LegalizeResolución de 1 de julio de 2011, de la Intervención General de la Administración del Estado, por la que se aprueban las normas contables relativas a los fondos carentes de personalidad jurídica a que se refiere el apartado 2 del artículo 2 de la Ley General Presupuestaria y al registro de las operaciones de tales fondos en las entidades aportantes del sector público administrativo
| Identificación deuda | Coste amortizado | Intereses explícitos | Creaciones | Intereses devengados | Intereses cancelados | Diferencias de cambio | Disminuciones | Coste amortizado | Intereses explícitos |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Identificación deuda | Deuda al 1 de enero | Deuda al 1 de enero | Creaciones | Intereses devengados | Intereses cancelados | Diferencias de cambio | Disminuciones | Deuda a 31 de diciembre | Deuda a 31 de diciembre |
| Identificación deuda | Deuda al 1 de enero | Deuda al 1 de enero | Creaciones | Intereses devengados | Intereses cancelados | Diferencias de cambio | Disminuciones | Coste amortizado | Intereses explícitos |
Deudas a Valor Razonable.
| Identificación deuda | Valor ex-cupón (1) | Intereses explícitos (2) | Efectivo (3) | Gastos (4) | Intereses devengados (5) | Intereses cancelados (6) | Variación valor razonable (7) | Del valor ex-cupón (8) | De intereses explícitos (9) | Disminuciones (10) | Valor ex-cupón (11)=(1)+(3)+(7) +(8)-(10) | Intereses explícitos (10)=(2)+(5)+(9)- (6) |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Identificación deuda | Deuda al 1 enero | Deuda al 1 enero | Creaciones | Creaciones | Intereses devengados (5) | Intereses cancelados (6) | Variación valor razonable (7) | Diferencias de cambio | Diferencias de cambio | Disminuciones (10) | Deuda al 31 diciembre | Deuda al 31 diciembre |
Situación y Movimientos de las Deudas
Resumen por Categorías.
| Largo plazo | Corto plazo | |
|---|---|---|
| Deudas a coste amortizado | ||
| Deudas a valor razonable | ||
| Total |
Líneas de crédito. Para cada línea de crédito se informará del importe disponible, indicando también el límite concedido, la parte dispuesta, y la comisión, en porcentaje, sobre la parte no dispuesta, según el siguiente formato:
| Identificación | Limite concedido | Dispuesto | Disponible | Comisión s/ no dispuesto |
|---|---|---|---|---|
| Total |
Información sobre los riesgos de tipo de cambio y de tipo de interés.
Riesgo de tipo de cambio. Se informará sobre las deudas en moneda distinta del euro, agrupadas por monedas, según el siguiente formato:
| Monedas | Importe |
|---|---|
| Total importe | |
| % Deuda en moneda distinta del euro sobre deuda total |
Riesgo de tipo de interés. Para los pasivos financieros a coste amortizado, se informará sobre su distribución entre pasivos a tipo de interés fijo y a tipo variable, en términos absolutos y porcentuales, según el siguiente formato:
| Tipo de interés | Importe | % de pasivos financieros a tipo de interés fijo o variable sobre el total |
|---|---|---|
| A tipo interés fijo | ||
| A tipo interés variable | ||
| Total importe |
Otra información:
Cualquier otra información de carácter sustantivo que afecte a los pasivos financieros.
6. Coberturas contables
Para cada operación a la que sea aplicable la norma de reconocimiento y valoración n.º 4, «Coberturas contables» se presentará la siguiente información:
Descripción detallada del instrumento de cobertura, de la partida cubierta y de la naturaleza de los riesgos que han sido cubiertos.
Justificación de que se siguen cumpliendo los requisitos para aplicar la contabilidad de coberturas.
Valor contable del instrumento de cobertura al inicio y al cierre del ejercicio.
Para las coberturas en las que las variaciones en la partida cubierta debidas al riesgo cubierto afecten al resultado de ejercicios posteriores, se informará de:
– Variaciones de valor del instrumento de cobertura que se hayan reconocido durante el ejercicio en el patrimonio neto (parte eficaz) y, en su caso, en la cuenta del resultado económico patrimonial (parte ineficaz).
– Importe que se haya reducido del patrimonio neto durante el ejercicio, detallando si se ha imputado a la cuenta del resultado económico patrimonial o se ha incluido en el valor inicial de la partida cubierta, indicando en el primer caso las partidas en las que se han registrado.
– Importes reconocidos en el patrimonio neto que, al cierre del ejercicio, estén pendientes de traspasar a la cuenta del resultado económico patrimonial o al valor inicial de la partida cubierta y los ejercicios en los cuales se espera realizar dicho traspaso.
Para las coberturas en las que las variaciones en la partida cubierta debidas al riesgo cubierto afecten al resultado del ejercicio, se informará sobre el importe de las variaciones de valor del instrumento de cobertura y el importe de las variaciones de valor de la partida cubierta atribuibles al riesgo cubierto imputadas a la cuenta del resultado económico patrimonial del ejercicio.
Operaciones para las que se ha interrumpido la contabilidad de coberturas, indicando su causa.
7. Moneda extranjera Se informará sobre:
Importe global, a nivel partida del balance, de los elementos de activo y pasivo denominados en moneda extranjera.
Importe de las diferencias de cambio reconocidas en el resultado del ejercicio, presentando por separado las que provienen de transacciones que se han liquidado a lo largo del periodo de las que están vivas o pendientes de vencimiento a la fecha de cierre del ejercicio.
8. Transferencias, subvenciones y otros ingresos y gastos.
Se informará sobre:
Importe y características de las transferencias y subvenciones recibidas, cuyo importe sea significativo, así como sobre el cumplimiento o incumplimiento de las condiciones impuestas para la percepción y disfrute de las subvenciones y el criterio de imputación a resultados.
Importe y características de las transferencias y subvenciones concedidas, cuyo importe sea significativo. Además se facilitará la siguiente información:
Normativa con base en la cual se han efectuado o concedido
Importe de las obligaciones reconocidas durante el ejercicio.
Datos identificativos de la entidad receptora.
Se añadirá la siguiente información con respecto a las subvenciones concedidas:
Finalidad.
Reintegros que se hubiesen producido durante el ejercicio por incumplimiento de condiciones o requisitos, con especificación de su causa.
Cualquier circunstancia de carácter sustantivo que afecte a los ingresos o a los gastos del fondo.
9. Provisiones y contingencias
Para cada provisión reconocida en el balance deberá indicarse:
Análisis del movimiento de cada partida del balance durante el ejercicio, indicando:
– Saldo inicial
– Aumentos
– Disminuciones
– Saldo final
Aumento durante el ejercicio, en los saldos actualizados al tipo de descuento por causa del paso del tiempo, así como el efecto que haya podido tener cualquier cambio en el tipo de descuento.
Naturaleza de la obligación asumida, así como el calendario previsto para hacer frente a la obligación.
Estimaciones y procedimientos de cálculo aplicados para la valoración de los correspondientes importes y las incertidumbres que pudieran aparecer en dichas estimaciones. Se justificarán, en su caso, los ajustes que haya procedido realizar.
Importes de cualquier derecho de reembolso, señalando las cantidades que, en su caso, se hayan reconocido en el balance por esos derechos.
A menos que sea remota la salida de recursos, para cada tipo de pasivo contingente, salvo los relativos a avales y otras garantías concedidas, se indicará:
Una breve descripción de su naturaleza.
Evolución previsible, así como los factores de los que depende.
En el caso excepcional en que una provisión no se haya podido registrar en el balance debido a que no puede ser valorada de forma fiable, adicionalmente, se explicarán los motivos por los que no se puede hacer dicha valoración.
Para cada tipo de activo contingente se indicará:
Una breve descripción de su naturaleza.
Evolución previsible, así como los factores de los que depende.
10. Información presupuestaria
Se informará de la liquidación del Presupuesto diferenciando las siguientes partes:
I. Liquidación del Presupuesto de explotación.
II. Liquidación del Presupuesto de capital.
En cada una de estas partes, y para cada uno de los epígrafes previstos en el presupuesto de que se trate, se informará de:
– El importe inicialmente previsto.
– El importe de los incrementos de dotaciones que se hubiesen autorizado durante el ejercicio.
– El importe total previsto, como acumulación del inicialmente previsto y los incrementos de dotaciones que se hubiesen producido.
– El importe realizado durante el ejercicio.
– Las desviaciones, absolutas y en porcentaje, entre el importe realizado y el total previsto.
El nivel de desagregación de la información relativa a la liquidación de los Presupuestos de explotación y de capital será el que figure en el presupuesto que se apruebe en la Ley de Presupuestos Generales del Estado de cada año y en los incrementos de dotaciones que se autoricen.
Además, en relación con las autorizaciones otorgadas al fondo para incrementar las dotaciones de sus Presupuestos, se informará, para cada una de las partidas afectadas, sobre la autoridad que hubiese aprobado cada incremento que se hubiese producido, con indicación del importe del mismo.
Adicionalmente, cuando existan partidas donde la desviación entre el importe realizado y el total previsto alcance el quince por ciento de este último, también se informará sobre las causas de estas desviaciones.
