LegalizeReal Decreto 1317/2008, de 24 de julio, por el que se aprueba el Plan de contabilidad de las entidades aseguradoras
Se cargará en el momento en que se produzca la baja o enajenación del activo mantenido para la venta, o del activo o pasivo directamente asociado clasificado en un grupo enajenable de elementos mantenidos para la venta, que deba valorarse por el valor razonable con cambios en el patrimonio neto de acuerdo con lo dispuesto en las normas de registro y valoración, con abono, generalmente a la cuenta 7632.
Se abonará, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 136.
Gastos por corrección de asimetrías contables.
Corrección de asimetrías contables por aumentos del valor de los activos reconocidos en el patrimonio neto de operaciones de inmunización por casamiento de flujos.
Corrección de asimetrías contables por aumentos del valor de los activos reconocidos en el patrimonio neto de operaciones de inmunización por duraciones financieras.
Corrección de asimetrías contables por aumentos del valor de los activos reconocidos en el patrimonio neto de operaciones de seguros de vida cuyo valor de rescate se referencie al valor de realización de los activos.
884 Corrección de asimetrías contables por aumentos del valor de los activos reconocidos en el patrimonio neto de operaciones de seguro que reconozcan participación en beneficios.
Corrección de asimetrías contables por aumentos del valor de los activos reconocidos en el patrimonio neto de operaciones de seguros de vida en los que el tomador asuma el riesgo de la inversión o asimilados.
Importe de las correcciones por asimetrías contables que, conforme a la norma de registro y valoración 9ª haya de reconocerse, cuando los activos asignados a los correspondientes compromisos se registren a valor razonable con cambios en el patrimonio neto.
Se cargarán, al cierre del ejercicio, por el ajuste de las variaciones positivas en el valor razonable de los activos financieros a valor razonable con cambios en el patrimonio neto, con abono a las cuentas 188, 312 o del subgrupo 32 y, en su caso, hasta el importe del saldo por el que figure en cuentas a razón de las correcciones por asimetrías contables de los ejercicios anteriores, con abono a la cuenta 268.
Se abonará, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 138.
Gastos de participaciones en empresas del grupo o asociadas con ajustes valorativos positivos previos.
Deterioro de participaciones en el patrimonio, empresas del grupo.
Deterioro de participaciones en el patrimonio, empresas asociadas.
Las cuentas de este subgrupo recogerán las pérdidas por deterioro de participaciones en entidades del grupo, multigrupo o asociadas, que deban putarse directamente en el patrimonio neto, cuando se hubieran realizado inversiones previas a la consideración de las participaciones como de entidades del grupo, multigrupo o asociadas, y las mismas hubieran originado ajustes valorativos por aumentos de valor imputados directamente en el patrimonio neto. Todo ello, de acuerdo con lo que al respecto disponen las correspondientes normas de registro y valoración.
891/892.
Su movimiento es el siguiente:
Se cargarán en el momento en que se produzca el deterioro de valor del activo financiero, hasta el límite de los ajustes valorativos positivos previos, con abono a la cuenta 240.
Se abonarán, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 133.
GRUPO 9
Ingresos imputados al patrimonio neto
Ingresos financieros por valoración de activos financieros.
Beneficios en activos financieros disponibles para la venta.
Transferencia de pérdidas de activos financieros disponibles para la venta.
Beneficios en activos financieros disponibles para la venta.
Su movimiento es el siguiente:
Se abonará por las variaciones positivas en el valor razonable de los activos financieros clasificados como disponibles para la venta, incluidas las que se produzcan en caso de reclasificación, con cargo a las cuentas de los correspondientes activos financieros.
Se cargará, al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 133.
Transferencia de pérdidas de activos financieros disponibles para la venta.
Su movimiento es el siguiente:
Se abonará:
a1) En el momento en que se produzca la baja o enajenación del activo financiero disponible para la venta, incluidos los que hayan sido objeto de reclasificación, por el saldo negativo acumulado en el patrimonio neto con cargo a la cuenta 6632.
a2) En el momento en que se produzca el deterioro del instrumento financiero, por el saldo negativo acumulado en el patrimonio neto con cargo a las cuentas de los correspondientes instrumentos de deuda o a la cuenta 696 en el caso de inversiones en instrumentos de patrimonio.
a3) En caso de reclasificación a una inversión mantenida hasta el vencimiento, por el saldo negativo acumulado en el patrimonio neto que se reconoce en la cuenta de pérdidas y ganancias a lo largo de su vida residual, con una minoración de los ingresos financieros en los términos establecidos en la norma de registro y valoración, con cargo a la cuenta 761.
a4) Cuando se haya producido una combinación de negocios por etapas de acuerdo con lo dispuesto en las normas de registro y valoración, por las variaciones de valor negativas imputadas directamente al patrimonio neto correspondientes a cualquier participación previa en la adquirida que estuviera clasificada como activos financieros disponibles para la venta, con cargo a la cuenta 6632.
Se cargará, al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 133.
Ingresos en operaciones de cobertura.
Beneficios por coberturas de flujos de efectivo.
Beneficios por coberturas de una inversión neta en un negocio en el extranjero.
Transferencia de pérdidas por coberturas de flujos de efectivo.
Transferencia de pérdidas por coberturas de una inversión neta en un negocio en el extranjero.
Beneficios por coberturas de flujos de efectivo.
Su movimiento es el siguiente:
Se abonará por el importe derivado de considerar el menor valor de los siguientes importes: el resultado positivo acumulado del instrumento de cobertura desde el inicio de la cobertura o el cambio acumulado en el valor razonable de los flujos de efectivo futuros esperados de la partida cubierta desde el inicio de la cobertura; con cargo, generalmente, a las cuentas 176 ó 255.
Se cargará al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 1340.
Beneficios por coberturas de una inversión neta en un negocio en el extranjero.
Su movimiento es el siguiente:
Se abonará por el resultado positivo en el importe de la cobertura que se determine eficaz, con cargo, generalmente, a las cuentas 176 ó 255.
