LegalizeResolución de 1 de julio de 2011, de la Intervención General de la Administración del Estado, por la que se aprueban las normas contables relativas a los fondos carentes de personalidad jurídica a que se refiere el apartado 2 del artículo 2 de la Ley General Presupuestaria y al registro de las operaciones de tales fondos en las entidades aportantes del sector público administrativo
| N.º Ctas. | Notas en memoria | EJ. N | EJ. N-1 | |
|---|---|---|---|---|
| 1. Transferencias y subvenciones recibidas | ||||
| a) Del ejercicio | ||||
| 751 | a.1) subvenciones recibidas para financiar gastos del ejercicio | |||
| 750 | a.2) transferencias | |||
| 752 | a.3) subvenciones recibidas para cancelación de pasivos que no supongan financiación específica de un elemento patrimonial | |||
| 754 | b) Imputación de subvenciones para activos corrientes y otras | |||
| 777 | 2. Otros ingresos de gestión ordinaria1 | |||
| 795 | 3. Excesos de provisiones | |||
| A) TOTAL INGRESOS DE GESTIÓN ORDINARIA (1+2+3) | ||||
| (65) | 4. Transferencias y subvenciones concedidas | |||
| 5.Otros gastos de gestión ordinaria* | ||||
| (62) | a) Suministros y servicios exteriores | |||
| (676) | b) Otros | |||
| B) TOTAL DE GASTOS DE GESTIÓN ORDINARIA (4+5) | ||||
| I Resultado ( Ahorro o desahorro) de la gestión ordinaria (A+B) | ||||
| 6. Otras partidas no ordinarias | ||||
| 778 | a) Ingresos | |||
| (678) | b) Gastos | |||
| II Resultado de las operaciones no financieras (I+6) | ||||
| 7. Ingresos financieros | ||||
| a) De participaciones en instrumentos de patrimonio | ||||
| 7630 | a.1) En entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |||
| 760 | a.2) En otras entidades | |||
| b) De valores negociables y de créditos del activo inmovilizado | ||||
| 7631,7632 | b.1) En entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |||
| 761,762,769,76454, (66454) | b.2) Otros | |||
| 8. Gastos financieros | ||||
| (663) | a) Por deudas con entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |||
| (660), (662), (669), 76451, (67451) | b) Otros | |||
| 9. Variación del valor razonable en activos y pasivos financieros | ||||
| 7646, (6646) | a) Derivados financieros | |||
| 7640, 76452, 76453, (6640), (66452), (66453) | b) Otros activos y pasivos a valor razonable con imputación a resultados | |||
| 7641, (6641) | c) Imputación al resultado del ejercicio por activos financieros disponibles para la venta | |||
| 768, (668) | 10. Diferencias de cambio | |||
| 11. Deterioro de valor, bajas y enajenaciones de activos y pasivos financieros | ||||
| 7960, 7961, 7965, 766 (6960), (6961), (6965), (666), 7970, (6970), (6670) | a) De entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |||
| 765, 7966, 7971, (665), (6671), (6962), (6966), (6971), 7962 | b) Otros | |||
| III Resultado de las operaciones financieras (7+8+9+10+11) | ||||
| IV Resultado (Ahorro o desahorro) neto del ejercicio ( II + III) |
1 Cuando la actividad principal del fondo tenga naturaleza financiera, los gastos e ingresos derivados de la misma se recogerán en estas partidas.
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
1. Estado Total de Cambios en el Patrimonio Neto
| Notas en memoria | I. Patrimonio aportado | II. Patrimonio generado | III. Ajustes por cambios de valor | IV. Otros incrementos patrimoniales | Total | |
|---|---|---|---|---|---|---|
| A. PATRIMONIO NETO AL FINAL DEL EJERCICIO N-1 | ||||||
| B. AJUSTES POR CAMBIOS DE CRITERIOS CONTABLES Y CORRECCIÓN DE ERRORES | ||||||
| C. PATRIMONIO NETO INICIAL AJUSTADO DEL EJERCICIO N (A+B) | ||||||
| D. VARIACIONES DEL PATRIMONIO NETO EJERCICIO N | ||||||
| 1. Ingresos y gastos reconocidos en el ejercicio | ||||||
| 2. Operaciones con la entidad en la que se integra el fondo | ||||||
| 3. Otras variaciones del patrimonio neto | ||||||
| E. PATRIMONIO NETO AL FINAL DEL EJERCICIO N (C+D) |
2. Estado de Ingresos y Gastos Reconocidos
| N.º Ctas. | Notas en memoria | EJ. N | EJ. N-1 | |
|---|---|---|---|---|
| 129 | I. Resultado económico patrimonial | |||
| II. Ingresos y gastos reconocidos directamente en el patrimonio neto: | ||||
| 1. Activos y pasivos financieros | ||||
| 900, 991 | 1.1 Ingresos | |||
| (800), (891) | 1.2 Gastos | |||
| 2. Coberturas contables | ||||
| 910 | 1.1 Ingresos | |||
| (810) | 1.2 Gastos | |||
| 94 | 3. Otros incrementos patrimoniales | |||
| Total (1+2+3) | ||||
| III. Transferencias a la cuenta del resultado económico patrimonial: | ||||
| (802), 902, 993 | 1. Activos y pasivos financieros | |||
| 2. Coberturas contables | ||||
| (8110), 9110 | 2.1 Importes transferidos a la cuenta económico patrimonial | |||
| (8111), 9111 | 2.2 Importes transferidos al valor inicial de la partida cubierta | |||
| (84) | 3. Otros incrementos patrimoniales | |||
| Total (1+2+3) | ||||
| IV. TOTAL ingresos y gastos reconocidos (I + II + III) |
Estado de Flujos de Efectivo
| Notas en memoria | EJ. N | EJ. N-1 | |
|---|---|---|---|
| I. FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE GESTIÓN A) Cobros: 1. Transferencias y subvenciones recibidas 2. Intereses y dividendos cobrados 3. Otros cobros B) Pagos: 4. Transferencias y subvenciones concedidas 5. Otros gastos de gestión 6. Intereses pagados 7. Otros pagos | |||
| Flujos netos de efectivo por actividades de gestión (+A-B) | |||
| II. FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN C) Cobros: Venta de activos financieros D) Pagos: Compra de activos financieros | |||
| Flujos netos de efectivo por actividades de inversión (+C-D) | |||
| III. FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN E) Aumentos en el patrimonio: 1. Aportaciones de la entidad en la que se integra el fondo. F) Pagos a la entidad en la que se integra el fondo. 2. Devolución de aportaciones y reparto de resultados a la entidad en la que se integra el fondo. G) Cobros por emisión de pasivos financieros: 3. Préstamos recibidos 4. Otras deudas. H) Pagos por reembolso de pasivos financieros: 5. Préstamos recibidos 6. Otras deudas. | |||
| Flujos netos de efectivo por actividades de financiación (+E-F+G-H) | |||
| IV. FLUJOS DE EFECTIVO PENDIENTES DE CLASIFICACIÓN I) Cobros pendientes de aplicación J) Pagos pendientes de aplicación | |||
| Flujos netos de efectivo pendientes de clasificación (+I-J) | |||
| V. EFECTO DE LAS VARIACIONES DE LOS TIPOS DE CAMBIO VI. INCREMENTO/DISMINUCIÓN NETA DEL EFECTIVO Y ACTIVOS LÍQUIDOS EQUIVALENTES AL EFECTIVO ( I + II + III + IV + V) | |||
| Efectivo y activos líquidos equivalentes al efectivo al inicio del ejercicio | |||
| Efectivo y activos líquidos equivalentes al efectivo al final del ejercicio |
Memoria
Contenido de la Memoria:
1. Organización y Actividad.
2. Bases de presentación de las cuentas.
3. Normas de reconocimiento y valoración.
4. Activos financieros.
5. Pasivos financieros.
6. Coberturas contables.
7. Moneda extranjera.
8. Transferencias, subvenciones y otros ingresos y gastos.
9. Provisiones y contingencias.
10. Información presupuestaria.
11. Hechos posteriores al cierre.
1. Organización y Actividad Se informará sobre:
1. Norma de creación del fondo.
2. Entidad en la que se integra el fondo.
3. Actividad principal del fondo, su régimen jurídico, económico-financiero.
4. Entidad que gestiona el fondo.
5. Órgano o entidad encargada de la contabilidad del fondo.