11. Hechos posteriores al cierre
Se informará de:
Los hechos posteriores que pongan de manifiesto circunstancias que ya existían en la fecha de cierre del ejercicio y que, por aplicación de las normas de registro y valoración, hayan supuesto la inclusión de un ajuste en las cifras contenidas en los documentos que integran las cuentas anuales.
Los hechos posteriores que pongan de manifiesto circunstancias que ya existían en la fecha de cierre del ejercicio que no hayan supuesto, de acuerdo con su naturaleza, la inclusión de un ajuste en las cifras contenidas en las cuentas anuales, si bien la información contenida en la memoria debe ser modificada de acuerdo con dicho hecho posterior.
Los hechos posteriores que muestren condiciones que no existían al cierre del ejercicio y que sean de tal importancia que, si no se suministra información al respecto, podría afectar a la capacidad de evaluación de los usuarios de las cuentas anuales.
Se modifica la partida 11 de la Cuenta del Resultado Económico Patrimonial del apartado 2, por el apartado único.2 de la Resolución de 22 de diciembre de 2021. Ref. BOE-A-2021-21658
Cuarta parte. Cuadro de Cuentas
Grupo 1. Financiación Básica
| 10. PATRIMONIO | 10. PATRIMONIO | 10. PATRIMONIO |
|---|---|---|
| 100. Patrimonio | 100. Patrimonio | |
| 12. RESULTADOS | 12. RESULTADOS | 12. RESULTADOS |
| 120. Resultados de ejercicios anteriores | 120. Resultados de ejercicios anteriores | |
| 129. Resultado del ejercicio | 129. Resultado del ejercicio | |
| 13. SUBVENCIONES Y AJUSTES POR CAMBIO DE VALOR | 13. SUBVENCIONES Y AJUSTES POR CAMBIO DE VALOR | 13. SUBVENCIONES Y AJUSTES POR CAMBIO DE VALOR |
| 131. Subvenciones para la financiación de activos corrientes y gastos | 131. Subvenciones para la financiación de activos corrientes y gastos | |
| 132. Subvenciones para la financiación de operaciones financieras | 132. Subvenciones para la financiación de operaciones financieras | |
| 133. Ajustes por valoración en activos financieros disponibles para la venta | 133. Ajustes por valoración en activos financieros disponibles para la venta | |
| 134. Ajustes por valoración de instrumentos de cobertura | 134. Ajustes por valoración de instrumentos de cobertura | |
| 14. PROVISIONES A LARGO PLAZO | 14. PROVISIONES A LARGO PLAZO | 14. PROVISIONES A LARGO PLAZO |
| 142. Provisión a largo plazo para responsabilidades | 142. Provisión a largo plazo para responsabilidades | |
| 148. Provisión a largo plazo para transferencias y subvenciones | 148. Provisión a largo plazo para transferencias y subvenciones | |
| 16. DEUDAS A LARGO PLAZO CON ENTIDADES DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y ASOCIADAS | 16. DEUDAS A LARGO PLAZO CON ENTIDADES DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y ASOCIADAS | 16. DEUDAS A LARGO PLAZO CON ENTIDADES DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y ASOCIADAS |
| 163. Deudas a largo plazo con entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 163. Deudas a largo plazo con entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 164. Intereses a largo plazo de deudas con entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 164. Intereses a largo plazo de deudas con entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 165. Deudas a largo plazo transformables en subvenciones con entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 165. Deudas a largo plazo transformables en subvenciones con entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 167. Fianzas recibidas a largo plazo de entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 167. Fianzas recibidas a largo plazo de entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 168. Depósitos recibidos a largo plazo de entidades del grupo, multigrupo asociadas | 168. Depósitos recibidos a largo plazo de entidades del grupo, multigrupo asociadas | |
| 17. DEUDAS A LARGO PLAZO POR PRÉSTAMOS RECIBIDOS Y OTROS CONCEPTOS | 17. DEUDAS A LARGO PLAZO POR PRÉSTAMOS RECIBIDOS Y OTROS CONCEPTOS | 17. DEUDAS A LARGO PLAZO POR PRÉSTAMOS RECIBIDOS Y OTROS CONCEPTOS |
| 171. Deudas a largo plazo | 171. Deudas a largo plazo | |
| 172. Deudas a largo plazo transformables en subvenciones | 172. Deudas a largo plazo transformables en subvenciones | |
| 176. Pasivos por derivados financieros a largo plazo | 176. Pasivos por derivados financieros a largo plazo | |
| 1760. Pasivos por derivados financieros a largo plazo designados instrumentos de cobertura | ||
| 1761. Pasivos por otros derivados financieros a largo plazo | ||
| 178. Intereses a largo plazo de deudas | 178. Intereses a largo plazo de deudas | |
| 18. FIANZAS Y DEPÓSITOS RECIBIDOS A LARGO PLAZO | 18. FIANZAS Y DEPÓSITOS RECIBIDOS A LARGO PLAZO | 18. FIANZAS Y DEPÓSITOS RECIBIDOS A LARGO PLAZO |
| 180. Fianzas recibidas a largo plazo | 180. Fianzas recibidas a largo plazo | |
| 185. Depósitos recibidos a largo plazo | 185. Depósitos recibidos a largo plazo |
Grupo 2. Activo No Corriente
| 24. INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO EN ENTIDADES DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y ASOCIADAS | 24. INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO EN ENTIDADES DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y ASOCIADAS | 24. INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO EN ENTIDADES DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y ASOCIADAS |
|---|---|---|
| 240. Participaciones a largo plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 240. Participaciones a largo plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 2400. Participaciones a largo plazo en entidades de Derecho Público | ||
| 2401. Participaciones a largo plazo en sociedades del grupo | ||
| 2402. Participaciones a largo plazo en sociedades controladas conjuntamente | ||
| 2403. Participaciones a largo plazo en otras sociedades del grupo, multigrupo y asociadas | ||
| 241. Valores representativos de deuda a largo plazo de entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 241. Valores representativos de deuda a largo plazo de entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 2410. Valores representativos de deuda a largo plazo de entidades del grupo, multigrupo y asociadas mantenidos a vencimiento | ||
| 2411. Valores representativos de deuda a largo plazo de entidades del grupo, multigrupo y asociadas disponibles para la venta | ||
| 242. Créditos a largo plazo a entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 242. Créditos a largo plazo a entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 245. Intereses a largo plazo de inversiones financieras en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 245. Intereses a largo plazo de inversiones financieras en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 246. Fianzas constituidas a largo plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 246. Fianzas constituidas a largo plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 247. Depósitos constituidos a largo plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 247. Depósitos constituidos a largo plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 248. Desembolsos pendientes sobre participaciones a largo plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 248. Desembolsos pendientes sobre participaciones a largo plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 25. OTRAS INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO | 25. OTRAS INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO | 25. OTRAS INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO |
| 250. Inversiones financieras a largo plazo en instrumentos de patrimonio | 250. Inversiones financieras a largo plazo en instrumentos de patrimonio | |
| 251. Valores representativos de deuda a largo plazo | 251. Valores representativos de deuda a largo plazo | |
| 2510. Valores representativos de deuda a largo plazo mantenidos a vencimiento | ||
| 2511. Valores representativos de deuda a largo plazo disponibles para la venta | ||
| 252. Créditos a largo plazo | 252. Créditos a largo plazo | |
| 253. Activos por derivados financieros a largo plazo | 253. Activos por derivados financieros a largo plazo | |
| 2530. Activos por derivados financieros a largo plazo designados instrumentos de cobertura | ||
| 2531. Activos por otros derivados financieros a largo plazo | ||
| 256. Intereses a largo plazo de valores representativos de deuda | 256. Intereses a largo plazo de valores representativos de deuda | |
| 257. Intereses a largo plazo de créditos | 257. Intereses a largo plazo de créditos | |
| 258. Imposiciones a largo plazo | 258. Imposiciones a largo plazo | |
| 259. Desembolsos pendientes sobre participaciones en el patrimonio neto a largo plazo | 259. Desembolsos pendientes sobre participaciones en el patrimonio neto a largo plazo | |
| 26. FIANZAS Y DEPÓSITOS CONSTITUIDOS A LARGO PLAZO | 26. FIANZAS Y DEPÓSITOS CONSTITUIDOS A LARGO PLAZO | 26. FIANZAS Y DEPÓSITOS CONSTITUIDOS A LARGO PLAZO |
| 260. Fianzas constituidas a largo plazo | 260. Fianzas constituidas a largo plazo | |
| 265. Depósitos constituidos a largo plazo | 265. Depósitos constituidos a largo plazo | |
| 29. DETERIORO DE VALOR DE ACTIVOS NO CORRIENTES | 29. DETERIORO DE VALOR DE ACTIVOS NO CORRIENTES | 29. DETERIORO DE VALOR DE ACTIVOS NO CORRIENTES |
| 293. Deterioro de valor de participaciones a largo plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 293. Deterioro de valor de participaciones a largo plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 2930. Deterioro de valor de participaciones a largo plazo en entidades públicas del grupo, multigrupo y asociadas | ||
