por el cual se modifica el Plan Unico de Cuentas para los comerciantes

Este grupo, comprende los terrenos, los edificios, el equipo, muebles y enseres de oficina, la maquinaria y equipo de producción, el equipo de cómputo, los vehículos, los oleoductos y afines, los barcos, los trenes y los aerolitos (aviones y helicópteros).

CLASE	GRUPO	CUENTA
1. ACTIVO	15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO	1504 TERRENOS

DESCRIPCION

Registra el valor de los predios donde están construidas las diferentes edificaciones de propiedad del ente económico, así como los destinados a futuras ampliaciones o construcciones para el uso o servicio del mismo.

La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en las cuentas de Ingresos (Gastos) No Operacionales.

DINAMICA

DEBITOS	CREDITOS
a. Por el costo de adquisición.	a. Por el costo de los terrenos vendidos.
b. Por el valor de las mejoras y otros cargos capitalizables que representen un mayor valor del activo.
c. Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE	GRUPO
---	---
1. ACTIVO	15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

DESCRIPCION

Registra el valor de los materiales adquiridos para desarrollar actividades de exploración y explotación y que harán parte de proyectos susceptibles de capitalización; tales como tuberías, cabezales de pozos, bombas y otras facilidades para adecuación del campo petrolero.

Esta cuenta es de uso exclusivo de las empresas que desarrollan actividades de exploración y explotación de hidrocarburos.

DINAMICA

DEBITOS	CREDITOS
a. Por el valor de adquisición de los materiales de la industria del petróleo, tales como tuberías y equipo de completamiento de pozos.	a. Por el valor de las salidas de materiales para proyectos de acuerdo con sus costos unitarios, según el método de valuación que se tenga.
b. Por el valor del costo de transporte, seguros y manejo de los materiales recibidos, incluidos todos los costos hasta la entrega en bodega de la compañía o lugar de trabajo.	b. Por el valor a prorrata de los materiales, para aplicar a cada proyecto a donde se haya enviado el material correspondiente.
c. Por el valor de los materiales adquiridos con la finalidad de construir proyectos de facilidades para la extracción, separación y almacenamiento de petróleo tales como bombas, plantas, separadores, motores, calentadores, etc.
d Por el valor de los ajustes por inflación.
CLASE	GRUPO
---	---
1.ACTIVO	15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

DESCRIPCION

Registra los costos incurridos por el ente económico en la construcción o ampliación de edificaciones destinadas a oficinas, locales, bodegas, plantas de operación; así como de otras obras en proceso, que serán utilizadas en las labores operativas o administrativas. Una vez terminadas dichas obras, sus saldos se trasladarán a las cuentas correspondientes.

El costo incluye los desembolsos por materiales, mano de obra, licencias, honorarios profesionales, costos financieros e interventora y otros costos efectuados hasta el momento en que el bien quede adecuado para su uso.

Mientras las obras se encuentren en proceso no deben ser objeto de depreciación.

El costo del terreno en el cual se esta levantando la construcción se debe registrar por separado en la cuenta 1504 Terrenos.

DINAMICA

DEBITOS	CREDITOS
a. Por los desembolsos efectuados por el ente económico, imputables a la ejecución de la obra.	a. Por la transferencia a la cuenta correspondiente, cuando la obra se encuentre en condiciones de ser utilizada por el ente económico.
b. Por el costo de las obras parciales de esta naturaleza que se reciban de contratistas, realizadas por cuenta del ente económico.	b. Por el valor de los materiales cargados a esta cuenta que sean devueltos al almacén.
c. Por el valor del ajuste por inflación	.
CLASE	GRUPO
---	---
1. ACTIVO 15	PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

DESCRIPCION

Registra los costos incurridos por el ente económico en la adquisición y montaje de maquinaria, hasta el momento en que el activo queda listo para su utilización o explotación, en el sitio y condiciones requeridas.

DINAMICA

DEBITOS	CREDITOS
a. Por el costo de adquisición de la maquinaria.	a. Por el valor registrado en libros al momento de su cesión, realización o venta.
b Por el costo de la instalación montaje y otros costos directos e indirectos necesarios para que la maquinaria esté en condiciones de ser utilizada.	b. Por el valor de los elementos dados de baja.
c Por el valor del ajuste por inflación.	c. Por el valor en libros al momento de trasladarlo directamente a la cuenta de propiedades planta y equipo correspondiente.
	d. Por el costo de los materiales cargados inicialmente a esta cuenta que son devueltos al almacén por no haber sido utilizados.
CLASE	GRUPO
---	---
1. ACTIVO	15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

DESCRIPCION

Registra el costo de adquisición o construcciones de inmuebles de propiedad del ente económico destinados para el desarrollo del objeto social.

El valor del terreno debe registrarse por separado en la cuenta 1504 Terrenos.

La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en una cuenta de Ingresos (Gastos) No Operacionales.

DINAMICA

DEBITOS	CREDITOS
a. Por el costo de las construcciones y edificaciones adquiridas por compra o permuta.	a. Por el costo de las construcciones y edificaciones vendidas, cedidas, demolidas, permutadas o rematadas.
b. Por el costo de las construcciones y edificaciones construidas por el ente económico o por cuenta de él	.
c Por el costo de las adiciones o mejoras capitalizables.
d. Por el valor determinado mediante avalúo técnico de las construcciones y edificaciones recibidas por cesión, donación o aporte.
e. Por el costo de las construcciones y edificaciones por traslado de la cuenta 1508 Construcciones en Curso.
f Por el costo de la participación correspondiente en las construcciones y edificaciones adquiridas o construidas en condominio
g. Por el traslado de la subcuenta 134005 De Bienes Raíces.
h Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE	GRUPO
---	---
1. ACTIVO	15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

DESCRIPCION

Registra el costo de adquisición y montaje de la maquinaria y equipo en que incurre el ente económico.

El costo también incluye la diferencia en cambio causada hasta que se encuentre en condiciones de utilización, originada por obligaciones en moneda extranjera contraías para su adquisición.

El valor de la maquinaria y equipo recibido en cambio o permuta se determinará por avalúo técnico y el de la aportada por los accionistas o socios se debe registrar por el valor convenido por éstos o aprobado por las entidades de control, según el caso.

La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de Ingresos (Gastos) No Operacionales.

DINAMICA

DEBITOS	CREDITOS
a. Por el costo de adquisición.	a. Por el costo registrado en libros del bien vendido.
b. Por el valor de las mejoras y otros cargos capitalizables que representen un mayor valor del activo.	b. Por el costo de adquisición de la maquinaria y equipo retirado o dado de baja por pérdida, cesión, desmantelamiento, sustracción o destrucción.
c Por el valor determinado mediante avalúo técnico de la maquinaria y equipo por cesión, donación o aporte.
d. Por el traslado de la subcuenta 134010 De Maquinaria y Equipo
e. Por el traslado de la subcuenta 151205 Maquinaria y Equipo	.
f. Por el valor del ajuste por inflación	.
CLASE	GRUPO
---	---
1. ACTIVO	15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

DESCRIPCION

Registra el costo de adquisición del equipo mobiliario, mecánico y electrónico de propiedad del ente económico, utilizado para el desarrollo de sus operaciones.

La diferencia resultante en el precio de enajenación se registrará en la cuenta de Ingresos (Gastos) No Operacionales.

DINAMICA

DEBITOS	CREDITOS
a. Por el costo de adquisición de los muebles y enseres, así como del equipo electrónico más las costas adicionales para su instalación.	a. Por el costo en libros del equipo dado de baja por pérdida, robo, caso fortuito o fuerza mayor o por venta.
b Por el costo de adquisición de las máquinas y muebles de oficina entregados por el almacén a las respectivas dependencias.
c Por el traslado de la subcuenta 151210 Equipo de Oficina.
d. Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE	GRUPO
---	---
1. ACTIVO	15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

DESCRIPCION

Registra el costo de adquisición del equipo de cómputo y comunicación adquiridos por el ente económico para el desarrollo de sus planes o actividades de sistematización y/o comunicación.

