por el cual se modifica el Plan Unico de Cuentas para los comerciantes

Las obligaciones con proveedores representadas en moneda extranjera o con pacto de reajuste se deben ajustar de acuerdo con las disposiciones legales vigentes.

CLASE	GRUPO	CUENTA
2. PASIVO	22 PROVEEDORES	2205 NACIONALES

DESCRIPCION

Registra las obligaciones contraías en moneda nacional por el ente económico con proveedores para la adquisición de bienes y servicios tales como materiales, materias primas, equipos, suministro de servicios y contratación de obras.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por el valor de la factura.	a. Por el valor del abono o cancelación de la factura.
b. Por el valor de las cuentas de cobro por concepto de prestación de servicios o suministro de elementos	b Por el valor de las notas débito que se envíen a los proveedores.
c. Por el valor de las notas crédito enviadas a los proveedores.	c. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.
d. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso	.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	22 PROVEEDORES

DESCRIPCION

Registra el valor de las obligaciones a cargo del ente económico y a favor de extranjeros por concepto de la adquisición de bienes o servicios, así como contratos de obra.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por el valor de las facturas o cuentas de cobro por concepto de materia prima, materiales, combustibles, construcciones de obras o servicios recibidos por el ente económico.	a. Por el valor de los pagos parciales o totales mediante giro directo o por intermedio de un banco local.
b. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso.	b. Por el valor de las notas crédito que remitan los proveedores.
	c. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	22 PROVEEDORES

DESCRIPCION

Registra el saldo adeudado por el ente económico a proveedores de mercancías o servicios con los cuales se mantiene un contrato de cuenta corriente en los términos previstos en las normas legales vigentes.

En virtud del contrato de cuenta corriente, los créditos y débitos derivados de las remesas mutuas de las partes se consideran como partidas indivisibles de abono o de cargo en la cuenta de cada cuentacorrentista, de modo que solo el saldo que resulte a la clausura de la cuenta constituirá un crédito exigible.

La clausura y la liquidación de la cuenta en los períodos de cierre, no producirán la terminación del contrato sino en los casos previstos en dichas normas.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por el valor de las remesas o pagos recibidos.	a. Por los cargos por pagos o remesas enviadas.
b. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso	b. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	22 PROVEEDORES

DESCRIPCION

Registra el valor de las deudas a cargo del ente económico originadas en la adquisición de bienes, servicios y/o contratos de obra suministrados directamente por la casa matriz.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por el valor de las facturas, cuentas de cobro o notas débito por concepto de prestación de servicios, adquisición de bienes y/o construcción de obras.	a. Por el valor de los pagos parciales o totales que se hagan.
b. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso	b. Por el valor de las notas crédito que envíe la casa matriz.
	c Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	22 PROVEEDORES

DESCRIPCION

Registra el valor de las obligaciones que tiene el ente económico con compañías vinculadas o asociadas por concepto de adquisición de elementos, materiales, materias primas, equipos, suministro de servicios, contratación de obras, etc., para el desarrollo del objeto social.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por el valor de la factura.	a Por el valor del abono o cancelación de la factura.
b. Por el valor de las cuentas de cobro por concepto de prestación de servicios y suministro de elementos.	b Por el valor de las notas débito que se envíen.
c. Por el valor de las notas crédito recibidas.	c Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.
d. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	23 CUENTAS POR PAGAR

DESCRIPCION

Comprende las obligaciones contraías por el ente económico a favor de terceros por conceptos diferentes a los proveedores y obligaciones financieras tales como cuentas corrientes comerciales, a casa matriz, a compañías vinculadas, a contratistas, órdenes de compra por utilizar, costos y gastos por pagar, instalamentos por pagar, acreedores oficiales, regalías por pagar, deudas con accionistas o socios, dividendos o participaciones por pagar, retención en la fuente, retenciones y aportes de nómina, cuotas por devolver y acreedores varios.

CLASE	GRUPO	CUENTA
2. PASIVO	23 CUENTAS POR PAGAR	2305 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES

DESCRIPCION

Registra el valor adeudado por el ente económico a favor de terceros por conceptos diferentes a los proveedores y obligaciones financieras y con los cuales se mantiene un contrato de cuenta corriente en los términos previstos en las normas legales vigentes.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por el valor de las facturas por compras o prestación de servicios recibidos	a. Por el valor de las facturas por ventas de bienes o servicios.
b. Por el valor de los dineros recibidos.	b. Por el valor de los dineros entregados.
c. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso	c. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	23 CUENTAS POR PAGAR

DESCRIPCION

Registra las deudas a cargo del ente económico y a favor de la casa matriz o principal por conceptos diferentes a los definidos en la cuenta 2220- Casa Matriz.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a Por el valor de las obligaciones.	a. Por el valor de los pagos parciales o totales que se hagan.
b. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso.	b. Por el valor de las notas crédito que se envíen por diferentes conceptos.
	c. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio en moneda extranjera.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	23 CUENTAS POR PAGAR

DESCRIPCION

Registra el valor de las obligaciones que contrae el ente económico con entes vinculados por conceptos diferentes a los definidos en la cuenta 2225 Compañías Vinculadas.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por el valor de los servicios recibidos por el ente económico.	a. Por el valor de los pagos que se hagan.
b Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o con pacto de reajuste, si fuere del caso.	b. Por el valor de las notas crédito que se le envíen por diferentes conceptos.
	c. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	23 CUENTAS POR PAGAR

DESCRIPCION

Registra el valor adeudado por el ente económico a terceros por la realización de obras de acuerdo con los contratos respectivos.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por el valor de las cuentas de cobro debidamente soportadas, según los términos del respectivo contrato.	a Por el valor de los pagos parciales o totales.
b Por el valor de las entregas parciales o totales de las obras contratadas	b. Por las modificaciones contractuales a que haya lugar.
c. Por las modificaciones contractuales a que haya lugar.	C Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.
d. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o con pacto de reajuste, si fuere del caso	.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	23 CUENTAS POR PAGAR

DESCRIPCION

Registra las sumas de dinero recibidas por mercancías o productos que no han sido reclamados.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por el valor de los dineros recibidos al venderse el bono respectivo.	a. Por el valor del bono al momento de retirarse la mercancía.
	b Por el valor de la devolución del bono si no se lleva a efecto la entrega de la mercancía o productos.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	23 CUENTAS POR PAGAR

DESCRIPCION

Registra aquellos pasivos del ente económico originados por la prestación de servicios, honorarios y gastos financieros entre otros.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por el valor de los servicios recibidos por el ente económico de acuerdo con las facturas y cuentas de cobro respectivas.	a. Por el valor de los pagos que se hagan a los beneficiarios con posterioridad a la causación de los servicios.
b. Por la causación de los intereses y rendimientos sobre obligaciones contraías tanto en moneda nacional como extranjera.	b. Por el pago parcial o total de los intereses y rendimientos.
c. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso	c Por el valor de la reliquidación de las cuentas de cobro o facturas.
	d Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	23 CUENTAS POR PAGAR