Se cargará, al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 1341.
Transferencia de pérdidas por coberturas de flujos de efectivo.
Su movimiento es el siguiente:
Se abonará:
a1) Cuando la cobertura de una transacción prevista o la cobertura del riesgo de tipo de cambio de un compromiso en firme, diera lugar al reconocimiento posterior de un activo o pasivo financiero, por el importe negativo reconocido directamente en el patrimonio neto, a medida que dicho activo o pasivo afecte al resultado del ejercicio, con cargo a una cuenta que se imputará a la cuenta de pérdidas y ganancias en la misma partida en la que se incluye la ganancia que se genere en la partida cubierta.
a2) Cuando la cobertura de una transacción prevista o la cobertura del riesgo de tipo de cambio de un compromiso en firme, diera lugar al reconocimiento de un activo o pasivo no financiero, por el importe negativo reconocido directamente en el patrimonio neto, con cargo a la cuenta del correspondiente elemento patrimonial.
a3) Cuando en la cobertura de una transacción prevista o la cobertura del riesgo de tipo de cambio de un compromiso en firme, se produzca la baja de un activo o pasivo no financiero cubierto, por el importe negativo reconocido directamente en el patrimonio neto, con cargo a una cuenta que se imputará a la cuenta de pérdidas y ganancias en la misma partida en la que se incluye la ganancia que se genere en la partida cubierta.
a4) Cuando en la cobertura de un activo o un pasivo reconocido, la partida cubierta afecte al resultado, con cargo a una cuenta que se imputará a la cuenta de pérdidas y ganancias en la misma partida en la que se incluye la ganancia que se genere en la partida cubierta.
a5) Por el importe de la pérdida directamente reconocida en el patrimonio neto que la entidad no espere recuperar, con cargo a la cuenta 6633.
Se cargará, al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 1340.
Transferencia de pérdidas por coberturas de una inversión neta en un negocio en el extranjero.
Su movimiento es el siguiente:
Se abonará, en el momento de la venta o disposición por otra vía de la inversión neta en un negocio en el extranjero, por el importe de la pérdida del instrumento de cobertura imputada directamente al patrimonio neto, con cargo a la cuenta 668.
Se cargará, al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 1341.
Ingresos por diferencias de cambio o conversión.
Diferencias de cambio o conversión positivas.
Transferencia de diferencias de cambio o conversión negativas.
Diferencias de cambio o conversión positivas.
Su movimiento es el siguiente:
Se abonará, por el efecto neto deudor derivado de la diferencia de valor de los activos y pasivos valorados en moneda distinta a la funcional (diferencia de cambio) o en moneda funcional distinta a la de presentación (diferencia de conversión), como consecuencia de la conversión a la moneda funcional o de presentación, con cargo y/o abono a las respectivas cuentas que representan dichos activos y pasivos.
Se cargará, al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 135.
Transferencia de diferencias de cambio o conversión negativas.
Su movimiento es el siguiente:
Se abonará, en el momento de baja, enajenación o cancelación del elemento patrimonial asociado, con cargo a la cuenta 668.
Se cargará, al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 135.
Ingresos por subvenciones, donaciones y legados.
Ingresos de subvenciones oficiales de capital.
Ingresos de donaciones y legados de capital.
Ingresos de otras subvenciones, donaciones y legados.
940/941/942. Ingresos de ….
Su movimiento es el siguiente:
Se abonarán:
a1) Por la subvención, donación o legado concedidos a la entidad con cargo, generalmente, a cuentas del subgrupo 47 ó 57.
a2) Por las deudas que se transforman en subvenciones donaciones o legados, con cargo a la cuenta 172.
Se cargarán, al cierre del ejercicio, con abono a las cuentas 130, 131 ó 132, según corresponda.
Ingresos por ganancias actuariales y ajustes en los activos por retribuciones a largo plazo de prestación definida.
Ganancias actuariales.
Ajustes positivos en activos por retribuciones a largo plazo de prestación definida.
Ganancias actuariales.
Su movimiento es el siguiente:
Se abonará, al cierre del ejercicio por la ganancia actuarial producida por la disminución en el valor actual de las retribuciones post-empleo comprometidas en sistemas de prestación definida o bien por el aumento en el valor razonable de los activos relacionados con éstos, con cargo a las cuentas 140 ó 257.
Se cargará, al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 115.
Ajustes positivos en activos por retribuciones a largo plazo de prestación definida.
Su movimiento es el siguiente:
Se abonará, al cierre del ejercicio por el ajuste positivo que proceda realizar de acuerdo con lo dispuesto en las normas de registro y valoración en los activos por retribuciones post-empleo a largo plazo al personal de prestación definida, con cargo a las cuentas 140 ó 257.
Se cargará, al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 115.
Ingresos por activos mantenidos para venta.
Beneficios en activos y grupos enajenables de elementos mantenidos para la venta.
Transferencia de pérdidas en activos y grupos enajenables de elementos mantenidos para la venta.
Beneficios en activos y grupos enajenables de elementos mantenidos para la venta.
Con carácter general, su movimiento es el siguiente:
Se abonará por las variaciones positivas en el valor razonable de los activos mantenidos para la venta, y de activos y pasivos directamente asociados clasificados en un grupo enajenable de elementos mantenidos para la venta, que deban valorarse por el valor razonable con cambios en el patrimonio neto de acuerdo con lo dispuesto en las normas de registro y valoración, con cargo a cuentas del subgrupo 58.
Se cargará, al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 136.
Transferencia de pérdidas en activos y grupos enajenables de elementos mantenidos para la venta.