La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de Ingresos (Gastos) No Operacionales.

DINAMICA

DEBITOS	CREDITOS
a Por el costo de adquisición, mejoras y adiciones de estos bienes.	a. Por el costo total del bien por venta, retiro o donación del mismo.
b. Por el ajuste por diferencia en cambio de los bienes importados mientras éstos no se pongan en utilización.	b. Por devolución de equipos o parte de ellos a los proveedores.
c. Por los intereses, corrección monetaria y otros cargos a que hubiere lugar, mientras el activo entra en funciona miento	.
d. Por el traslado de la subcuenta 151215 Equipo de Computación y Comunicación	.
e Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE	GRUPO
---	---
1. ACTIVO	15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

DESCRIPCION

Registra el costo de adquisición de los equipos y elementos médico científico de carácter duradero adquiridos por el ente económico.

La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en las cuenta de Ingresos (Gastos) No Operacionales.

DINAMICA

DEBITOS	CREDITOS
a. Por el costo real de compra del equipo médico científico.	a. Por el costo o avalúo de los equipos vendidos, cedidos, permutados, rematados o dados de baja por pérdida, sustracción, destrucción u obsolescencia.
b. Por el valor del equipo médico científico importado, según los costos determinados en la respectiva liquidación de la importación.
c Por el costo acumulado de las órdenes de trabajo capitalizables por montaje de equipo o para la reparación de los mismos.
d. Por el valor determinado mediante avalúo técnico del equipo médico científico recibidos por cesión, donación o aporte.
E Por el traslado de la subcuenta 151220 Equipo Médico Científico.
f. Por el valor del ajuste por inflación	.
CLASE	GRUPO
---	---
1. ACTIVO	15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

DESCRIPCION

Registra los costos en que incurre el ente económico en la adquisición e instalación de los equipos para hoteles y restaurantes para ser utilizados en desarrollo de sus actividades.

La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de Ingresos (Gastos) No Operacionales.

DINAMICA

DEBITOS	CREDITOS
a. Por el costo de adquisición.	a. Por el costo de los equipos vendidos.
b. Por otros cargos capitalizables originados en obligaciones para su adquisición.	b. Por el costo de los equipos dados de baja por cesión, pérdida o destrucción.
c. Por el valor incurrido en mejoras o adiciones capitalizables.
d Por el traslado de la subcuenta 151225 Equipo de Hoteles y Restaurantes.
e Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE	GRUPO
---	---
1. ACTIVO	15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

DESCRIPCION

Registra el costo de adquisición de las unidades de transporte, equipos de movilización y maquinaria de propiedad del ente económico destinados al transporte de pasajeros y de carga para el desarrollo de sus actividades.

La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de Ingresos (Gastos) No Operacionales.

DINAMICA

DEBITOS	CREDITOS
a. Por el costo de adquisición.	a. Por el costo en libros del equipo vendido.
b. Por otros cargos capitalizables originados en obligaciones para la adquisición del equipo.	b. Por el costo en libros del equipo dado de baja por cesión, desmantelamiento, pérdida o destrucción.
c Por el valor de las mejoras o adiciones capitalizables.
d Por el traslado de la subcuenta 134015 De Flota y Equipo de Transporte.
e Por el traslado de la subcuenta 151230 Flota y Equipo de Transporte.
f. Por el valor del ajuste por inflación	.
CLASE	GRUPO
---	---
1. ACTIVO	15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

DESCRIPCION

Registra el costo de adquisición de los equipos flotantes de propiedad del ente económico para el desarrollo de sus actividades.

La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de Ingresos (Gastos) No Operacionales.

DINAMICA

DEBITOS	CREDITOS
a. Por el costo de adquisición	a. Por el costo en libros en aso de cesión, venta o retiro del respectivo bien.
b Por el valor de las reparaciones o mejoras capitalizables.
c. Por el traslado de la subcuenta 134030 De Flota y Equipo Fluvial y/o Marítimo.
d. Por el traslado de la subcuenta 151235 Flota y Equipo Fluvial y/o Marítimo	.
e. Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE	GRUPO
---	---
1. ACTIVO	15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

DESCRIPCION

Registra el costo de los aviones, hidroaviones, planeadores, helicópteros y otros equipos similares, adquiridos por el ente económico para el desarrollo de sus actividades.

La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de Ingresos (Gastos) No Operacionales.

DINAMICA

DEBITOS	CREDITOS
a. Por el costo de adquisición de los aviones, hidroaviones, helicópteros y otros equipos similares.	a. Por el costo en libros en caso de ventas.
b Por el costo de las reparaciones mayores, adiciones y mejoras capitalizables	b. Por el costo en libros en caso de retiro del equipo por cualquier causa.
c. Por el costo de nacionalización.
d. Por el traslado de saldos de la subcuenta 134020 De Flota y Equipo Aéreo.
e. Por el traslado de la subcuenta 151240 Flota y Equipo Aéreo.
f. Por la diferencia en cambio sobre obligaciones en moneda extranjera, contraías para la adquisición del equipo de vuelo
h. Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE	GRUPO
---	---
1. ACTIVO	15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

DESCRIPCION

Registra los costos en que incurre el ente económico en la adquisición e instalación de los equipos férreos para ser utilizados en desarrollo de sus actividades.

La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de Ingresos (Gastos) No Operacionales.

DINAMICA

DEBITOS	CREDITOS
a. Por el costo de adquisición.	a. Por el costo en libros de la flota y equipo vendida.
b. Por otros cargos capitalizables originados en obligaciones para su adquisición.	b. Por el costo en libros de la flota y equipo dada de baja por cesión, desmantelamiento, pérdida o destrucción.
c. Por el valor incurrido en mejoras o adiciones capitalizables.
d. Por el traslado de la subcuenta 134025 De Flota y Equipo Férreo	.
e Por el traslado de la subcuenta 151245 Flota y Equipo Férreo.
f. Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE	GRUPO
---	---
1. ACTIVO	15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

DESCRIPCION

Registra el costo incurrido por el ente económico en la adquisición o construcción de acueductos, plantas y redes necesarios en la actividad del objeto social.

DINAMICA

DEBITOS	CREDITOS
a. Por los costos de los bienes que la integran, que se hayan capitalizado para la planta.	a. Por el costo en libros de los bienes que se dan de baja, por obsolescencia, venta y otros conceptos.
b Por el valor de las adquisiciones directas que se efectúen.
c. Por el valor del traslado de la subcuenta 150810 Acueductos Plantas y Redes	.
d. Por el avalúo de los bienes que se reciban en calidad de donación, cesión, aporte u otra causa.
e. Por el costo de las adquisiciones de los terrenos, estructuras, equipo de estación, torres y accesorios, postes y accesorios, conductores aéreos y accesorios, conducción subterránea y conductores subterráneos, aparatos y demás elementos y equipos que integran las plantas de transmisión y subestaciones de energía eléctrica, para el caso de las plantas de transmisión y subestaciones.
f. Por el costo total de las plantas de transmisión de energía eléctrica construidas o instaladas por el ente económico o por cuenta de ella.
g. Por el costo de las adiciones y mejoras hechas a las instalaciones, máquinas, equipos y elementos que integran la planta de transmisión	.
h. Por el valor de los ajustes por inflación.
CLASE	GRUPO
---	---
1. ACTIVO	15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

DESCRIPCION

Registra el costo de adquisición del armamento de vigilancia adquirido por el ente económico para el desarrollo de su objeto social y/o para la protección y salvaguarda de sus bienes.

