Por el cual se reglamenta la Retención en la Fuente por el concepto de salarios y dividendos y se dictan otras disposiciones en materia de Retención en la Fuente

Articulo 2º La base paraaplicar las tablas de retención en la fuente sobre salarios, es la totalidad de los pagos mensuales gravables constitutivosde salario efectuados al trabajador.

El "valor a retener" mensualmente, es el indicado frente al intervalo al cual corresponda dicha base según la tabla aplicable en cada caso.

Cuando en un determinado mes el trabajador reciba primas o bonificaciones gravables constitutivas de salario, dichos pagos harán parte de la base para aplicar la retención, salvo que dichas primas o bonificaciones se paguen anual o semestralmente, en cuyo caso la retención se efectuara en forma independiente, tomando como retención el "valor a retener" que aparezca frente al intervalo que corresponda a la totalidad de dichas primas o bonificaciones pagadas en el mes. La retención asíobtenida se suma a la efectuada por los demás conceptos gravables constitutivos de salario.

Parágrafo. Cuando la base mensual de retención corresponda al ultimo intervalo de la tabla, el "valor a retener" es el que resulte de aplicar el porcentaje de la retención correspondiente a dicho intervalo, a los pagos gravables constitutivos de salario efectivamente recibidos por el trabajador en el respectivo mes.

Articulo 3º Cuando el salario se pague en periodos inferiores a treinta (30) días, el agente retenedor podrá optar por el procedimiento establecido en el articulo anterior o por el que se establece a continuación:

• 1º Se toma la totalidad de los pagos gravables constitutivos de salario recibidos por el trabajador en el respectivo periodo.

• 2º El valor anterior se divide por el numero de días a que corresponda el pago y su resultado se multiplica por 30.

• 3º Se determina el porcentaje de retención que figure en la respectiva tabla frente al valor obtenido de acuerdo con lo previsto en el numeral anterior.

• 4º El porcentaje así obtenido se aplicara a la totalidad de los pagos gravables constitutivos de ;salario recibidos por el trabajador en el respectivo periodo. La cifra resultante será el "valor a retener".

Parágrafo. Para efectos del calculo previsto en este articulo no deberán incluirse las primas o bonificaciones gravables constitutivas de salario que se paguen anual o semestralmente.

La retención correspondiente a dichas primas o bonificaciones se calculara de conformidad con lo previsto en el inciso 3º del articulo 2º del presente, Decreto.

Articulo 4º Para efectos de aplicar las tablas de retención en la fuente previstas en el articulo 1º del presente Decreto, el trabajador informará al retenedor dentro de los treinta (30) días siguientes a la fecha de su posesión, o cuando se .alteren las condiciones de la información que hubiere suministrado anteriormente al retenedor, los siguientes datos:

• 1º Estado civil.

• 2º Numero de personas a cargo distintas del cónyuge

• 3º Si cede, recibe, o no cede ni recibe rentas de su cónyuge.

• 4º Apellidos, nombre y NIT del cónyuge cuando ceda o reciba rentas.

El retenedor, con base en la información sumi nistrada, aplicara, la tabla que corresponda según lo dispuesto en el articulo 1º de este Decreto. Si el trabajador no hubiere suministrado la informaciónaquí exigida, se aplicara la tabla número 1 hasta tanto la suministre.

Parágrafo. El trabajador podrá solicitar un por centaje de retención superior al que le corresponde.

Articulo 5º Enel caso de trabajadores que tenganderecho a la deducción por intereses o correcciónmonetaria en virtud de prestamos para adquisiciónde vivienda, el retenedor calculara la retención en la fuente sobre la base mensual de retención, disminuida en la parte que proporcionalmente se considera deducible por tal concepto, en el respectivo mes.

Para el efecto, el trabajador deberá hacer la solicitud por escrito al retenedor y acompañar original, copia o fotocopia autentica del certificado expedido por la entidad que otorgo el préstamo, en el cual conste el valor de los intereses y corrección monetaria deducibles por el año gravable inmediatamente anterior.

