Αποφάσεις - Ανακοινώσεις — ΦΕΚ A' 184/2005

Επιπλέον παρατίθενται και οι υπόλοιποι λογαριασμοί του ενεργητικού που κατά την κοινή πρακτική εμφανίζο?νται στον ισολογισμό των τραπεζών, ταμείο και διαθέσιμα σε κεντρικές τράπεζες, πάγια στοιχεία και συμμετοχές. Στη στήλη 1 τα ενοποιημένα ποσά προκύπτουν από την ενοποίηση των εταιρειών του ομίλου του πιστωτικού ιδρύ?ματος σύμφωνα με τα προβλεπόμενα από τα ΔΛΠ. Στήλη 2: Στην στήλη αυτή συμπληρώνονται τα ενοποιη?μένα ποσά των πιστωτικών και χρηματοδοτικών ιδρυμά?των και επιχειρήσεων του χρηματοπιστωτικού τομέα που υπόκεινται σε εποπτεία σε ενοποιημένη βάση σύμφωνα ΠΔ 267/1995. Στον εποπτικό αυτό «ισολογισμό» (και όχι στον ευρύτερης ενοποίησης ισολογισμό που συντάσσε?ται σύμφωνα με τα ΔΛΠ) θα βασίζεται ο υπολογισμός της κεφαλαιακής επάρκειας (αλλά και των λοιπών εποπτικών δεικτών) σε ενοποιημένη βάση. Με τη μέθοδο της καθα?ρής θέσης αποτιμώνται στον εποπτικό ενοποιημένο ισο?λογισμό οι επιχειρήσεις που δεν ενοποιούνται εποπτικά αλλά ενοποιούνται στις συντασσόμενες σύμφωνα με τα Διεθνή Λογιστικά Πρότυπα οικονομικές καταστάσεις. Κατ΄ εξαίρεση, είναι δυνατόν με τη σύμφωνη γνώμη της Τράπεζας της Ελλάδος να ενοποιηθεί και για εποπτικούς σκοπούς επιχείρηση που ενοποιείται σύμφωνα με τα ΔΛΠ αλλά λόγω του αντικειμένου της δεν ενοποιείται εποπτικά σύμφωνα με το ΠΔ 267/1995, εφόσον αυτή είναι αμελητέα (σύμφωνα με τα σχετικά κριτήρια του άρθρου 5 του εν λόγω ΠΔ) Στήλη 3: καταχωρούνται τα ποσά των στοιχείων του ενεργητικού που για σκοπούς εποπτείας αποτιμώνται κα?τά διαφορετικό τρόπο από αυτόν που ορίζουν τα ΔΛΠ. Εν?δεικτικά τα στοιχεία αυτά είναι οι διαθέσιμοι προς πώλη?ση χρεωστικοί τίτλοι (κωδ. A1.3.3) και τα διαθέσιμα προς πώληση δάνεια και προκαταβολές (A1.3.4) που αντί της εύλογης αξίας αποτιμώνται στο αποσβέσιμο κό?στος (amortised cost). Η αποτίμηση των στοιχείων αυτών με διαφορετικό τρόπο από ό,τι προβλέπεται στο ΔΛΠ 39, οφείλεται στη μη αναγνώριση στα εποπτικά ίδια κεφάλαια των διαφορών αναπροσαρμογής που προκύπτουν από την διαρκή αναπροσαρμογή της εύλογης αξίας τους που Οι Πίνακες Ε20 Α συμπληρώνονται από τις τράπεζες που εδρεύουν στην Ελλάδα και εφαρμόζουν τα ΔΛΠ. Η ανάλυ?ση του ισολογισμού (Ενεργητικό-Πίνακας Α1, Παθητικό - Πίνακας Α2, Καθαρή Θέση-Πίνακας Α3) της σειράς Πινά?κων Ε 20 Α βασίζεται στο έγγραφο διαβούλευσης CP06 (http://www.c-ebs.org/documents/Finrep_Annex1.pdf) της Επιτροπής των Ευρωπαϊκών Εποπτικών Αρχών (CEBS). ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ) 2949 της ΠΔ/ΤΕ 2524/2003. Εξομοιώνονται με των χειρισμό των διαθέσιμων προς πώληση χρεωστικών τίτλων και τα κατεχόμενα από τα πιστωτικά ιδρύματα μερίδια ομολο?γιακών (ή κυρίως ομολογιακών) αμοιβαίων κεφαλαίων ή άλλων οργανισμών συλλογικών επενδύσεων σε κινητές αξίες (ΟΣΕΚΑ). Σημειώνεται ότι οι διαθέσιμοι προς πώληση μετοχικοί τίτλοι (A1.3.1) αποτιμώνται για εποπτικούς σκοπούς στην εύλογη αξία τους όπως προβλέπεται από το ΔΛΠ 39. Στην εύλογη αξία αποτιμώνται επίσης και τα κατεχόμενα από τα πιστωτικά ιδρύματα μερίδια μετοχικών (ή κυρίως μετοχικών) αμοιβαίων κεφαλαίων ή άλλων ΟΣΕΚΑ. Επίσης στον κωδ. Α1.11 που αφορά τις επενδύσεις σε ενοποιούμενες επιχειρήσεις συμπληρώνεται το ποσό των υπαγόμενων σε ενοποιημένη εποπτεία βάσει του ΠΔ 267/1995. Στήλη 4: συμπληρώνονται τα ποσά των στοιχείων του ενεργητικού που αφαιρούνται από τα βασικά ή τα συνο?λικά εποπτικά ίδια κεφάλαια του πιστωτικού ιδρύματος (σύμφωνα με την ΠΔ/ΤΕ 2053/1992, όπως ισχύει και την εγκύκλιο 9/30.10.2003) και συνεπώς δεν υπόκεινται σε στάθμιση. Τα αφαιρετικά αυτά στοιχεία αναφέρονται αναλυτικά στην σειρά πινάκων Ε10 A. (Ενδεικτικά: άυλα πάγια στοιχεία, μετοχές και μειωμένης εξασφάλισης δά?νεια ή τίτλοι πιστωτικών ή χρηματοδοτικών ιδρυμάτων ποσοστού άνω του 10% του κεφαλαίου τους, η πρωτεύ?ουσα πιστωτική ενίσχυση προγραμμάτων τιτλοποίησης κλπ). Στήλη 5: καταγράφονται τα προς στάθμιση ως προς τον πιστωτικό κίνδυνο ποσά του επενδυτικού χαρτοφυλακίου καθώς και τα στοιχεία του χαρτοφυλακίου συναλλαγών που θα σταθμισθούν ως προς τον κίνδυνο αγοράς (χαρ?τοφυλάκιο συναλλαγών) σύμφωνα με τη ΠΔ 2397/ 7.11.96 όπως ισχύει. Τα ποσά της στήλης αυτής προκύπτουν από την Στήλη 1 (ή τη Στήλη 2 στην περίπτωση του ενοποιημέ?νου ισολογισμού) όπως τροποποιούνται από τα ποσά της στήλης 3 και αφού αφαιρεθούν τα ποσά της στήλης 4. Στήλη 6: αναγράφονται τα στοιχεία του χαρτοφυλακίου συναλλαγών όπως αυτό ορίζεται στο άρθρο 2 παρ. 21 του ν. 2396/1996 (αποτιμημένα σε εύλογες αξίες). Τα στοιχεία αυτά αναλύονται (με βάση κυρίως ονομαστικά ποσά και όχι εύλογες αξίες) στους συνημμένους στην ΠΔ/ΤΕ 2397/1996 πίνακες από τους οποίους προκύπτουν οι κε?φαλαιακές απαιτήσεις για τον κίνδυνο αγοράς. (Εναλλα?κτικά οι κεφαλαιακές απαιτήσεις είναι δυνατόν να προκύ?