DESCRIPCION

Registra el valor adeudado por el ente económico originado en la suscripción de acciones de una sociedad que serán pagadas en los términos estipulados en el respectivo reglamento de colocación y cuyo plazo de cancelación no podrá exceder de un año.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a Por el valor de las acciones suscritas y no pagadas.	a Por los pagos de los respectivos instalamentos.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	23 CUENTAS POR PAGAR

DESCRIPCION

Registra el valor adeudado por el ente económico a la Nación o a entidades oficiales por conceptos diferentes a los ya contemplados en este Plan.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a Por el valor a pagar a la entidad respectiva.	a. Por los valores pagados.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	23 CUENTAS POR PAGAR

DESCRIPCION

Registra el valor adeudado por el ente económico por concepto de regalías, es decir, el porcentaje de la producción o de los ingresos que de acuerdo con las normas legales y disposiciones contractuales, debe pagar como compensación por el empleo de un bien o la explotación de recursos naturales tales como el petróleo y el carbón.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por el valor de la provisión que se efectúa para el pago de regalías, con base en la venta de productos que las causan.	a. Por el pago de las regalías.
b. Por el valor de las regalías causadas y pendientes de pago	b Por el valor de la nota crédito enviada legalizando el giro de regalías.
c Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso	c. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	23 CUENTAS POR PAGAR

DESCRIPCION

Registra el valor a cargo del ente económico y a favor de los socios y/o accionistas por concepto de préstamos, pagos efectuados por ellos y demás importes a favor de estos.

Se excluyen de esta cuenta los dividendos y participaciones por pagar, los cuales se deben registrar en la cuenta 2360.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por el valor de los pagos realizados por cuenta del ente económico.	a Por el valor de los pagos parciales o totales.
b Por el valor de los préstamos recibidos de éstos	b Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.
c. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere el caso	.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	23 CUENTAS POR PAGAR

DESCRIPCION

Registra el valor de los dividendos o participaciones decretados por la Asamblea General de Accionistas o Junta de Socios y que deberán ser pagados dentro del término legal establecido.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a Por el valor de los dividendos o participaciones decretados	a. Por el valor de los dividendos o participaciones pagadas.
	b. Por compensación de saldos a cargo de los socios o accionistas.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	23 CUENTAS POR PAGAR

DESCRIPCION

Registra los importes recaudados por el ente económico a los contribuyentes o sujetos pasivos del tributo a título de retención en la fuente a favor de la Administración de Impuestos Nacionales, en virtud al carácter de recaudador que las disposiciones legales vigentes le han impuesto a los entes económicos, como consecuencia del desenvolvimiento del giro normal del negocio, cuyas actividades y operaciones son objeto de gravamen.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por el importe de la retención que debe efectuar el ente económico	a Por los montos cancelados a la Administración de Impuestos Nacionales.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	23 CUENTAS POR PAGAR

DESCRIPCION

Registra las obligaciones del ente económico a favor de entidades oficiales y privadas por concepto de aportes parciales y descuentos a trabajadores de conformidad con la regulación laboral. Igualmente registra otras acreencias de carácter legal y descuentos especiales debidamente autorizados, a excepción de lo correspondiente a préstamos y retención en la fuente.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por el valor de la causación de los aportes laborales pendientes de pago	a. Por el valor del pago de los aportes laborales a los respectivos beneficiarios.
b. Por el valor de los descuentos efectuados a los trabajadores.	b. Por el valor del pago parcial o total por conceptos diferentes a los aportes laborales.
	c Por la restitución de los excesos en deducciones o retenciones.
	d. Por las notas crédito que expida el I.S.S.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	23 CUENTAS POR PAGAR

DESCRIPCION

Registra el valor de las cuotas netas que adeuda el ente económico a los suscriptores no adjudicados que se han retirado de los grupos.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por el valor total de las cuotas netas pagadas por el suscriptor de acuerdo con las normas legales vigentes.	a. Por la cancelación del valor resultante de aplicar la tabla de restitución vigente a los suscriptores retirados que se acojan a dicha liquidación.
	b. Por el valor descontado al suscriptor que se acoja a la tabla de restitución con abono a la subcuenta 415055 Eliminación de Suscriptores Consorcios.
	c Por la cancelación total de las cuotas netas, cuando el suscriptor se acoja a la finalización del plan.
	d. Por el traslado del total de las cuotas netas cuando el suscriptor se reincorpore al grupo
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	23 CUENTAS POR PAGAR

DESCRIPCION

Registra los valores adeudados por el ente económico por conceptos diferentes a los especificados anteriormente tales como depositarios de ganado en participación, comisionistas de bolsas, sociedades administradoras de fondos de inversión, reintegros y fondos de perseverancia.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por el valor de las obligaciones comerciales que adquiere el ente económico producto de las operaciones comerciales.	a. Por el valor de los pagos parciales o totales a los beneficiarios.
b Por el valor de las donaciones asignadas por pagar.
c. Por el valor de la utilidad en la liquidación de contratos de ganado en participación	.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS

DESCRIPCION

Comprende el valor de los gravámenes de carácter general y obligatorios a favor del Estado y a cargo del ente económico por concepto de los cálculos con base en las liquidaciones privadas sobre las respectivas bases impositivas generadas en el período fiscal.

Comprende entre otros los Impuestos de Renta y Complementarios, Sobre las Ventas, de Industria y Comercio, de Licores, Cervezas y Cigarrillos, de Valorizaciones, de Turismo y de Hidrocarburos y Minas.

CLASE	GRUPO	CUENTA
2. PASIVO	24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS	2404 DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

DESCRIPCION

Registra el valor pendiente de pago por concepto de Impuesto de Renta y Complementarios del respectivo ejercicio, según liquidación privada efectuada en la declaración de renta correspondiente; así como los montos para años anteriores sujetos a revisión oficial y cualquier saldo insoluto, menos los anticipos y retenciones pagadas por los correspondientes períodos.