Con carácter general, su movimiento es el siguiente:
Se abonará:
a1) En el momento en que se produzca la baja o enajenación del activo mantenido para la venta, o del activo o pasivo directamente asociado clasificado en un grupo enajenable de elementos mantenidos para la venta, que deba valorarse por el valor razonable con cambios en el patrimonio neto de acuerdo con lo dispuesto en las normas de registro y valoración, con cargo, generalmente, a la cuenta 6632.
a2) En el momento en que se produzca el deterioro del activo mantenido para la venta, o del activo directamente asociado clasificado en un grupo enajenable de elementos mantenidos para la venta, que deba valorarse por el valor razonable con cambios en el patrimonio neto de acuerdo con lo dispuesto en las normas de registro y valoración, por el saldo negativo acumulado en el patrimonio neto, con cargo a las cuentas de los correspondientes instrumentos de deuda o a la cuenta 696 en el caso de inversiones en instrumentos de patrimonio.
Se cargará, al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 136.
Ingresos por corrección de asimetrías contables.
Corrección de asimetrías contables por disminuciones del valor de los activos reconocidas en el patrimonio neto.
Corrección de asimetrías contables por disminuciones del valor de los activos reconocidas en el patrimonio neto de operaciones de inmunización por casamiento de flujos.
Corrección de asimetrías contables por disminuciones del valor de los activos reconocidas en el patrimonio neto de operaciones de inmunización por duraciones financieras.
Corrección de asimetrías contables por disminuciones del valor de los activos reconocidas en el patrimonio neto de operaciones de seguros de vida cuyo valor de rescate se referencie al valor de realización de los activos.
Corrección de asimetrías contables por disminuciones del valor de los activos reconocidas en el patrimonio neto de operaciones de seguro que reconozcan participación en beneficios.
Corrección de asimetrías contables por disminuciones del valor de los activos reconocidas en el patrimonio neto de operaciones de seguros de vida en los que el tomador asuma el riesgo de la inversión o asimilados.
Importe de las correcciones por asimetrías contables que, conforme a la norma de registro y valoración 9ª haya de reconocerse, cuando los activos asignados a los correspondientes compromisos se registren a valor razonable con cambios en patrimonio neto.
Se abonarán al cierre del ejercicio, por el ajuste de las variaciones negativas en el valor razonable de los activos financieros a valor razonable con cambios en patrimonio neto, con cargo a las cuentas 268, 312 o del subgrupo 32 y, en su caso, hasta el importe del saldo por el que figure en cuentas a razón de las correcciones por asimetrías contables de los ejercicios anteriores, con cargo a la cuenta 188.
se cargarán, al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 138.
Ingresos de participaciones en el patrimonio de empresas del grupo o asociadas con ajustes valorativos negativos previos.
Recuperación de ajustes valorativos negativos previos, empresas del grupo.
Recuperación de ajustes valorativos negativos previos, empresas asociadas.
Transferencia por deterioro de ajustes valorativos negativos previos, empresas del grupo.
Transferencia por deterioro de ajustes valorativos negativos previos, empresas asociadas
Las cuentas de este subgrupo recogerán la recuperación de los ajustes valorativos por reducciones de valor imputados directamente en el patrimonio neto, cuando se hubieran realizado inversiones previas a la consideración de las participaciones en el patrimonio como de entidades del grupo, multigrupo y asociadas. También se recogerán las transferencias a la cuenta de pérdidas y ganancias de los citados ajustes valorativos en caso de deterioro. Todo ello, de acuerdo con lo que al respecto disponen las correspondientes normas de registro y valoración.
991/992. Recuperación de ajustes valorativos negativos previos, empresas del grupo/empresas asociadas.
Su movimiento es el siguiente:
Se abonarán en el momento en que el importe recuperable sea superior al valor contable de las inversiones, hasta el límite de los ajustes valorativos negativos previos, con cargo a las cuentas 240 ó 530.
Se cargarán, al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 133.
993/994. Transferencia por deterioro de ajustes valorativos negativos previos, empresas del grupo/empresas asociadas Su movimiento es el siguiente:
Se abonarán en el momento en que se produzca el deterioro del activo financiero, por los ajustes valorativos negativos previos, con cargo a las cuentas 696 ó 698.
Se cargarán, al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 133.
Se modifican las descripciones y relaciones contables de las cuentas 110, 113, 133, 802 y 902 por el art. único.13 del Real Decreto 1736/2010, de 23 de diciembre. Ref. BOE-A-2010-20052.
Redactado conforme a la corrección de errores y erratas publicada en BOE núm. 265, de 3 de noviembre de 2008. Ref. BOE-A-2008-17565.
SEXTA PARTE. NORMAS SOBRE LA FORMULACIÓN DE LAS CUENTAS ANUALES CONSOLIDADAS DE LOS GRUPOS DE ENTIDADES ASEGURADORAS Y REASEGURADORAS
La formulación de las cuentas anuales consolidadas de los grupos de entidades aseguradoras y reaseguradoras, tal y como se definen en el artículo 84.3 de la Ley 20/2015, de 14 de julio, de ordenación supervisión y solvencia de entidades aseguradoras y reaseguradoras, cuando conforme a los dispuesto en el artículo 43 bis del Código de Comercio, no se apliquen las normas internacionales de información financiera adoptadas por los reglamentos de la Unión Europea, se regirá por las normas contenidas en el Código de Comercio, en el Real Decreto 1159/2010, de 17 de septiembre, por el que se aprueban las Normas para la Formulación de Cuentas Anuales Consolidadas, y en las disposiciones que lo desarrollen, con las particularidades que a continuación se indican:
Las referencias hechas a las normas de registro y valoración del PGC han de entenderse realizadas a las equivalentes normas de registro y valoración del PCEA.
Homogeneización valorativa.
Cuando se integren entidades no aseguradoras sujetas a reglas contables diferentes se mantendrán estas sin que resulte necesario proceder a su homogeneización. En caso de filiales no pertenecientes al Espacio Económico Europeo no será necesario armonizar previamente las partidas correspondientes a la provisiones técnicas de dichas sociedades.
Eliminaciones.
Se efectuarán las eliminaciones que correspondan por ingresos y gastos recíprocos y créditos y débitos por operaciones internas de seguro.
Estructura de las cuentas anuales consolidadas.
La estructura de las cuentas anuales consolidadas se adaptará a lo establecido en el anexo.