| 2931. Deterioro de valor de participaciones a largo plazo en sociedades del grupo, multigrupo y asociadas | ||
| 294. Deterioro de valor de valores representativos de deuda a largo plazo de entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 294. Deterioro de valor de valores representativos de deuda a largo plazo de entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 2940. Deterioro de valor de valores mantenidos al vencimiento | ||
| 2941. Deterioro de valor de valores disponibles para la venta. | ||
| 295. Deterioro de valor de créditos a largo plazo a entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 295. Deterioro de valor de créditos a largo plazo a entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 296. Deterioro de valor de participaciones en el patrimonio neto a largo plazo | 296. Deterioro de valor de participaciones en el patrimonio neto a largo plazo | |
| 297. Deterioro de valor de valores representativos de deuda a largo plazo | 297. Deterioro de valor de valores representativos de deuda a largo plazo | |
| 2970. Deterioro de valor de valores mantenidos al vencimiento | ||
| 2971. Deterioro de valor de valores disponibles para la venta | ||
| 298. Deterioro de valor de créditos a largo plazo | 298. Deterioro de valor de créditos a largo plazo |
Grupo 4. Acreedores y Deudores
| 42. ACREEDORES VARIOS | 42. ACREEDORES VARIOS | 42. ACREEDORES VARIOS |
|---|---|---|
| 420. Acreedores por operaciones derivadas de la actividad | 420. Acreedores por operaciones derivadas de la actividad | |
| 429. Otros acreedores | 429. Otros acreedores | |
| 46. DEUDORES VARIOS | 46. DEUDORES VARIOS | 46. DEUDORES VARIOS |
| 460. Deudores por operaciones derivadas de la actividad | 460. Deudores por operaciones derivadas de la actividad | |
| 469. Otros deudores | 469. Otros deudores | |
| 47. ADMINISTRACIONES PÚBLICAS | 47. ADMINISTRACIONES PÚBLICAS | 47. ADMINISTRACIONES PÚBLICAS |
| 470. Hacienda Pública, deudor por diversos conceptos | 470. Hacienda Pública, deudor por diversos conceptos | |
| 475. Hacienda Pública, acreedor por diversos conceptos | 475. Hacienda Pública, acreedor por diversos conceptos | |
| 48. AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN | 48. AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN | 48. AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN |
| 480. Gastos anticipados | 480. Gastos anticipados | |
| 485. Ingresos anticipados | 485. Ingresos anticipados | |
| 49. DETERIORO DE VALOR DE CRÉDITOS | 49. DETERIORO DE VALOR DE CRÉDITOS | 49. DETERIORO DE VALOR DE CRÉDITOS |
| 490. Deterioro de valor de créditos | 490. Deterioro de valor de créditos | |
| 4900. Deterioro de valor de créditos por operaciones derivadas de la actividad | ||
| 4901. Deterioro de valor de otros créditos |
Grupo 5. Cuentas Financieras
| 51. DEUDAS A CORTO PLAZO CON ENTIDADES DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y ASOCIADAS | 51. DEUDAS A CORTO PLAZO CON ENTIDADES DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y ASOCIADAS | 51. DEUDAS A CORTO PLAZO CON ENTIDADES DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y ASOCIADAS |
|---|---|---|
| 513. Deudas a corto plazo con entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 513. Deudas a corto plazo con entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 514. Intereses a corto plazo de deudas con entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 514. Intereses a corto plazo de deudas con entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 515. Deudas a corto plazo transformables en subvenciones con entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 515. Deudas a corto plazo transformables en subvenciones con entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 516. Deudas por distribución de resultados | 516. Deudas por distribución de resultados | |
| 517. Fianzas recibidas a corto plazo de entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 517. Fianzas recibidas a corto plazo de entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 518. Depósitos recibidos a corto plazo de entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 518. Depósitos recibidos a corto plazo de entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 52. DEUDAS A CORTO PLAZO POR PRÉSTAMOS RECIBIDOS Y OTROS CONCEPTOS | 52. DEUDAS A CORTO PLAZO POR PRÉSTAMOS RECIBIDOS Y OTROS CONCEPTOS | 52. DEUDAS A CORTO PLAZO POR PRÉSTAMOS RECIBIDOS Y OTROS CONCEPTOS |
| 521. Deudas a corto plazo | 521. Deudas a corto plazo | |
| 522. Deudas a corto plazo transformables en subvenciones | 522. Deudas a corto plazo transformables en subvenciones | |
| 526. Pasivos por derivados financieros a largo plazo | 526. Pasivos por derivados financieros a largo plazo | |
| 5260. Pasivos por derivados financieros a corto plazo designados instrumentos de cobertura | ||
| 5261. Pasivos por otros derivados financieros a corto plazo | ||
| 5266. Intereses a corto plazo de permutas financieras designadas instrumentos de cobertura | ||
| 5267. Intereses a corto plazo de otras permutas financieras | ||
| 528. Intereses a corto plazo de deudas | 528. Intereses a corto plazo de deudas | |
| 53. INVERSIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO EN ENTIDADES DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y ASOCIADAS | 53. INVERSIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO EN ENTIDADES DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y ASOCIADAS | 53. INVERSIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO EN ENTIDADES DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y ASOCIADAS |
| 530. Aportaciones y participaciones a corto plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 530. Aportaciones y participaciones a corto plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 5301. Aportaciones y participaciones a corto plazo en entidades del grupo | ||
| 5302. Participaciones a corto plazo en sociedades controladas conjuntamente | ||
| 5303. Participaciones a corto plazo en otras sociedades del grupo, multigrupo y asociadas | ||
| 531. Valores representativos de deuda a corto plazo de entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 531. Valores representativos de deuda a corto plazo de entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 5310. Valores representativos de deuda a corto plazo de entidades del grupo, multigrupo y asociadas mantenidos a vencimiento | ||
| 5311. Valores representativos de deuda a corto plazo de entidades del grupo, multigrupo y asociadas disponibles para la venta | ||
| 5312. Valores representativos de deuda a corto plazo de entidades del grupo, multigrupo y asociadas a valor razonable con cambios en resultados | ||
| 532. Créditos a corto plazo a entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 532. Créditos a corto plazo a entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 535. Intereses a corto plazo de inversiones financieras en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 535. Intereses a corto plazo de inversiones financieras en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 536. Dividendo a cobrar de inversiones financieras en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 536. Dividendo a cobrar de inversiones financieras en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 537. Fianzas constituidas a corto plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 537. Fianzas constituidas a corto plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 538. Depósitos constituidos a corto plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 538. Depósitos constituidos a corto plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 539. Desembolsos pendientes sobre participaciones a corto plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 539. Desembolsos pendientes sobre participaciones a corto plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 54. INVERSIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO | 54. INVERSIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO | 54. INVERSIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO |
| 540. Inversiones financieras a corto plazo en instrumentos de patrimonio | 540. Inversiones financieras a corto plazo en instrumentos de patrimonio | |
| 5400. Inversiones a corto plazo en instrumentos de patrimonio disponibles para la venta | ||
| 5401. Inversiones en instrumentos de patrimonio a valor razonable con cambios en resultados | ||
| 541. Valores representativos de deuda a corto plazo | 541. Valores representativos de deuda a corto plazo | |
| 5410. Valores representativos de deuda a corto plazo mantenidos a vencimiento | ||
| 5411. Valores representativos de deuda a corto plazo disponibles para la venta | ||
| 5412. Valores representativos de deuda a valor razonable con cambios en resultados | ||
| 542. Créditos a corto plazo | 542. Créditos a corto plazo | |
| 543. Activos por derivados financieros a corto plazo | 543. Activos por derivados financieros a corto plazo | |
| 5430. Activos por derivados financieros a corto plazo designados instrumentos de cobertura | ||
| 5431. Activos por otros derivados financieros a corto plazo | ||
| 5436. Intereses a corto plazo de permutas financieras designadas instrumentos de cobertura | ||
| 5437. Intereses a corto plazo de otras permutas financieras | ||
| 545. Dividendo a cobrar | 545. Dividendo a cobrar | |