Incluye también el valor de las contribuciones especiales y demás recargos que deben pagarse con el impuesto de renta.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por el valor de la liquidación privada efectuada con base en las declaraciones de renta presentadas	a. Por el valor de los pagos del impuesto sobre la renta aplicables al año en curso.
b. Por el mayor valor resultante en liquidaciones oficiales falladas.	b. Por el valor reclasificado de otras cuentas aplicadas como pago de impuestos.
c Por el valor de las contribuciones especiales.	c Por el valor de los anticipos, retenciones y cuotas pagadas que son aplicadas a los correspondientes períodos.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS

DESCRIPCION

Registra tanto el valor recaudado como el valor pagado en la adquisición de bienes producidos, importados y comercializados, así como de los servicios prestados y/o recibidos gravados de acuerdo con las normas fiscales vigentes, los cuales pueden generar un saldo a favor o a cargo del ente económico, producto de las diferentes transacciones ya que se trata de una cuenta corriente.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por el valor del impuesto causado o generado por la venta de bienes o servicios gravados.	a. Por el valor del impuesto facturado al ente económico por la adquisición de bienes y servicios.
b. Por el valor del impuesto correspondiente a los bienes y servicios gravados por la devolución en las compras o servicios a proveedores o contratistas	b. Por el valor del impuesto correspondiente a los bienes y servicios gravados por las devoluciones y anulaciones en ventas.
c Por el Impuesto Sobre las Ventas de las financiaciones causadas, así como del recaudado por intereses de mora.	c. Por el pago del saldo a cargo que resulte en los respectivos bimestres.
	d Por el valor del traslado a la subcuenta 135520 Sobrantes en liquidación privada de impuestos, de los saldos a favor cuando se solicita devolución.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS

DESCRIPCION

Registra el valor adeudado por el gravamen establecido sobre las actividades industriales, comerciales y de servicios, en favor de cada uno de los municipios donde ellas se desarrollan, según liquidación privada.

En los casos de iniciación o cese de actividades durante el año, el período es inferior y se denomina fracción de año.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por el valor del impuesto liquidado sobre los ingresos del período gravable	a. Por el pago del impuesto.
	b. Por el valor del anticipo pagado en el año anterior.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS

DESCRIPCION

Registra el valor de las tasas impositivas generadas por la propiedad de bienes raíces, de acuerdo con las liquidaciones oficiales recibidas por el ente económico.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a Por el valor de la liquidación oficial.	a. Por el valor del pago parcial o total del impuesto respectivo.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS

DESCRIPCION

Registra el valor de las tasas liquidadas de responsabilidad del ente económico por concepto de derechos de registro, anotación y notariales.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por el valor de las liquidaciones.	a. Por el pago de estos gravámenes.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS

DESCRIPCION

Registra el valor de las tasas impositivas de responsabilidad del ente económico, bien sea en desarrollo de sus operaciones, así como por ser propietario de inmuebles ubicados en los respectivos sectores objeto de los gravámenes, de acuerdo con las normas fiscales vigentes.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por el valor de las liquidaciones oficiales respectivas.	a. Por el valor del pago ante la entidad recaudadora.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS

DESCRIPCION

Registra el impuesto liquidado sobre el valor del servicio efectivamente cobrado a los huéspedes por concepto de alojamiento en establecimientos hoteleros o de hospedaje.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por el valor del impuesto causado diariamente sobre las ventas netas de alojamiento.	a. Por el valor de cancelación del impuesto causado durante el mes.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS

DESCRIPCION

Registra el valor de las tasas impositivas generadas en servicios marítimos a embarcaciones que arriben a puerto colombiano.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por el valor de las liquidaciones oficiales.	a. Por el pago de estos gravámenes.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS

DESCRIPCION

Registra el valor de los impuestos liquidados por concepto de rodamientos y otros directamente relacionados con los vehículos de propiedad del ente económico.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por el valor del impuesto liquidado.	a. Por el pago del impuesto.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS

DESCRIPCION

Registra el valor de las tasas impositivas generadas por la exhibición o presentación de espectáculos públicos.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por el valor del impuesto liquidado.	a. Por el pago de dichos gravámenes.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS

DESCRIPCION

Registra el valor de los tributos originados en la explotación o venta de hidrocarburos y minerales que el ente económico debe pagar a entidades del gobierno del orden nacional, departamental, distrital o municipal.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por el valor del impuesto liquidado.	a. Por el pago del impuesto.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS

DESCRIPCION

Registra el valor de las tasas liquidadas de responsabilidad del ente económico por concepto de regalías e impuestos a la pequeña y mediana minería.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a Por el valor de las regalías e impuestos liquidados.	a. Por el pago de las regalías e impuestos

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CLASE	GRUPO	CUENTA
2. PASIVO	24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS	2452 A LAS EXPORTACIONES CAFETERAS

DESCRIPCION

Registra el valor de los impuestos liquidados de responsabilidad del ente económico originados en gravámenes a las exportaciones cafeteras.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por el valor de los impuestos liquidados.	a. Por el pago de los impuestos.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS

DESCRIPCION

Registra el valor de los impuestos liquidados de responsabilidad del ente económico generados por la entrada al país de mercancías o bienes extranjeros.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a Por el valor de los impuestos liquidados	a. Por el pago de los impuestos.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS

DESCRIPCION

Registra el valor de las cuotas de fomento liquidadas y de responsabilidad del ente económico generados por la importación de productos tales como cereales, cacao y algodón.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a Por el valor de los impuestos liquidados.	a. Por el pago de los impuestos.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS

DESCRIPCION

Registra el valor de los impuestos liquidados de responsabilidad del ente económico generados por la producción, importación y distribución de licores, cerveza y cigarrillos.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a Por el valor de los impuestos liquidados.	a. Por el pago de los impuestos.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS

DESCRIPCION

Registra el valor de los impuestos liquidados de responsabilidad del ente económico generados por el degüello de ganado mayor.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a Por el valor de los impuestos liquidados.	a. Por el pago de los impuestos.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS

DESCRIPCION

Registra el valor de los impuestos liquidados de responsabilidad del ente económico generados por la explotación comercial de loterías, juegos permitidos y apuestas permanentes, entre otros.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por el valor de los impuestos liquidados.	a. Por el pago de los impuestos.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS

DESCRIPCION

Registra el valor de los gravámenes y regalías liquidados de responsabilidad del ente económico generados por delineación urbana, actividades mineras, extracción de arena, cascajo y piedra, entre otros.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por el valor de los impuestos liquidados.	a. Por el pago de los impuestos.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS

DESCRIPCION

Registra el valor de los impuestos diferentes a los relacionados anteriormente y que el ente económico debe pagar a entidades del Gobierno del orden Nacional, Departamental, Distrital o Municipal.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a Por la causación de la liquidación de los impuestos.`	a. Por la cancelación de los impuestos.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	25 OBLIGACIONES LABORALES

DESCRIPCION

Comprende el valor de los pasivos a cargo del ente económico y a favor de los trabajadores, extrabajadores o beneficiarios, originados en virtud de normas legales, convenciones de trabajo o pactos colectivos, tales como: Salarios por Pagar, Cesantías Consolidadas, Primas de Servicios, Prestaciones Extralegales e Indemnizaciones Laborales.