La memoria consolidada recogerá, además la siguiente información:
Operaciones de reaseguro y coaseguro
Se informará de las operaciones realizadas en reaseguro y coaseguro entre empresas del grupo de entidades aseguradoras y reaseguradoras, especificando los resultados que se hayan producido. En particular, se suministrará información sobre:
– Ingresos y gastos técnicos por operaciones de reaseguro aceptado y de reaseguro cedido.
– Otros ingresos y gastos no técnicos.
– Saldos por operaciones de reaseguro aceptado y cedido.
– Saldo por operaciones de coaseguro.
– Depósitos constituidos por reaseguro aceptado y depósitos recibidos por reaseguro cedido y retrocedido.
– Provisiones técnicas por reaseguro aceptado o cedido.
Información sobre el balance consolidado
Cuando se incluyan en el balance consolidado sociedades a las que se haya aplicado el método de integración global en cuyos balances individuales figuren activos y pasivos distintos de los que figuran en los balances de las entidades aseguradoras y reaseguradoras, se registrarán, según corresponda, en las partidas «otros activos» u «otros pasivos» del balance consolidado del grupo y sobre las referidas cuentas se suministrará en la memoria el oportuno desglose, así como la información que, de acuerdo a su naturaleza se exige en las Normas para la Formulación de Cuentas Anuales Consolidadas aprobadas por el Real Decreto 1159/2010, de 17 de septiembre.
Información sobre la cuenta de pérdidas y ganancias consolidada.
Reclasificaciones en la cuenta de pérdidas y ganancias consolidada.
Cuando intervengan en la consolidación entidades no aseguradoras o reaseguradoras que se consoliden por integración global con el resto de entidades aseguradoras y reaseguradoras del grupo, se efectuarán las reclasificaciones de ingresos y gastos que resulten necesarias para su inclusión en la cuenta de pérdidas y ganancias bajo la denominación que corresponda a su verdadera naturaleza desde el punto de vista de la actividad aseguradora. Sobre dichas reclasificaciones, la composición de los ingresos y gastos que se han visto afectadas por las mismas y sobre los criterios seguidos para su realización, se suministrará detallada información en la memoria.
Otra información:
La información exigida a las entidades aseguradoras individuales en los apartados 25 y 26 de la memoria individual del presente plan en la medida en que sea aplicable a nivel de grupo.
MODELOS DE CUENTAS ANUALES CONSOLIDADAS DE LOS GRUPOS DE ENTIDADES ASEGURADORAS Y REASEGURADORAS
ACTIVO CONSOLIDADO
A-1) Efectivo y otros medios líquidos equivalentes
A-2) Cartera de negociación
I. Instrumentos de patrimonio
II. Valores representativos de deuda
III. Derivados
IV. Otros
A-3) Otros activos financieros a valor razonable con cambios en pérdidas y ganancias
I. Instrumentos de patrimonio
II. Valores representativos de deuda
III. Instrumentos híbridos
IV. Inversiones por cuenta de los tomadores de seguros de vida que asuman el riesgo de la inversión
V. Otros
A.4) Activos financieros disponibles para la venta
I. Instrumentos de patrimonio
II. Valores representativos de deuda
III. Inversiones por cuenta de los tomadores de seguros de vida que asuman el riesgo de la inversión
IV. Otros
A-5) Préstamos y partidas a cobrar
I. Valores representativos de deuda
II. Préstamos
Anticipos sobre pólizas
Préstamos a entidades del grupo y asociadas
Entidades asociadas
Entidades multigrupo
Otros
Préstamos a otras partes vinculadas
III. Depósitos en entidades de crédito
IV. Depósitos constituidos por reaseguro aceptado
V. Créditos por operaciones de seguro directo
Tomadores de seguro
Mediadores
VI. Créditos por operaciones de reaseguro
VII. Créditos por operaciones de coaseguro
VIII. Desembolsos exigidos
IX. Otros créditos
Créditos con las Administraciones Públicas
Resto de créditos
A-6) Cartera de inversión a vencimiento
A-7) Derivados de cobertura
A-8) Participación del reaseguro en las provisiones técnicas
I. Provisión para primas no consumidas
II. Provisión de seguros de vida
III. Provisión para prestaciones
IV. Otras provisiones técnicas
A-9) Inmovilizado material e inversiones inmobiliarias
I. Inmovilizado material
II. Inversiones inmobiliarias
A-10) Inmovilizado intangible
I. Fondo de comercio
Fondo de comercio de consolidación
Otros
II. Derechos económicos derivados de carteras de pólizas adquiridas a mediadores
III. Otro activo intangible
A-11) Participaciones en sociedades puestas en equivalencia
I. Entidades asociadas
II. Entidades multigrupo
A-12) Activos fiscales
I. Activos por impuesto corriente
II. Activos por impuesto diferido
A-13) Otros activos
I. Activos y derechos de reembolsos por retribuciones a largo plazo al personal
II. Comisiones anticipadas y otros costes de adquisición
III Periodificaciones
IV. Resto de activos
A-14) Activos y grupos de activos en venta
TOTAL ACTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO NETO CONSOLIDADO
A) PASIVO
A-1) Pasivos financieros mantenidos para negociar
A-2) Otros pasivos financieros a valor razonable con cambios en pérdidas y ganancias
A-3) Débitos y partidas a pagar
I. Pasivos subordinados
II. Depósitos recibidos por reaseguro cedido
III. Deudas por operaciones de seguro
Deudas con asegurados
Deudas con mediadores
Deudas condicionadas
IV. Deudas por operaciones de reaseguro
V. Deudas por operaciones de coaseguro
VI. Obligaciones y otros valores negociables
VII. Deudas con entidades de crédito
VIII. Deudas por operaciones preparatorias de contratos de seguro
IX. Otras deudas:
Deudas con las Administraciones públicas
