetas al presente gravamen.

Los saldos pendientes de integración de los

accionistas originados en suscripciones efectuadas a partir del 1º de

octubre de 1988, inclusive.

El quebranto impositivo activado como

consecuencia de la suspensión de la utilización de los mismos de

acuerdo con lo establecido por la Comunicación A 1511 de fecha 7 de

agosto de 1989 del Banco Central de la República Argentina.

Los bienes situados con carácter permanente en el

exterior, considerando a tal efecto las normas del artículo 7º de la

Ley de Impuesto sobre los Capitales, texto ordenado en 1986y sus

modificaciones.

Las empresas de capital extranjero considerarán como

activos o pasivos, respectivamente, los saldos deudores o acreedores de

la cuenta de la casa matriz, del dueño, de la cofilial, de la

cosucursal o de la persona física o jurídica domiciliada en el

extranjero que directa o indirectamente las controlen, cuando tales

saldos tengan origen en actos jurídicos que puedan reputarse como

celebrados entre partes independientes, en razón de que sus

prestaciones y condiciones se ajustan a las prácticas normales del

mercado entre entes independientes. Cuando las deudas se originen en

préstamos, se considerarán como pasivo siempre que se ajusten a las

disposiciones establecidas en el inciso 10 del artículo 20 de la Ley de

Inversiones Extranjeras, texto ordenado en 1980 y sus modificaciones.

A los fines previstos en el párrafo anterior, se

entenderá por empresa local de capital extranjero a aquellas que

revistan tal carácter de acuerdo con lo dispuesto en el inciso 3) del

artículo 2º de la ley citada en último término.

ARTICULO 52. — El impuesto se

determinará aplicando al importe que resulte de conformidad a los

artículos precedentes la tasa del TREINTA POR CIENTO (30%).

(Artículo sustituido por pto. 9 del art. 7º de laLey Nº 23.765B.O. 09/01/1990)

ARTICULO 53. — El impuesto establecido por el presente Título no será deducible para la determinación del Impuesto a las Ganancias.

ARTICULO 54. — Fíjase el 18 de

diciembre de 1989 como fecha de vencimiento para el ingreso del

impuesto establecido en este Título. Facúltase a la Dirección General

Impositiva para prorrogar esta fecha por un período de hasta cuatro (4)

días hábiles.

ARTICULO 55. — El gravamen establecido

en este Título se regirá por las disposiciones de la ley 11.683, texto

ordenado en 1978 y sus modificaciones, y, su aplicación, percepción y

fiscalización estarán a cargo de la Dirección General Impositiva.

ARTICULO 56. — El producido de este gravamen se distribuirá de conformidad al régimen previsto por la ley 23.548.

ARTICULO 57. — Las disposiciones de este Título entrarán en vigencia al día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial.

TITULO VII

GRAVAMEN SOBRE SERVICIOS FINANCIEROS

(Título derogado por art. 2º delDecreto Nº 879/92B.O. 09/06/1992. Vigencia: a partir del primer día del mes siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial.)

TITULO VIII

OTRAS DISPOSICIONES

ARTICULO 68. — Derógase el artículo 10 de la ley 21.382 a partir del 1º de enero de 1990.

ARTICULO 69. — Derógase la Ley de

Impuesto sobre los Beneficios Eventuales, texto ordenado en 1986 y sus

modificaciones a partir del 1º de enero de 1990.

ARTICULO 70. — Derógase la Ley de

Impuesto sobre el Patrimonio Neto, texto ordenado en 1986 y sus

modificaciones, a partir del 31 de diciembre de 1990, inclusive.

ARTICULO 71. — Derógase la Ley de

Impuesto sobre los Capitales, texto ordenado en 1986 y sus

modificaciones, para los ejercicios que se inician a partir del 1 de

enero de 1990.

ARTICULO 72. — Suspéndese por el

período comprendido entre el 16 de diciembre y el 31 de diciembre de

1986, ambas fechas inclusive, la aplicación del impuesto establecido

por la ley 23.667, para los hechos imponibles verificados entre tales

fechas y que se originen en ventas de ganado bovino, ovino, porcino y

equino.

ARTICULO 73. — Reemplázase en el

artículo 6º de la ley 23.427 la expresión "cinco (5) períodos anuales"

por la expresión "siete (7) períodos anuales".

ARTICULO 74. — Reemplázase desde su vigencia el artículo 4º de de la ley 23.740 por el siguiente:

"Artículo 4º. — Del monto total de las operaciones

se deducirán las sumas correspondientes a devoluciones, bonificaciones

y descuentos efectivamente acordados por épocas de pago, volumen de

ventas y otros conceptos similares, generalmente admitidos según los

usos y costumbres. También se deducirán los ingresos provenientes de

ventas de bienes de uso.