CLASE	GRUPO	CUENTA
2. PASIVO	25 OBLIGACIONES LABORALES	2505 SALARIOS POR PAGAR

DESCRIPCION

Registra el valor a pagar a los trabajadores originados en una relación laboral, tales como sueldos, salario integral, jornales, horas extras y recargos, comisiones, viáticos, incapacidades y subsidio de transporte.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a Por el valor de las liquidaciones de nómina, ya sean bisemanales, quincenales o mensuales.	a. Por el valor de los pagos realizados.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	25 OBLIGACIONES LABORALES

DESCRIPCION

Registra el valor de las obligaciones del ente económico con cada uno de sus trabajadores por concepto del auxilio de cesantías, como consecuencia del derecho adquirido de conformidad con las disposiciones legales vigentes y los acuerdos laborales existentes.

El cálculo definitivo se debe determinar al cierre del respectivo período contable una vez efectuados los correspondientes ajustes, de acuerdo con las provisiones estimadas durante el ejercicio económico.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por el valor del traslado proveniente de la subcuenta 261005 Cesantías al finalizar el ejercicio.	a. Por el pago parcial o total, a los respectivos beneficiarios.
	b. Por los traslados a los Fondos Administradores de Cesantías de las sumas adeudadas a los trabajadores.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	25 OBLIGACIONES LABORALES

DESCRIPCION

Comprende el valor de los intereses causados sobre las cesantías de conformidad con las disposiciones legales vigentes.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por el valor de los intereses pendientes de pago.	a. Por el pago de los mismos.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	25 OBLIGACIONES LABORALES

DESCRIPCION

Registra el valor que por este concepto se encuentre pendiente de pago y a favor de los trabajadores como consecuencia del derecho adquirido de conformidad con las disposiciones legales vigentes y los acuerdos laborales existentes con el ente económico.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a Por el valor de la prima de servicios que ha de pagarse.	a. Por el valor del pago efectuado.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	25 OBLIGACIONES LABORALES

DESCRIPCION

Registra el valor acumulado de las vacaciones que el ente económico adeuda a sus trabajadores producto de la relación laboral existente, sean estas legales o extralegales.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por el valor del traslado de la subcuenta 261015 Vacaciones.	a. Por el valor de los pagos realizados.
CLASE	GRUPO
---	---
2. PASIVO	25 OBLIGACIONES LABORALES

DESCRIPCION

Registra las sumas adeudadas por el ente económico a sus trabajadores por concepto de prestaciones extralegales, es decir, de aquellas originadas en pactos colectivos o convenciones de trabajo.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por el valor de las prestaciones causadas en favor de los trabajadores	a. Por el valor de los pagos realizados.
CLASE	GRUPO
---	---
2. PASIVO	25 OBLIGACIONES

DESCRIPCION

Registra el valor a pagar a los pensionados, cuya obligación por este concepto está a cargo del ente económico.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a Por el valor de la nómina de pensionados	a. Por el valor de los pagos realizados
CLASE	GRUPO
---	---
2. PASIVO	25 OBLIGACIONES LABORALES

DESCRIPCION

Registra los valores correspondientes a cuotas partes pendientes de pago a ex trabajadores o a las entidades de previsión social por concepto de pensiones de jubilación de personas que trabajaron en el ente económico.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por el monto causado por pensiones adeudado al personal retirado del ente económico.	a. Por la cancelación de los valores correspondientes a los beneficiarios.
b Por el monto causado por pensiones adeudado a entidades de previsión social

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CLASE	GRUPO	CUENTA
2. PASIVO	25 OBLIGACIONES LABORALES	2540 INDEMNIZACIONES LABORALES

DESCRIPCION

Registra el valor determinado para atender el pago de las indemnizaciones a cargo del ente económico y a favor de los extrabajadores del mismo por la cancelación del contrato de trabajo en forma unilateral.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por el valor determinado como saldo a cargo por indemnizaciones	a. Por el valor parcial o total pagado por concepto de indemnizaciones.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES

DESCRIPCION

Comprende los valores provisionados por el ente económico por concepto de obligaciones para costos y gastos tales como, Intereses, Comisiones, Honorarios, Servicios, así como para atender acreencias laborales no consolidadas determinadas en virtud de la relación con sus trabajadores; igualmente para Multas, Sanciones, Litigios, Indemnizaciones, Demandas, Imprevistos, Reparaciones y Mantenimiento.

Cuando se establezca que una provisión es excesiva o ha sido constituida en forma indebida, la reversión de la provisión se abonará a la subcuenta 425035 Reintegro Provisiones cuando corresponda a ejercicios anteriores, o restando de los cargos si corresponde al mismo ejercicio.

CLASE	GRUPO	CUENTA
2. PASIVO	26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES	2605 PARA COSTOS Y GASTOS

DESCRIPCION

Registra el valor de las apropiaciones mensuales efectuadas por el ente económico para atender obligaciones por concepto de costos y gastos, cuyo monto exacto se desconoce pero que para efectos contables y financieros debe causarse oportunamente, de acuerdo con estimativos realizados.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por el valor mensual estimado para cubrir obligaciones por concepto de costos y gastos	a. Por el valor de los pagos parciales o totales efectuados.
b. Por el valor del defecto que se presente en la estimación.	b. Por el valor del traslado a cuentas por pagar, al finalizar el ejercicio.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES

DESCRIPCION

Registra el valor de las apropiaciones efectuadas por el ente económico de las obligaciones que se generan en la relación laboral, sean éstas legales, convencionales o internas que tienen una exigibilidad a corto plazo o que en ocasiones requiere de un pago inmediato, efectuadas con base en las liquidaciones de nómina y en un porcentaje adecuado sobre los salarios causados. El importe de la provisión se debe causar mensualmente teniendo en cuenta las siguientes condiciones.

a. Existe un derecho adquirido y, en consecuencia, una obligación contraida;

b. El pago es exigible y probable, y

• c. Su importe se puede estimar razonablemente.

El efecto retroactivo en el importe de las prestaciones sociales originadas por la antigüedad y el cambio en la base salarial forma parte del respectivo período contable.

El cálculo definitivo correspondiente a las obligaciones laborales que no se cancelen durante el mismo ejercicio económico en que se causan sino en fechas futuras indeterminadas, se consolidarán en las diversas subcuentas del grupo 25- Obligaciones Laborales.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por la provisión mensual con cargo a los resultados por las diversas obligaciones prestacionales.	a. Por el valor del traslado a la cuenta respectiva del grupo 25 - Obligaciones Laborales-.
b. Por el valor de los ajustes por defecto que se presenten al practicar la consolidación al cierre del ejercicio.	b. Por el valor pagado a los trabajadores de las prestaciones sociales causadas y canceladas durante un mismo ejercicio contable.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES

DESCRIPCION

Registra las deudas estimadas del ente económico para atender el pago de las obligaciones fiscales y que mensualmente se contabilizan con cargo a Ganancias y Pérdidas, tales como: Impuesto de Renta y Complementarios, Industria y Comercio, e Impuesto de Vehículos.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a Por el valor estimado de la provisión y apropiado periódicamente.	a. Por el traslado a las cuentas acreedoras respectivas del grupo 24 - Impuestos, Gravámenes y Tasas.
b Por los abonos por ajustes al final del período contable.	b. Por la reversión de las provisiones excesivas.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES

DESCRIPCION

Registra el valor amortizado por el ente económico, determinado en forma racional y sistemática hasta que cubra el 100% del cálculo actuarial.