Otras deudas con entidades del grupo y asociadas
Entidades asociadas
Entidades multigrupo
Otros
Resto de otras deudas
A-4) Derivados de cobertura
A-5) Provisiones técnicas
I. Provisión para primas no consumidas
II. Provisión para riesgos en curso
III. Provisión de seguros de vida
Provisión para primas no consumidas
Provisión para riesgos en curso
Provisión matemática
Provisión de seguros de vida cuando el riesgo de la inversión lo asume el tomador
IV. Provisión para prestaciones
V. Provisión para participación en beneficios y para extornos
VI. Otras provisiones técnicas
A-6) Provisiones no técnicas
I. Provisiones para impuestos y otras contingencias legales
II. Provisión para pensiones y obligaciones similares
III. Provisión para pagos por convenios de liquidación
IV. Otras provisiones no técnicas
A-7) Pasivos fiscales
I. Pasivos por impuesto corriente
II. Pasivos por impuesto diferido
A-8) Resto de pasivos
I. Periodificaciones
II. Pasivos por asimetrías contables
III. Comisiones y otros costes de adquisición del reaseguro cedido
IV. Otros pasivos
A-9) Pasivos vinculados con activos mantenidos para la venta
TOTAL PASIVO
B) PATRIMONIO NETO
B-1) Fondos propios
I. Capital o fondo mutual
Capital escriturado o fondo mutual
(Capital no exigido)
II. Prima de emisión
III. Reservas
Legal y estatutarias
Reserva de estabilización
Reservas en sociedades consolidadas
Reservas en sociedades puestas en equivalencia
Otras reservas
IV. (Acciones propias y de la sociedad dominante)
V. Resultados de ejercicios anteriores atribuidos a la sociedad dominante
Remanente
(Resultados negativos de ejercicios anteriores atribuidos a la sociedad dominante)
VI. Otras aportaciones de socios y mutualistas
VII. Resultado del ejercicio atribuido a la sociedad dominante
Pérdidas y ganancias consolidadas
(Pérdidas y ganancias socios externos)
VIII. (Dividendo a cuenta y reserva de estabilización a cuenta)
IX. Otros instrumentos de patrimonio neto
B-2) Ajustes por cambios de valor:
I. Activos financieros disponibles para la venta
II. Operaciones de cobertura
III. Diferencias de cambio y conversión
IV. Corrección de asimetrías contables
V. Sociedades puestas en equivalencia
VI. Otros ajustes
B-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos
B-4) Socios externos
TOTAL PATRIMONIO NETO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS CONSOLIDADA
| 20XX | 20XX-1 | |
|---|---|---|
| I. CUENTA TÉCNICA-SEGURO NO VIDA | ||
| I.1 Primas Imputadas al Ejercicio, Netas de Reaseguro | ||
| a) Primas devengadas | ||
| a1) Seguro directo | ||
| a2) Reaseguro aceptado | ||
| a3) Variación de la corrección por deterioro de las primas pendientes de cobro (+ ó -) | ||
| b) Primas del reaseguro cedido (-) | ||
| c) Variación de la provisión para primas no consumidas y para riesgos en curso (+ ó -) | ||
| c1) Seguro directo | ||
| c2) Reaseguro aceptado | ||
| d) Variación de la provisión para primas no consumidas, reaseguro cedido (+ ó -) | ||
| I.2 Ingresos del inmovilizado material y de las inversiones. | ||
| a) Ingresos procedentes de las inversiones inmobiliarias | ||
| b) Ingresos procedentes de inversiones financieras | ||
| c) Aplicaciones de correcciones de valor por deterioro del inmovilizado material y de las inversiones | ||
| c1) Del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias | ||
| c2) De inversiones financieras | ||
| d) Beneficios en realización del inmovilizado material y de las inversiones | ||
| d1) Del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias | ||
| d2) De inversiones financieras | ||
| e) Ingresos de entidades incluidas en la consolidación | ||
| e1) Participación en beneficios de entidades puestas en equivalencia | ||
| e2) Beneficios por la enajenación de participaciones en sociedades puestas en equivalencia | ||
| e3) Beneficios por la enajenación de participaciones en sociedades consolidadas | ||
| I.3 Otros Ingresos Técnicos | ||
| I.4 Siniestralidad del Ejercicio, Neta de Reaseguro | ||
| a) Prestaciones y gastos pagados | ||
| a1) Seguro directo | ||
| a2) Reaseguro aceptado | ||
| a3) Reaseguro cedido (-) | ||
| b) Variación de la provisión para prestaciones (+ ó -) | ||
| b1) Seguro directo | ||
| b2) Reaseguro aceptado | ||
| b3) Reaseguro cedido (-) | ||
| c) Gastos imputables a prestaciones | ||
| I.5 Variación de otras Provisiones Técnicas, Netas de Reaseguro (+ ó -) | ||
| I.6 Participación en Beneficios y Extornos | ||
| a) Prestaciones y gastos por participación en beneficios y extornos. | ||
| b) Variación de la provisión para participación en beneficios y extornos (+ ó -) | ||
| I.7 Gastos de Explotación Netos | ||
| a) Gastos de adquisición | ||
| b) Gastos de administración | ||
| c) Comisiones y participaciones en el reaseguro cedido y retrocedido | ||
| I.8 Otros Gastos Técnicos (+ ó -) | ||
| a) Variación del deterioro por insolvencias (+ ó -) | ||
| b) Variación del deterioro del inmovilizado (+ ó -) | ||
| c) Variación de prestaciones por convenios de liquidación de siniestros (+ ó -) | ||
| d) Otros | ||
| I.9 Gastos del inmovilizado material y de las inversiones | ||
| a) Gastos de gestión de las inversiones | ||
| a1) Gastos del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias | ||
| a2) Gastos de inversiones y cuentas financieras | ||
| b) Correcciones de valor del inmovilizado material y de las inversiones | ||
| b1) Amortización del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias | ||
| b2) Deterioro del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias | ||