El valor a disminuir mensualmente de la base de retención será el que resulte de dividir por doce(12) el valor de los intereses y corrección monetaria deducibles, que conste en el mencionado certificado.

El retenedor conservara los documentos exigidos por un lapso no menor de tres (3) años.

Parágrafo 1º Cuando los intereses y corrección monetaria certificados, correspondan a un periodo inferior a doce (12.) meses, el valor a disminuir de la base de retención se calculara dividiendo el valor deducible de intereses y/o corrección monetaria por el número de meses a que corresponda.

Parágrafo 2º En el caso de prestamos obtenidos en el año el contribuyente acompañara certificación de la entidad correspondiente en la cual conste el valor de los intereses y corrección monetaria correspondientes al primer mes de vigencia del préstamo. El retenedor deducirá dicho valor de labase de retención, durante los meses siguientes delrespectivo año.

Parágrafo 3º Cuando el agente retenedor opte por efectuar la retención en la fuente sobre salarios de acuerdo con lo previsto en el articulo 3º del presente Decreto, la disminución por concepto de intereses y corrección monetaria sobre prestamos para adquisición de vivienda se hará así: el valor obtenido según el numeral 2º del articulo 3º deberá disminuirse en la cifra correspondiente a los intereses y corrección monetaria deducibles mensualmente, calculada de conformidad con el presente articulo. Así mismo, en el calculo previsto en el numeral 4º del mismo articulo, de la base para aplicar el porcentaje de retención, se deberá restar la corrección monetaria e intereses deducibles que correspondan proporcionalmente al número de días objeto del pago por salarios.

Articulo 6º Para el año gravable de 1984 la tabla de retención en la fuente prevista en este articulo se aplicara a los dividendos gravables pagados o abonados en cuenta a:

• 1º Personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el país que sean accionistas de sociedades anónimas diferentes de las abiertas.

• 2º Personas naturales nacionales no residentes en el país que sean accionistas de sociedades anónimas de cualquier tipo.

• 3º Sucesiones iliquidas de causantes nacionales, residentes o no en el país, que sean accionistas de sociedades anónimas de cualquier tipo.

• 4º Sucesiones iliquidas de causantes extranjeros que eran residentes en Colombia al momento de su muerte, que sean accionistas de sociedades anónimas de cualquier tipo.

Articulo 7º El "valor a retener" mensualmente por concepto de dividendos será el indicado en la respectiva tabla, frente al intervalo al cual corresponda el dividendo gravable mensual pagado o abonado en cuenta a favor del accionista.

Cuando el valor del dividendo mensual corresponda al ultimo intervalo de la tabla, el "valor a retener" será el que resulte de aplicar el porcentaje de retención correspondiente adicho intervalo, al valor deldividendo gravable efectivamente pagado o abonado en cuenta en el respectivo mes.

Articulo 8º Por el año gravable de 1984, la retenciónen la fuente por dividendos pagados oabonados en cuenta a personas naturales nacionalesoextranjeras con residencia en el país, queseanaccionistas de sociedades anónimas abiertas,serádel dospor ciento (2%) sobre los dividendosmensuales, cuandoestossean superiores a doscientosmilpesos ($ 200.000.00) moneda corriente, y del cinco por ciento (5%)sobrelos dividendos mensuales,cuando estos sean superiores a trescientos cincuenta mil pesos ($ 350.000.00) monedacorriente.

Articulo 9º Por el año gravable de 1984, la retenciónen la fuente por dividendos pagados o abonados en cuenta a personas naturales extranjerassin residencia en el país o sucesiones iliquidas de causantesextranjeros que no eran residentes en Colombia aly momento de su muerte, será del catorce por ciento (14%) sobre el valor bruto del respectivo pago o abono en cuenta.

Articulo 10 . La retención en la fuente sabré di videndosgravables pagados o abonados en cuenta a sociedades anónimas y asimiladas nacionales, o a sociedades extranjeras de cualquier naturaleza con domicilio en el País, será. del tres punto seis por ciento (3.6%) de cada pago o abono.