La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de Ingresos (Gastos) No Operacionales.

DINAMICA

DEBITOS	CREDITOS
a Por el costo de adquisición.	a. Por el costo en libros del armamento de vigilancia vendido.
b Por el valor del ajuste por inflación.	b. Por el costo en libros del armamento dado de baja por cesión, pérdida o destrucción.
CLASE	GRUPO
---	---
1. ACTIVO	15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

DESCRIPCION

Registra el costo de los envases y empaques retornables utilizados para la distribución del producto objeto de las actividades del negocio.

DINAMICA

DEBITOS	CREDITOS
a. Por el valor de adquisición de los envases y empaques.	a Por la venta o retiro de los envases y empaques.
b Por el valor de los ajustes por inflación.
CLASE	GRUPO
---	---
1. ACTIVO	15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

DESCRIPCION

Registra los costos amortizables en que incurre el ente económico en los procesos de preparación de terrenos, siembra y desarrollo que corresponden a los períodos preproductivo y productivo de aquellas plantaciones agrícolas y forestales cuya vida útil es superior a un año, en el cual se generan varias cosechas.

DINAMICA

DEBITOS	CREDITOS
PARA CULTIVOS EN DESARROLLO
a. Por el costo de adecuación y preparación de los terrenos.	a. Por el valor del costo de los cultivos que entran en producción.
b. Por el costo de las semillas o material vegetal.
c. Por la mano de obra directa utilizada.
d Por los costos indirectos incurridos en los cultivos.
e. Por el valor del ajuste por inflación.
PARA CULTIVOS AMORTIZABLES
a Por el costo de los activos que entran en período productivo.	a. Por el cruce con la subcuenta 159705 Plantaciones Agrícolas y Forestales, por la culminación de la respectiva amortización.
b Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE	GRUPO
---	---
1. ACTIVO	15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

DESCRIPCION

Registra el costo incurrido por el ente económico en el diseño y construcción, entre otros de vías, caminos, carreteras, puentes, aeródromos, en sus propios predios directamente o por intermedio de terceros.

DINAMICA

DEBITOS	CREDITOS
a. Por el costo de los derechos así como las indemnizaciones y reclamos cancelados en su construcción.	a. Por el costo de las vías de comunicación cedidas o vendidas por el ente económico.
b. Por el costo de los estudios, confección de presupuestos, elaboración de planos, materiales mano de obra y demás gastos causados por las obras adelantadas por el ente económico.	b. Por el costo de las vías dadas de baja por destrucción.
c. Por el costo de adiciones o mejoras capitalizables.
d. Por el costo de los traslados de la subcuenta 150815 Vías de Comunicación
e. Por el valor del ajuste por inflación	.
CLASE	GRUPO
---	---
1. ACTIVO	15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

DESCRIPCION

Registra los costos en que incurre el ente económico en la adquisición de los terrenos, instalaciones y montajes necesarios para la explotación de minas y canteras.

Los costos incurridos hasta hacer apta la mina para su explotación serán capitalizables.

DINAMICA

DEBITOS	CREDITOS
a. Por el costo de adquisición de la respectiva mina o cantera.	a. Por el costo de las minas o canteras vendidas.
b. Por el costo de las adiciones o mejoras capitalizables.	b. Por el valor de retiro de la mina o cantera cuando ha terminado su vida útil.
c Por el valor acumulado de los costos incurridos en los desarrollos mineros o de canteras, hasta hacerlos aptos para su explotación
d Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE	GRUPO
---	---
1. ACTIVO	15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

DESCRIPCION

Registra los costos y gastos incurridos por concepto de la adquisición, construcción directa o a través de contratistas o en forma combinada, de las perforaciones realizadas por el ente económico necesarias en la actividad del objeto social.

DINAMICA

DEBITOS	CREDITOS
a. Por el costo acumulado en la construcción.	a Por el costo en libros de los activos retirados por ventas o cesión.
b Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE	GRUPO
---	---
1. ACTIVO	15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

DESCRIPCION

Registra el costo de las formaciones subterráneas o reservas probadas de minerales e hidrocarburos existentes en un campo agotable.

DINAMICA

DEBITOS	CREDITOS
a. Por la capitalización de aforos o reaforos realizados.	a. Por cancelación debidamente autorizada de campos completamente agotados.
b Por la reclasificación de explotaciones asociadas a explotación directa, cuando expire el contrato de asociación y el campo aún sea explotable	.
c Por el valor del ajuste por inflación	.
CLASE	GRUPO
---	---
1. ACTIVO	15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

DESCRIPCION

Registra el costo de los semovientes que posee el ente económico para el mejoramiento de razas, así como los destinados al servicio en las diferentes actividades productoras.

La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de Ingresos (Gastos) No Operacionales.

DINAMICA

DEBITOS	CREDITOS
a. Por el costo de adquisición de los diferentes semovientes.	a. Por el valor en libros del semoviente vendido o donado.
b Por el valor del avalúo comercial de los semovientes recibidos como donación.	b. Por el valor en libros cuando se dé de baja por muerte, robo o pérdida del semoviente.
c Por el valor de los costos y gastos capitalizables conforme a las normas legales	.
d. Por el traslado de la subcuenta 134035 De Semovientes	.
e. Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE	GRUPO
---	---
1. ACTIVO	15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

DESCRIPCION

Registra el costo de adquisición y demás cargos capitalizables en que incurre el ente económico en el proceso de importación de bienes, así como en las compras nacionales, desde el momento en que inicia el trámite de adquisición hasta cuando le sean entregados para su utilización.

Mientras los bienes permanezcan en esta condición no deben ser objeto de depreciación.

Los activos en tránsito deben ser ajustados por inflación conforme a las disposiciones vigentes.

DINAMICA

DEBITOS	CREDITOS
a. Por el valor de las entregas anticipadas durante el trámite de las importaciones hasta el recibo de los activos.	a Por el valor de liquidación de las importaciones.
b Por los traslados entre importaciones o pedidos.	b. Por la parte cargada como anticipo en esta cuenta.
c Por el valor del ajuste por inflación	c. Por las notas de traslado entre importaciones o pedidos, o la transferencia a la cuenta correspondiente.
CLASE	GRUPO
---	---
1. ACTIVO	15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

DESCRIPCION

Registra el monto de la depreciación calculada por el ente económico sobre la base del costo ajustado por inflación.

Se consideran bienes depreciables las propiedades, planta y equipo tangibles con excepción de los terrenos, las construcciones e importaciones en curso y la maquinaria en montaje.

En todo inmueble, se debe desagregar contablemente previo concepto de perito avaluador cuando sea el caso, el importe atribuible al terreno y a la construcción.

La depreciación debe basarse en la vida útil estimada del bien. Para la fijación de ésta es necesario considerar el deterioro por el uso y la acción de factores naturales, así como la obsolescencia por avances tecnológicos o por cambios en la demanda de los bienes producidos o de los servicios prestados. La vida útil podrá fijarse con base en conceptos o tablas de depreciación de reconocido valor técnico.

Cuando se adquiera un bien que haya estado en uso y por lo tanto haya sido total o parcialmente depreciado, el ente económico deberá depreciarlo, teniendo en cuenta la vida útil restante.