No integrarán el monto de operaciones a que alude

este artículo: el Impuesto al Valor Agregado, los impuestos internos

incluida la sobretasa de la ley 23.550, los de combustibles líquidos

derivados del petróleo, Fondo Nacional de Autopistas de la ley 19.408 y

sus modificaciones, Fondo Nacional del Tabaco de la ley 19.800 y sus

modificaciones, los impuestos sobre la energía eléctrica establecidos

por las leyes 15.336, 17.574, 19.287 y 22.938 y sus modificaciones y

los impuestos a los ingresos brutos que rigen en cada jurisdicción".

ARTICULO 75. — Reemplázase, en el

segundo párrafo del artículo 1º de la ley 21.384, la expresión "la

citada actividad" por la expresión "los citados contratos".

ARTICULO 76.— Prorógase hasta el 31

de diciembre de 1991, la vigencia de la ley 19.408, aclarada por la ley

19.458, modificada por las leyes 22.126, y 22.408 y prorrogada

sucesivamente por las leyes 22.522, 22.705, 23.110, 23.270, 23.410 y

23.526.

ARTICULO 77. — Incorpórase al CAPITULO XIV de la ley 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones el siguiente artículo:

"Artículo … — Créase la Cuenta "Dirección General

Impositiva - Cuenta Especial de Jerarquización", la que se acreditará

con hasta el CERO SESENTA CENTESIMOS POR CIENTO (0,60%) del importe de

la recaudación de los gravámenes percepción, recaudación o

fiscalización esté a cargo de la citada repartición y se debitará por

las sumas que se destinen a dicha cuenta especial.

La Tesorería General de la Nación depositará

mensualmente el importe establecido, en una cuenta especial a

disposición de la Dirección General Impositiva, que se creará a tal

efecto en el ámbito del Ministerio de Economía.

La Cuenta Especial de Jerarquización, de acuerdo a

las pautas que establecerá el Poder Ejecutivo se distribuirá entre el

personal de la Dirección General Impositiva. La distribución al

personal de la Dirección General Impositiva se efectuará conforme a un

sistema que considere la situación de revista, el rendimiento y la

eficiencia de cada uno de los agentes.

El beneficio a que se refiere el presente artículo regirá a partir del día 1º de diciembre de 1989.

ARTICULO 78. — El Poder Ejecutivo

nacional dictará para el personal de la Administración Nacional de

Aduanas, en un plazo no mayor de treinta (30) días de la entrada en

vigencia de la presente ley, un nuevo régimen de jerarquización. Dicho

régimen podrá afectar un porcentaje no superior al cero con sesenta

centésimos por ciento (0,60 %) del importe de la recaudación de los

gravámenes, a criterio del Administrador Nacional de Aduanas.

(Artículo sustituido por art. 43 de laLey Nº 24.191B.O. 30/12/1992)

(Nota Infoleg: Por art. 32 de laLey Nº 24.764*B.O. 02/01/1997 se establece que los porcentajes de los Fondos de

Jerarquización a que alude el presente incluyen los importes de las

contribuciones patronales.)*

ARTICULO 79. — Las funciones y

facultades que la ley 11.683, texto ordenado en 1978 y sus

modificaciones, y las leyes 22.091 y 22.415, asignan a la Secretaría de

Hacienda o a la Secretaría de Estado de Hacienda, integrarán la

competencia de la Secretaría de Ingresos Públicos.

ARTICULO 80. — Modifícase el artículo 1º de la ley 20.630, de la forma que se indica a continuación:

Quedan sujetos al gravamen de emergencia de la

presente ley los premios ganados en juegos de sorteo (loterías, rifas y

similares), así como en concursos de apuestas de pronósticos deportivos

distintos de las apuestas de carreras hípicas, organizados en el país

por entidades oficiales o por entidades privadas con la autorización

pertinente.

No están alcanzados por el gravamen de la presente

ley los premios de juegos de quiniela y aquellos que, por ausencia de

terceros beneficiarios, queden en poder de la entidad organizadora.

ARTICULO 81. — Comuníquese al Poder Ejecutivo. — ALBERTO R. PIERRI. — EDUARDO DUHALDE.

DADA EN LA SALA DE SESIONES DEL CONGRESO ARGENTINO,

EN BUENOS AIRES, A LOS SIETE DIAS DEL MES DE DICIEMBRE DEL AÑO MIL

NOVECIENTOS OCHENTA Y NUEVE.

Antecedentes Normativos

- Artículo 13, derogado por pto. 13 del art. 3º de laLey Nº 24.073*B.O. 13/04/1992. Vigencia: "a partir del primer ejercicio comercial o