6. Entidades del grupo, multigrupo y asociadas y su actividad.
2. Bases de presentación de las cuentas Se informará sobre:
1. Imagen fiel:
El órgano o entidad encargada de la contabilidad del fondo deberá hacer una declaración explícita de que las cuentas anuales reflejan la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera, y del resultado económico patrimonial y de la liquidación del presupuesto del fondo.
Requisitos de la información, principios contables públicos y criterios contables no aplicados por interferir el objetivo de la imagen fiel y, en su caso, incidencia en las cuentas anuales.
Principios, criterios contables aplicados e información complementaria necesaria para alcanzar el objetivo de imagen fiel y ubicación de ésta en la memoria.
2. Comparación de la información:
Razones excepcionales que justifican la modificación de la estructura de las cuentas anuales.
Explicación de las causas que impiden la comparación de las cuentas anuales del ejercicio con las del precedente.
Explicación de la adaptación de los importes del ejercicio precedente para facilitar la comparación y, en caso contrario, la imposibilidad de realizar esta adaptación.
3. Razones e incidencia en las cuentas anuales de los cambios en criterios de contabilización y corrección de errores.
4. Información sobre cambios en estimaciones contables cuando sean significativos.
3. Normas de reconocimiento y valoración
Se indicarán los criterios contables aplicados en relación con las siguientes partidas:
1. Activos y pasivos financieros; indicando:
Criterios empleados para la calificación y valoración de las diferentes categorías de activos financieros y pasivos financieros, así como para el reconocimiento de cambios de valor razonable.
Para los activos financieros:
– La naturaleza de los clasificados inicialmente como a valor razonable con cambios en la cuenta del resultado económico patrimonial, así como los criterios aplicados en dicha clasificación y una explicación de cómo la entidad ha cumplido los requerimientos señalados en la norma de registro y valoración relativa a activos financieros.
– Los criterios aplicados para determinar la existencia de evidencia objetiva de deterioro, así como de registro de la corrección de valor y su reversión y la baja definitiva de activos financieros deteriorados. En particular, se destacarán los criterios utilizados para calcular las correcciones valorativas de los deudores por operaciones de gestión y otras cuentas a cobrar.
Criterios empleados para el registro de la baja de activos financieros y pasivos financieros.
Contratos de garantías financieras; indicando el criterio seguido tanto en la valoración inicial como posterior, así como, en su caso, para la dotación de provisiones por garantías clasificadas como dudosas.
Inversiones en entidades del grupo, multigrupo y asociadas; se informará sobre el criterio aplicado para registrar las correcciones valorativas por deterioro.
Los criterios empleados en la determinación de los ingresos o gastos procedentes de las distintas categorías de instrumentos financieros: intereses, primas o descuentos, dividendos, etc.
2. Coberturas contables; indicando los criterios de valoración del instrumento de cobertura y de la partida cubierta, distinguiendo entre coberturas de activos o pasivos reconocidos, compromisos en firme y transacciones previstas, así como los criterios de valoración aplicados para el registro de la interrupción de la cobertura.
3. Transacciones en moneda extranjera; indicando los criterios de valoración de saldos en moneda distinta del euro, y el procedimiento empleado para calcular el tipo de cambio en euros de elementos patrimoniales que, en la actualidad o en su origen, hubiesen sido expresados en moneda distinta del euro.
4. Ingresos y gastos; indicando los criterios generales aplicados.
5. Provisiones y contingencias; indicando el criterio de valoración así como, en su caso, el tratamiento de las compensaciones a recibir de un tercero. En particular, en relación con las provisiones, deberá realizarse una descripción de los métodos de estimación y cálculo de cada uno de los riesgos.
6. Transferencias y subvenciones; indicando el criterio empleado para su clasificación y, en su caso, su imputación a resultados.
4. Activos financieros
Para los activos financieros, excepto los créditos por operaciones derivadas de la actividad habitual, y los derivados designados instrumentos de cobertura, se informará sobre:
1. Información relacionada con el balance.
Se presentará un estado resumen de la conciliación entre la clasificación de activos financieros del balance y las categorías que se establecen de los mismos en la norma de reconocimiento y valoración n.º 2, «Activos Financieros», de acuerdo con la siguiente estructura:
| Categorías | EJ. N | EJ. N-1 | EJ. N | EJ. N-1 | EJ. N | EJ. N-1 | EJ. N | EJ. N-1 | EJ. N | EJ. N-1 | EJ. N | EJ. N-1 | EJ. N | EJ. N-1 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Categorías | Clases | Clases | Clases | Clases | Clases | Clases | Clases | Clases | Clases | Clases | Clases | Clases | Clases | Clases |
| Categorías | Activos financieros a largo plazo | Activos financieros a largo plazo | Activos financieros a largo plazo | Activos financieros a largo plazo | Activos financieros a largo plazo | Activos financieros a largo plazo | Activos financieros a corto plazo | Activos financieros a corto plazo | Activos financieros a corto plazo | Activos financieros a corto plazo | Activos financieros a corto plazo | Activos financieros a corto plazo | Total | Total |
| Categorías | Inversiones en patrimonio | Inversiones en patrimonio | Valores representativos de deuda | Valores representativos de deuda | Otras inversiones | Otras inversiones | Inversiones de patrimonio | Inversiones de patrimonio | Valores representativos de deuda | Valores representativos de deuda | Otras inversiones | Otras inversiones | Total | Total |
| Créditos y partidas a cobrar | ||||||||||||||
| Inversiones mantenidas hasta el vencimiento | ||||||||||||||
| Activos financieros a valor razonable con cambio en resultados | ||||||||||||||
| Inversiones en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | ||||||||||||||
| Activos financieros disponibles para la venta | ||||||||||||||
| Total |
Reclasificación.
Si, de conformidad con lo establecido en el apartado 9 de la norma de reconocimiento y valoración n.º 2, «Activos Financieros», el fondo hubiese reclasificado durante el ejercicio un activo financiero, de forma que éste pase a valorarse al coste o al coste amortizado en lugar de a valor razonable, o viceversa, informará sobre:
– Importe reclasificado de cada una de estas categorías; y
– El motivo de la reclasificación.
Activos financieros entregados en garantía.
Se informará del valor contable de los activos financieros entregados en garantía así como de la clase de activos financieros a la que pertenecen.
Correcciones por deterioro del valor.
Se informará, para cada clase de activo financiero, del movimiento de las cuentas correctoras utilizadas para registrar el deterioro de valor, para lo cual cumplimentará el siguiente estado:
| Clases de activos financieros | Saldo inicial | Disminuciones de valor por deterioro del ejercicio | Reversión del deterioro de valor en el ejercicio | Saldo final |
|---|---|---|---|---|
| Clases de activos financieros | Movimiento cuentas correctoras | Movimiento cuentas correctoras | Movimiento cuentas correctoras | Movimiento cuentas correctoras |
| Activos financieros a largo plazo | ||||
| Inversiones de patrimonio | ||||
| Valores representativos de deuda | ||||
| Otras inversiones | ||||
| Activos financieros a corto plazo | ||||
| Inversiones de patrimonio | ||||
| Valores representativos de deuda | ||||
| Otras inversiones |
2. Información relacionada con la cuenta del resultado económico-patrimonial.
Se informará sobre:
Los resultados del ejercicio netos procedentes de las distintas categorías de activos financieros definidas en la norma de reconocimiento y valoración n.º 2, «Activos financieros».
Los ingresos y gastos financieros calculados por aplicación del método del tipo de interés efectivo.
3. Información sobre los riesgos de tipo de cambio y de tipo de interés.
Riesgo de tipo de cambio.
Se informará sobre las inversiones financieras en moneda distinta del euro, agrupadas por monedas, según el siguiente formato:
| Monedas | Inversiones en patrimonio | Valores representativos de deuda | Otras inversiones | Total |
|---|---|---|---|---|
| Total | ||||
| % inversiones en moneda distinta del euro sobre inversiones totales | % inversiones en moneda distinta del euro sobre inversiones totales | % inversiones en moneda distinta del euro sobre inversiones totales | % inversiones en moneda distinta del euro sobre inversiones totales |
Riesgo de tipo de interés.