El valor de las Propiedades, Planta y Equipo que tienen una vida útil limitada, debe distribuirse como una forma de medir la expiración de éste, mediante el registro sistemático de su depreciación, durante su vida útil o el período estimado en que dichos activos generan ingresos. Con tal fin, deberá observarse lo siguiente:

a El costo ajustado por inflación es la base para la depreciación de las Propiedades, Planta y Equipo.

b. La depreciación debe ser determinada por métodos de reconocido valor técnico, tales como el de línea recta, saldos decrecientes, suma de los dígitos de los años. El método seleccionado debe establecer una relación adecuada entre los costos expirados de los bienes y los ingresos correspondientes.

c Los cambios en las estimaciones iniciales del período de vida útil, se deben reconocer mediante la modificación de la alícuota por depreciación en forma prospectiva de acuerdo con la nueva estimación.

La Depreciación Acumulada deberá ajustarse por inflación de acuerdo con las normas legales vigentes.

Cuando la depreciación fiscal exceda la contable, el efecto en el impuesto diferido se registrará en la subcuenta 272505- Por Depreciación Flexible.

Por el contrario, cuando la depreciación contable exceda a la depreciación fiscal, el efecto en el impuesto diferido se registrará en la subcuenta 171076 Impuesto de Renta Diferido “Débitos” por Diferencias Temporales.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a Por el valor de la depreciación calculada mensualmente con cargo al estado de resultados.	a. Por el valor de la depreciación ajustada que tengan los bienes dados de baja por venta, cesión, destrucción, demolición, obsolescencia, daño irreparable, por inservibles, pérdida o sustracción.
b Por el valor del ajuste por inflación
CLASE	GRUPO
---	---
1. ACTIVO	15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

DESCRIPCION

Registra el saldo de las diferencias que resultaron entre las depreciaciones contable y fiscal por determinación de normas legales. Dicha depreciación se ajustará por inflación de acuerdo con el PAAG, anual o mensual, según sea el caso.

Si la depreciación fiscal excedió la contable, el efecto en el impuesto diferido se debe incluir en la subcuenta 272505 Por Depreciación Flexible.

Por el contrario, si la depreciación contable excedió a la fiscal, el efecto en el impuesto diferido se debe incluir en la subcuenta 171076 Impuestos de Renta Diferido “Débitos” por diferencias temporales.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a Por el defecto de la depreciación fiscal sobre la contable (subcuenta 159610).	a. Por el exceso de la depreciación fiscal sobre la contable (subcuenta 159605);
b. Por la liberación o amortización de la depreciación diferida, con cargo al estado de resultados.	b Por el valor del ajuste por inflación.
c. Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE	GRUPO
---	---
1. ACTIVO	15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

DESCRIPCION

Registra el monto de la amortización acumulada por el ente económico sobre la base del costo ajustado por inflación.

Se consideran bienes amortizables las propiedades planta y equipo tangibles que se registran en la cuenta 1568- Vías de comunicación, tales como pavimentación y patios, vías, puentes, aeródromos, prados y calles.

La amortización debe basarse en la vida útil del bien. Para la fijación de dicha vida útil es necesario considerar el deterioro por el uso y la acción de factores naturales.

El valor de las propiedades plantas y equipos que tienen una vida útil limitada, debe destinarse como una forma de medir la expiración de éstos, mediante el registro sistemático de su amortización durante su vida útil o el período estimado en que dichos activos generan ingresos.

Por lo anterior, se deberá observar lo siguiente:

a. El costo ajustado por inflación es la base para la amortización de la propiedad.

b. La amortización debe ser determinada mediante alícuotas establecidas de acuerdo con estudios técnicos por medio de los cuales se puede establecer una relación adecuada entre las costas expiradas de los bienes y los ingresos correspondientes.

• c. Los cambios en las estimaciones del período de vida útil, se deben reconocer mediante la modificación de la alícuota por amortización en forma prospectiva de acuerdo con la nueva estimación.

La amortización acumulada deberá ajustarse por inflación de acuerdo con las normas legales vigentes.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por el valor de la alícuota mensualmente con cargo a la subcuenta respectiva del costo o gasto por amortización.	a. Por el valor de la amortización acumulada que tengan los bienes dados de baja por venta, cesión, destrucción u otra causa.
b. Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE	GRUPO
---	---
1. ACTIVO	15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

DESCRIPCION

Registra la acumulación de las alícuotas o valores llevados a la cuenta de resultados por la distribución o prorrateo del costo de un recurso natural o cultivo, a las unidades extraídas como resultado del desgaste o consumo de los recursos naturales o recolección gradual de los productos, tales como, minas, pozos, bosques o cultivos permanentes o semipermanentes. Es una cuenta de naturaleza crédito.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por el valor del agotamiento mensual o periódico establecido técnicamente en razón a la extracción gradual de los productos.	a. Por el total del agotamiento acumulado de un activo que el ente económico decide abandonar porque ha llegado al límite de sus reservas o porque su explotación ya no tiene justificación económica.
b. Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE	GRUPO
---	---
1. ACTIVO	15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

DESCRIPCION

Registra los valores provisionados por el ente económico, con el objeto de cubrir la desvalorización de los bienes individualmente considerados. Es una cuenta de valuación del activo de naturaleza crédito.

La desvalorización resulta cuando el costo ajustado en libros exceda el valor comercial del bien; en consecuencia, atendiendo la norma de la prudencia se constituirá una provisión que afectará el estado de resultados del respectivo período.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por las provisiones constituidas.	a. Por la reversión de las provisiones excesivas o indebidas.
	b. Por el valor provisionado en caso de retiro por venta, pérdida o baja del bien respectivo.
CLASE	GRUPO
---	---
1. ACTIVO	16 INTANGIBLES

DESCRIPCION

Comprende el conjunto de bienes inmateriales, representados en derechos, privilegios o ventajas de competencia que son valiosos por que contribuyen a un aumento en ingresos o utilidades por medio de su empleo en el ente económico; estos derechos se compran o se desarrollan en el curso normal de los negocios.

Dentro de este grupo se incluyen conceptos tales como: Crédito Mercantil, Marcas, Patentes, Concesiones y Franquicias, Derechos, Know How y Licencias.

Por regla general, son objeto de amortización gradual durante la vida útil estimada.

Los activos intangibles adquiridos deben ser ajustados por inflación conforme a las disposiciones legales vigentes.

CLASE	GRUPO	CUENTA
1. ACTIVO	16 INTANGIBLES	1605 CREDITO MERCANTIL

DESCRIPCION

Registra el valor adicional pagado en la compra de un ente económico activo, sobre el valor en libros o sobre el valor calculado o convenido de todos los activos netos comprados, por reconocimiento de atributos especiales tales como el buen nombre, personal idóneo, reputación de crédito privilegiado, prestigio por vender mejores productos y servicios y localización favorable.

También registra el crédito mercantil formado por el ente económico mediante la estimación de las futuras ganancias en exceso de lo normal, así como de la valorización anticipada de la potencialidad del negocio.

DINAMICA

DEBITOS	CREDITOS
a. Por el valor adicional pagado sobre el costo del activo neto al adquirir la unidad productora.	a Por la pérdida o disminución del valor del crédito mercantil, una vez comprobado técnicamente.
b. Por el valor determinado y aplicado por el ente económico como crédito mercantil formado. Su crédito o contrapartida se registra en la cuenta 3215 Crédito Mercantil
c .Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE	GRUPO
---	---
1. ACTIVO	16 INTANGIBLES

DESCRIPCION

Registra el costo de adquisición o de producción y registro de signos que, de acuerdo con las normas legales, sirven para distinguir los productos o servicios de un ente económico de los de otro. Así mismo registra el costo de marcas catalogadas como colectivas. Se entiende por marca colectiva todo signo calificado de tal, que sirva para distinguir el origen o cualquier otra característica común de productos o de servicios de empresas o colectividades diferentes que utilicen la marca bajo el control del titular.