Mediante abono a la subcuenta 262005 - Cálculo Actuarial Pensiones de Jubilación- y cargo a la subcuenta 262010 - Pensiones de Jubilación por amortizar (DB), se contabilizará el valor actual de la obligación por pensiones de jubilación que se debe registrar anualmente con base en estudios actuariales elaborados de acuerdo con las disposiciones legales vigentes.

La amortización al Estado de Resultados se realizará mediante abonos a la subcuenta 262010 - Pensiones de Jubilación por Amortizar- con cargo a las subcuentas 510558 ó 520558 - Amortización Cálculo Actuarial Pensiones de Jubilación-, según el caso.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por el valor del cálculo actuarial.	a. Por el valor de las pensiones de jubilación por amortizar.
b. Por la diferencia entre el valor del cálculo registrado y el monto que arroje el nuevo estudio actuarial efectuado.	b Por la diferencia entre el valor del cálculo registrado y el monto que arroje el nuevo estudio actuarial efectuado.
c Por la amortización de pensiones de jubilación por amortizar	.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES

DESCRIPCION

Registra el valor constituido para las obras de urbanismo a realizar o que se están realizando en las diferentes etapas de construcciones para la venta de acuerdo con los presupuestos oficiales aprobados para tales ejecuciones.

Cuenta de uso exclusivo de los entes económicos dedicados a actividades de urbanismo y/o construcción.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por el valor del presupuesto oficial de obras, emitido por la autoridad competente debidamente aprobado.	a. Por el valor de las obras ejecutadas ya sea en el momento de la causación, al finalizar el período contable o al liquidar las obras respectivas.
b Por el cargo a resultados cuando al finalizar la ejecución total de las obras su costo real sea superior y constituya un déficit al presupuesto inicial aprobado.	b. Por el abono a resultados cuando su costo real final constituya un exceso con relación al presupuesto inicial aprobado.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES

DESCRIPCION

Registra el valor de las apropiaciones mensuales efectuadas por el ente económico para atender obligaciones por concepto de mantenimiento y reparaciones de instalaciones, maquinarias, equipos, etc., cuyo monto exacto se desconoce pero que para efectos contables y financieros debe causarse oportunamente.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por el valor mensual estimado para cubrir obligaciones por concepto de mantenimiento y reparaciones.	a. Por el valor de los pagos parciales o totales efectuados.
b Por el valor de los ajustes por defecto que se presenten en la estimación.	b. Por el valor del traslado a cuentas por pagar, al finalizar el ejercicio.
	c. Por el valor de los ajustes por exceso de las apropiaciones contabilizadas.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES

DESCRIPCION

Registra el valor estimado y provisionado por el ente económico para atender pasivos, que por la ocurrencia probable de un evento, pueda originar una obligación justificable, cuantificable y verificable con cargo a resultados, como consecuencia de la iniciación de actuaciones que puedan derivar en multas o sanciones de autoridades administrativas, tales como Superintendencias, Administración de Impuestos Nacionales, Tesorerías Municipales y del Distrito Capital de Santafé de Bogotá por el incumplimiento de disposiciones de ley o reglamentarias.

De igual forma registra el valor estimado para cubrir el importe a cargo del ente económico y a favor de terceros por indemnizaciones, por responsabilidad civil, demandas laborales, demandas por incumplimiento de contratos y otras provisiones cuya contingencia de pérdida sea probable y su valor razonablemente cuantificable. En el caso de procesos judiciales, la provisión se debe registrar a la iniciación de éstos por el valor que el ente económico estime pertinente, o cuando se produzca fallo en contra del mismo. Tratándose de sanciones impuestas por autoridades administrativas, cuando haya concluido la actuación en la vía gubernativa, aun cuando esté pendiente la decisión de lo Contencioso Administrativo.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a Por el valor de la provisión mensual	a Por el valor de los traslados a la cuenta del pasivo, a que corresponda.
b. Por el valor gradual o total de la apropiación de la provisión correspondiente, con cargo a resultados.	b Por la reversión de las provisiones, sin perjuicio de las justificaciones que sean del caso.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES

DESCRIPCION

Registra el valor de las apropiaciones destinadas a prever el futuro pago de garantías expedidas, por el ente económico.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a Por el valor de las apropiaciones efectuadas.	a Por el valor de los pagos parciales o totales de garantías.
	b. Por el valor de los traslados a la cuenta del pasivo a que corresponda, cuando se haga efectiva dicha garantía
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES

DESCRIPCION

Registra el valor de las apropiaciones mensuales efectuadas por el ente económico para atender obligaciones por conceptos diferentes a los especificados anteriormente, cuyo monto exacto se desconoce pero que para efectos contables y financieros debe causarse oportunamente.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por el valor mensual estimado para cubrir algún imprevisto o contingencia	a. Por el valor de los pagos parciales o totales efectuados.
	b Por el valor de los traslados a la cuenta del pasivo a que corresponda.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	27 DIFERIDOS

DESCRIPCION

Comprende el valor de los ingresos no causados recibidos de clientes, los cuales tienen el carácter de pasivo, que debido a su origen y naturaleza han de influir económicamente en varios ejercicios, en los que deben ser aplicados o distribuidos.

CLASE	GRUPO	CUENTA
2. PASIVO	27 DIFERIDOS	2705 INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO

DESCRIPCION

Registra el valor de las sumas que el ente económico ha recibido por anticipado a buena cuenta por prestación de servicios, intereses, comisiones, arrendamientos y honorarios entre otros.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a Por el valor de los ingresos recibidos anticipadamente por el ente económico.	a. Por el valor de los bienes y/o servicios suministrados.
	b. Por el valor de las devoluciones de anticipos por no haberse prestado el servicio o entregado la contraprestación correspondiente.
	c. Por el valor de los intereses y comisiones devengados por el ente económico.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	27 DIFERIDOS

DESCRIPCION

Registra el monto adeudado por los reajustes efectuados a las cuotas netas pendientes, en la proporción que varíe el precio del bien adjudicado.