| 546. Intereses a corto plazo de valores representativos de deuda | 546. Intereses a corto plazo de valores representativos de deuda | |
| 547. Intereses a corto plazo de créditos | 547. Intereses a corto plazo de créditos | |
| 548. Imposiciones a corto plazo | 548. Imposiciones a corto plazo | |
| 549. Desembolsos pendientes sobre participaciones en el patrimonio neto a corto plazo | 549. Desembolsos pendientes sobre participaciones en el patrimonio neto a corto plazo | |
| 5490. De activos financieros a valor razonable con cambios en resultados | ||
| 5491. De activos financieros disponibles para la venta | ||
| 55. OTRAS CUENTAS FINANCIERAS | 55. OTRAS CUENTAS FINANCIERAS | 55. OTRAS CUENTAS FINANCIERAS |
| 554. Cobros pendientes de aplicación | 554. Cobros pendientes de aplicación | |
| 555. Pagos pendientes de aplicación | 555. Pagos pendientes de aplicación | |
| 557. Distribución de resultados a cuenta | 557. Distribución de resultados a cuenta | |
| 558. Aportaciones al fondo pendientes de desembolso | 558. Aportaciones al fondo pendientes de desembolso | |
| 56. FIANZAS Y DEPÓSITOS RECIBIDOS Y CONSTITUIDOS A CORTO PLAZO Y AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN | 56. FIANZAS Y DEPÓSITOS RECIBIDOS Y CONSTITUIDOS A CORTO PLAZO Y AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN | 56. FIANZAS Y DEPÓSITOS RECIBIDOS Y CONSTITUIDOS A CORTO PLAZO Y AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN |
| 560. Fianzas recibidas a corto plazo | 560. Fianzas recibidas a corto plazo | |
| 561. Depósitos recibidos a corto plazo | 561. Depósitos recibidos a corto plazo | |
| 565. Fianzas constituidas a corto plazo | 565. Fianzas constituidas a corto plazo | |
| 566. Depósitos constituidos a corto plazo | 566. Depósitos constituidos a corto plazo | |
| 567. Gastos financieros pagados por anticipado | 567. Gastos financieros pagados por anticipado | |
| 568. Ingresos financieros cobrados por anticipado | 568. Ingresos financieros cobrados por anticipado | |
| 57. EFECTIVO Y ACTIVOS LÍQUIDOS EQUIVALENTES | 57. EFECTIVO Y ACTIVOS LÍQUIDOS EQUIVALENTES | 57. EFECTIVO Y ACTIVOS LÍQUIDOS EQUIVALENTES |
| 570. Caja | 570. Caja | |
| 571. Bancos e instituciones de crédito. Cuentas operativas | 571. Bancos e instituciones de crédito. Cuentas operativas | |
| 577. Activos líquidos equivalentes al efectivo | 577. Activos líquidos equivalentes al efectivo | |
| 58. PROVISIONES A CORTO PLAZO | 58. PROVISIONES A CORTO PLAZO | 58. PROVISIONES A CORTO PLAZO |
| 582. Provisión a corto plazo para responsabilidades | 582. Provisión a corto plazo para responsabilidades | |
| 588. Provisión a corto plazo para transferencias y subvenciones | 588. Provisión a corto plazo para transferencias y subvenciones | |
| 59. DETERIORO DE VALOR DE INVERSIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO | 59. DETERIORO DE VALOR DE INVERSIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO | 59. DETERIORO DE VALOR DE INVERSIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO |
| 593. Deterioro de valor de participaciones a corto plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 593. Deterioro de valor de participaciones a corto plazo en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 594. Deterioro de valor de valores representativos de deuda a corto plazo de entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 594. Deterioro de valor de valores representativos de deuda a corto plazo de entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 5940. Deterioro de valor de valores mantenidos a vencimiento | ||
| 5941. Deterioro de valor de valores disponibles para la venta | ||
| 595. Deterioro de valor de créditos a corto plazo a entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 595. Deterioro de valor de créditos a corto plazo a entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 596. Deterioro de valor de participaciones en el patrimonio neto a corto plazo | 596. Deterioro de valor de participaciones en el patrimonio neto a corto plazo | |
| 597. Deterioro de valor de valores representativos de deuda a corto plazo | 597. Deterioro de valor de valores representativos de deuda a corto plazo | |
| 5970. Deterioro de valor de valores mantenidos a vencimiento | ||
| 5971. Deterioro de valor de valores disponibles para la venta | ||
| 598. Deterioro de valor de créditos a corto plazo | 598. Deterioro de valor de créditos a corto plazo |
Grupo 6. Gastos por Naturaleza
| 62. SERVICIOS EXTERIORES | 62. SERVICIOS EXTERIORES | 62. SERVICIOS EXTERIORES | 62. SERVICIOS EXTERIORES |
|---|---|---|---|
| 623. Servicios de profesionales independientes | 623. Servicios de profesionales independientes | 623. Servicios de profesionales independientes | |
| 626. Servicios bancarios y similares | 626. Servicios bancarios y similares | 626. Servicios bancarios y similares | |
| 627. Publicidad, propaganda y relaciones públicas | 627. Publicidad, propaganda y relaciones públicas | 627. Publicidad, propaganda y relaciones públicas | |
| 65. TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES | 65. TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES | 65. TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES | 65. TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES |
| 650. Transferencias | 650. Transferencias | 650. Transferencias | |
| 651. Subvenciones | 651. Subvenciones | 651. Subvenciones | |
| 66. GASTOS FINANCIEROS | 66. GASTOS FINANCIEROS | 66. GASTOS FINANCIEROS | 66. GASTOS FINANCIEROS |
| 660. Gastos financieros por actualización de provisiones | 660. Gastos financieros por actualización de provisiones | 660. Gastos financieros por actualización de provisiones | |
| 662. Intereses de deudas | 662. Intereses de deudas | 662. Intereses de deudas | |
| 6626. Intereses de deudas | 6626. Intereses de deudas | ||
| 6628. Intereses de permutas financieras designadas instrumentos de cobertura | 6628. Intereses de permutas financieras designadas instrumentos de cobertura | ||
| 663. Intereses de deudas con entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 663. Intereses de deudas con entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 663. Intereses de deudas con entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 664. Pérdidas en instrumentos financieros a valor razonable | 664. Pérdidas en instrumentos financieros a valor razonable | 664. Pérdidas en instrumentos financieros a valor razonable | |
| 6640. Pérdidas en activos financieros a valor razonable con cambios en resultados | 6640. Pérdidas en activos financieros a valor razonable con cambios en resultados | ||
| 6641. Pérdidas en activos financieros disponibles para la venta | 6641. Pérdidas en activos financieros disponibles para la venta | ||
| 6645. Pérdidas en derivados financieros designados instrumentos de cobertura | 6645. Pérdidas en derivados financieros designados instrumentos de cobertura | ||
| 66451. De coberturas de los flujos de efectivo de pasivos financieros | |||
| 66452. De coberturas de participaciones en el patrimonio neto | |||
| 66453. De coberturas del valor razonable de valores representativos de deuda | |||
| 66454. De coberturas de los flujos de efectivo de valores representativos de deuda | |||
| 6646. Pérdidas en otros derivados financieros | 6646. Pérdidas en otros derivados financieros | ||
| 665. Pérdidas en instrumentos financieros al coste amortizado o al coste | 665. Pérdidas en instrumentos financieros al coste amortizado o al coste | 665. Pérdidas en instrumentos financieros al coste amortizado o al coste | |
| 6650. Pérdidas en inversiones financieras al coste amortizado | 6650. Pérdidas en inversiones financieras al coste amortizado | ||
| 6651. Pérdidas en inversiones en instrumentos de patrimonio valorados al coste | 6651. Pérdidas en inversiones en instrumentos de patrimonio valorados al coste | ||
| 6655. Pérdidas en pasivos financieros al coste amortizado | 6655. Pérdidas en pasivos financieros al coste amortizado | ||
| 666. Pérdidas en instrumentos financieros con entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 666. Pérdidas en instrumentos financieros con entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 666. Pérdidas en instrumentos financieros con entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 6660. Pérdidas en participaciones en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 6660. Pérdidas en participaciones en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | ||
| 6661. Pérdidas en valores representativos de deuda de entidades del grupo, multigrupo y asociadas al coste amortizado | 6661. Pérdidas en valores representativos de deuda de entidades del grupo, multigrupo y asociadas al coste amortizado | ||
| 6662. Pérdidas de créditos a entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 6662. Pérdidas de créditos a entidades del grupo, multigrupo y asociadas | ||
| 6663. Pérdidas en pasivos financieros con entidades del grupo, multigrupo y asociadas al coste amortizado | 6663. Pérdidas en pasivos financieros con entidades del grupo, multigrupo y asociadas al coste amortizado | ||
| 667. Pérdidas de créditos incobrables | 667. Pérdidas de créditos incobrables | 667. Pérdidas de créditos incobrables | |
| 6670. Con entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 6670. Con entidades del grupo, multigrupo y asociadas | ||
| 6671. Con otras entidades | 6671. Con otras entidades | ||
| 668. Diferencias negativas de cambio | 668. Diferencias negativas de cambio | 668. Diferencias negativas de cambio | |