| b3) Deterioro de inversiones financieras | ||
| c) Pérdidas procedentes del inmovilizado material y de las inversiones | ||
| c1) Del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias | ||
| c2) De las inversiones financieras | ||
| e) Gastos de entidades incluidas en la consolidación | ||
| e1) Participación en pérdidas de entidades puestas en equivalencia | ||
| e2) Pérdidas por la enajenación de participaciones en sociedades puestas en equivalencia | ||
| e3) Pérdidas por la enajenación de participaciones en sociedades consolidadas | ||
| I.10 Subtotal (Resultado de la Cuenta Técnica del Seguro No Vida) | ||
| II. CUENTA TÉCNICA SEGURO DE VIDA | ||
| II.1 Primas Imputadas al Ejercicio, Netas de Reaseguro | ||
| a) Primas devengadas | ||
| a1) Seguro directo | ||
| a2) Reaseguro aceptado | ||
| a3) Variación de la corrección por deterioro de las primas pendientes de cobro (+ ó -) | ||
| b) Primas del reaseguro cedido (-) | ||
| c) Variación de la provisión para primas no consumidas y para riesgos en curso(+ ó -) | ||
| c1) Seguro directo | ||
| c2) Reaseguro aceptado | ||
| d) Variación de la provisión para primas no consumidas, reaseguro cedido (+ ó -) | ||
| II.2 Ingresos del inmovilizado material y de las inversiones | ||
| a) Ingresos procedentes de las inversiones inmobiliarias | ||
| b) Ingresos procedentes de inversiones financieras | ||
| c) Aplicaciones de correcciones de valor por deterioro del inmovilizado material y de las inversiones | ||
| c1) Del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias | ||
| c2) De inversiones financieras | ||
| d) Beneficios en realización del inmovilizado material y de las inversiones | ||
| d1) Del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias | ||
| d2) De inversiones financieras | ||
| e) Ingresos de entidades incluidas en la consolidación | ||
| e1) Participación en beneficios de entidades puestas en equivalencia | ||
| e2) Beneficios por la enajenación de participaciones en sociedades puestas en equivalencia | ||
| e3) Beneficios por la enajenación de participaciones en sociedades consolidadas | ||
| II.3 Ingresos de inversiones afectas a seguros en los que el tomador asume el riesgo de la inversión | ||
| II.4 Otros Ingresos Técnicos | ||
| II.5 Siniestralidad del Ejercicio, Neta de Reaseguro | ||
| a) Prestaciones y gastos pagados | ||
| a1) Seguro directo | ||
| a2) Reaseguro aceptado | ||
| a3) Reaseguro cedido (-) | ||
| b) Variación de la provisión para prestaciones (+ ó -) | ||
| b1) Seguro directo | ||
| b2) Reaseguro aceptado | ||
| b3) Reaseguro cedido (-) | ||
| c) Gastos imputables a prestaciones | ||
| II.6 Variación de Otras Provisiones Técnicas Netas de Reaseguro (+ ó -) | ||
| a) Provisiones para seguros de vida | ||
| a1) Seguro directo | ||
| a2) Reaseguro aceptado | ||
| a3) Reaseguro cedido (-) | ||
| b) Provisiones para seguros de vida cuando el riesgo de inversión lo asuman los tomadores de seguros | ||
| c) Otras provisiones técnicas | ||
| II.7 Participación en Beneficios y Extornos. | ||
| a) Prestaciones y gastos por participación en beneficios y extornos | ||
| b) Variación de la provisión para participación en beneficios y extornos (+ ó -) | ||
| II.8 Gastos de Explotación Netos | ||
| a) Gastos de adquisición | ||
| b) Gastos de administración | ||
| c) Comisiones y participaciones del reaseguro cedido y retrocedido | ||
| II.9 Otros Gastos Técnicos. | ||
| a) Variación del deterioro por insolvencias (+ ó -) | ||
| b) Variación del deterioro del inmovilizado (+ ó -) | ||
| c) Otros | ||
| II.10 Gastos del inmovilizado material y de las inversiones | ||
| a) Gastos de Gestión del inmovilizado material y de las inversiones | ||
| a1) Gastos del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias | ||
| a2) Gastos de inversiones y cuentas financieras | ||
| b) Correcciones de valor del inmovilizado material y de las inversiones | ||
| b1) Amortización del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias | ||
| b2) Deterioro del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias | ||
| b3) Deterioro de inversiones financieras | ||
| c) Pérdidas procedentes del inmovilizado material y de las inversiones | ||
| c1) Del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias | ||
| c2) De las inversiones financieras | ||
| e) Gastos de entidades incluidas en la consolidación | ||
| e1) Participación en pérdidas de entidades puestas en equivalencia | ||
| e2) Pérdidas por la enajenación de participaciones en sociedades puestas en equivalencia | ||
| e3) Pérdidas por la enajenación de participaciones en sociedades consolidadas | ||
| II.11 Gastos de inversiones afectas a seguros en los que el tomador asume el riesgo de la inversión | ||
| II.12 Subtotal. (Resultado de la Cuenta Técnica del Seguro de Vida) | ||
| III. CUENTA NO TÉCNICA | ||
| III.1 Ingresos del inmovilizado material y de las inversiones | ||
| a) Ingresos procedentes de las inversiones inmobiliarias | ||
| b) Ingresos procedentes de las inversiones financieras | ||
| c) Aplicaciones de correcciones de valor por deterioro del inmovilizado material y de las inversiones | ||
| c1) Del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias | ||
| c2) De inversiones financieras | ||
| d) Beneficios en realización del inmovilizado material y de las inversiones | ||
| d1) Del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias | ||
| d2) De inversiones financieras | ||
| e) Ingresos de entidades incluidas en la consolidación | ||