DINAMICA

DEBITOS	CREDITOS
a. Por los costos incurridos en la producción y registro de la marca.	a. Por la venta de los derechos de utilización de la marca.
b. Por el costo de adquisición de la marca.	b. Por la extinción legal de utilizar la marca.
c. Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE	GRUPO
---	---
1. ACTIVO	16 INTANGIBLES

DESCRIPCION

Registra el costo de adquisición o de creación y registro de las patentes las cuales confieren a su titular el derecho a explotar en forma exclusiva la invención por sí mismo, a conceder una o más licencias para su explotación y a percibir regalías o compensaciones derivadas de su explotación por terceros.

DINAMICA

DEBITOS	CREDITOS
a. Por los costos incurridos en la creación y obtención del registro de la patente.	a. Por la venta de los derechos de utilización de la patente.
b. Por el costo de adquisición de la patente.	b. Por la extinción legal de los derechos otorgados en la patente.
c Por el valor del ajuste por inflación	.
CLASE	GRUPO
---	---
1. ACTIVO	16 INTANGIBLES

DESCRIPCION

Registra el privilegio concedido por una autoridad gubernamental permitiendo el uso de una propiedad pública que usualmente está sujeto a una regulación especial; o el privilegio frecuentemente exclusivo concedido por un fabricante o distribuidor para vender los productos del primero dentro de un territorio específico.

DINAMICA

DEBITOS	CREDITOS
a. Por el costo de adquisición de la concesión o franquicia.	a. Por la venta o terminación de la concesión o franquicia según las disposiciones legales y/o contractuales.
b. Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE	GRUPO
---	---
1. ACTIVO	16 INTANGIBLES

DESCRIPCION

Registra el valor apreciable en dinero que confiere a su dueño el derecho exclusivo de producir y vender material de lectura, grabaciones y obras de arte al amparo de la propiedad intelectual; al igual que aquellos importes incurridos en la adquisición de tales derechos cuando son comprados. Asimismo registra entre otros conceptos, el valor pagado por los puestos en las Bolsas de Valores o Agropecuarias.

Las subcuentas 162515, 162520 y 162525, registran los Derechos Derivados de Bienes Entregados en Fiducia Mercantil, que dan al fideicomitente o beneficiario la posibilidad de ejercerlos de acuerdo al acto constitutivo o la Ley.

La transferencia de uno o más bienes que hace el fiduciante o fideicomitente al fiduciario debe efectuarse, para fines contables, por su costo ajustado, de suerte que la entrega en si misma no genera la realización de utilidades para el constituyente y éstas solo tendrán incidencia en los resultados cuando “realmente” se enajene a terceros el bien o bienes objeto del fideicomiso.

El valor asignado al bien(es) en fideicomiso se revelará en cuentas de orden bajo el código 829520 - Bienes en Fideicomiso.

162515 - En Fideicomisos Inmobiliarios-, registra los contratos fiduciarios mediante los cuales el ente económico transfiere un bien inmueble a la entidad fiduciaria para que administre y desarrolle un proyecto inmobiliario de acuerdo con las instrucciones señaladas en el contrato, cuando el beneficiario sea el mismo fideicomitente.

162520 - En Fideicomisos de Garantía-, registra los contratos fiduciarios mediante los cuales el ente económico transfiere uno o varios bienes a una entidad fiduciaria para garantizar con ellos y/o con su producto el cumplimiento de ciertas obligaciones designando como beneficiario a los acreedores de dichas obligaciones. Tales fideicomisos, igualmente, se registrarán en el código 8110- Bienes y Valores Entregados en Garantía.

162525 - En Fideicomisos de Administración, registra los negocios fiduciarios en los cuales el ente económico realiza la entrega de los bienes fideicomitidos con transferencia de propiedad con el fin de que el fiduciario los administre y los destine junto con los rendimientos, según el caso, al cumplimiento de la finalidad señalada en el contrato.

Los Derechos se deben ajustar por inflación conforme a las disposiciones legales vigentes.

DINAMICA

DEBITOS	CREDITOS
a. Por el valor nominal dado como amparo a la propiedad intelectual.	a. Por la venta o cesión de los respectivos derechos.
b Por el costo de adquisición de la propiedad intelectual, cuando ésta es comprada.	b. Por la terminación del derecho fiduciario.
c. Por el costo de adquisición del puesto en Bolsa.
d Por el valor del derecho adquirido en el respectivo negocio fiduciario	.
e Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE	GRUPO
---	---
1. ACTIVO	16 INTANGIBLES

DESCRIPCION

Registra el valor apreciable en dinero del conocimiento práctico sobre la manera de hacer o lograr algo con facilidad y eficiencia aprovechando al máximo los esfuerzos, habilidades y experiencias acumuladas en un arte o técnica.

DINAMICA

DEBITOS	CREDITOS
a Por el costo de adquisición del know how	a. Por la venta o cesión de know how.
b Por el valor del ajuste por inflación	.
CLASE	GRUPO
---	---
1. ACTIVO	16 INTANGIBLES

DESCRIPCION

Registra el costo o valor pagado al titular de una patente para la explotación de la misma por parte del ente económico.

DINAMICA

DEBITOS	CREDITOS
a. Por el valor pagado por la licencia respectiva	a. Por la cancelación de la licencia.
b Por los reajustes del precio de las licencias según los respectivos contratos escritos.	b. Por reajustes a favor del costo de las licencias.
c. Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE	GRUPO
---	---
1. ACTIVO	16 INTANGIBLES

DESCRIPCION

Registra el monto de las amortizaciones acumuladas de los activos intangibles de propiedad del ente económico.

La amortización debe considerar la vida útil estimada del intangible es decir los períodos en los cuales producirá beneficios económicos y la duración de la protección legal conferida al mismo.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por el valor de la cuota de amortización periódica determinada técnicamente para cada uno de los activos de acuerdo a sus características o condiciones.	a. Por el saldo que tenga al momento de su venta.
b. Por el valor del ajuste por inflación.	b. Por el saldo que tenga cuando se cancele el activo por desuso.
CLASE	GRUPO
---	---
1. ACTIVO	16 INTANGIBLES

DESCRIPCION

Registra los montos provisionados por el ente económico, para cubrir eventuales pérdidas derivadas del Grupo 16- Intangibles

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por el valor estimado para de la respectiva provisión.	a. Por el costo de los activos dados de baja.
	b. Por el valor de los ajustes por exceso de la provisión.
CLASE	GRUPO
---	---
1. ACTIVO	17 DIFERIDOS

DESCRIPCION

Comprende el conjunto de cuentas representadas en el valor de los gastos pagados por anticipado en que incurre el ente económico en el desarrollo de su actividad, así como aquellos otros gastos comúnmente denominados cargos diferidos, que representan bienes o servicios recibidos, de los cuales se espera obtener beneficios económicos en otros períodos futuros.

Comprende los gastos pagados por anticipado, tales como, intereses, primas de seguro, arrendamientos, contratos de mantenimiento, honorarios, comisiones y los gastos incurridos de organización y preoperativos, remodelaciones o adecuaciones, mejoras de oficina, estudios y proyectos, construcciones en propiedades ajenas tomadas en arrendamiento, contratos de ejecución, contribuciones y afiliaciones e impuestos diferibles.

Son objeto de amortización o extinción gradual correspondiente a las alícuotas mensuales resultantes del tiempo en que se considera se va a utilizar o recibir el beneficio del activo diferido, bien sea mediante un crédito directo a la partida de activo o por medio de una cuenta de valuación, con cargo a resultados.