Esta cuenta debe tener su auxiliar por cada grupo, y es de uso exclusivo de las sociedades administradoras de consorcios comerciales.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a Por el reajuste de las cuotas netas adeudadas por el suscriptor favorecido, en la misma proporción en que varíe el precio del bien o servicio objeto del contrato, con cargo a la subcuenta 130515 -Deudores del Sistema.	a. Por la valorización que tuvieren las cuotas pagadas por el suscriptor al momento de hacerse la entrega del bien o servicio.
b. Por el saldo débito resultante de la subcuenta 271005, al efectuar la entrega del bien o servicio al último suscriptor del grupo, con cargo a la cuenta 5270 -Financieros -Reajuste del Sistema-.	b. Por el saldo crédito resultante de la subcuenta 271005, al efectuar la entrega del bien o servicio al último suscriptor del grupo, con abono a la 415050 Reajuste del sistema - Consorcios-.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	27 DIFERIDOS

DESCRIPCION

Registra el valor de las utilidades por amortizar incluidas en los recaudos futuros por las enajenaciones de bienes efectuadas por el ente económico bajo la modalidad o sistema de ventas a plazos.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por el valor de la utilidad determinada en la venta.	a. Por el valor de la parte proporcional que corresponda a recaudos a clientes, basados en el sistema de ventas a plazos.
	b. Por el valor parcial o total determinado como utilidad en las ventas a plazos, en el caso de que la operación no se realice.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	27 DIFERIDOS

DESCRIPCION

Registra el valor de la corrección monetaria generada por el ajuste por inflación de los activos de conformidad con las normas legales vigentes.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por la corrección monetaria diferida.	a. Por el valor de la amortización a partir del momento en que los activos se encuentren en condiciones de generar ingresos o de ser enajenados.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	27 DIFERIDOS

DESCRIPCION

Registra el impuesto de renta diferido por pagar, establecido de conformidad con las normas fiscales vigentes.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por el valor del efecto en el impuesto, como consecuencia de diferencias temporales originadas por exceso de la utilidad contable sobre la fiscal.	a. Por el valor de los traslados o amortizaciones a la cuenta del impuesto por pagar, periódicamente.
b Por el valor del ajuste por inflación	b. Por el valor del ajuste por inflación.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	28 OTROS PASIVOS

DESCRIPCION

Comprende el conjunto de cuentas que se derivan de obligaciones a cargo del ente económico, contraías en desarrollo de actividades que por su naturaleza especial no pueden ser incluidas apropiadamente en los demás grupos del pasivo.

CLASE	GRUPO	CUENTA
2. PASIVO	28 OTROS PASIVOS	2805 ANTICIPOS Y AVANCES RECIBIDOS

DESCRIPCION

Registra las sumas de dinero recibidas por el ente económico de clientes como anticipos o avances originados en ventas, fondos para proyectos específicos, cumplimiento de contratos, convenios y acuerdos debidamente legalizados, que han de ser aplicados con la facturación o cuenta de cobro respectiva.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por los valores de los depósitos recibidos de clientes.	a. Por el valor de los depósitos aplicados al objeto para el cual fueron recibidos.
b. Por los valores recibidos anticipadamente para ventas.	b Por el valor de la aplicación de los anticipos en la facturación.
	c Por el valor de las devoluciones parciales o totales de los anticipos o avances recibidos.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	28 OTROS PASIVOS

DESCRIPCION

Registra el valor de las sumas recaudadas por el ente económico de personas naturales, jurídicas o entidades oficiales, para garantizar el cumplimiento de obligaciones contractuales, de servicios, de los fondos para proyectos, inversiones específicas y otras afines.

En el caso de los socios y/o accionistas corresponde a las sumas recibidas en calidad de depósitos con el fin de adquirir acciones o cuotas sociales mientras se legaliza y aprueba la emisión correspondiente.

Para el caso específico de sociedades administradoras de consorcios comerciales, se incluye dentro de esta cuenta el denominado Fondo de Reserva, la cual se afectará conforme a las normas legales vigentes.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a Por el valor de los dineros recibidos por el ente económico.	a Por el valor de las devoluciones parciales o totales de las sumas registradas en esta cuenta.
b. Por el valor de los cheques reconsignados.	b. Por la utilización o aplicación de las sumas recibidas con destinación específica, o que señalen las normas legales.
	c. Por el valor de los cheques devueltos.
	d. Por el valor de los dineros cancelados por el suscriptor siempre y cuando éste no haya participado en la primera asamblea.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	28 OTROS PASIVOS

DESCRIPCION

Registra los dineros recibidos por el ente económico a nombre de terceros y que en consecuencia serán reintegrados o transferidos a sus dueños en los plazos y condiciones convenidos.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a Por los valores recibidos a nombre de terceros.	a. Por los valores entregados a los respectivos terceros.
	b. Por el valor de la comisión que pudiere pactarse sobre los recaudos realizados a nombre del tercero.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	28 OTROS PASIVOS

DESCRIPCION

Registra esta cuenta los avances recibidos de las partes involucradas en la denominada “Operación Conjunta”, en desarrollo de los contratos de asociación y participación de riesgo, que celebren entes económicos, o uno o más de éstos y la Nación, para la exploración y explotación de recursos naturales renovables y no renovables, suscritos conforme a las normas vigentes.

Esta cuenta es de uso exclusivo de los entes económicos dedicados a la exploración y explotación de recursos naturales renovables y no renovables.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por los avances recibidos de cada una de las partes integrantes de la asociación.	a. Por la facturación de costos y gastos en los valores que correspondan a cada uno de los integrantes de la asociación.
b Por el costo de los aportes en especie de cada una de las partes integrantes de la asociación.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	28 OTROS PASIVOS

DESCRIPCION

Registra el valor de los descuentos efectuados por el ente económico sobre pagos parciales (cuentas de cobro), para garantizar la estabilidad de obra u otras obligaciones producto de la relación contractual.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a Por los valores deducidos al momento de hacer los pagos a los contratistas, por concepto de avances y/o liquidaciones parciales de obras o contratos.	a. Por el valor de las devoluciones parciales o totales de acuerdo con las especificaciones de los contratos.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	28 OTROS PASIVOS

DESCRIPCION

Registra el valor de los pasivos adquiridos por el ente económico por concepto de descuentos hechos a afiliados del ente, producto de embargos, pago de indemnizaciones, constitución de títulos de depósito judicial de acuerdo a lo ordenado por despachos judiciales cuando el afiliado o el ente tenga obligaciones eventuales ante terceros, sea por actos derivados directa o indirectamente de sus dependientes.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por los valores ordenados a descontar por juzgados civiles y penales relacionados con indemnizaciones por responsabilidad civil, contractual o extracontractual, donde se vean involucrados los intereses del ente económico o sus afiliados.	a. Por el valor consignado o pagado a nombre de cada juzgado o tercero ya sea en forma parcial o total.
b. Por los valores ordenados a consignar por cualquier otro concepto dentro de los procesos judiciales (peritazgo, honorarios auxiliares de la justicia, costos de procesos).
c Por los valores correspondientes a las transacciones realizadas extrajudicialmente por concepto de pago de indemnizaciones	.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	28 OTROS PASIVOS

DESCRIPCION

Registra el valor de los dineros cancelados por los suscriptores de los planes que no han salido favorecidos o aquellos que siendo favorecidos por el sistema de sorteo u oferta se encuentran pendientes de legalizar las entregas. Incluye además las sumas recibidas de los suscriptores a los cuales no se les ha podido configurar un grupo.