Para los activos financieros que se valoren al coste amortizado, se informará sobre su distribución entre activos a tipo de interés fijo y a tipo variable, en términos absolutos y porcentuales, según el siguiente formato:
| Clases de activos financieros | A tipo interés fijo | A tipo interés variable | Total |
|---|---|---|---|
| Clases de activos financieros | Tipo de interés | Tipo de interés | Tipo de interés |
| Valores representativos de deuda | |||
| Otros activos financieros | |||
| Total importe | |||
| % de activos financieros a tipo de interés fijo o variable sobre el total |
4. Otra información.
Cualquier otra información de carácter sustantivo que afecte a los activos financieros.
5. Pasivos financieros
Para los pasivos financieros, excepto para las cuentas a pagar por operaciones habituales del fondo y los derivados designados instrumentos de cobertura se incluirá la siguiente información:
1. Situación y movimientos de las deudas:
Para cada deuda se cumplimentará la información requerida en los estados I a) Deudas al coste amortizado y I b) Deudas a valor razonable.
Se presentará información sobre los importes de deuda diferenciando entre largo y corto plazo de acuerdo con lo establecido en el estado I c) Resumen por categorías.
1. Situación y Movimientos de las Deudas.
Deudas al Coste Amortizado.
| Identificación deuda | Coste amortizado | Intereses explícitos | Creaciones | Intereses devengados | Intereses cancelados | Diferencias de cambio | Disminuciones | Coste amortizado | Intereses explícitos |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Identificación deuda | Deuda al 1 de enero | Deuda al 1 de enero | Creaciones | Intereses devengados | Intereses cancelados | Diferencias de cambio | Disminuciones | Deuda a 31 de diciembre | Deuda a 31 de diciembre |
| Identificación deuda | Deuda al 1 de enero | Deuda al 1 de enero | Creaciones | Intereses devengados | Intereses cancelados | Diferencias de cambio | Disminuciones | Coste amortizado | Intereses explícitos |
Deudas a Valor Razonable.
| Identificación deuda | Valor ex-cupón (1) | Intereses explícitos (2) | Efectivo (3) | Gastos (4) | Intereses devengados (5) | Intereses cancelados (6) | Variación valor razonable (7) | Del valor ex-cupón (8) | De intereses explícitos (9) | Disminuciones (10) | Valor ex-cupón (11)=(1)+(3)+(7) +(8)-(10) | Intereses explícitos (10)=(2)+(5)+(9)- (6) |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Identificación deuda | Deuda al 1 enero | Deuda al 1 enero | Creaciones | Creaciones | Intereses devengados (5) | Intereses cancelados (6) | Variación valor razonable (7) | Diferencias de cambio | Diferencias de cambio | Disminuciones (10) | Deuda al 31 diciembre | Deuda al 31 diciembre |
1. Situación y Movimientos de las Deudas
Resumen por Categorías.
| Largo plazo | Corto plazo | |
|---|---|---|
| Deudas a coste amortizado | ||
| Deudas a valor razonable | ||
| Total |
2. Líneas de crédito. Para cada línea de crédito se informará del importe disponible, indicando también el límite concedido, la parte dispuesta, y la comisión, en porcentaje, sobre la parte no dispuesta, según el siguiente formato:
| Identificación | Limite concedido | Dispuesto | Disponible | Comisión s/ no dispuesto |
|---|---|---|---|---|
| Total |
3. Información sobre los riesgos de tipo de cambio y de tipo de interés.
Riesgo de tipo de cambio. Se informará sobre las deudas en moneda distinta del euro, agrupadas por monedas, según el siguiente formato:
| Monedas | Importe |
|---|---|
| Total importe | |
| % Deuda en moneda distinta del euro sobre deuda total |
Riesgo de tipo de interés. Para los pasivos financieros a coste amortizado, se informará sobre su distribución entre pasivos a tipo de interés fijo y a tipo variable, en términos absolutos y porcentuales, según el siguiente formato:
| Tipo de interés | Importe | % de pasivos financieros a tipo de interés fijo o variable sobre el total |
|---|---|---|
| A tipo interés fijo | ||
| A tipo interés variable | ||
| Total importe |
4. Otra información:
Cualquier otra información de carácter sustantivo que afecte a los pasivos financieros.
6. Coberturas contables
Para cada operación a la que sea aplicable la norma de reconocimiento y valoración n.º 4, «Coberturas contables» se presentará la siguiente información:
1. Descripción detallada del instrumento de cobertura, de la partida cubierta y de la naturaleza de los riesgos que han sido cubiertos.
2. Justificación de que se siguen cumpliendo los requisitos para aplicar la contabilidad de coberturas.
3. Valor contable del instrumento de cobertura al inicio y al cierre del ejercicio.
4. Para las coberturas en las que las variaciones en la partida cubierta debidas al riesgo cubierto afecten al resultado de ejercicios posteriores, se informará de:
– Variaciones de valor del instrumento de cobertura que se hayan reconocido durante el ejercicio en el patrimonio neto (parte eficaz) y, en su caso, en la cuenta del resultado económico patrimonial (parte ineficaz).
– Importe que se haya reducido del patrimonio neto durante el ejercicio, detallando si se ha imputado a la cuenta del resultado económico patrimonial o se ha incluido en el valor inicial de la partida cubierta, indicando en el primer caso las partidas en las que se han registrado.
– Importes reconocidos en el patrimonio neto que, al cierre del ejercicio, estén pendientes de traspasar a la cuenta del resultado económico patrimonial o al valor inicial de la partida cubierta y los ejercicios en los cuales se espera realizar dicho traspaso.
5. Para las coberturas en las que las variaciones en la partida cubierta debidas al riesgo cubierto afecten al resultado del ejercicio, se informará sobre el importe de las variaciones de valor del instrumento de cobertura y el importe de las variaciones de valor de la partida cubierta atribuibles al riesgo cubierto imputadas a la cuenta del resultado económico patrimonial del ejercicio.
6. Operaciones para las que se ha interrumpido la contabilidad de coberturas, indicando su causa.
7. Moneda extranjera Se informará sobre:
1. Importe global, a nivel partida del balance, de los elementos de activo y pasivo denominados en moneda extranjera.
2. Importe de las diferencias de cambio reconocidas en el resultado del ejercicio, presentando por separado las que provienen de transacciones que se han liquidado a lo largo del periodo de las que están vivas o pendientes de vencimiento a la fecha de cierre del ejercicio.
8. Transferencias, subvenciones y otros ingresos y gastos.
Se informará sobre:
1. Importe y características de las transferencias y subvenciones recibidas, cuyo importe sea significativo, así como sobre el cumplimiento o incumplimiento de las condiciones impuestas para la percepción y disfrute de las subvenciones y el criterio de imputación a resultados.
2. Importe y características de las transferencias y subvenciones concedidas, cuyo importe sea significativo. Además se facilitará la siguiente información:
Normativa con base en la cual se han efectuado o concedido
Importe de las obligaciones reconocidas durante el ejercicio.
Datos identificativos de la entidad receptora.
Se añadirá la siguiente información con respecto a las subvenciones concedidas:
Finalidad.
Reintegros que se hubiesen producido durante el ejercicio por incumplimiento de condiciones o requisitos, con especificación de su causa.
3. Cualquier circunstancia de carácter sustantivo que afecte a los ingresos o a los gastos del fondo.
9. Provisiones y contingencias
1. Para cada provisión reconocida en el balance deberá indicarse:
Análisis del movimiento de cada partida del balance durante el ejercicio, indicando:
– Saldo inicial
– Aumentos
– Disminuciones
– Saldo final
Aumento durante el ejercicio, en los saldos actualizados al tipo de descuento por causa del paso del tiempo, así como el efecto que haya podido tener cualquier cambio en el tipo de descuento.
Naturaleza de la obligación asumida, así como el calendario previsto para hacer frente a la obligación.
Estimaciones y procedimientos de cálculo aplicados para la valoración de los correspondientes importes y las incertidumbres que pudieran aparecer en dichas estimaciones. Se justificarán, en su caso, los ajustes que haya procedido realizar.
Importes de cualquier derecho de reembolso, señalando las cantidades que, en su caso, se hayan reconocido en el balance por esos derechos.
2. A menos que sea remota la salida de recursos, para cada tipo de pasivo contingente, salvo los relativos a avales y otras garantías concedidas, se indicará:
Una breve descripción de su naturaleza.
Evolución previsible, así como los factores de los que depende.
En el caso excepcional en que una provisión no se haya podido registrar en el balance debido a que no puede ser valorada de forma fiable, adicionalmente, se explicarán los motivos por los que no se puede hacer dicha valoración.