Articulo 11 . La retención en la fuete sobre di videndosgravables pagados o abonados en cuenta a sociedades de responsabilidad limitaday asimiladas, nacionales, será del dos por ciento (2%) de cada pago o abono.

Articulo 12 . La retención en la fuente sobre dividendos gravables pagados oabonados en cuenta a sociedades o entidades extranjeras sin domicilio en el país, será:

• a) Del cuarenta por ciento (40%), cuando en el país o áreas bajo cuyas leyes fue constituida la sociedad o entidad, la tarifa con la cual se gravan los dividendos sea inferior al veintiocho por ciento (28%) ;

• b) Del veinte por ciento (20%) cuando dicha tarifa sea superior al veintiocho por ciento (28%) (Resolución numero 501 del 31 de agosto de 1983 dela Dirección General de Impuestos Nacionales).

Articulo 13 . Cuando se paguen o abonen encuent a dividendos por periodos superiores a un (1) mes, a las personas naturales y sucesionesiliquidas a que se refiere el articulo 6º del presente Decreto, el "valora retener" se obtiene así:

• a) Se divide el total de dividendos gravables pagados o abonadosen Cuentaporel número demeses a que corresponda;

• b) Con base en el resultado anterior, se busca elporcentajeque aparezcafrente al intervalo que corresponda al dividendo mensual calculadoconforme al literalanterior;

• c) El porcentaje así obtenido se aplicaaldividendo gravable total, pagado o abonado en cuenta y el resultado será el "valor a retener".

Articulo 14 . En todos los casos,cuandoresultenfraccionesde peso en las cantidades retenidas,seaproximaran al peso mas cercano.

Articulo 15 . Los retenedores expedirán anualmentea loscontribuyentes sujetosa retención, antesdel primero (1º) de marzo delañosiguienteal gravable, un certificado en el cual conste:

• 1º Año gravable y ciudad donde se practico la retención

• 2º Apellidos y nombre o razón social y NIT del retenedor.

• 3º Apellidos y nombre o razón social y NIT del contribuyente a quien se le hizo la retención.

• 4º Monto total y concepto del pago sujeto a retención.

• 5º Concepto de la retención.

• 6º Cuantiá de la retención.

Parágrafo 1º A solicitud del contribuyente beneficiario del pago, el retenedor deberá expedir certificación por cada retención efectuada, la cual deberá contenerlas mismasespecificaciones del certificado anual.

Parágrafo 2º Los retenedores que no expidan oportunamente los certificados anteriores, incurrirán enunamulta de un mil doscientos pesos($ 1.200.00)aciento veinte mil pesos ($ 120.000.00),quese graduarasegúnlagravedadde la falta y será impuesta por el respectivo Administrador de Impuestos Nacionalesosu delegado.

Articulo 16 . Los contribuyentes sujetos a la retención en la fuente prevista en este Decreto, de benadjuntar a la declaración de renta. y patrimonio delañorespectivo, los correspondientes certificadosde retención por cada concepto, expedidos por el agente retenedor y restar dicho valor del impuesto a cargo calculado en su liquidación privada.

Articulo 17 . Quienes estén obligados a efectuar retención en la fuente deberán consignar los valores retenidos en la respectiva Administración o Recaudación de Impuestos Nacionales, o en los bancos autorizados, dentro de los primeros quince (15) días calendario del mes siguiente a aquel en el cual se realizo el pago o abono en cuenta. Dicha consignación se hará constar en recibos oficiales.

La mora en la consignación por parte de los retenedores ocasiona una sanción equivalente al porcentaje previsto en el articulo 96 de la Ley 9 ºde 1983, la cual se liquidara diariamente.