| e1) Participación en beneficios de entidades puestas en equivalencia | ||
| e2) Beneficios por la enajenación de participaciones en sociedades puestas en equivalencia | ||
| e3) Beneficios por la enajenación de participaciones en sociedades consolidadas | ||
| f) Diferencias negativas de consolidación | ||
| f1) Sociedades consolidadas | ||
| f2) Sociedades puestas en equivalencia | ||
| III.2 Gastos del inmovilizado material y de las inversiones | ||
| a) Gastos de gestión de las inversiones | ||
| a1) Gastos de inversiones y cuentas financieras | ||
| a2) Gastos de inversiones materiales | ||
| b) Correcciones de valor del inmovilizado material y de las inversiones | ||
| b1) Amortización del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias | ||
| b2) Deterioro del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias | ||
| b3) Deterioro de inversiones financieras | ||
| c) Pérdidas procedentes del inmovilizado material y de las inversiones | ||
| c1) Del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias | ||
| c2) De las inversiones financieras | ||
| e) Gastos de entidades incluidas en la consolidación | ||
| e1) Participación en pérdidas de entidades puestas en equivalencia | ||
| e2) Pérdidas por la enajenación de participaciones en sociedades puestas en equivalencia | ||
| e3) Pérdidas por la enajenación de participaciones en sociedades consolidadas | ||
| III.3 Otros Ingresos | ||
| a) Ingresos por la administración de fondos de pensiones | ||
| b) Resto de ingresos | ||
| III.4 Otros Gastos | ||
| a) Gastos por la administración de fondos de pensiones | ||
| b) Resto de gastos | ||
| III.5 Subtotal. (Resultado de la Cuenta No Técnica) | ||
| III.6 Resultado antes de impuestos (I.10 + II.12 + III.5) | ||
| III.7 Impuesto sobre Beneficios | ||
| III.8 Resultado procedente de operaciones continuadas (III.6 + III.7) | ||
| III.9 Resultado procedente de operaciones interrumpidas neto de impuestos (+ ó -) | ||
| III.10 Resultado del Ejercicio Consolidado ( III.8 + III.9) | ||
| a) Resultado atribuido a la sociedad dominante | ||
| b) Resultado atribuido a socios externos |
ESTADO DE INGRASOS Y GASTOS CONSOLIDADOS RECONOCIDOS
| 20XX | 20XX-1 | |
|---|---|---|
| I) RESULTADO CONSOLIDADO DEL EJERCICIO | ||
| II) OTROS INGRESOS Y GASTOS CONSOLIDADOS RECONOCIDOS | ||
| II.1 Activos financieros disponibles para la venta | ||
| Ganancias y pérdidas por valoración | ||
| Importes transferidos a la cuenta de pérdidas y ganancias | ||
| Otras reclasificaciones | ||
| II.2 Coberturas de los flujos de efectivo | ||
| Ganancias y pérdidas por valoración | ||
| Importes transferidos a la cuenta de pérdidas y ganancias | ||
| Importes transferidos al valor inicial de las partidas cubiertas | ||
| Otras reclasificaciones | ||
| II.3 Cobertura de inversiones netas en negocios en el extranjero | ||
| Ganancias y pérdidas por valoración | ||
| Importes transferidos a la cuenta de pérdidas y ganancias | ||
| Otras reclasificaciones | ||
| II.4 Diferencias de cambio y conversión | ||
| Ganancias y pérdidas por valoración | ||
| Importes transferidos a la cuenta de pérdidas y ganancias | ||
| Otras reclasificaciones | ||
| II.5 Corrección de asimetrías contables | ||
| Ganancias y pérdidas por valoración | ||
| Importes transferidos a la cuenta de pérdidas y ganancias | ||
| Otras reclasificaciones | ||
| II.6 Activos mantenidos para la venta | ||
| Ganancias y pérdidas por valoración | ||
| Importes transferidos a la cuenta de pérdidas y ganancias | ||
| Otras reclasificaciones | ||
| II.7 Ganancias / (pérdidas) actuariales por retribuciones a largo plazo al personal | ||
| II.8 Entidades valoradas por puesta en equivalencia | ||
| Ganancias y pérdidas por valoración | ||
| Importes transferidos a la cuenta de pérdidas y ganancias | ||
| Otras reclasificaciones | ||
| II.9 Otros ingresos y gastos reconocidos | ||
| II.10 Impuesto sobre beneficios | ||
| III) TOTAL DE INGRESOS Y GASTOS CONSOLIDADOS RECONOCIDOS | ||
| III.1 Atribuidos en la entidad dominante | ||
| III.2 Atribuidos a socios externos |
ESTADO TOTAL DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO CONSOLIDADO CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO TERMINADO EL… de 20XX
| Capital | Prima de emisión | Reservas y resultados de ejercicios anteriores (*) | (Acciones propias y de la sociedad dominante) | Otras aportaciones de socios o mutualistas | Resultado del ejercicio atribuido a la sociedad dominante | (Dividendo a cuenta) | Otros instrumentos de patrimonio | Ajustes por cambios de valor | Subvenciones donaciones y legados recibidos | Socios externos | TOTAL | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| A. SALDO, FINAL DEL AÑO 200X - 2 | ||||||||||||
| I. Ajustes por cambios de criterio 200X-2 y anteriores. | ||||||||||||
| II. Ajustes por errores 200X-2 y anteriores. | ||||||||||||
| B. SALDO AJUSTADO, INICIO DEL AÑO 200X-1 | ||||||||||||
| I. Total ingresos y gastos consolidado reconocidos. | ||||||||||||
| II. Operaciones con socios o mutualistas | ||||||||||||
| 1. Aumentos (reducciones) de capital o fondo mutual | ||||||||||||
| 2. Condonaciones de deudas. | ||||||||||||
| 3. (–) Distribución de dividendos o derramas activas | ||||||||||||
| 4. Operaciones con acciones o participaciones propias y de la sociedad dominante (netas). | ||||||||||||
| 5. Incremento (reducción) de patrimonio neto resultante de una combinación de negocios. | ||||||||||||
| 6. Adquisiciones (ventas) de participaciones de socios externos | ||||||||||||
| 7. Otras operaciones con socios o mutualistas | ||||||||||||