3. Para cada tipo de activo contingente se indicará:
Una breve descripción de su naturaleza.
Evolución previsible, así como los factores de los que depende.
10. Información presupuestaria
Se informará de la liquidación del Presupuesto diferenciando las siguientes partes:
I. Liquidación del Presupuesto de explotación.
II. Liquidación del Presupuesto de capital.
En cada una de estas partes, y para cada uno de los epígrafes previstos en el presupuesto de que se trate, se informará de:
– El importe inicialmente previsto.
– El importe de los incrementos de dotaciones que se hubiesen autorizado durante el ejercicio.
– El importe total previsto, como acumulación del inicialmente previsto y los incrementos de dotaciones que se hubiesen producido.
– El importe realizado durante el ejercicio.
– Las desviaciones, absolutas y en porcentaje, entre el importe realizado y el total previsto.
El nivel de desagregación de la información relativa a la liquidación de los Presupuestos de explotación y de capital será el que figure en el presupuesto que se apruebe en la Ley de Presupuestos Generales del Estado de cada año y en los incrementos de dotaciones que se autoricen.
Además, en relación con las autorizaciones otorgadas al fondo para incrementar las dotaciones de sus Presupuestos, se informará, para cada una de las partidas afectadas, sobre la autoridad que hubiese aprobado cada incremento que se hubiese producido, con indicación del importe del mismo.
Adicionalmente, cuando existan partidas donde la desviación entre el importe realizado y el total previsto alcance el quince por ciento de este último, también se informará sobre las causas de estas desviaciones.
11. Hechos posteriores al cierre
Se informará de:
Los hechos posteriores que pongan de manifiesto circunstancias que ya existían en la fecha de cierre del ejercicio y que, por aplicación de las normas de registro y valoración, hayan supuesto la inclusión de un ajuste en las cifras contenidas en los documentos que integran las cuentas anuales.
Los hechos posteriores que pongan de manifiesto circunstancias que ya existían en la fecha de cierre del ejercicio que no hayan supuesto, de acuerdo con su naturaleza, la inclusión de un ajuste en las cifras contenidas en las cuentas anuales, si bien la información contenida en la memoria debe ser modificada de acuerdo con dicho hecho posterior.
Los hechos posteriores que muestren condiciones que no existían al cierre del ejercicio y que sean de tal importancia que, si no se suministra información al respecto, podría afectar a la capacidad de evaluación de los usuarios de las cuentas anuales.
Se modifica la partida 11 de la Cuenta del Resultado Económico Patrimonial del apartado 2, por el apartado único.2 de la Resolución de 22 de diciembre de 2021. Ref. BOE-A-2021-21658
Cuarta parte. Cuadro de Cuentas
Grupo 1. Financiación Básica
| 10. PATRIMONIO | 10. PATRIMONIO | 10. PATRIMONIO |
| 100. Patrimonio | 100. Patrimonio | |
| 12. RESULTADOS | 12. RESULTADOS | 12. RESULTADOS |
| 120. Resultados de ejercicios anteriores | 120. Resultados de ejercicios anteriores | |
| 129. Resultado del ejercicio | 129. Resultado del ejercicio | |
| 13. SUBVENCIONES Y AJUSTES POR CAMBIO DE VALOR | 13. SUBVENCIONES Y AJUSTES POR CAMBIO DE VALOR | 13. SUBVENCIONES Y AJUSTES POR CAMBIO DE VALOR |
| 131. Subvenciones para la financiación de activos corrientes y gastos | 131. Subvenciones para la financiación de activos corrientes y gastos | |
| 132. Subvenciones para la financiación de operaciones financieras | 132. Subvenciones para la financiación de operaciones financieras | |
| 133. Ajustes por valoración en activos financieros disponibles para la venta | 133. Ajustes por valoración en activos financieros disponibles para la venta | |
| 134. Ajustes por valoración de instrumentos de cobertura | 134. Ajustes por valoración de instrumentos de cobertura | |
| 14. PROVISIONES A LARGO PLAZO | 14. PROVISIONES A LARGO PLAZO | 14. PROVISIONES A LARGO PLAZO |
| 142. Provisión a largo plazo para responsabilidades | 142. Provisión a largo plazo para responsabilidades | |
| 148. Provisión a largo plazo para transferencias y subvenciones | 148. Provisión a largo plazo para transferencias y subvenciones | |
| 16. DEUDAS A LARGO PLAZO CON ENTIDADES DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y ASOCIADAS | 16. DEUDAS A LARGO PLAZO CON ENTIDADES DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y ASOCIADAS | 16. DEUDAS A LARGO PLAZO CON ENTIDADES DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y ASOCIADAS |
| 163. Deudas a largo plazo con entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 163. Deudas a largo plazo con entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 164. Intereses a largo plazo de deudas con entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 164. Intereses a largo plazo de deudas con entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 165. Deudas a largo plazo transformables en subvenciones con entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 165. Deudas a largo plazo transformables en subvenciones con entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 167. Fianzas recibidas a largo plazo de entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 167. Fianzas recibidas a largo plazo de entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 168. Depósitos recibidos a largo plazo de entidades del grupo, multigrupo asociadas | 168. Depósitos recibidos a largo plazo de entidades del grupo, multigrupo asociadas | |
| 17. DEUDAS A LARGO PLAZO POR PRÉSTAMOS RECIBIDOS Y OTROS CONCEPTOS | 17. DEUDAS A LARGO PLAZO POR PRÉSTAMOS RECIBIDOS Y OTROS CONCEPTOS | 17. DEUDAS A LARGO PLAZO POR PRÉSTAMOS RECIBIDOS Y OTROS CONCEPTOS |
| 171. Deudas a largo plazo | 171. Deudas a largo plazo | |
| 172. Deudas a largo plazo transformables en subvenciones | 172. Deudas a largo plazo transformables en subvenciones | |
| 176. Pasivos por derivados financieros a largo plazo | 176. Pasivos por derivados financieros a largo plazo | |
| 1760. Pasivos por derivados financieros a largo plazo designados instrumentos de cobertura | ||
| 1761. Pasivos por otros derivados financieros a largo plazo | ||
| 178. Intereses a largo plazo de deudas | 178. Intereses a largo plazo de deudas | |
| 18. FIANZAS Y DEPÓSITOS RECIBIDOS A LARGO PLAZO | 18. FIANZAS Y DEPÓSITOS RECIBIDOS A LARGO PLAZO | 18. FIANZAS Y DEPÓSITOS RECIBIDOS A LARGO PLAZO |
| 180. Fianzas recibidas a largo plazo | 180. Fianzas recibidas a largo plazo | |
| 185. Depósitos recibidos a largo plazo | 185. Depósitos recibidos a largo plazo |
Grupo 2. Activo No Corriente
| 24. INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO EN ENTIDADES DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y ASOCIADAS | 24. INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO EN ENTIDADES DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y ASOCIADAS | 24. INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO EN ENTIDADES DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y ASOCIADAS |
| 240. Participaciones a largo plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 240. Participaciones a largo plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 2400. Participaciones a largo plazo en entidades de Derecho Público | ||
| 2401. Participaciones a largo plazo en sociedades del grupo | ||
| 2402. Participaciones a largo plazo en sociedades controladas conjuntamente | ||
| 2403. Participaciones a largo plazo en otras sociedades del grupo, multigrupo y asociadas | ||
| 241. Valores representativos de deuda a largo plazo de entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 241. Valores representativos de deuda a largo plazo de entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 2410. Valores representativos de deuda a largo plazo de entidades del grupo, multigrupo y asociadas mantenidos a vencimiento | ||
| 2411. Valores representativos de deuda a largo plazo de entidades del grupo, multigrupo y asociadas disponibles para la venta | ||
| 242. Créditos a largo plazo a entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 242. Créditos a largo plazo a entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 245. Intereses a largo plazo de inversiones financieras en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 245. Intereses a largo plazo de inversiones financieras en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 246. Fianzas constituidas a largo plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 246. Fianzas constituidas a largo plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 247. Depósitos constituidos a largo plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 247. Depósitos constituidos a largo plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 248. Desembolsos pendientes sobre participaciones a largo plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 248. Desembolsos pendientes sobre participaciones a largo plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 25. OTRAS INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO | 25. OTRAS INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO | 25. OTRAS INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO |
| 250. Inversiones financieras a largo plazo en instrumentos de patrimonio | 250. Inversiones financieras a largo plazo en instrumentos de patrimonio | |
| 251. Valores representativos de deuda a largo plazo | 251. Valores representativos de deuda a largo plazo | |
| 2510. Valores representativos de deuda a largo plazo mantenidos a vencimiento | ||
| 2511. Valores representativos de deuda a largo plazo disponibles para la venta | ||
| 252. Créditos a largo plazo | 252. Créditos a largo plazo | |
| 253. Activos por derivados financieros a largo plazo | 253. Activos por derivados financieros a largo plazo | |
| 2530. Activos por derivados financieros a largo plazo designados instrumentos de cobertura | ||
| 2531. Activos por otros derivados financieros a largo plazo | ||
| 256. Intereses a largo plazo de valores representativos de deuda | 256. Intereses a largo plazo de valores representativos de deuda | |
| 257. Intereses a largo plazo de créditos | 257. Intereses a largo plazo de créditos | |
| 258. Imposiciones a largo plazo | 258. Imposiciones a largo plazo | |
| 259. Desembolsos pendientes sobre participaciones en el patrimonio neto a largo plazo | 259. Desembolsos pendientes sobre participaciones en el patrimonio neto a largo plazo | |
| 26. FIANZAS Y DEPÓSITOS CONSTITUIDOS A LARGO PLAZO | 26. FIANZAS Y DEPÓSITOS CONSTITUIDOS A LARGO PLAZO | 26. FIANZAS Y DEPÓSITOS CONSTITUIDOS A LARGO PLAZO |
| 260. Fianzas constituidas a largo plazo | 260. Fianzas constituidas a largo plazo | |
| 265. Depósitos constituidos a largo plazo | 265. Depósitos constituidos a largo plazo | |
| 29. DETERIORO DE VALOR DE ACTIVOS NO CORRIENTES | 29. DETERIORO DE VALOR DE ACTIVOS NO CORRIENTES | 29. DETERIORO DE VALOR DE ACTIVOS NO CORRIENTES |
| 293. Deterioro de valor de participaciones a largo plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 293. Deterioro de valor de participaciones a largo plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 2930. Deterioro de valor de participaciones a largo plazo en entidades públicas del grupo, multigrupo y asociadas | ||
| 2931. Deterioro de valor de participaciones a largo plazo en sociedades del grupo, multigrupo y asociadas | ||
| 294. Deterioro de valor de valores representativos de deuda a largo plazo de entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 294. Deterioro de valor de valores representativos de deuda a largo plazo de entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 2940. Deterioro de valor de valores mantenidos al vencimiento | ||
| 2941. Deterioro de valor de valores disponibles para la venta. | ||
| 295. Deterioro de valor de créditos a largo plazo a entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 295. Deterioro de valor de créditos a largo plazo a entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 296. Deterioro de valor de participaciones en el patrimonio neto a largo plazo | 296. Deterioro de valor de participaciones en el patrimonio neto a largo plazo | |
| 297. Deterioro de valor de valores representativos de deuda a largo plazo | 297. Deterioro de valor de valores representativos de deuda a largo plazo | |
| 2970. Deterioro de valor de valores mantenidos al vencimiento | ||
| 2971. Deterioro de valor de valores disponibles para la venta | ||
| 298. Deterioro de valor de créditos a largo plazo | 298. Deterioro de valor de créditos a largo plazo |
Grupo 4. Acreedores y Deudores
| 42. ACREEDORES VARIOS | 42. ACREEDORES VARIOS | 42. ACREEDORES VARIOS |
| 420. Acreedores por operaciones derivadas de la actividad | 420. Acreedores por operaciones derivadas de la actividad | |
| 429. Otros acreedores | 429. Otros acreedores | |
| 46. DEUDORES VARIOS | 46. DEUDORES VARIOS | 46. DEUDORES VARIOS |
| 460. Deudores por operaciones derivadas de la actividad | 460. Deudores por operaciones derivadas de la actividad | |
| 469. Otros deudores | 469. Otros deudores | |
| 47. ADMINISTRACIONES PÚBLICAS | 47. ADMINISTRACIONES PÚBLICAS | 47. ADMINISTRACIONES PÚBLICAS |
| 470. Hacienda Pública, deudor por diversos conceptos | 470. Hacienda Pública, deudor por diversos conceptos | |
| 475. Hacienda Pública, acreedor por diversos conceptos | 475. Hacienda Pública, acreedor por diversos conceptos | |
| 48. AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN | 48. AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN | 48. AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN |
| 480. Gastos anticipados | 480. Gastos anticipados | |
| 485. Ingresos anticipados | 485. Ingresos anticipados | |
| 49. DETERIORO DE VALOR DE CRÉDITOS | 49. DETERIORO DE VALOR DE CRÉDITOS | 49. DETERIORO DE VALOR DE CRÉDITOS |
| 490. Deterioro de valor de créditos | 490. Deterioro de valor de créditos | |
| 4900. Deterioro de valor de créditos por operaciones derivadas de la actividad | ||
| 4901. Deterioro de valor de otros créditos |
Grupo 5. Cuentas Financieras
| 51. DEUDAS A CORTO PLAZO CON ENTIDADES DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y ASOCIADAS | 51. DEUDAS A CORTO PLAZO CON ENTIDADES DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y ASOCIADAS | 51. DEUDAS A CORTO PLAZO CON ENTIDADES DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y ASOCIADAS |
| 513. Deudas a corto plazo con entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 513. Deudas a corto plazo con entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 514. Intereses a corto plazo de deudas con entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 514. Intereses a corto plazo de deudas con entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 515. Deudas a corto plazo transformables en subvenciones con entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 515. Deudas a corto plazo transformables en subvenciones con entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 516. Deudas por distribución de resultados | 516. Deudas por distribución de resultados | |
| 517. Fianzas recibidas a corto plazo de entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 517. Fianzas recibidas a corto plazo de entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 518. Depósitos recibidos a corto plazo de entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 518. Depósitos recibidos a corto plazo de entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 52. DEUDAS A CORTO PLAZO POR PRÉSTAMOS RECIBIDOS Y OTROS CONCEPTOS | 52. DEUDAS A CORTO PLAZO POR PRÉSTAMOS RECIBIDOS Y OTROS CONCEPTOS | 52. DEUDAS A CORTO PLAZO POR PRÉSTAMOS RECIBIDOS Y OTROS CONCEPTOS |
| 521. Deudas a corto plazo | 521. Deudas a corto plazo | |
| 522. Deudas a corto plazo transformables en subvenciones | 522. Deudas a corto plazo transformables en subvenciones | |
| 526. Pasivos por derivados financieros a largo plazo | 526. Pasivos por derivados financieros a largo plazo | |
| 5260. Pasivos por derivados financieros a corto plazo designados instrumentos de cobertura | ||
| 5261. Pasivos por otros derivados financieros a corto plazo | ||
| 5266. Intereses a corto plazo de permutas financieras designadas instrumentos de cobertura | ||
| 5267. Intereses a corto plazo de otras permutas financieras | ||
| 528. Intereses a corto plazo de deudas | 528. Intereses a corto plazo de deudas | |
| 53. INVERSIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO EN ENTIDADES DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y ASOCIADAS | 53. INVERSIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO EN ENTIDADES DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y ASOCIADAS | 53. INVERSIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO EN ENTIDADES DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y ASOCIADAS |
| 530. Aportaciones y participaciones a corto plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 530. Aportaciones y participaciones a corto plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 5301. Aportaciones y participaciones a corto plazo en entidades del grupo | ||
| 5302. Participaciones a corto plazo en sociedades controladas conjuntamente | ||
| 5303. Participaciones a corto plazo en otras sociedades del grupo, multigrupo y asociadas | ||