CLASE	GRUPO	CUENTA
1. ACTIVO	17 DIFERIDOS	1705 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

DESCRIPCION

Registra el valor de los gastos pagados por anticipado que realiza el ente económico en el desarrollo de su actividad, los cuales se deben amortizar durante el período en que se reciben los servicios o se causen los costos o gastos. Así, los intereses se causarán durante el período prepagado a medida que transcurra el tiempo; los seguros durante la vigencia de la póliza; los arrendamientos durante el período prepagado; el mantenimiento de equipos durante la vigencia del contrato.

Las comisiones, así como los demás conceptos enunciados en esta cuenta, son susceptibles de diferir y, por ende, de amortizar en el período correspondiente, cuando por efectos de la operación que las origina se pacte reintegro en función del servicio contratado, salvo que se trate de conceptos incluidos taxativamente en el código 1710 - Cargos Diferidos.

DINAMICA

DEBITOS	CREDITOS
a. Por el valor pagado anticipadamente clasificado y cargado a la cuenta respectiva.	a. Por el valor amortizado durante el período de causación del gasto.
	b. Por la recuperación total o parcial del pago realizado por la no prestación del servicio o no recibir la contraprestación respectiva.
CLASE	GRUPO
---	---
1. ACTIVO	17 DIFERIDOS

DESCRIPCION

Registra:

• Los costos y gastos en que incurre el ente económico en las etapas de organización, exploración, construcción, instalación, montaje y de puesta en marcha.

Los costos y gastos ocasionados en la investigación y desarrollo de estudios y proyectos.

• Las mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento.

• Los descuentos en colocación de Bonos Obligatoriamente Convertibles en Acciones (BOCEAS).

• Los útiles y papelería.

• El Impuesto de Renta Diferido de naturaleza “débito”, ocasionado por las “diferencias temporales” entre la Utilidad Comercial y la Renta Líquida Fiscal en virtud de la no deducibilidad de algunos gastos contables, tales como provisiones por cartera en exceso de límites fiscales, protección de inversiones, bienes recibidos en pago, causación del Impuesto de Industria y Comercio y gastos estimados para atender contingencias. Su registro se hará directamente contra la provisión del impuesto de renta corriente (código 240405).

• La publicidad y propaganda.

• Los impuestos.

• Las contribuciones y afiliaciones.

• Los demás costos y gastos en que por su naturaleza y características se tipifique la figura de cargos diferidos.

La amortización de los cargos diferidos se hará así:

• Por concepto de organización y preoperativos y programas para computador (Software), en un período no mayor a cinco (5) y a tres (3) años, respectivamente.

• Por concepto de útiles y papelería, se amortizarán en función directa con el consumo.

• Por concepto de mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento, se amortizarán en el período menor entre la vigencia del respectivo contrato (sin tener en cuenta las prórrogas) y su vida útil probable, cuando su costo no es reembolsable.

• Por concepto de descuento en colocación de Bonos Obligatoriamente Convertibles en Acciones (BOCEAS), durante el plazo para la redención o conversión de los títulos.

• Por concepto del Impuesto de Renta Diferido “Débito” por Diferencias Temporales, se amortizarán en el momento mismo que se cumplan los requisitos de Ley y reglamentarios de que tratan las disposiciones fiscales, según la naturaleza de la deducción pertinente o cuando desaparezcan las causas que la originaron para las derivadas de protección de inversiones, bienes recibidos en pago o gastos estimados para atender contingencias; para estos efectos no será deducible la pérdida en enajenación de acciones o cuotas de interés social; su amortización se hará directamente contra la provisión del impuesto de renta corriente en la vigencia fiscal correspondiente.

• Por concepto de publicidad y propaganda se amortizarán durante un período de tiempo igual al establecido para el ejercicio contable.

• Por concepto de impuestos, se amortizarán durante la vigencia fiscal prepagada.

• Por concepto de contribuciones y afiliaciones, se amortizarán durante el período prepagado pertinente.

• Por otros conceptos, se amortizarán durante el período estimado de recuperación de la erogación o de obtención de los beneficios esperados.

Los cargos diferidos no monetarios deberán ajustarse por inflación de acuerdo con las normas legales vigentes.

La amortización de la corrección monetaria diferida registrada hasta la fecha a partir de la cual se empiecen a percibir ingresos se amortizará mensualmente durante el término establecido para el diferido correspondiente.

DINAMICA

DEBITOS	CREDITOS
a. Por el valor de los cargos diferidos.	a. Por la parte proporcional de los cargos diferidos ajustados imputables mensualmente al estado de resultados.
b. Por el valor del ajuste por inflación
CLASE	GRUPO
---	---
1. ACTIVO	17 DIFERIDOS

DESCRIPCION

Registra el valor de los costos incurridos, en desarrollo de trabajos exploratorios no exitosos o no comerciales y que por su condición de inexplotables son susceptibles de amortización.

Esta cuenta es de uso exclusivo de los entes económicos que desarrollan actividades de exploración y explotación de hidrocarburos.

DINAMICA

DEBITOS	CREDITOS
a. Por el valor del traslado de la subcuenta 150825 Proyectos de exploración, una vez determinada su potencial de existencias o inexistencias petroleras.	a. Por la venta o cesión del activo.
b. Por el valor del costo total de perforación que técnicamente se define como seco, por no encontrarse existencia de crudo suficiente para extraer.	b. Por el cruce con la subcuenta 179805 Costos de Exploración por Amortizar, al culminar la amortización respectiva.
c. Por el valor del costo de perforación en pozos que aunque se compruebe existencias, comercialmente no son explotables por su calidad, dificultad para explotarlo o cantidad.
d. Por el valor del ajuste por inflación
CLASE	GRUPO
---	---
1. ACTIVO	17 DIFERIDOS

DESCRIPCION

Registra el valor de los costos incurridos en la perforación de pozos de desarrollo y que son susceptibles de amortizar, tales como costos de mano de obra, servicios de registros, cementaciones, inspecciones, despejes de terreno, construcción de vías de acceso al pozo productor, entre otros.

Esta cuenta es de uso exclusivo de los entes económicos que desarrollan actividades de exploración y explotación de hidrocarburos.

DINAMICA

DEBITOS	CREDITOS
a. Por el valor de los costos transferidos de las subcuentas 150825 y 150830, según el caso, susceptibles de ser amortizados en períodos futuros, una vez construida la perforación del pozo.	a. Por la venta o cesión del activo.
b. Por el valor de los ajustes por inflación.	b. Por el cruce con la subcuenta 179810, al culminar la amortización respectiva.
CLASE	GRUPO
---	---
1. ACTIVO	17 DIFERIDOS

DESCRIPCION

Registra el valor del ajuste por inflación del patrimonio de conformidad con las normas legales vigentes.

DINAMICA

DEBITOS	CREDITOS
a. Por el valor de la corrección monetaria diferida, con abono a las subcuentas pertinentes de la cuenta 3405 Ajustes por Inflación.	a. Por el valor de la amortización en proporción a la vida útil del activo o al período de amortización del cargo diferido correspondiente.
CLASE	GRUPO
---	---
1. ACTIVO	17 DIFERIDOS

DESCRIPCION

Registra el valor de las amortizaciones acumuladas de las cuentas 1715 Costos de Exploración por amortizar y 1720- Costos de Explotación y desarrollo.

La amortización debe considerar los períodos en los cuales producirá beneficios económicos.

Esta cuenta es de uso exclusivo de los entes económicos que desarrollan actividades de exploración y explotación de hidrocarburos.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por el valor de la cuota de amortización periódica determinada técnicamente para cada diferido, de acuerdo con sus características y condiciones.	a. Por el valor de la amortización acumulada que tenga al momento de su venta.
b. Por el valor del ajuste por inflación.	b. Por el cruce con las cuentas 1715 y/o 1720 según el caso, por la culminación de la amortización respectiva.
CLASE	GRUPO
---	---
1. ACTIVO	18 OTROS ACTIVOS

DESCRIPCION

Comprende aquellos bienes para los cuales no se mantiene una cuenta individual y no es posible clasificarlos dentro de las cuentas de activo claramente definidas en el presente Plan, tales como: antigüedades, pinturas, objetos de arte.