En las respectivas subcuentas se debe llevar por separado cada uno de los grupos. Esta cuenta es de uso exclusivo de las sociedades administradoras de consorcios comerciales.

DINAMICA

CREDITOS CUOTAS NETAS	DEBITOS
a. Por los traslados que se efectúan de la subcuenta 283510 Grupos en Formación, cuando inicia actividades el grupo.	a. Por el traslado a la subcuenta 130515 - Deudores del Sistema, del saldo a favor que tenga el suscriptor favorecido a la fecha de entrega del bien o servicio.
b. Por los valores recaudados por concepto de la cuota neta de suscriptores que ingresan a un grupo que ha iniciado actividades.	b. Por el valor de las cuotas canceladas por el suscriptor, en el caso de terminación del contrato, con abono a la cuenta 2375 - Cuotas por Devolver.
c. Por el valor de la cesión de derechos de un suscriptor a otro.	c. Por el valor de los cheques devueltos.
d Por el valor de las reconsignaciones de los cheques.	d. Por el valor de la devolución de la cuota neta, cuando el suscriptor no participa en la primera asamblea.
	e. Por el reintegro proporcional de lo pagado por el suscriptor, en la medida y forma que el ente económico recaude lo adeudado por quienes hubieren obtenido bienes o servicios, en caso de liquidación del grupo.
	f. Por el valor de las cuotas ofrecidas y canceladas por el suscriptor adjudicado por oferta en caso de presentarse devolución
	g. Por la devolución de las cuotas netas al suscriptor favorecido por sorteo que no diere cumplimiento a los requisitos para hacerle entrega del bien
	h. Por el valor de la cesión de derechos.
GRUPOS EN FORMACION
a. Por el total recibido por cuotas brutas e inscripción de los suscriptores interesados en conformar un grupo.	a Por el traslado a las respectivas subcuentas del balance o de resultados al momento de iniciar actividades el grupo.
b. Por el valor de los intereses liquidados sobre las sumas aportadas por los suscriptores a los cuales no se les logró configurar un grupo de acuerdo con las normas legales vigentes.	b. Por la devolución de las sumas aportadas en el evento de no poderse conformar el grupo.
c Por el valor de las reconsignaciones de los cheques.	c Por la devolución de las sumas aportadas por los interesados no admitidos en un grupo.
	d. Por el valor de los cheques devueltos.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	28 OTROS PASIVOS

DESCRIPCION

Registra el valor de las obligaciones a cargo del ente económico (gestor) y a favor de cada uno de los partícipes, por concepto de liquidaciones parciales o definitivas en desarrollo de contratos de Cuentas en Participación, realizados conforme a las normas legales vigentes.

El valor correspondiente al ente económico que opera como socio gestor y a la vez partícipe, registrará la parte que le corresponda de las utilidades en la cuenta de ingresos respectiva.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por el valor resultante a favor del (los) partícipe (s), bien sea por aportes o utilidades, en la liquidación parcial o definitiva del respectivo contrato de Cuentas en Participación, obtenido en la cuenta 9135 - Cuentas en Participación.	a. Por el valor de los pagos realizados.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	28 OTROS PASIVOS

DESCRIPCION

Registra las obligaciones a cargo del ente económico que por su naturaleza no pueden ser incluidas apropiadamente en las cuentas del pasivo descritas en el presente Plan.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por el valor de la obligación respectiva.	a. Por el valor de los pagos realizados.
b. Por el traslado de la provisión para impuesto de renta y complementarios, registrado por los fondos ganaderos, destinados a programas de extensión agropecuaria con el lleno de las formalidades del caso.	b Por los cruces de cuentas con el acreedor según el acuerdo respectivo.
	c. Por el valor respectivo, en la medida que se vayan ejecutando los programas. Cuando se trate de adquisición de bienes capitalizables se abonará la subcuenta 330520 - Reserva para extensión agropecuaria.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	29 BONOS Y PAPELES COMERCIALES

DESCRIPCION

Comprende los valores recibidos por el ente económico por concepto de emisión y venta de bonos ordinarios o convertibles en acciones, así como los papeles comerciales definidos como valores de contenido crediticio emitidos por empresas comerciales, industriales y de servicios con el propósito de financiar capital de trabajo.

CLASE	GRUPO	CUENTA
2. PASIVO	29 BONOS Y PAPELES	2905 BONOS EN CIRCULACION COMERCIALES

DESCRIPCION

Registra el valor nominal de los bonos puestos en circulación por el ente económico autorizado.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a Por el valor nominal de los bonos colocados en el mercado.	a Por el valor de la amortización parcial o total de los bonos emitidos por el ente económico.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	29 BONOS Y PAPELES COMERCIALES

DESCRIPCION

Registra el valor nominal de las obligaciones que adquiere el ente económico por la emisión de bonos cuyo pago deberá efectuarse por el ente económico emisor, mediante la entrega de un número determinado de acciones liberadas.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a Por el valor nominal de los bonos en circulación.	a. Por el valor de las acciones entregadas a los tenedores como pago o redención de los mismos.
CLASE	GRUPO
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2. PASIVO	29 BONOS Y PAPELES COMERCIALES

DESCRIPCION

Registra los pagarés emitidos masiva o serialmente por el ente económico sometido a la vigilancia por parte del Estado, y que son objeto de oferta pública en el mercado de valores.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por el valor nominal de los papeles comerciales colocados en el mercado.	a. Por el valor de la amortización parcial o total de los papeles comerciales emitidos.
CLASE	GRUPO
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3. PATRIMONIO

DESCRIPCION

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor residual de comparar el activo total menos el pasivo externo, producto de los recursos netos del ente económico que han sido suministrados por el propietario de los mismos, ya sea directamente o como consecuencia del giro ordinario de sus negocios. Comprende los aportes de los accionistas, socios o propietarios, el Superávit de Capital, Reservas, la Revalorización de Patrimonio, los Dividendos o Participaciones Decretados en Acciones, Cuotas o Partes de Interés Social, los Resultados del Ejercicio, Resultados de Ejercicios Anteriores y el Superávit por Valorizaciones.

CLASE	GRUPO	CUENTA
3. PATRIMONIO	31 CAPITAL SOCIAL

DESCRIPCION

Comprende el valor total de los aportes iniciales y los posteriores aumentos o disminuciones que los socios, accionistas o compañías, ponen a disposición del ente económico mediante cuotas, acciones o monto asignado, respectivamente, de acuerdo con escrituras públicas de constitución o reformas, o suscripción de acciones según el tipo de sociedad, con el lleno de los requisitos legales.