| 531. Valores representativos de deuda a corto plazo de entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 531. Valores representativos de deuda a corto plazo de entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 5310. Valores representativos de deuda a corto plazo de entidades del grupo, multigrupo y asociadas mantenidos a vencimiento | ||
| 5311. Valores representativos de deuda a corto plazo de entidades del grupo, multigrupo y asociadas disponibles para la venta | ||
| 5312. Valores representativos de deuda a corto plazo de entidades del grupo, multigrupo y asociadas a valor razonable con cambios en resultados | ||
| 532. Créditos a corto plazo a entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 532. Créditos a corto plazo a entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 535. Intereses a corto plazo de inversiones financieras en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 535. Intereses a corto plazo de inversiones financieras en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 536. Dividendo a cobrar de inversiones financieras en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 536. Dividendo a cobrar de inversiones financieras en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 537. Fianzas constituidas a corto plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 537. Fianzas constituidas a corto plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 538. Depósitos constituidos a corto plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 538. Depósitos constituidos a corto plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 539. Desembolsos pendientes sobre participaciones a corto plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 539. Desembolsos pendientes sobre participaciones a corto plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 54. INVERSIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO | 54. INVERSIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO | 54. INVERSIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO |
| 540. Inversiones financieras a corto plazo en instrumentos de patrimonio | 540. Inversiones financieras a corto plazo en instrumentos de patrimonio | |
| 5400. Inversiones a corto plazo en instrumentos de patrimonio disponibles para la venta | ||
| 5401. Inversiones en instrumentos de patrimonio a valor razonable con cambios en resultados | ||
| 541. Valores representativos de deuda a corto plazo | 541. Valores representativos de deuda a corto plazo | |
| 5410. Valores representativos de deuda a corto plazo mantenidos a vencimiento | ||
| 5411. Valores representativos de deuda a corto plazo disponibles para la venta | ||
| 5412. Valores representativos de deuda a valor razonable con cambios en resultados | ||
| 542. Créditos a corto plazo | 542. Créditos a corto plazo | |
| 543. Activos por derivados financieros a corto plazo | 543. Activos por derivados financieros a corto plazo | |
| 5430. Activos por derivados financieros a corto plazo designados instrumentos de cobertura | ||
| 5431. Activos por otros derivados financieros a corto plazo | ||
| 5436. Intereses a corto plazo de permutas financieras designadas instrumentos de cobertura | ||
| 5437. Intereses a corto plazo de otras permutas financieras | ||
| 545. Dividendo a cobrar | 545. Dividendo a cobrar | |
| 546. Intereses a corto plazo de valores representativos de deuda | 546. Intereses a corto plazo de valores representativos de deuda | |
| 547. Intereses a corto plazo de créditos | 547. Intereses a corto plazo de créditos | |
| 548. Imposiciones a corto plazo | 548. Imposiciones a corto plazo | |
| 549. Desembolsos pendientes sobre participaciones en el patrimonio neto a corto plazo | 549. Desembolsos pendientes sobre participaciones en el patrimonio neto a corto plazo | |
| 5490. De activos financieros a valor razonable con cambios en resultados | ||
| 5491. De activos financieros disponibles para la venta | ||
| 55. OTRAS CUENTAS FINANCIERAS | 55. OTRAS CUENTAS FINANCIERAS | 55. OTRAS CUENTAS FINANCIERAS |
| 554. Cobros pendientes de aplicación | 554. Cobros pendientes de aplicación | |
| 555. Pagos pendientes de aplicación | 555. Pagos pendientes de aplicación | |
| 557. Distribución de resultados a cuenta | 557. Distribución de resultados a cuenta | |
| 558. Aportaciones al fondo pendientes de desembolso | 558. Aportaciones al fondo pendientes de desembolso | |
| 56. FIANZAS Y DEPÓSITOS RECIBIDOS Y CONSTITUIDOS A CORTO PLAZO Y AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN | 56. FIANZAS Y DEPÓSITOS RECIBIDOS Y CONSTITUIDOS A CORTO PLAZO Y AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN | 56. FIANZAS Y DEPÓSITOS RECIBIDOS Y CONSTITUIDOS A CORTO PLAZO Y AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN |
| 560. Fianzas recibidas a corto plazo | 560. Fianzas recibidas a corto plazo | |
| 561. Depósitos recibidos a corto plazo | 561. Depósitos recibidos a corto plazo | |
| 565. Fianzas constituidas a corto plazo | 565. Fianzas constituidas a corto plazo | |
| 566. Depósitos constituidos a corto plazo | 566. Depósitos constituidos a corto plazo | |
| 567. Gastos financieros pagados por anticipado | 567. Gastos financieros pagados por anticipado | |
| 568. Ingresos financieros cobrados por anticipado | 568. Ingresos financieros cobrados por anticipado | |
| 57. EFECTIVO Y ACTIVOS LÍQUIDOS EQUIVALENTES | 57. EFECTIVO Y ACTIVOS LÍQUIDOS EQUIVALENTES | 57. EFECTIVO Y ACTIVOS LÍQUIDOS EQUIVALENTES |
| 570. Caja | 570. Caja | |
| 571. Bancos e instituciones de crédito. Cuentas operativas | 571. Bancos e instituciones de crédito. Cuentas operativas | |
| 577. Activos líquidos equivalentes al efectivo | 577. Activos líquidos equivalentes al efectivo | |
| 58. PROVISIONES A CORTO PLAZO | 58. PROVISIONES A CORTO PLAZO | 58. PROVISIONES A CORTO PLAZO |
| 582. Provisión a corto plazo para responsabilidades | 582. Provisión a corto plazo para responsabilidades | |
| 588. Provisión a corto plazo para transferencias y subvenciones | 588. Provisión a corto plazo para transferencias y subvenciones | |
| 59. DETERIORO DE VALOR DE INVERSIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO | 59. DETERIORO DE VALOR DE INVERSIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO | 59. DETERIORO DE VALOR DE INVERSIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO |
| 593. Deterioro de valor de participaciones a corto plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 593. Deterioro de valor de participaciones a corto plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 594. Deterioro de valor de valores representativos de deuda a corto plazo de entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 594. Deterioro de valor de valores representativos de deuda a corto plazo de entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 5940. Deterioro de valor de valores mantenidos a vencimiento | ||
| 5941. Deterioro de valor de valores disponibles para la venta | ||
| 595. Deterioro de valor de créditos a corto plazo a entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 595. Deterioro de valor de créditos a corto plazo a entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 596. Deterioro de valor de participaciones en el patrimonio neto a corto plazo | 596. Deterioro de valor de participaciones en el patrimonio neto a corto plazo | |
| 597. Deterioro de valor de valores representativos de deuda a corto plazo | 597. Deterioro de valor de valores representativos de deuda a corto plazo | |
| 5970. Deterioro de valor de valores mantenidos a vencimiento | ||
| 5971. Deterioro de valor de valores disponibles para la venta | ||
| 598. Deterioro de valor de créditos a corto plazo | 598. Deterioro de valor de créditos a corto plazo |
Grupo 6. Gastos por Naturaleza
| 62. SERVICIOS EXTERIORES | 62. SERVICIOS EXTERIORES | 62. SERVICIOS EXTERIORES | 62. SERVICIOS EXTERIORES |
| 623. Servicios de profesionales independientes | 623. Servicios de profesionales independientes | 623. Servicios de profesionales independientes | |
| 626. Servicios bancarios y similares | 626. Servicios bancarios y similares | 626. Servicios bancarios y similares | |
| 627. Publicidad, propaganda y relaciones públicas | 627. Publicidad, propaganda y relaciones públicas | 627. Publicidad, propaganda y relaciones públicas | |
| 65. TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES | 65. TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES | 65. TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES | 65. TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES |
| 650. Transferencias | 650. Transferencias | 650. Transferencias | |
| 651. Subvenciones | 651. Subvenciones | 651. Subvenciones | |
| 66. GASTOS FINANCIEROS | 66. GASTOS FINANCIEROS | 66. GASTOS FINANCIEROS | 66. GASTOS FINANCIEROS |
| 660. Gastos financieros por actualización de provisiones | 660. Gastos financieros por actualización de provisiones | 660. Gastos financieros por actualización de provisiones | |