CLASE	GRUPO	CUENTA
1. ACTIVO	18 OTROS ACTIVOS	1805 BIENES DE ARTE Y CULTURA

DESCRIPCION

Registra el costo de las adquisiciones que efectúa el ente económico en obras tales como de arte, artesanías y libros con el propósito de fomentar la actividad cultural y de investigación.

Los bienes de arte y cultura deben ser ajustados por inflación conforme a las disposiciones legales vigentes.

DINAMICA

DEBITOS	CREDITOS
a. Por el costo de adquisición.	a. Por el costo en libros del bien vendido o dado de baja.
b. Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE	GRUPO
---	---
1. ACTIVO	18 OTROS ACTIVOS

DESCRIPCION

Registra el costo de los activos no determinados en las cuentas anteriores, entre otros:

Máquinas porteadoras y estampillas.

Registra los pagos efectuados a favor de la Administración Postal para la adquisición de especies que mantiene el ente económico para la venta a terceros o para uso interno.

Bienes entregados en comodato.

Registra el valor de los bienes de propiedad del ente económico que han sido entregados a una persona natural o jurídica mediante un contrato de comodato.

Se entiende por contrato de comodato, según la expresión del Código Civil, el contrato en que “una de las partes entrega a la otra gratuitamente una especie mueble o raíz, para que haga uso de ella y con cargo de restituir la misma especie después de terminar el uso”.

El desgaste de los bienes entregados en comodato como consecuencia de su uso y del paso del tiempo, se debe registrar en la subcuenta 189515 Amortización Acumulada de Bienes Entregados en Comodato.

Para efectos de fijar los criterios de amortización se deben seguir los mismos parámetros fijados para la depreciación de Propiedades Planta y Equipo cuenta 1592.

DINAMICA

DEBITOS	CREDITOS
a. Por el costo de los activos adquiridos.	a. Por el costo de los activos usados por el ente económico o vendidos.
b. Por el valor de los bienes entregados en comodato.	b. Por el valor de la amortización calculada mensualmente con cargo a la subcuenta 539535 Amortización de Bienes Entregados en Comodato.
c. Por el valor del bien recibido como parte de pago.	c. Por el valor del ajuste por inflación.
d. Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE	GRUPO
---	---
1. ACTIVO	18 OTROS ACTIVOS

DESCRIPCION

Registra los montos provisionados por el ente económico, para cubrir eventuales pérdidas derivadas del Grupo 18- Otros Activos.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por el valor estimado para constituir o incrementar la provisión según los análisis realizados de las cuentas de otros activos.	a. Por el costo de los activos dados de baja por ocurrencia del riesgo previsto como pérdida, daño o deterioro.
	b. Por el valor de los ajustes por exceso de la provisión.
CLASE	GRUPO
---	---
1. ACTIVO	19 VALORIZACIONES

DESCRIPCION

Comprende la utilidad potencial (no realizada) medida como la diferencia entre el costo en libros de las inversiones y el valor intrínseco o el de cotización en bolsa de las mismas. Para los Bienes Raíces la diferencia entre el Costo Neto y el Avalúo Comercial; para los Semovientes la diferencia entre el Costo Neto en libros y el actualizado a 31 de diciembre de cada año de acuerdo con el valor dado por el Ministerio de Agricultura o por avalúo técnico.

Las contrapartidas de las diferentes cuentas y subcuentas de este Grupo, se registran en las cuentas y subcuentas respectivas del Grupo 38 Superávit por Valorizaciones.

CLASE	GRUPO	CUENTA
1. ACTIVO	19 VALORIZACIONES	1905 DE INVERSIONES

DESCRIPCION

Registra la diferencia favorable entre el valor comercial y el valor en libros de inversiones de propiedad del ente económico, que han sido adquiridas con el propósito de cumplir con disposiciones legales o con el fin de mantener una disponibilidad secundaria de liquidez, al igual que las adquiridas con carácter permanente.

Para el registro contable de las valorizaciones de las acciones, cuotas o partes de interés social, se aplicará el valor de mercado y, a falta de éste, su valor intrínseco.

.-Se entiende por valor de mercado el precio promedio de cotización en bolsas del País en el último mes del cierre del ejercicio. Este se aplicará siempre que no sea superior al intrínseco.

-El valor patrimonial se aplicará cuando no se coticen en ninguna bolsa de valores, o no se hayan negociado durante el mes correspondiente al corte de cuentas, o se trate de participaciones, para lo cual se utilizarán estados financieros certificados al cierre del respectivo ejercicio económico.

DINAMICA

DEBITOS	CREDITOS
a. Por el valor de las diferencias favorables, con abono a la cuenta 3805 De inversiones.	a. Por la venta de las inversiones valorizadas.
	b Por la disminución de las diferencias favorables registradas en períodos anteriores.
CLASE	GRUPO
---	---
1. ACTIVO	19 VALORIZACIONES

DESCRIPCION

Registra las valorizaciones de activos contabilizados en el grupo Propiedades Planta y Equipo.

Bienes inmuebles considerados como propiedades planta y equipo:

Cuando se trate de esta clase de bienes, se debe obtener un avalúo comercial practicado por personas o firmas de reconocida especialidad e independencia, que contenga las características señaladas en las normas legales vigentes.

Una vez determinado el valor comercial y cuando éste exceda el costo ajustado en libros, se procederá a registrar la valorización como superávit por valorizaciones de Propiedades Planta y Equipo. Cuando se establezca que el valor comercial es inferior a la valorización registrada, sin afectar el costo ajustado, ésta debe reversarse hasta su concurrencia. Cualquier diferencia por debajo del costo ajustado, atendiendo la norma de la prudencia, para cada inmueble individualmente considerado se constituirá una provisión que afectará el estado de resultados del respectivo período; para estos efectos no se aceptará el método de “grupos homogéneos”.

DINAMICA

DEBITOS	CREDITOS
a. Por las diferencias entre el valor en libros (costo menos depreciación acumulada) y el valor del estudio técnico elaborado por personas o firmas de reconocida especialidad.	a. Por el valor que haya sido contabilizado en esta cuenta, cuando se enajenen las respectivas propiedades planta y equipo.
b. Por los reajustes que se deriven de la revisión de los avalúos.	b. Por el menor valor establecido en un nuevo cálculo de la valorización, sobre el valor inicialmente registrado.
CLASE	GRUPO
---	---
1. ACTIVO	19 VALORIZACIONES

DESCRIPCION

Registra los valores originados por la diferencia entre el valor del avalúo comercial y el valor neto en libros o costo de los mismos, de aquellos bienes no especificados anteriormente, entre otros: bienes de arte y cultura y bienes entregados en comodato o bienes recibidos en pago. Su cálculo se debe determinar utilizando métodos o avalúos de reconocido valor técnico.

DINAMICA

DEBITOS	CREDITOS
a. Por el valor de las valorizaciones efectuadas con abono a la cuenta 3895 Otros Activos	a. Por la venta del bien valorizado.
	b. Por haber sido dado de baja el bien valorizado.
CLASE	GRUPO
---	---
2. ACTIVO

DESCRIPCION

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones contraías por el ente económico en desarrollo del giro ordinario de su actividad, pagaderas en dinero, bienes o en servicios. Comprende las Obligaciones Financieras, los Proveedores, las Cuentas por Pagar, los Impuestos, Gravámenes y Tasas, las Obligaciones Laborales, los Diferidos, Otros Pasivos, los Pasivos Estimados, Provisiones, los Bonos y Papeles Comerciales.