| III. Otras variaciones del patrimonio neto. | ||||||||||||
| C. SALDO, FINAL DEL AÑO 200X - 1 | ||||||||||||
| I. Ajustes por cambios de criterio 200X-1. | ||||||||||||
| II. Ajustes por errores 200X-1. | ||||||||||||
| D. SALDO AJUSTADO, INICIO DEL AÑO 200X | ||||||||||||
| I. Total ingresos y gastos consolidados reconocidos. | ||||||||||||
| II. Operaciones con socios o mutualistas | ||||||||||||
| 1. Aumentos (reducciones) de capital o fondo mutual | ||||||||||||
| 2. Condonaciones de deudas. | ||||||||||||
| 3. (–) Distribución de dividendos o derramas activas | ||||||||||||
| 4. Operaciones con acciones o participaciones propias y de la sociedad dominante (netas). | ||||||||||||
| 5. Incremento (reducción) de patrimonio neto resultante de una combinación de negocios. | ||||||||||||
| 6. Adquisiciones (ventas) de participaciones de socios externos | ||||||||||||
| 7. Otras operaciones con socios o mutualistas | ||||||||||||
| III. Otras variaciones del patrimonio neto. | ||||||||||||
| E. SALDO, FINAL DEL AÑO 200X |
(*) Incluye reservas en sociedades consolidadas y reservas en sociedades puestas en equivalencia.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO CONSOLIDADO
| Notas en la memoria | Total | Total | |
|---|---|---|---|
| Notas en la memoria | 20XX | 20XX-1 | |
| A) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE EXPLOTACIÓN | |||
| A.1) Actividad aseguradora | |||
| 1. Cobros seguro directo, coaseguro y reaseguro aceptado | |||
| 2. Pagos seguro directo, coaseguro y reaseguro aceptado | |||
| 3. Cobros reaseguro cedido | |||
| 4. Pagos reaseguro cedido | |||
| 5. Recobro de prestaciones | |||
| 6. Pagos de retribuciones a mediadores | |||
| 7. Otros cobros de explotación | |||
| 8. Otros pagos de explotación | |||
| 9. Total cobros de efectivo de la actividad aseguradora (1+3+5+7) = I | |||
| 10. Total pagos de efectivo de la actividad aseguradora (2+4+6+8) = II | |||
| A.2) Otras actividades de explotación | |||
| 1. Cobros de actividades de gestión de fondos de pensiones | |||
| 2. Pagos de actividades de gestión de fondos de pensiones | |||
| 3. Cobros de otras actividades | |||
| 4. Pagos de otras actividades | |||
| 5. Total cobros de efectivo de otras actividades de explotación (1+3) = III | |||
| 6. Total pagos de efectivo de otras actividades de explotación (2+4) = IV | |||
| 7. Cobros y pagos por impuesto sobre beneficios (V) | |||
| A.3) Total flujos de efectivo netos de actividades de explotación (I-II+III-IV + - V) | |||
| B) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN | |||
| B.1) Cobros de actividades de inversión | |||
| 1. Inmovilizado material | |||
| 2. Inversiones inmobiliarias | |||
| 3. Activos intangibles | |||
| 4. Instrumentos financieros | |||
| 5. Entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |||
| 6. Intereses cobrados | |||
| 7. Dividendos cobrados | |||
| 8. Unidad de negocio | |||
| 9. Otros cobros relacionados con actividades de inversión | |||
| 10. Total cobros de efectivo de las actividades de inversión (1+2+3+4+5+6+7+8+9) = VI | |||
| B.2) Pagos de actividades de inversión | |||
| 1. Inmovilizado material | |||
| 2. Inversiones inmobiliarias | |||
| 3. Activos intangibles | |||
| 4. Instrumentos financieros | |||
| 5. Entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |||
| 6. Unidad de negocio | |||
| 7. Otros pagos relacionados con actividades de inversión | |||
| 8. Total pagos de efectivo de las actividades de inversión (1+2+3+4+5+6+7) = VII | |||
| B.3) Total flujos de efectivo de actividades de inversión (VI - VII) | |||
| C) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN | |||
| C.1) Cobros de actividades de financiación | |||
| 1. Pasivos subordinados | |||
| 2. Cobros por emisión de instrumentos de patrimonio y ampliación de capital | |||
| 3. Derramas activas y aportaciones de los socios o mutualistas | |||
| 4. Enajenación de valores propios y de la sociedad dominante | |||
| 5. Otros cobros relacionados con actividades de financiación | |||
| 6. Venta de participaciones a socios externos | |||
| 7. Total cobros de efectivo de las actividades de financiación (1+2+3+4+5+6) = VIII | |||
| C.2) Pagos de actividades de financiación | |||
| 1. Dividendos a los accionistas | |||
| 2. Intereses pagados | |||
| 3. Pasivos subordinados | |||
| 4. Pagos por devolución de aportaciones a los accionistas | |||
| 5. Derramas pasivas y devolución de aportaciones a los mutualistas | |||
| 6. Adquisición de valores propios y de la sociedad dominante | |||
| 7. Otros pagos relacionados con actividades de financiación | |||
| 8. Adquisición de participaciones a socios externos | |||
| 8. Total pagos de efectivo de las actividades de financiación (1+2+3+4+5+6+7+8) = IX | |||
| C.3) Total flujos de efectivo netos de actividades de financiación (VIII - IX) | |||
| Efecto de las variaciones de los tipos de cambio (X) | |||
| Total aumento / disminuciones de efectivo y equivalentes (A.3 + B.3 + C.3 + - X) | |||
| Efectivo y equivalentes al inicio del periodo | |||
| Efectivo y equivalentes al final del periodo | |||
| Componentes del efectivo y equivalentes al final del periodo | |||
| 1. Caja y bancos | |||
| 2. Otros activos financieros | |||
| 3. Descubiertos bancarios reintegrables a la vista | |||
| Total Efectivo y equivalentes al final del periodo (1 + 2 - 3) |
Se añade por la disposición final 5.14 del Real Decreto 1060/2015, de 20 de noviembre. Ref. BOE-A-2015-13057#dfquinta.
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