| 662. Intereses de deudas | 662. Intereses de deudas | 662. Intereses de deudas | |
| 6626. Intereses de deudas | 6626. Intereses de deudas | ||
| 6628. Intereses de permutas financieras designadas instrumentos de cobertura | 6628. Intereses de permutas financieras designadas instrumentos de cobertura | ||
| 663. Intereses de deudas con entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 663. Intereses de deudas con entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 663. Intereses de deudas con entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 664. Pérdidas en instrumentos financieros a valor razonable | 664. Pérdidas en instrumentos financieros a valor razonable | 664. Pérdidas en instrumentos financieros a valor razonable | |
| 6640. Pérdidas en activos financieros a valor razonable con cambios en resultados | 6640. Pérdidas en activos financieros a valor razonable con cambios en resultados | ||
| 6641. Pérdidas en activos financieros disponibles para la venta | 6641. Pérdidas en activos financieros disponibles para la venta | ||
| 6645. Pérdidas en derivados financieros designados instrumentos de cobertura | 6645. Pérdidas en derivados financieros designados instrumentos de cobertura | ||
| 66451. De coberturas de los flujos de efectivo de pasivos financieros | |||
| 66452. De coberturas de participaciones en el patrimonio neto | |||
| 66453. De coberturas del valor razonable de valores representativos de deuda | |||
| 66454. De coberturas de los flujos de efectivo de valores representativos de deuda | |||
| 6646. Pérdidas en otros derivados financieros | 6646. Pérdidas en otros derivados financieros | ||
| 665. Pérdidas en instrumentos financieros al coste amortizado o al coste | 665. Pérdidas en instrumentos financieros al coste amortizado o al coste | 665. Pérdidas en instrumentos financieros al coste amortizado o al coste | |
| 6650. Pérdidas en inversiones financieras al coste amortizado | 6650. Pérdidas en inversiones financieras al coste amortizado | ||
| 6651. Pérdidas en inversiones en instrumentos de patrimonio valorados al coste | 6651. Pérdidas en inversiones en instrumentos de patrimonio valorados al coste | ||
| 6655. Pérdidas en pasivos financieros al coste amortizado | 6655. Pérdidas en pasivos financieros al coste amortizado | ||
| 666. Pérdidas en instrumentos financieros con entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 666. Pérdidas en instrumentos financieros con entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 666. Pérdidas en instrumentos financieros con entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 6660. Pérdidas en participaciones en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 6660. Pérdidas en participaciones en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | ||
| 6661. Pérdidas en valores representativos de deuda de entidades del grupo, multigrupo y asociadas al coste amortizado | 6661. Pérdidas en valores representativos de deuda de entidades del grupo, multigrupo y asociadas al coste amortizado | ||
| 6662. Pérdidas de créditos a entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 6662. Pérdidas de créditos a entidades del grupo, multigrupo y asociadas | ||
| 6663. Pérdidas en pasivos financieros con entidades del grupo, multigrupo y asociadas al coste amortizado | 6663. Pérdidas en pasivos financieros con entidades del grupo, multigrupo y asociadas al coste amortizado | ||
| 667. Pérdidas de créditos incobrables | 667. Pérdidas de créditos incobrables | 667. Pérdidas de créditos incobrables | |
| 6670. Con entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 6670. Con entidades del grupo, multigrupo y asociadas | ||
| 6671. Con otras entidades | 6671. Con otras entidades | ||
| 668. Diferencias negativas de cambio | 668. Diferencias negativas de cambio | 668. Diferencias negativas de cambio | |
| 669. Otros gastos financieros | 669. Otros gastos financieros | 669. Otros gastos financieros | |
| 67. PÉRDIDAS PROCEDENTES DE ACTIVOS NO CORRIENTES, OTROS GASTOS DE GESTIÓN ORDINARIA Y GASTOS EXCEPCIONALES | 67. PÉRDIDAS PROCEDENTES DE ACTIVOS NO CORRIENTES, OTROS GASTOS DE GESTIÓN ORDINARIA Y GASTOS EXCEPCIONALES | 67. PÉRDIDAS PROCEDENTES DE ACTIVOS NO CORRIENTES, OTROS GASTOS DE GESTIÓN ORDINARIA Y GASTOS EXCEPCIONALES | 67. PÉRDIDAS PROCEDENTES DE ACTIVOS NO CORRIENTES, OTROS GASTOS DE GESTIÓN ORDINARIA Y GASTOS EXCEPCIONALES |
| 676. Otras pérdidas de gestión ordinaria | 676. Otras pérdidas de gestión ordinaria | 676. Otras pérdidas de gestión ordinaria | |
| 678. Gastos excepcionales | 678. Gastos excepcionales | 678. Gastos excepcionales | |
| 69. PÉRDIDAS POR DETERIORO | 69. PÉRDIDAS POR DETERIORO | 69. PÉRDIDAS POR DETERIORO | 69. PÉRDIDAS POR DETERIORO |
| 696. Pérdidas por deterioro de participaciones y valores representativos de deuda | 696. Pérdidas por deterioro de participaciones y valores representativos de deuda | 696. Pérdidas por deterioro de participaciones y valores representativos de deuda | |
| 6960. Pérdidas por deterioro de participaciones en entidades públicas del grupo, multigrupo y asociadas | 6960. Pérdidas por deterioro de participaciones en entidades públicas del grupo, multigrupo y asociadas | ||
| 6961. Pérdidas por deterioro de participaciones en sociedades del grupo, multigrupo y asociadas | 6961. Pérdidas por deterioro de participaciones en sociedades del grupo, multigrupo y asociadas | ||
| 6962. Pérdidas por deterioro de participaciones en instrumentos de patrimonio neto de otras entidades | 6962. Pérdidas por deterioro de participaciones en instrumentos de patrimonio neto de otras entidades | ||
| 6965. Pérdidas por deterioro de valores representativos de deuda de entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 6965. Pérdidas por deterioro de valores representativos de deuda de entidades del grupo, multigrupo y asociadas | ||
| 6966. Pérdidas por deterioro de valores representativos de deuda de otras entidades | 6966. Pérdidas por deterioro de valores representativos de deuda de otras entidades | ||
| 697. Pérdidas por deterioro de créditos | 697. Pérdidas por deterioro de créditos | 697. Pérdidas por deterioro de créditos | |
| 6970. Pérdidas por deterioro de créditos a entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 6970. Pérdidas por deterioro de créditos a entidades del grupo, multigrupo y asociadas | ||
| 6971. Pérdidas por deterioro de créditos a otras entidades | 6971. Pérdidas por deterioro de créditos a otras entidades |
Grupo 7. Ingresos por naturaleza
| 75. TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES | 75. TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES | 75. TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES | 75. TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES |
| 750. Transferencias | 750. Transferencias | 750. Transferencias | |
| 751. Subvenciones para gastos no financieros del ejercicio | 751. Subvenciones para gastos no financieros del ejercicio | 751. Subvenciones para gastos no financieros del ejercicio | |
| 752. Subvenciones para la cancelación de deudas genéricas | 752. Subvenciones para la cancelación de deudas genéricas | 752. Subvenciones para la cancelación de deudas genéricas | |
| 754. Subvenciones para activos corrientes y gastos imputadas al ejercicio | 754. Subvenciones para activos corrientes y gastos imputadas al ejercicio | 754. Subvenciones para activos corrientes y gastos imputadas al ejercicio | |
| 755. Subvenciones para gastos financieros del ejercicio | 755. Subvenciones para gastos financieros del ejercicio | 755. Subvenciones para gastos financieros del ejercicio | |
| 756. Subvenciones para la financiación de operaciones financieras imputadas al ejercicio | 756. Subvenciones para la financiación de operaciones financieras imputadas al ejercicio | 756. Subvenciones para la financiación de operaciones financieras imputadas al ejercicio | |
| 76. INGRESOS FINANCIEROS | 76. INGRESOS FINANCIEROS | 76. INGRESOS FINANCIEROS | 76. INGRESOS FINANCIEROS |
| 760. Ingresos de participaciones en el patrimonio neto | 760. Ingresos de participaciones en el patrimonio neto | 760. Ingresos de participaciones en el patrimonio neto | |
| 761. Ingresos de valores representativos de deuda | 761. Ingresos de valores representativos de deuda | 761. Ingresos de valores representativos de deuda | |
| 762. Ingresos de créditos | 762. Ingresos de créditos | 762. Ingresos de créditos | |
| 7620. Ingresos de créditos | 7620. Ingresos de créditos | ||
| 7621. Ingresos de permutas financieras designadas instrumentos de cobertura | 7621. Ingresos de permutas financieras designadas instrumentos de cobertura | ||
