Por el cual se reglamenta la retención en la fuente por concepto de salarios y dividendos

Artículo 2º La base para aplicar las tablas de retención en la fuente sobre salarios, es la totalidad de los pagos mensuales gravables constitutivos de salario efectuados al trabajador.

El "valor a retener" mensualmente, es el indicado frente al intervalo al cual corresponda dicha base según la tabla aplicable en cada caso.

Cuando en un determinado mes el trabajador reciba primas o bonificaciones gravables constitutivas de salario, dichos pagos harán parte de la base para aplicar la retención, salvo que dichas primas o bonificaciones se paguen anual o semestralmente, en cuyo caso la retención se efectuará en forma independiente, tomando como retención el "valor a retener" que aparezca frente al intervalo que corresponda a la totalidad de dichas primas o bonificaciones pagadas en el mes. La retención así obtenida se suma a la efectuada por los demás conceptos gravables constitutivos de salario.

Parágrafo. Cuando la base mensual de retención corresponda al último intervalo de la tabla, el "valor a retener" es el que resulte de aplicar el porcentaje de la retención correspondiente a dicho intervalo, a los pagos gravables constitutivos de salario efectivamente recibidos por el trabajador en el respectivo mes.

Artículo 3º Cuando el salario se pague en períodos inferiores a treinta (30) días, el agente retenedor podrá optar por el procedimiento establecido en el artículo anterior o por el que se establece a continuación:

• 1º Se toma la totalidad de los pagos gravables constitutivos de salario recibidos por el trabajador en el respectivo período.

• 2º El valor anterior se divide por el número de días a que corresponda el pago y su resultado se multiplica por 30.

• 3º Se determina el porcentaje de retención que figure en la respectiva tabla frente al valor obtenido de acuerdo con lo previsto en el numeral anterior.

• 4º El porcentaje así obtenido se aplicará a la totalidad de los pagos gravables constitutivos de salario recibidos por el trabajador en el respectivo período. La cifra resultante será el "valor a retener".

Parágrafo. Para efectos del cálculo previsto en este artículo no deberán incluirse las primas o bonificaciones gravables constitutivas de salario que se paguen anual o semestralmente.

La retención correspondiente a dichas primas o bonificaciones se calculará de conformidad con lo previsto en el inciso 3º del artículo 2º del presente Decreto.

Artículo 4º Para efectos de aplicar las tablas de retención en la fuente, el trabajador informará al retenedor por escrito, los siguientes datos:

• 1º Estado civil.

• 2º Número de personas a cargo distintas del cónyuge.

• 3º Si cede, recibe, o no cede ni recibe rentas de su cónyuge.

• 4º Apellidos, nombre y NIT del cónyuge cuando ceda o reciba rentas.

Parágrafo 1º No están obligados a presentar esta información aquellos trabajadores que de acuerdo con lo dispuesto en los artículos 4º del Decreto 3819 de 1982 y 4º del Decreto 1315 de 1983 ya la hubieren presentado.

Parágrafo 2º El retenedor aplicará la Tabla número 1 del artículo 1º del presente Decreto, hasta tanto el trabajador suministre la información prevista en el presente artículo. Cuando el trabajador suministre dicha información, el retenedor aplicará durante los meses siguientes la tabla correspondiente.

Parágrafo 3º El trabajador podrá solicitar un porcentaje de retención superior al que le corresponda.

Artículo 5º En el caso de trabajadores que tengan derecho a la deducción por intereses o corrección monetaria en virtud de préstamos para adquisición de vivienda, el empleador calculará la retención en la fuente sobre la base mensual de retención, disminuida en la parte que proporcionalmente se considera deducible por tal concepto, en el respectivo mes.

Para el efecto, el trabajador deberá hacer la solicitud por escrito al empleador y acompañar original, copia o fotocopia auténtica del certificado expedido por la entidad que otorgó el préstamo, en el cual conste el valor de los intereses y corrección monetaria deducibles por el año gravable inmediatamente anterior.

El valor a disminuir mensualmente de la base de retención será el que resulte de dividir por doce (12) el valor de los intereses y corrección monetaria deducibles, que conste en el mencionado certificado.

El retenedor conservará los documentos exigidos por un lapso no menor de tres (3) años.

Parágrafo 1º Cuando los intereses y corrección monetaria certificados, correspondan a un período inferior a doce (12) meses, el valor a disminuir de la base de retención se calculará dividiendo el calor deducible de intereses y/o corrección monetaria por el número de meses a que corresponda.

Parágrafo 2º En el caso de préstamos obtenidos en el año, el contribuyente acompañará certificación de la entidad correspondiente en la cual conste el valor de los intereses y corrección monetaria correspondientes al primer mes de vigencia del préstamo. El retenedor deducirá dicho valor de la base de retención, durante los meses siguientes del respectivo año.

Parágrafo 3º Cuando el agente retenedor opte por efectuar la retención en la fuente sobre salarios de acuerdo con lo previsto en el artículo 3º del presente Decreto, la disminución por concepto de intereses y corrección monetaria sobre préstamos para adquisición de vivienda se hará así: el valor obtenido según el numeral 2º del artículo 3º, deberá disminuirse en la cifra correspondiente a los intereses y corrección monetaria deducibles mensualmente, calculada de conformidad con el presente artículo. Así mismo, en el cálculo previsto en el numeral 4º del mismo artículo, de la base para aplicar el porcentaje de retención, se deberá restar la corrección monetaria e intereses deducibles que correspondan proporcionalmente al número de días objeto del pago por salarios.