| 669. Otros gastos financieros | 669. Otros gastos financieros | 669. Otros gastos financieros | |
| 67. PÉRDIDAS PROCEDENTES DE ACTIVOS NO CORRIENTES, OTROS GASTOS DE GESTIÓN ORDINARIA Y GASTOS EXCEPCIONALES | 67. PÉRDIDAS PROCEDENTES DE ACTIVOS NO CORRIENTES, OTROS GASTOS DE GESTIÓN ORDINARIA Y GASTOS EXCEPCIONALES | 67. PÉRDIDAS PROCEDENTES DE ACTIVOS NO CORRIENTES, OTROS GASTOS DE GESTIÓN ORDINARIA Y GASTOS EXCEPCIONALES | 67. PÉRDIDAS PROCEDENTES DE ACTIVOS NO CORRIENTES, OTROS GASTOS DE GESTIÓN ORDINARIA Y GASTOS EXCEPCIONALES |
| 676. Otras pérdidas de gestión ordinaria | 676. Otras pérdidas de gestión ordinaria | 676. Otras pérdidas de gestión ordinaria | |
| 678. Gastos excepcionales | 678. Gastos excepcionales | 678. Gastos excepcionales | |
| 69. PÉRDIDAS POR DETERIORO | 69. PÉRDIDAS POR DETERIORO | 69. PÉRDIDAS POR DETERIORO | 69. PÉRDIDAS POR DETERIORO |
| 696. Pérdidas por deterioro de participaciones y valores representativos de deuda | 696. Pérdidas por deterioro de participaciones y valores representativos de deuda | 696. Pérdidas por deterioro de participaciones y valores representativos de deuda | |
| 6960. Pérdidas por deterioro de participaciones en entidades públicas del grupo, multigrupo y asociadas | 6960. Pérdidas por deterioro de participaciones en entidades públicas del grupo, multigrupo y asociadas | ||
| 6961. Pérdidas por deterioro de participaciones en sociedades del grupo, multigrupo y asociadas | 6961. Pérdidas por deterioro de participaciones en sociedades del grupo, multigrupo y asociadas | ||
| 6962. Pérdidas por deterioro de participaciones en instrumentos de patrimonio neto de otras entidades | 6962. Pérdidas por deterioro de participaciones en instrumentos de patrimonio neto de otras entidades | ||
| 6965. Pérdidas por deterioro de valores representativos de deuda de entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 6965. Pérdidas por deterioro de valores representativos de deuda de entidades del grupo, multigrupo y asociadas | ||
| 6966. Pérdidas por deterioro de valores representativos de deuda de otras entidades | 6966. Pérdidas por deterioro de valores representativos de deuda de otras entidades | ||
| 697. Pérdidas por deterioro de créditos | 697. Pérdidas por deterioro de créditos | 697. Pérdidas por deterioro de créditos | |
| 6970. Pérdidas por deterioro de créditos a entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 6970. Pérdidas por deterioro de créditos a entidades del grupo, multigrupo y asociadas | ||
| 6971. Pérdidas por deterioro de créditos a otras entidades | 6971. Pérdidas por deterioro de créditos a otras entidades |
Grupo 7. Ingresos por naturaleza
| 75. TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES | 75. TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES | 75. TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES | 75. TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES |
|---|---|---|---|
| 750. Transferencias | 750. Transferencias | 750. Transferencias | |
| 751. Subvenciones para gastos no financieros del ejercicio | 751. Subvenciones para gastos no financieros del ejercicio | 751. Subvenciones para gastos no financieros del ejercicio | |
| 752. Subvenciones para la cancelación de deudas genéricas | 752. Subvenciones para la cancelación de deudas genéricas | 752. Subvenciones para la cancelación de deudas genéricas | |
| 754. Subvenciones para activos corrientes y gastos imputadas al ejercicio | 754. Subvenciones para activos corrientes y gastos imputadas al ejercicio | 754. Subvenciones para activos corrientes y gastos imputadas al ejercicio | |
| 755. Subvenciones para gastos financieros del ejercicio | 755. Subvenciones para gastos financieros del ejercicio | 755. Subvenciones para gastos financieros del ejercicio | |
| 756. Subvenciones para la financiación de operaciones financieras imputadas al ejercicio | 756. Subvenciones para la financiación de operaciones financieras imputadas al ejercicio | 756. Subvenciones para la financiación de operaciones financieras imputadas al ejercicio | |
| 76. INGRESOS FINANCIEROS | 76. INGRESOS FINANCIEROS | 76. INGRESOS FINANCIEROS | 76. INGRESOS FINANCIEROS |
| 760. Ingresos de participaciones en el patrimonio neto | 760. Ingresos de participaciones en el patrimonio neto | 760. Ingresos de participaciones en el patrimonio neto | |
| 761. Ingresos de valores representativos de deuda | 761. Ingresos de valores representativos de deuda | 761. Ingresos de valores representativos de deuda | |
| 762. Ingresos de créditos | 762. Ingresos de créditos | 762. Ingresos de créditos | |
| 7620. Ingresos de créditos | 7620. Ingresos de créditos | ||
| 7621. Ingresos de permutas financieras designadas instrumentos de cobertura | 7621. Ingresos de permutas financieras designadas instrumentos de cobertura | ||
| 763. Ingresos de inversiones en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 763. Ingresos de inversiones en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 763. Ingresos de inversiones en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 7630. Ingresos de participaciones en el patrimonio neto de entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 7630. Ingresos de participaciones en el patrimonio neto de entidades del grupo, multigrupo y asociadas | ||
| 7631. Ingresos de valores representativos de deuda de entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 7631. Ingresos de valores representativos de deuda de entidades del grupo, multigrupo y asociadas | ||
| 7632. Ingresos de créditos a entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 7632. Ingresos de créditos a entidades del grupo, multigrupo y asociadas | ||
| 764. Beneficios en instrumentos financieros a valor razonable | 764. Beneficios en instrumentos financieros a valor razonable | 764. Beneficios en instrumentos financieros a valor razonable | |
| 7640. Beneficios en activos financieros a valor razonable con cambios en resultados | 7640. Beneficios en activos financieros a valor razonable con cambios en resultados | ||
| 7641. Beneficios en activos financieros disponibles para la venta | 7641. Beneficios en activos financieros disponibles para la venta | ||
| 7845. Beneficios en derivados financieros designados instrumentos de cobertura | 7845. Beneficios en derivados financieros designados instrumentos de cobertura | ||
| 76451. De coberturas de los flujos de efectivo de pasivos financieros | |||
| 76452. De coberturas de participaciones en el patrimonio neto | |||
| 76453. De coberturas de valor razonable de valores representativos de deuda | |||
| 76454. De coberturas de los flujos de efectivo de valores representativos de deuda | |||
| 7646. Beneficios en otros derivados financieros | 7646. Beneficios en otros derivados financieros | ||
| 765. Beneficios en instrumentos financieros al coste amortizado o al coste | 765. Beneficios en instrumentos financieros al coste amortizado o al coste | 765. Beneficios en instrumentos financieros al coste amortizado o al coste | |
| 7650. Beneficios en inversiones financieras al coste amortizado | 7650. Beneficios en inversiones financieras al coste amortizado | ||
| 7651. Beneficios en inversiones en instrumentos de patrimonio valorados al coste | 7651. Beneficios en inversiones en instrumentos de patrimonio valorados al coste | ||
| 7655. Beneficios en pasivos financieros al coste amortizado | 7655. Beneficios en pasivos financieros al coste amortizado | ||
| 766. Beneficios en instrumentos financieros con entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 766. Beneficios en instrumentos financieros con entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 766. Beneficios en instrumentos financieros con entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 7660. Beneficios en participaciones en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 7660. Beneficios en participaciones en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | ||
| 7661. Beneficios en valores representativos de deuda de entidades del grupo, multigrupo y asociadas al coste amortizado | 7661. Beneficios en valores representativos de deuda de entidades del grupo, multigrupo y asociadas al coste amortizado | ||
| 7663. Beneficios en pasivos financieros con entidades del grupo, multigrupo y asociadas al coste amortizado | 7663. Beneficios en pasivos financieros con entidades del grupo, multigrupo y asociadas al coste amortizado | ||
| 768. Diferencias positivas de cambio | 768. Diferencias positivas de cambio | 768. Diferencias positivas de cambio | |
| 769. Otros ingresos financieros | 769. Otros ingresos financieros | 769. Otros ingresos financieros | |
| 77. OTROS INGRESOS DE GESTIÓN ORDINARIA E INGRESOS EXCEPCIONALES | 77. OTROS INGRESOS DE GESTIÓN ORDINARIA E INGRESOS EXCEPCIONALES | 77. OTROS INGRESOS DE GESTIÓN ORDINARIA E INGRESOS EXCEPCIONALES | 77. OTROS INGRESOS DE GESTIÓN ORDINARIA E INGRESOS EXCEPCIONALES |
| 777. Otros ingresos | 777. Otros ingresos | 777. Otros ingresos | |
| 778. Ingresos excepcionales | 778. Ingresos excepcionales | 778. Ingresos excepcionales | |
| 79. EXCESOS Y APLICACIONES DE PROVISIONES Y DE PÉRDIDAS POR DETERIORO | 79. EXCESOS Y APLICACIONES DE PROVISIONES Y DE PÉRDIDAS POR DETERIORO | 79. EXCESOS Y APLICACIONES DE PROVISIONES Y DE PÉRDIDAS POR DETERIORO | 79. EXCESOS Y APLICACIONES DE PROVISIONES Y DE PÉRDIDAS POR DETERIORO |
| 795. Exceso de provisiones | 795. Exceso de provisiones | 795. Exceso de provisiones | |
| 7952. Exceso de provisión para responsabilidades | 7952. Exceso de provisión para responsabilidades | ||