| 763. Ingresos de inversiones en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 763. Ingresos de inversiones en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 763. Ingresos de inversiones en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 7630. Ingresos de participaciones en el patrimonio neto de entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 7630. Ingresos de participaciones en el patrimonio neto de entidades del grupo, multigrupo y asociadas | ||
| 7631. Ingresos de valores representativos de deuda de entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 7631. Ingresos de valores representativos de deuda de entidades del grupo, multigrupo y asociadas | ||
| 7632. Ingresos de créditos a entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 7632. Ingresos de créditos a entidades del grupo, multigrupo y asociadas | ||
| 764. Beneficios en instrumentos financieros a valor razonable | 764. Beneficios en instrumentos financieros a valor razonable | 764. Beneficios en instrumentos financieros a valor razonable | |
| 7640. Beneficios en activos financieros a valor razonable con cambios en resultados | 7640. Beneficios en activos financieros a valor razonable con cambios en resultados | ||
| 7641. Beneficios en activos financieros disponibles para la venta | 7641. Beneficios en activos financieros disponibles para la venta | ||
| 7845. Beneficios en derivados financieros designados instrumentos de cobertura | 7845. Beneficios en derivados financieros designados instrumentos de cobertura | ||
| 76451. De coberturas de los flujos de efectivo de pasivos financieros | |||
| 76452. De coberturas de participaciones en el patrimonio neto | |||
| 76453. De coberturas de valor razonable de valores representativos de deuda | |||
| 76454. De coberturas de los flujos de efectivo de valores representativos de deuda | |||
| 7646. Beneficios en otros derivados financieros | 7646. Beneficios en otros derivados financieros | ||
| 765. Beneficios en instrumentos financieros al coste amortizado o al coste | 765. Beneficios en instrumentos financieros al coste amortizado o al coste | 765. Beneficios en instrumentos financieros al coste amortizado o al coste | |
| 7650. Beneficios en inversiones financieras al coste amortizado | 7650. Beneficios en inversiones financieras al coste amortizado | ||
| 7651. Beneficios en inversiones en instrumentos de patrimonio valorados al coste | 7651. Beneficios en inversiones en instrumentos de patrimonio valorados al coste | ||
| 7655. Beneficios en pasivos financieros al coste amortizado | 7655. Beneficios en pasivos financieros al coste amortizado | ||
| 766. Beneficios en instrumentos financieros con entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 766. Beneficios en instrumentos financieros con entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 766. Beneficios en instrumentos financieros con entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 7660. Beneficios en participaciones en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 7660. Beneficios en participaciones en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | ||
| 7661. Beneficios en valores representativos de deuda de entidades del grupo, multigrupo y asociadas al coste amortizado | 7661. Beneficios en valores representativos de deuda de entidades del grupo, multigrupo y asociadas al coste amortizado | ||
| 7663. Beneficios en pasivos financieros con entidades del grupo, multigrupo y asociadas al coste amortizado | 7663. Beneficios en pasivos financieros con entidades del grupo, multigrupo y asociadas al coste amortizado | ||
| 768. Diferencias positivas de cambio | 768. Diferencias positivas de cambio | 768. Diferencias positivas de cambio | |
| 769. Otros ingresos financieros | 769. Otros ingresos financieros | 769. Otros ingresos financieros | |
| 77. OTROS INGRESOS DE GESTIÓN ORDINARIA E INGRESOS EXCEPCIONALES | 77. OTROS INGRESOS DE GESTIÓN ORDINARIA E INGRESOS EXCEPCIONALES | 77. OTROS INGRESOS DE GESTIÓN ORDINARIA E INGRESOS EXCEPCIONALES | 77. OTROS INGRESOS DE GESTIÓN ORDINARIA E INGRESOS EXCEPCIONALES |
| 777. Otros ingresos | 777. Otros ingresos | 777. Otros ingresos | |
| 778. Ingresos excepcionales | 778. Ingresos excepcionales | 778. Ingresos excepcionales | |
| 79. EXCESOS Y APLICACIONES DE PROVISIONES Y DE PÉRDIDAS POR DETERIORO | 79. EXCESOS Y APLICACIONES DE PROVISIONES Y DE PÉRDIDAS POR DETERIORO | 79. EXCESOS Y APLICACIONES DE PROVISIONES Y DE PÉRDIDAS POR DETERIORO | 79. EXCESOS Y APLICACIONES DE PROVISIONES Y DE PÉRDIDAS POR DETERIORO |
| 795. Exceso de provisiones | 795. Exceso de provisiones | 795. Exceso de provisiones | |
| 7952. Exceso de provisión para responsabilidades | 7952. Exceso de provisión para responsabilidades | ||
| 7958. Exceso de provisión para transferencias y subvenciones | 7958. Exceso de provisión para transferencias y subvenciones | ||
| 796. Reversión del deterioro de participaciones y valores representativos de deuda | 796. Reversión del deterioro de participaciones y valores representativos de deuda | 796. Reversión del deterioro de participaciones y valores representativos de deuda | |
| 7960. Reversión del deterioro de participaciones en entidades públicas del grupo, multigrupo y asociadas | 7960. Reversión del deterioro de participaciones en entidades públicas del grupo, multigrupo y asociadas | ||
| 7961. Reversión del deterioro de participaciones en sociedades del grupo, multigrupo y asociadas | 7961. Reversión del deterioro de participaciones en sociedades del grupo, multigrupo y asociadas | ||
| 7962. Reversión del deterioro de participaciones en el patrimonio neto a largo plazo. | 7962. Reversión del deterioro de participaciones en el patrimonio neto a largo plazo. | ||
| 7965. Reversión del deterioro de valores representativos de deuda de entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 7965. Reversión del deterioro de valores representativos de deuda de entidades del grupo, multigrupo y asociadas | ||
| 7966. Reversión del deterioro de valores representativos de deuda de otras entidades | 7966. Reversión del deterioro de valores representativos de deuda de otras entidades | ||
| 797. Reversión del deterioro de créditos | 797. Reversión del deterioro de créditos | 797. Reversión del deterioro de créditos | |
| 7970. Reversión del deterioro de créditos a entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 7970. Reversión del deterioro de créditos a entidades del grupo, multigrupo y asociadas | ||
| 7971. Reversión del deterioro de créditos a otras entidades | 7971. Reversión del deterioro de créditos a otras entidades |
Grupo 8. Gastos imputados al patrimonio neto
| 80. PÉRDIDAS POR VALORACIÓN DE ACTIVOS FINANCIEROS | 80. PÉRDIDAS POR VALORACIÓN DE ACTIVOS FINANCIEROS | 80. PÉRDIDAS POR VALORACIÓN DE ACTIVOS FINANCIEROS |
| 800. Pérdidas en activos financieros disponibles para la venta | 800. Pérdidas en activos financieros disponibles para la venta | |
| 802. Imputación de beneficios en activos financieros disponibles para la venta | 802. Imputación de beneficios en activos financieros disponibles para la venta | |
| 81. GASTOS EN OPERACIONES DE COBERTURA | 81. GASTOS EN OPERACIONES DE COBERTURA | 81. GASTOS EN OPERACIONES DE COBERTURA |
| 810. Pérdidas por coberturas | 810. Pérdidas por coberturas | |
| 811. Imputación de beneficios por coberturas | 811. Imputación de beneficios por coberturas | |
| 8110. Imputación de beneficios por coberturas a la cuenta del resultado económico patrimonial | ||
| 8111. Imputación de beneficios por coberturas al valor inicial de la partida cubierta | ||
| 84. IMPUTACIÓN DE SUBVENCIONES | 84. IMPUTACIÓN DE SUBVENCIONES | 84. IMPUTACIÓN DE SUBVENCIONES |
| 841. Imputación de subvenciones para la financiación de activos corrientes y gastos | 841. Imputación de subvenciones para la financiación de activos corrientes y gastos | |
| 842. Imputación de subvenciones para la financiación de operaciones financieras | 842. Imputación de subvenciones para la financiación de operaciones financieras | |
| 89. GASTOS DE PARTICIPACIONES EN ENTIDADES DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y ASOCIADAS CON AJUSTES VALORATIVOS POSITIVOS PREVIOS | 89. GASTOS DE PARTICIPACIONES EN ENTIDADES DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y ASOCIADAS CON AJUSTES VALORATIVOS POSITIVOS PREVIOS | 89. GASTOS DE PARTICIPACIONES EN ENTIDADES DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y ASOCIADAS CON AJUSTES VALORATIVOS POSITIVOS PREVIOS |
| 891. Deterioro de participaciones en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 891. Deterioro de participaciones en entidades del grupo, multigrupo y asociadas |
Grupo 9. Ingresos imputados al patrimonio neto
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