Artículo 6º Por el año gravable de 1983, la tabla de retención en la fuente sobre dividendos gravables pagados o abonados en cuenta, a personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el país, que sean accionistas de sociedades anónimas diferentes de las abiertas, y a sucesiones ilíquidas de causantes nacionales o extranjeros, con residencia en Colombia, que sean accionistas de sociedades anónimas de cualquier tipo será la siguiente:

Artículo 7º El "valor a retener" mensualmente por concepto de dividendos será el indicado en la respectiva tabla, frente al intervalo al cual corresponda el dividendo gravable mensual pagado o abonado en cuenta a favor del accionista.

Cuando el valor del dividendo mensual corresponda al último intervalo de la tabla, el "valor a retener" será el que resulte de aplicar el porcentaje de retención correspondiente a dicho intervalo, al valor del dividendo gravable efectivamente pagado o abonado en cuenta en el respectivo mes.

Artículo 8º Por el año gravable de 1983, la retención en la fuente por dividendos pagados o abonados en cuenta a personas naturales nacionales o extranjeras con residencia en el país, que sean accionistas de sociedades anónimas abiertas, será del dos por ciento (2%) sobre los dividendos mensuales, cuando éstos sean superiores a ciento setenta mil pesos ($ 170.000.00) moneda corriente, y del cinco por ciento (5%) sobre los dividendos mensuales, cuando éstos sean superiores a tres-cientos mil pesos ($ 300.000 00) moneda corriente.

Artículo 9º La retención en la fuente sobre dividendos gravables pagados o abonados en cuenta a sociedades anónimas y asimiladas nacionales, será del tres punto seis por ciento (3.6%) de cada pago o abono.

Artículo 10. La retención en la fuente sobre dividendos gravables pagados o abonados en cuenta a sociedades nacionales de responsabilidad limitada y asimiladas, será del dos por ciento (2%) de cada pago o abono.

Artículo 11. Cuando se paguen o abonen en cuenta dividendos por períodos superiores a un (1) mes, a personas naturales nacionales o extranjeras, residentes en el país, que sean accionistas de sociedades anónimas diferentes de las abiertas, y a sucesiones ilíquidas de causantes nacionales o extranjeros, con residencia en Colombia, que sean accionistas de sociedades anónimas de cualquier tipo, el "valor a retener" se obtiene así:

• a) Se divide el total de dividendos gravables pagados o abonados en cuenta por el número de meses a que corresponda;

• b) Con base en el resultado anterior, se busca el porcentaje que aparezca frente al intervalo que corresponda al dividendo mensual calculado conforme al literal anterior;

• c) El porcentaje así obtenido se aplica al dividendo gravable total, pagado o abonado en cuenta y el resultado será el "valor a retener".

Artículo 12. En todos los casos, cuando resulten fracciones de peso en las cantidades retenidas, se aproximarán al peso más cercano.

Artículo 13. Los contribuyentes sujetos a la retención en la fuente prevista en este Decreto, deben adjuntar a la declaración de renta y patrimonio del año respectivo, los correspondientes certificados de retención por cada concepto expedidos por el agente retenedor y restar dicho valor del impuesto a cargo calculado en su liquidación privada.

Artículo 14. Las retenciones en la fuente practicadas durante el año 1983 y hasta la fecha de expedición de este Decreto, con base en las normas en ese momento vigentes, no están sujetas a ajustes por las modificaciones contempladas en este Decreto.

Artículo 15. Las personas o entidades obligadas a hacer la retención de que tratan los artículos anteriores deberán consignar el valor retenido en la respectiva Administración o Recaudación de Impuestos Nacionales o en los bancos autorizados, dentro de las primeros quince (15) días calendario del mes siguiente a aquél en que se haya hecho el correspondiente pago o abono en cuenta. Dicha consignación se hará constar en recibos especiales que al efecto elaborará el Gobierno Nacional.

De conformidad con el artículo 96 de la Ley 09 de 1983, la mora en la consignación del impuesto retenido por parte de los retenedores ocasiona una sanción del cuarenta y dos por ciento (42%) anual, la cual se liquidará diariamente.

Artículo 16. Quienes no hagan la retención en la fuente estando obligados a hacerlo, o la hagan en cuantía inferior a la exigida, incurrirán en las siguientes sanciones:

• 1º Responderán solidariamente con el contribuyente por la suma que ha debido ser retenida.

• 2º Se les desconocerán los correspondientes costos y deducciones.

• 3º Pagarán los correspondientes intereses moratorios.

Artículo 17. Para el pago de las sanciones pecuniarias correspondientes, establécese la siguiente responsabilidad solidaria:

• a) Entre la persona natural encargada de hacer las retenciones y la persona jurídica que tenga legalmente el carácter de retenedor;

• b) Entre la persona natural encargada de hacer la retención y el dueño de la empresa si ésta carece de personería jurídica;

• c) Entre la persona natural encargada de hacer la retención y quienes constituyan la sociedad de hecho o formen parte de una comunidad organizada.

Artículo 18. Quienes habiendo hecho retenciones en la fuente no consignen las sumas respectivas dentro de los plazos legales, no tendrán derecho al reconocimiento de los correspondientes costos o deducciones, sin perjuicio de las canciones correspondientes.

Los costos y deducciones que hubieren sido objetados o rechazados por no acreditarse la retención en la fuente, serán aceptados siempre y cuando se demuestre que la respectiva consignación, incluidos los intereses de mora, se hizo antes del vencimiento del plazo para declarar.

Artículo 19. El presente Decreto rige a partir del día siguiente al de su publicación y deroga las normas que le sean contrarias.

Comuníquese y cúmplase.

Dado en Bogotá, a 15 de junio de 1983.

BELISARIO BETANCUR

El Ministro de Hacienda y Crédito Público,

Edgar Gutiérrez Castro.