Las cuentas que integran esta clase tendrán siempre saldos de naturaleza crédito.

Los pasivos expresados en moneda extranjera el último día del mes o año, se ajustarán con base en la tasa de cambio representativa del mercado a esa fecha, registrando tal ajuste como un mayor valor del pasivo con cargo a los resultados del ejercicio, salvo cuando deba activarse.

Los pasivos en UPAC o con pacto de reajuste registrados en el último día del período se ajustarán con base en la cotización de la UPAC para esa fecha o en el respectivo pacto de reajuste, contabilizándolo como mayor valor del pasivo, con cargo a los resultados del ejercicio, salvo cuando deba activarse.

CLASE	GRUPO	CUENTA
2. PASIVO	21 OBLIGACIONES FINANCIERAS

DESCRIPCION

Comprende el valor de las obligaciones contraías por el ente económico mediante la obtención de recursos provenientes de establecimientos de crédito o de otras instituciones financieras u otros entes distintos de los anteriores, del país o del exterior, también incluye los compromisos de recompra de inversiones y cartera negociada.

Por regla general, las obligaciones contraías generan intereses y otros rendimientos a favor del acreedor y a cargo del deudor por virtud del crédito otorgado, los cuales se deben registrar por separado.

Las obligaciones financieras representadas en moneda extranjera, en UPAC o con pacto de reajuste, se deben reexpresar de acuerdo con las disposiciones legales vigentes.

CLASE	GRUPO	CUENTA
2. PASIVO	21 OBLIGACIONES FINANCIERAS	2105 BANCOS NACIONALES

DESCRIPCION

Registra el monto del capital de las obligaciones contraías por el ente económico, en moneda nacional o extranjera, con establecimientos bancarios.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por el valor de las financiaciones o préstamos recibidos.	a. Por el valor de los pagos parciales o totales aplicables a las obligaciones registradas.
b. Por el valor de las notas débito recibidas.	b. Por el valor de las notas crédito por abonos o cancelación de obligaciones.
c. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio, corrección monetaria o pacto de reajuste, si fuere del caso.	c. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.
CLASE	GRUPO
---	---
2. PASIVO	21 OBLIGACIONES FINANCIERAS

DESCRIPCION

Registra el monto del capital de las obligaciones contraías por el ente económico, en moneda extranjera, con entidades bancarias del exterior.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por el valor de la financiación o préstamo recibido del banco.	a Por el valor de los pagos o amortizaciones periódicas para aplicar a las obligaciones, de acuerdo a lo estipulado en los pagarés o documentos respectivos.
b Por el valor de las notas débito recibidos.	b. Por el valor de las notas crédito del banco prestamista.
c Por el valor del ajuste por diferencia en cambio.	c. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.
CLASE	GRUPO
---	---
2. PASIVO	21 OBLIGACIONESFINANCIERAS

DESCRIPCION

Registra el monto del capital de las obligaciones contraías por el ente económico en moneda nacional o extranjera con corporaciones financieras.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por el monto principal del préstamo.	a. Por el valor de los pagos parciales o totales aplicables a las obligaciones registradas.
b. Por el valor de las notas débito recibidas.	b. Por el valor de las notas crédito de las corporaciones financieras.
c. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio.	c. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.
CLASE	GRUPO
---	---
2. PASIVO	21 OBLIGACIONES FINANCIERAS

DESCRIPCION

Registra el monto del capital de las obligaciones contraías por el ente económico con Compañías de Financiamiento Comercial.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por el valor de las financiaciones o préstamos recibidos.	a. Por el valor de los pagos parciales o totales aplicables a las obligaciones registradas.
b. Por el valor de las notas débito recibidas	b Por el valor de las notas crédito recibidas.
c Por el valor de la diferencia en cambio.
CLASE	GRUPO
---	---
2. PASIVO	21 OBLIGACIONES FINANCIERAS

DESCRIPCION

Registra el monto del capital de las obligaciones contraías por el ente económico con Corporaciones de Ahorro y Vivienda.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a Por el valor de las financiaciones o préstamos recibidos.	a Por el valor de los pagos parciales o totales aplicables a las obligaciones registradas.
b. Por el valor de las notas débito recibidas.	b. Por el valor de las notas crédito recibidas.
c Por el valor del ajuste por la diferencia en la cotización del UPAC.
CLASE	GRUPO
---	---
2. PASIVO	21 OBLIGACIONES FINANCIERAS

DESCRIPCION

Registra el valor de las obligaciones por concepto de operaciones y préstamos en moneda extranjera, adquiridas por el ente económico con entidades internacionales.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por el valor de los préstamos y operaciones recibidos en moneda extranjera, convertidos a moneda nacional.	a. Por el valor de la cancelación parcial o total de las obligaciones.
b. Por el valor de las notas débito recibidas.	b. Por el valor de las notas crédito recibidas
c Por el valor del ajuste por diferencia en cambio.	c Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.
CLASE	GRUPO
---	---
2. PASIVO	21 OBLIGACIONES FINANCIERAS

DESCRIPCION

Registra los fondos que recibe el ente económico garantizados con sus inversiones bajo la modalidad del pacto de recompra.

Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del comprador a la cuenta 1250 Derechos de Recompra de Inversiones Negociadas (REPOS).

La diferencia entre el valor presente (recibo de efectivo) y el valor futuro (precio de recompra) constituye un gasto financiero por intereses, que se debe reconocer en los términos pactados (anticipados o vencidos) bajo la norma básica de la realización.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a Por el valor de la obligación contraida	a. Por el cumplimiento del pacto.
CLASE	GRUPO
---	---
2. PASIVO	21 OBLIGACIONES FINANCIERAS

DESCRIPCION

Registra los fondos que recibe el ente económico garantizados con su cartera bajo la modalidad de pacto de recompra.

Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del comprador a la cuenta 1385 Derechos de Recompra de Cartera Negociada.

La diferencia entre el valor presente (recibo de efectivo) y el valor futuro (precio de recompra) constituye un gasto financiero que se debe reconocer en los términos pactados (anticipados o vencidos) bajo la norma básica de la contabilidad de causación.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por el valor de la obligación contraida	a. Por el cumplimiento del pacto
CLASE	GRUPO
---	---
2. PASIVO	21 OBLIGACIONES FINANCIERAS

DESCRIPCION

Registra el monto del capital de las obligaciones contraías por el ente económico con el Gobierno Nacional o entidades estatales, tales como el Instituto de Fomento Industrial IFI y la Financiera Energética Nacional S.A. FEN.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por el valor de las financiaciones o préstamos recibidos.	a. Por el valor de la cancelación parcial o total de las obligaciones.
CLASE	GRUPO
---	---
2. PASIVO	21 OBLIGACIONES FINANCIERAS

DESCRIPCION

Registra el valor de las obligaciones contraías por el ente económico con entes diferentes a establecimientos de crédito e instituciones financieras.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por el valor de las obligaciones o de los préstamos recibidos.	a. Por el valor de los pagos ya sean parciales o totales aplicables a las obligaciones registradas.
b. Por el valor de las notas débito recibidas.	b. Por el valor de las notas crédito recibidas.
c. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio.	c. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.
CLASE	GRUPO
---	---
2. PASIVO	22 PROVEEDORES

DESCRIPCION

Comprende el valor de las obligaciones a cargo del ente económico, por concepto de la adquisición de bienes y/o servicios para la fabricación o comercialización de los productos para la venta, en desarrollo de las operaciones relacionadas directamente con la explotación del objeto social, tales como, materias primas, materiales, combustibles, suministros, contratos de obra y compra de energía.