| 7958. Exceso de provisión para transferencias y subvenciones | 7958. Exceso de provisión para transferencias y subvenciones | ||
| 796. Reversión del deterioro de participaciones y valores representativos de deuda | 796. Reversión del deterioro de participaciones y valores representativos de deuda | 796. Reversión del deterioro de participaciones y valores representativos de deuda | |
| 7960. Reversión del deterioro de participaciones en entidades públicas del grupo, multigrupo y asociadas | 7960. Reversión del deterioro de participaciones en entidades públicas del grupo, multigrupo y asociadas | ||
| 7961. Reversión del deterioro de participaciones en sociedades del grupo, multigrupo y asociadas | 7961. Reversión del deterioro de participaciones en sociedades del grupo, multigrupo y asociadas | ||
| 7962. Reversión del deterioro de participaciones en el patrimonio neto a largo plazo. | 7962. Reversión del deterioro de participaciones en el patrimonio neto a largo plazo. | ||
| 7965. Reversión del deterioro de valores representativos de deuda de entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 7965. Reversión del deterioro de valores representativos de deuda de entidades del grupo, multigrupo y asociadas | ||
| 7966. Reversión del deterioro de valores representativos de deuda de otras entidades | 7966. Reversión del deterioro de valores representativos de deuda de otras entidades | ||
| 797. Reversión del deterioro de créditos | 797. Reversión del deterioro de créditos | 797. Reversión del deterioro de créditos | |
| 7970. Reversión del deterioro de créditos a entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 7970. Reversión del deterioro de créditos a entidades del grupo, multigrupo y asociadas | ||
| 7971. Reversión del deterioro de créditos a otras entidades | 7971. Reversión del deterioro de créditos a otras entidades |
Grupo 8. Gastos imputados al patrimonio neto
| 80. PÉRDIDAS POR VALORACIÓN DE ACTIVOS FINANCIEROS | 80. PÉRDIDAS POR VALORACIÓN DE ACTIVOS FINANCIEROS | 80. PÉRDIDAS POR VALORACIÓN DE ACTIVOS FINANCIEROS |
|---|---|---|
| 800. Pérdidas en activos financieros disponibles para la venta | 800. Pérdidas en activos financieros disponibles para la venta | |
| 802. Imputación de beneficios en activos financieros disponibles para la venta | 802. Imputación de beneficios en activos financieros disponibles para la venta | |
| 81. GASTOS EN OPERACIONES DE COBERTURA | 81. GASTOS EN OPERACIONES DE COBERTURA | 81. GASTOS EN OPERACIONES DE COBERTURA |
| 810. Pérdidas por coberturas | 810. Pérdidas por coberturas | |
| 811. Imputación de beneficios por coberturas | 811. Imputación de beneficios por coberturas | |
| 8110. Imputación de beneficios por coberturas a la cuenta del resultado económico patrimonial | ||
| 8111. Imputación de beneficios por coberturas al valor inicial de la partida cubierta | ||
| 84. IMPUTACIÓN DE SUBVENCIONES | 84. IMPUTACIÓN DE SUBVENCIONES | 84. IMPUTACIÓN DE SUBVENCIONES |
| 841. Imputación de subvenciones para la financiación de activos corrientes y gastos | 841. Imputación de subvenciones para la financiación de activos corrientes y gastos | |
| 842. Imputación de subvenciones para la financiación de operaciones financieras | 842. Imputación de subvenciones para la financiación de operaciones financieras | |
| 89. GASTOS DE PARTICIPACIONES EN ENTIDADES DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y ASOCIADAS CON AJUSTES VALORATIVOS POSITIVOS PREVIOS | 89. GASTOS DE PARTICIPACIONES EN ENTIDADES DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y ASOCIADAS CON AJUSTES VALORATIVOS POSITIVOS PREVIOS | 89. GASTOS DE PARTICIPACIONES EN ENTIDADES DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y ASOCIADAS CON AJUSTES VALORATIVOS POSITIVOS PREVIOS |
| 891. Deterioro de participaciones en entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 891. Deterioro de participaciones en entidades del grupo, multigrupo y asociadas |
Grupo 9. Ingresos imputados al patrimonio neto
| 90. INGRESOS POR VALORACIÓN DE ACTIVOS FINANCIEROS | 90. INGRESOS POR VALORACIÓN DE ACTIVOS FINANCIEROS | 90. INGRESOS POR VALORACIÓN DE ACTIVOS FINANCIEROS |
|---|---|---|
| 900. Beneficios en activos financieros disponibles para la venta | 900. Beneficios en activos financieros disponibles para la venta | |
| 902. Imputación de pérdidas en activos financieros disponibles para la venta | 902. Imputación de pérdidas en activos financieros disponibles para la venta | |
| 91. INGRESOS EN OPERACIONES DE COBERTURA | 91. INGRESOS EN OPERACIONES DE COBERTURA | 91. INGRESOS EN OPERACIONES DE COBERTURA |
| 910. Beneficios por coberturas | 910. Beneficios por coberturas | |
| 911. Imputación de pérdidas por coberturas | 911. Imputación de pérdidas por coberturas | |
| 9110. Imputación de pérdidas por coberturas a la cuenta del resultado económico patrimonial | ||
| 9111. Imputación de pérdidas por coberturas al valor inicial de la partida cubierta | ||
| 94. INGRESOS POR SUBVENCIONES | 94. INGRESOS POR SUBVENCIONES | 94. INGRESOS POR SUBVENCIONES |
| 941. Ingresos de subvenciones para la financiación de activos corrientes y gastos | 941. Ingresos de subvenciones para la financiación de activos corrientes y gastos | |
| 942. Ingresos de subvenciones para la financiación de operaciones financieras | 942. Ingresos de subvenciones para la financiación de operaciones financieras | |
| 99. INGRESOS DE PARTICIPACIONES EN EL PATRIMONIO DE ENTIDADES DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y ASOCIADAS CON AJUSTES VALORATIVOS NEGATIVOS PREVIOS | 99. INGRESOS DE PARTICIPACIONES EN EL PATRIMONIO DE ENTIDADES DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y ASOCIADAS CON AJUSTES VALORATIVOS NEGATIVOS PREVIOS | 99. INGRESOS DE PARTICIPACIONES EN EL PATRIMONIO DE ENTIDADES DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y ASOCIADAS CON AJUSTES VALORATIVOS NEGATIVOS PREVIOS |
| 991. Recuperación de ajustes valorativos negativos previos, entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 991. Recuperación de ajustes valorativos negativos previos, entidades del grupo, multigrupo y asociadas | |
| 993. Imputación por deterioro de ajustes valorativos negativos previos, entidades del grupo, multigrupo y asociadas | 993. Imputación por deterioro de ajustes valorativos negativos previos, entidades del grupo, multigrupo y asociadas |
Se añade la cuenta 7962 por el apartado único.3.1 de la Resolución de 22 de diciembre de 2021. Ref. BOE-A-2021-21658
Quinta parte. Definiciones y relaciones contables
Grupo 1. Financiación Básica
Comprende el patrimonio neto y la financiación ajena a largo plazo del fondo, sujeto de la contabilidad.
PATRIMONIO.
Patrimonio.
Patrimonio.
Cuenta representativa del valor de los bienes y derechos recibidos de la entidad aportante al fondo, ya sea como dotación inicial, o como consecuencia de posteriores aumentos de la misma.
Su saldo, normalmente acreedor, figurará en el patrimonio neto del balance, en el epígrafe I, «Patrimonio aportado».
Funcionará a través de sus divisionarias.
Su movimiento es el siguiente:
Se abonará:
a.1) Por la aportación patrimonial recibida de la entidad aportante, con cargo generalmente a la cuenta 571 «Banco e instituciones de crédito».
a.2) Por la correspondiente aportación al fondo aún no desembolsada con cargo a la cuenta 558 «Aportaciones al fondo pendientes de desembolso».
Se cargará, a la devolución de los fondos a la entidad aportante, con abono a la cuenta 571 «Banco e instituciones de crédito».
RESULTADOS.
Resultados de ejercicios anteriores.
Resultado del ejercicio.
Las cuentas de este subgrupo figurarán en el patrimonio neto del balance, en el epígrafe II, «Patrimonio generado», con signo positivo o negativo según corresponda.
Resultados de ejercicios anteriores.
Resultados económico patrimoniales generados en ejercicios anteriores.
Su movimiento es el siguiente:
Se abonará con cargo a la cuenta 129, «Resultado del ejercicio», por los resultados positivos.
Se cargará con abono a la cuenta 129, «Resultado del ejercicio», por los resultados negativos.
Se cargará o abonará con abono o cargo a la contrapartida que corresponda por los ajustes en el patrimonio neto del fondo derivados de cambios de criterio contable o errores de ejercicios anteriores, no previstos en los movimientos anteriores. Los errores cuyo importe sea poco significativo se imputarán a cuentas de gastos o ingresos por naturaleza, según corresponda.
Resultado del ejercicio.
Recoge el resultado positivo o negativo del último ejercicio cerrado, pendiente de traspaso a la cuenta 120, «Resultados de ejercicios anteriores».
Su movimiento es el siguiente:
Se abonará con cargo a:
a.1) Cuentas de los grupos 6, «Gastos por naturaleza», y 7, «Ingresos por naturaleza», que presenten al final del ejercicio saldo acreedor, para determinar el resultado del ejercicio.
a.2) La cuenta 120, «Resultados de ejercicios anteriores», por el traspaso del resultado negativo.
Se cargará con abono a:
b.1) Cuentas de los grupos 6, «Gastos por naturaleza», y 7, «Ingresos por naturaleza», que presenten al final del ejercicio saldo deudor, para determinar el resultado del ejercicio.
b.2) La cuenta 120, «Resultados de ejercicios anteriores», por el traspaso del resultado positivo.
b.3) Las cuentas que correspondan cuando se aplique el resultado positivos conforme al acuerdo de distribución de resultado.
SUBVENCIONES Y AJUSTES POR CAMBIO DE VALOR.
Subvenciones para la financiación de activos corrientes y gastos.