Para el caso de las compañías por acciones, estará constituido por:

• El Capital Autorizado, que es la suma fijada en la escritura pública de constitución o reformas

• El Capital por Suscribir, que lo conforma el Capital Autorizado menos el valor de las acciones suscritas,

• El capital suscrito es el valor que se obligan a pagar los accionistas, no menos del 50% del Autorizado al constituirse la sociedad.

• El Capital Suscrito por Cobrar, que corresponde al capital suscrito menos el valor pendiente de pago por parte de los accionistas.

En cuentas auxiliares se registrarán por separado cada clase de aportes según los derechos que confieran.

CLASE	GRUPO	CUENTA
3. PATRIMONIO	31 CAPITAL SOCIAL	3105CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO

DESCRIPCION

Registra el ingreso real al patrimonio del ente económico, de los aportes efectuados por los accionistas, y corresponde al valor neto de las subcuentas 310505 - Capital Autorizado, 310510 - Capital por Suscribir (DB) y 310515 -Capital Suscrito por Cobrar (DB).

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
Registro del Capital Autorizado:
a Por el valor de la suma fijada en la escritura pública de constitución (310505), con cargo a la subcuenta 310510 - Capital por Suscribir.	a. Por el valor del Capital Autorizado al constituirse el ente económico (310510), con abono a la subcuenta 310505 - Capital Autorizado.
b Por los aumentos o modificaciones de capital autorizado, con el lleno de las formalidades legales.	b. Por los aumentos o modificaciones de capital autorizado, con el lleno de las formalidades legales.
Registro de la Suscripción:
a Por el valor del capital suscrito por los accionistas, previo el cumplimiento de los requisitos y formalidades de Ley (310510), con cargo a la subcuenta respectiva del activo, o la 310515 - Capital Suscrito por Cobrar (DB), en el monto suscrito y pendiente de pago.	a. Por el valor del capital suscrito, pendiente de pago (310515), con abono a la subcuenta 310510 - Capital por Suscribir (DB).
b Por el valor capitalizado (310510), con cargo a la cuenta respectiva del grupo 34.
Registro de pago:
a Por el valor efectivamente recaudado con cargo a caja o bancos, según sea el caso (310515)	.
b. Por el valor capitalizado (310510), con cargo a la cuenta respectiva del grupo 34.
En caso de liquidación del ente económico se reversarán las cuentas correspondientes.	En caso de liquidación del ente económico se reversarán las cuentas correspondientes.
CLASE	GRUPO
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3. PATRIMONIO	31 CAPITAL SOCIAL

DESCRIPCION

Registra el valor pagado por la readquisición de acciones, cuotas o partes de interés social, sin tener en cuenta su valor nominal. Estas no deben considerarse como inversión, puesto que sólo representan el valor de las acciones suscritas retiradas de circulación o las cuotas readquiridas, y por lo mismo no participan en la distribución de dividendos o participaciones, no hacen parte del quórum para deliberar y decidir en las reuniones del máximo órgano social; también deberán excluirse para efectos de determinar el valor intrínseco de las acciones, cuotas o partes de interés social del ente económico.

Para poder readquirir acciones, cuotas o partes de interés social es menester que al momento de la operación exista una reserva constituida para tal fin, cuya cuantía deberá ascender, por lo menos, al monto de la negociación, reserva ésta que debe permanecer intocable como una garantía de la integridad del “Capital”, mientras existan las acciones propias readquiridas, cuotas o partes de interés social propias readquiridas, las cuales se clasifican para la presentación de estados financieros como factor de resta de las subcuentas 330515 -Reserva para Readquisición de Acciones y 330517 - Reserva para Readquisición de Cuotas o Partes de Interés Social-.

DINAMICA

DEBITOS	CREDITOS
a Por el valor de adquisición de las acciones, cuotas o partes de interés social propias readquiridas al momento de su recolocación.	a. Por el valor efectivamente pagado para su readquisición, previo el cumplimiento de los requisitos legales y de la constitución de la reserva pertinente.
b Por el valor de las acciones, cuotas o partes de interés social readquiridas al momento de su cancelación.	b. Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico.
CLASE	GRUPO
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3. PATRIMONIO	31 CAPITAL SOCIAL

DESCRIPCION

Registra el valor de los aportes sociales realizados por los socios al momento de constituir el ente económico respaldados por la escritura pública de constitución; así como los incrementos posteriores efectuados mediante las escrituras de reforma de estatutos correspondientes, previo el cumplimiento de los requisitos legales vigentes al momento de la constitución o del aumento.

Para los fondos mutuos de inversión, incluye las sumas entregadas como aportes legales por los trabajadores y las contribuciones del ente económico y las utilidades reinvertidas de los socios.

Los aportes en especie deberán registrarse por el valor pactado por los socios, previa aprobación por parte de la entidad que ejerza la vigilancia y control, si fuere del caso.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por el valor nominal de los aportes efectivamente recaudados.	a. Por el valor nominal de los aportes al retiro de los asociados.
b Por el valor dado a los aportes efectuados en especie con cargo a la cuenta respectiva del activo, según la naturaleza del mismo.	b. Por el valor nominal de los aportes en la reducción del capital, previo el cumplimiento de las disposiciones legales pertinentes.
c Por el valor de aquellas utilidades que la Junta de Socios ordene capitalizar.	c. Por el valor nominal de los aportes al momento de liquidarse el ente económico.
d. Por el valor nominal de los aportes en el cambio de asociados.
CLASE	GRUPO
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3. PATRIMONIO	31 CAPITAL SOCIAL

DESCRIPCION

Registra el monto del capital asignado a las sucursales de sociedades extranjeras, señalado en la resolución o acto en donde se acordó conforme a la ley del domicilio principal, establecer negocios permanentes en Colombia, así como los aumentos debidamente legalizados.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por el valor del aporte extranjero convertido a pesos al tipo de cambio del mercado vigentes en la fecha de registro.	a. Por el valor de la disminución del capital asignado previo el cumplimiento de todos los requisitos legales vigentes en el momento de la disminución.
	b Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico.
CLASE	GRUPO
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3. PATRIMONIO	31 CAPITAL SOCIAL

DESCRIPCION

Registra el valor que por este concepto reciben las sucursales de sociedades extranjeras de su casa matriz conforme a las normas legales vigentes.

DINAMICA

CREDITOS	DEBITOS
a. Por el valor de la inversión suplementaria al capital asignado	a. Por el valor de la cancelación, conforme a las normas legales vigentes.
CLASE	GRUPO
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3. PATRIMONIO	31 CAPITAL SOCIAL

DESCRIPCION

Registra el total de derechos, reales o personales, bienes muebles o inmuebles, corporales o incorporales, apreciables en dinero y poseídos dentro o fuera del país que la persona natural ha destinado como capital para el ejercicio de las actividades de comercio.

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