Articulo 18 . Antes del primero (1º) de marzo de cada año, los retenedores deberán presentar ante la Administración o Recaudación de Impuestos Nacionales donde les corresponda presentar su declaración de renta, o en la del domicilio social principal, o sede principal, si no estuvieren obligados a declarar, una relación que constara de :

• 1º La relación de las retenciones efectuadas en el año inmediatamente anterior, en la cual se discriminen los apellidos y nombre o razón social o nombre tributario y NIT de la persona o entidad a quien se le practico la retensión, concepto de la misma, valor del pago o abono sujeto a retención, valor retenido y ciudad donde fue practicada.

• 2º La relación de los recibos de pago correspondientes a las consignaciones efectuadas, acompañada de copia o fotocopia de los respectivos recibos.

Parágrafo 1º Los retenedores que hayan practicado retenciones en mas de un lugar, o que posean agencias o sucursales en distintos sitios, deberán presentar dicha relación de manera consolidada, con discriminación de los sitios donde se practico la retención, ante la Administración o Recaudación de Impuestos Nacionales donde les corresponda presentar su declaración de renta. Si el retenedor no estuviere obligado a declarar, presentara la relación en la Administración o Recaudación de Impuestos del domicilio social principal o sede principal, o en la del lugar donde se practicó la retención.

Parágrafo 2º En la relación correspondiente a las retenciones efectuadas durante 1983, no será necesario informar el valor del pago sujeto a retención, a que hace referencia el numeral 1º del presente articulo.

Parágrafo 3º Los retenedores que no presenten oportunamente ente la relación prevista en este articulo, incurrirán en una multa de doce mil pesos ($ 12.000.00 a seiscientos mil pesos ($ 600.000.00), la cual se graduara según la gravedad de la falta y será impuesta por el respectivo Administrador de Impuestos Nacionales o su delegado, mediante resolución motivada.

Artículo 19 . No se entenderá cumplida la obligación de presentar la relación anual de retenciones, de que trata el articulo anterior, si esta no contiene la información allí solicitada respecto de la totalidad de conceptos sobre los cuales las normas vigentes exigen efectuar retención en la fuente, debidamente acompañada de la copia o fotocopia de los respectivos recibos de consignación.

Articulo 20 . Las relaciones de que trata el articulo 18 del presente Decreto podrán presentarse por escrito en triplicado, o en medios magnéticos, o en uno y otro, según los formatos y condiciones que para el efecto señale la Dirección General de Impuestos Nacionales.

Artículo 21 . Quienes no hagan la retención en la fuente estando obligados a hacerlo, o la hagan en cuantiá inferior a la exigida, incurrirán en las siguientes sanciones:

1 ºResponderán solidariamente con el contribuyente por la suma que ha debido ser retenida.

2 a Se les desconocerán los correspondientes costos y deducciones.

3 a Pagaran los correspondientes intereses moratorios .

Articulo 22 . Para el pago de las sanciones pecuniarias correspondientes, Establécese la siguiente responsabilidad solidaria:

• a) Entre la persona natural encargada de hacer las retenciones y la persona jurídica que tenga legalmente el carácter de retenedor;

• b) Entre la persona natural encargada de hacer la retención y el dueño de la empresa si esta carece de personería jurídica;

• c) Entre la persona natural encargada de hacer la retención y quienes constituyan la sociedad de hecho o formen parte de una comunidad organizada.

Articulo 23 . Quienes habiendo hecho retenciones en la fuente no consignen las sumas respectivas dentro de los plazos legales, no tendrán derecho al reconocimiento de los correspondientes costos o deducciones, sin perjuicio de las sanciones correspondientes.

Los costos y deducciones que hubieren sido objetados o rechazados por no acreditarse la retención en la fuente, serán aceptados siempre y cuando se demuestre que la respectiva consignación, incluidos los intereses de mora, se hizo antes del vencimiento del plazo para declarar.

Articulo 24 . El presente Decreto rige a partir de la fecha de su expedición y deroga el articulo 18 del Decreto 2026 de 1983 y demás disposiciones que le sean contrarias.

Publíque se y cúmplase.

Dado en Bogota, D. E., a 18 de enero de 1984.

BELISARIO BETANCUR

El Ministro de Hacienda y Crédito Público,

Edgar Gutiérrez Castro.