Subvenciones para la financiación de operaciones financieras.
Ajustes por valoración en activos financieros disponibles para la venta.
Ajustes por valoración de instrumentos de cobertura.
Subvenciones recibidas no reintegrables, otorgadas por terceros, distintos a la entidad en la que se integra el fondo, y otros ingresos y gastos contabilizados directamente en el patrimonio neto, hasta que, de conformidad con lo previsto en las normas de reconocimiento y valoración, se produzca, en su caso, su traspaso o imputación a la cuenta del resultado económico patrimonial.
Subvenciones para la financiación de activos corrientes y gastos.
Las recibidas para la financiación de activos corrientes y gastos no financieros cuyo devengo se produzca en ejercicios posteriores al de la recepción de la subvención, cuando no sean reintegrables, de acuerdo con los criterios establecidos en la norma de reconocimiento y valoración n.º 8, «Transferencias y subvenciones».
Figurará en el patrimonio neto del balance, en el epígrafe IV, «Otros incrementos patrimoniales pendientes de imputación a resultados».
Su movimiento es el siguiente:
Se abonará al cierre del ejercicio, por la subvención recibida, con cargo a la cuenta 941, «Ingresos de subvenciones para la financiación de activos corrientes y gastos».
Se cargará al cierre del ejercicio:
b.1) En el caso de subvenciones para la financiación de activos corrientes, cuando se produzca su enajenación o baja en inventario, con abono a la cuenta 841, «Imputación de subvenciones para la financiación de activos corrientes y gastos».
b.2) En el caso de subvenciones para la financiación de gastos, por la imputación a la cuenta del resultado económico patrimonial de la subvención recibida, en el mismo ejercicio en el que se devenguen los gastos que estén financiando, con abono a la correspondiente cuenta 841, «Imputación de subvenciones para la financiación de activos corrientes y gastos».
Subvenciones para la financiación de operaciones financieras.
Las recibidas para la financiación de operaciones financieras, es decir, activos y pasivos financieros así como gastos financieros cuyo devengo se produzca en ejercicios posteriores al de la recepción de la subvención, cuando no sean reintegrables, de acuerdo con los criterios establecidos en la norma de reconocimiento y valoración nº 8, «Transferencias y subvenciones».
Figurará en el patrimonio neto del balance, en el epígrafe IV, «Otros incrementos patrimoniales pendientes de imputación a resultados».
Su movimiento es el siguiente:
Se abonará al cierre del ejercicio, por la subvención recibida, con cargo a la cuenta 942, «Ingresos de subvenciones para la financiación de operaciones financieras».
Se cargará al cierre del ejercicio:
b.1) Por la imputación a la cuenta del resultado económico patrimonial de la subvención recibida, con abono a la cuenta 842, «Imputación de subvenciones para la financiación de operaciones financieras».
b.2) En el caso de subvenciones para la financiación de activos financieros, cuando se produzca su enajenación o baja en inventario, con abono a la cuenta 842, «Imputación de subvenciones para la financiación de operaciones financieras».
Ajustes por valoración en activos financieros disponibles para la venta.
Ajustes producidos por la valoración a valor razonable de los activos financieros clasificados en la categoría de disponibles para la venta, de acuerdo con la norma de reconocimiento y valoración nº 2, «Activos financieros».
Figurará en el patrimonio neto del balance, en el epígrafe III, «Ajustes por cambio de valor».
Con carácter general, el movimiento de la cuenta es el siguiente:
Se abonará:
a.1) Al cierre del ejercicio, por las variaciones positivas en el valor razonable de los activos financieros disponibles para la venta, con cargo a la cuenta 900, «Beneficios en activos financieros disponibles para venta».
a.2) Al cierre del ejercicio, por el traspaso o imputación de pérdidas de activos financieros disponibles para la venta, con cargo a la cuenta 902, «Imputación de pérdidas en activos financieros disponibles para la venta».
a.3) Al cierre del ejercicio, cuando se hubieran realizado inversiones en la entidad previas a su calificación como entidad del grupo, multigrupo o asociada, por la recuperación o la imputación a la cuenta del resultado económico patrimonial por deterioro de los ajustes valorativos por reducciones de valor imputados directamente en el patrimonio neto, con cargo a las correspondientes cuentas del subgrupo 99, «Ingresos de participaciones en el patrimonio de entidades del grupo, multigrupo y asociadas con ajustes valorativos negativos previos».
Se cargará:
b.1) Al cierre del ejercicio, por las variaciones negativas en el valor razonable de los activos financieros disponibles para la venta, con abono a la cuenta 800, «Pérdidas en activos financieros disponibles para la venta».
b.2) Al cierre del ejercicio, por el traspaso o imputación de beneficios en activos financieros disponibles para la venta, con abono a la cuenta 802, «Imputación de beneficios en activos financieros disponibles para la venta».
b.3) Al cierre del ejercicio, por el deterioro en inversiones en el patrimonio de entidades del grupo, multigrupo y asociadas que previamente hubieran ocasionado ajustes valorativos por aumento de valor, con abono a las correspondientes cuentas del subgrupo 89, «Gastos de participaciones en entidades del grupo, multigrupo y asociadas con ajustes valorativos positivos previos».
Ajustes por valoración de instrumentos de cobertura.
Importe de la pérdida o ganancia del instrumento de cobertura que se haya determinado como cobertura eficaz, cuando según la norma de reconocimiento y valoración n.º 4, «Coberturas contables» deban imputarse al patrimonio neto.
Figurará en el patrimonio neto del balance, en el epígrafe III, «Ajustes por cambio de valor».
Su movimiento es el siguiente:
Se abonará al cierre del ejercicio, para determinar el saldo que debe figurar en el balance, con cargo a las correspondientes cuentas del subgrupo 91, «Ingresos en operaciones de cobertura».
Se cargará al cierre del ejercicio, para determinar el saldo que debe figurar en el balance, con abono a las correspondientes cuentas del subgrupo 81, «Gastos en operaciones de cobertura».
PROVISIONES A LARGO PLAZO.
Provisión a largo plazo para responsabilidades.
Provisión a largo plazo para transferencias y subvenciones.
Pasivos de carácter no corriente surgidos de obligaciones expresas o tácitas, especificadas en cuanto a su naturaleza, pero que, en la fecha de cierre del ejercicio, existe incertidumbre acerca de su cuantía o vencimiento.
Las cuentas de este subgrupo figurarán en el pasivo no corriente del balance, en el epígrafe I, «Provisiones a largo plazo».
La parte de las provisiones cuya cancelación se prevea en el corto plazo deberá figurar en el pasivo corriente del balance, en el epígrafe I, «Provisiones a corto plazo»; a estos efectos se traspasará el importe que representen las provisiones con vencimiento a corto plazo a las cuentas correspondientes del subgrupo 58, «Provisiones a corto plazo».
Provisión a largo plazo para responsabilidades.
Pasivos surgidos por obligaciones de cuantía indeterminada para hacer frente a responsabilidades procedentes de litigios en curso, indemnizaciones u obligaciones derivadas de avales y otras garantías similares a cargo del fondo.
Su movimiento es el siguiente:
Se abonará:
a.1) Al nacimiento de la obligación que determina la indemnización o pago, o por cambios posteriores en su importe que supongan un incremento de la provisión, con cargo, a las cuentas del grupo 6, «Gastos por naturaleza», que correspondan.
a.2) Por el importe de los ajustes que surjan por la actualización de valores, con cargo a la cuenta 660, «Gastos financieros por actualización de provisiones».
Se cargará:
b.1) Con abono, generalmente a cuentas del subgrupo 57, «Efectivo y activos líquidos equivalentes» a la resolución firme del litigio, o cuando se conozca el importe definitivo de la indemnización o el pago.
b.2) Por el exceso de la provisión, con abono a la subcuenta 7952, «Exceso de provisión para responsabilidades».
Provisión a largo plazo para transferencias y subvenciones.
Importe estimado de las transferencias y subvenciones concedidas, de las que al cierre del ejercicio estén pendientes de cumplimiento alguna condición o trámite necesario para su percepción, pero no existan dudas razonables sobre su futuro cumplimiento.
Su movimiento es el siguiente:
Se abonará por el importe de la transferencia o subvención concedida, con cargo a la cuenta 650, «Transferencias», ó 651, «Subvenciones», respectivamente.
Se cargará:
b.1) Con abono, generalmente, a cuentas del subgrupo 57, «Efectivo y activos líquidos equivalentes» al cumplimiento de la condición.
b.2) Por el exceso de provisión, con abono a la subcuenta 7958, «Exceso de provisión para transferencias y subvenciones».
DEUDAS A LARGO PLAZO CON ENTIDADES DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y ASOCIADAS.
Deudas a largo plazo con entidades del grupo, multigrupo y asociadas.
Intereses a largo plazo de deudas con entidades del grupo, multigrupo y asociadas.
Deudas a largo plazo transformables en subvenciones con entidades del grupo, multigrupo y asociadas.
Fianzas recibidas a largo plazo de entidades del grupo, multigrupo y asociadas.
Depósitos recibidos a largo plazo de entidades del grupo, multigrupo y asociadas.
Deudas cuyo vencimiento o cancelación vaya a producirse en un plazo superior a un año, contraídas con entidades del grupo, multigrupo y asociadas, incluidas aquellas que por su naturaleza debieran figurar en otros subgrupos de este grupo.
Las cuentas de este subgrupo figurarán en el pasivo no corriente del balance en el epígrafe III, «Deudas con entidades del grupo, multigrupo y asociadas a largo plazo».
La parte de las deudas a largo plazo con entidades del grupo, multigrupo y asociadas que tenga vencimiento a corto deberá figurar en el pasivo corriente del balance, en el epígrafe III, «Deudas con entidades del grupo, multigrupo y asociadas a corto plazo»; a estos efectos se traspasará el importe que representen las deudas a largo plazo con vencimiento a corto plazo a las cuentas correspondientes del subgrupo 51, «Deudas a corto plazo con entidades del grupo, multigrupo y asociadas».
Deudas a largo plazo con entidades del grupo, multigrupo y asociadas.
Las contraídas con entidades del grupo, multigrupo y asociadas por préstamos recibidos y otros débitos no incluidos en otras cuentas de este subgrupo, con vencimiento superior a un año.
Su movimiento es análogo al de la cuenta 171, «Deudas a largo plazo»
Intereses a largo plazo de deudas con entidades del grupo, multigrupo y asociadas.
Intereses a pagar, con vencimiento superior a un año, de deudas con entidades del grupo, multigrupo y asociadas.
Su movimiento es análogo al de la cuenta 178, «Intereses a largo plazo de deudas», utilizando en la contrapartida las cuentas relativas a entidades del grupo, multigrupo y asociadas.
Deudas a largo plazo transformables en subvenciones con entidades del grupo, multigrupo y asociadas.
Subvenciones reintegrables recibidas de entidades del grupo, multigrupo y asociadas, con vencimiento superior a un año.
Su movimiento es análogo al de la cuenta 172, «Deudas a largo plazo transformables en subvenciones».
Fianzas recibidas a largo plazo de entidades del grupo, multigrupo y asociadas.
Efectivo recibido de entidades del grupo, multigrupo y asociadas como garantía del cumplimiento de una obligación, a plazo superior a un año.
Su movimiento es análogo al de la cuenta 180, «Fianzas recibidas a largo plazo».
Depósitos recibidos a largo plazo de entidades del grupo, multigrupo y asociadas.
Efectivo recibido en concepto de depósito irregular de entidades del grupo, multigrupo y asociadas, a plazo superior a un año.
Su movimiento es análogo al de la cuenta 185, «Depósitos recibidos a largo plazo».
DEUDAS A LARGO PLAZO POR PRÉSTAMOS RECIBIDOS Y OTROS CONCEPTOS.
Deudas a largo plazo.
Deudas a largo plazo transformables en subvenciones.
Pasivos por derivados financieros a largo plazo.
Pasivos por derivados financieros a largo plazo designados instrumentos de cobertura.
Pasivos por otros derivados financieros a largo plazo.
Intereses a largo plazo de deudas.
Financiación ajena no instrumentada en valores negociables ni contraída con entidades del grupo, multigrupo y asociadas, cuyo vencimiento o cancelación vaya a producirse en un plazo superior a un año.
Las cuentas de este subgrupo figurarán en el pasivo no corriente del balance, formando parte del epígrafe II, «Deudas a largo plazo».
La parte de las deudas a largo plazo cuyo vencimiento o cancelación vaya a producirse a corto plazo deberá figurar en el pasivo corriente del balance, en el epígrafe II, «Deudas a corto plazo»; a estos efectos se traspasará el importe que representen las deudas a largo plazo cuyo vencimiento o cancelación vaya a producirse a corto plazo a las cuentas correspondientes del subgrupo 52, «Deudas a corto plazo por préstamos recibidos y otros conceptos».
Deudas a largo plazo.
Las contraídas con terceros por préstamos recibidos y otros débitos no incluidos en otras cuentas de este subgrupo, con vencimiento superior a un año.
Se abonará:
a.1) Por el importe recibido a la formalización de la deuda, con cargo, generalmente, a cuenta del subgrupo 57, «Efectivo y activos líquidos equivalentes».
a.2) Por el valor razonable del pasivo asumido, con cargo a la cuenta 651, «Subvenciones»
a.3) Por la imputación de la parte devengada en el ejercicio de la diferencia entre el valor de reembolso al vencimiento y el valor inicial de la deuda, con cargo a la subcuenta 6626, «Intereses de deudas».
Se cargará:
b.1) Por los costes de transacción directamente atribuibles a la formalización que no se hayan deducido del importe inicial de la deuda, con abono a cuentas del subgrupo 57, «Efectivo y activos líquidos equivalentes».
b.2) Por el importe cancelado anticipadamente, con abono a cuentas del subgrupo 57, «Efectivo y activos líquidos equivalentes». Al mismo tiempo se cargará la subcuenta 6655, «Pérdidas en pasivos financieros al coste amortizado», o se abonará la subcuenta 7655, «Beneficios en pasivos financieros al coste amortizado», por los posibles resultados negativos o positivos, respectivamente, derivados de dicha operación.
b.3) Cuando la deuda sea asumida por otro, con abono a la cuenta 752, «Subvenciones para la cancelación de deudas genéricas».
Se cargará o abonará con abono o cargo a las cuentas 768, «Diferencias positivas de cambio», ó 668, «Diferencias negativas de cambio», respectivamente, como consecuencia del ajuste del valor de la deuda al tipo de cambio vigente en la fecha de cierre del ejercicio o de la cancelación.
Si el fondo recibiera préstamos con intereses subvencionados, se cargará esta cuenta con abono a la cuenta 942, «Ingresos de subvenciones para la financiación de operaciones financieras», por la diferencia entre el importe recibido y el valor razonable de la deuda, de acuerdo con los criterios de la norma de reconocimiento y valoración nº 3, «Pasivos financieros».
Deudas a largo plazo transformables en subvenciones.
Subvenciones reintegrables recibidas de entidades o particulares, con vencimiento superior a un año.
Su movimiento, generalmente, es el siguiente:
Se abonará, por las cantidades percibidas con cargo a cuentas del subgrupo 57, «Efectivo y activos líquidos equivalentes».
Se cargará:
b.1) Por cualquier circunstancia que determine la reducción total o parcial de las mismas, con arreglo a los términos de su concesión, con abono, generalmente, a cuentas del subgrupo 57, «Efectivo y activos líquidos equivalentes».
b.2) Si pierde su carácter de reintegrable, con abono generalmente de su saldo a las cuentas, 941, «Ingresos de subvenciones para la financiación de activos corrientes y gastos», ó 942, «Ingresos de subvenciones para la financiación de operaciones financieras», o a cuentas del subgrupo 75, «Transferencias y subvenciones».
Pasivos por derivados financieros a largo plazo.
Importe correspondiente a las operaciones con derivados financieros con valoración desfavorable para el fondo, cuyo vencimiento o fecha en la que se esperan liquidar sea superior a un año.
Funcionará a través de sus divisionarias.
El contenido y movimiento de las subcuentas que comprende es el siguiente:
Pasivos por derivados financieros a largo plazo designados instrumentos de cobertura.
Recoge la valoración desfavorable para el fondo de los derivados financieros designados instrumentos de cobertura de acuerdo con la norma de reconocimiento y valoración nº 4, «Coberturas contables».
Se abonará por el importe recibido, en su caso, en el momento de la contratación, con cargo a cuentas del subgrupo 57, «Efectivo y activos líquidos equivalentes».
Se cargará por las cantidades satisfechas en el momento de la liquidación, con abono, a cuentas del subgrupo 57, «Efectivo y activos líquidos equivalentes».
Se abonará o cargará, por las variaciones en su valor razonable, con cargo o abono, a las subcuentas 6645, «Pérdidas en derivados financieros designados instrumentos de cobertura», y 7645, «Beneficios en derivados financieros designados instrumentos de cobertura», respectivamente, a través de la divisionaria que corresponda, cuando según la norma de reconocimiento y valoración nº 4, «Coberturas contables», el derivado deba valorarse por su valor razonable y dicha variación deba imputarse a la cuenta del resultado económico patrimonial del ejercicio.
Se cargará o abonará, con abono o cargo, a las cuentas 910, «Beneficios por coberturas», y 810, «Pérdidas por coberturas», respectivamente, por la variación del valor razonable del instrumento derivado que se haya determinado como cobertura eficaz, cuando el derivado deba valorarse por su valor razonable y deba imputarse dicha variación a la cuenta del resultado económico patrimonial de ejercicios posteriores o al valor inicial de la partida cubierta.
Pasivos por otros derivados financieros a largo plazo.
Recoge la valoración desfavorable para el fondo de los derivados financieros a los que no se aplique la contabilidad de coberturas.
Su movimiento es el siguiente:
Se abonará por el importe recibido, en su caso, en el momento de la contratación, con cargo, a cuentas del subgrupo 57, «Efectivo y activos líquidos equivalentes».
Se cargará por las cantidades satisfechas en el momento de la liquidación, con abono, a cuentas del subgrupo 57, «Efectivo y activos líquidos equivalentes».
Se abonará o cargará, por las variaciones en su valor razonable, con cargo o abono, a las subcuentas 6646, «Pérdidas en otros derivados financieros», y 7646, «Beneficios en otros derivados financieros», respectivamente.
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