πτουν από πιστοποιημένα εσωτερικά υποδείγματα (VaR) σύμφωνα με την ΠΔ/ ΤΕ 2494/27.5.2002). Στο χαρτοφυλάκιο συναλλαγών υπάγονται, μεταξύ των άλλων, τα χρηματοοικονομικά μέσα που προορίζονται για εμπορική εκμετάλλευση (κωδ. A1.2.1 αλλά και A2.2.2 του Παθητικού). Αντίθετα, τα παράγωγα μέσα που τεκμηριω?μένα αντισταθμίζουν από πλευράς διαχείρισης κινδύνου στοιχεία του επενδυτικού χαρτοφυλακίου (αλλά δεν ανα?γνωρίζονται ως αποτελεσματικά μέσα αντιστάθμισης βά?σει του ΔΛΠ 39 και για το λόγο αυτό κατατάσσονται στα προοριζόμενα για εμπορική εκμετάλλευση) δεν υπάγο?νται στο χαρτοφυλάκιο συναλλαγών αλλά στο επενδυτικό χαρτοφυλάκιο. Στο χαρτοφυλάκιο συναλλαγών εντάσσονται επίσης και μετοχές που κατατάσσονται στη κατηγορία των διαθέσι?μων προς πώληση, εφόσον ισχύουν για αυτές οι όροι του άρθρου 2 παρ. 21 του Ν. 2396/1996. Στήλη 7: αναφέρονται τα ποσά του επενδυτικού χαρτο?φυλακίου που σταθμίζονται ως προς το πιστωτικό κίνδυνο σύμφωνα με την ΠΔ/ΤΕ 2524/2003. Στο χαρτοφυλάκιο αυ?τό, περιλαμβάνονται και τα παράγωγα μέσα, που χρησι?μοποιούνται για αντιστάθμιση (λογιστική ή από πλευράς διαχείρισης κινδύνου όπως προαναφέρθηκε) των στοιχείων του επενδυτικού χαρτοφυλακίου. Διευκρινίζεται ότι τα εξωχρηματιστηριακά (OTC) παράγωγα μέσα του επεν?δυτικού χαρτοφυλακίου καθώς και τα παράγωγα επί συ?ναλλάγματος (πλην χρυσού) με αρχική διάρκεια μεγαλύ?τερη των 14 ημερών μεταφέρονται για στάθμιση (σύμφω?να με τη μέθοδο της τρέχουσας αξίας Mark-to market) στο Τμήμα Α5. Αντίθετα τα εισηγμένα σε οργανωμένη αγορά παράγωγα μέσα ή τα χρονικής διάρκειας μικρότερης των 14 ημερών, που έχουν εξ ορισμού μηδενικό κίνδυνο, μετα?φέρονται στη στήλη 8 του Τμήματος Α1. Στο επενδυτικό χαρτοφυλάκιο κατατάσσονται υποχρε?ωτικά τα στοιχεία με κωδ. A1.4, A1.9, A1.10, A1.11, A1.12 και A1.13 καθώς και οι χρεωστικοί τίτλοι (κωδ. A1.3.3) και τα δάνεια & προκαταβολές (A1.3.4) του χαρτοφυλακίου διαθέσιμων προς πώληση. Σημειώνεται ότι τα προς στάθμιση ποσά ως προς τον πι?στωτικό κίνδυνο της παρούσας στήλης, με εξαίρεση τα εξωχρηματιστηριακά παράγωγα μέσα που αναλύονται και σταθμίζονται στον Πίνακα Α5, αναλύονται περαιτέρω ανάλογα με τον σχετικό συντελεστή στάθμισης στις στή?λες (8), (10), (12) και (14), Στήλες 8 & 9: στην Κατηγορία Ι κατατάσσονται και σταθ?μίζονται με συντελεστή αντισυμβαλλόμενου ή εγγυητή 0% σύμφωνα με τη ΠΔ 2524/2003, κεφάλαιο έκτο, παρ. (α) και κεφ. έβδομο. Στήλες 10 & 11: Ομοίως για στοιχεία προς στάθμιση με συντελεστή 20% σύμφωνα με τη ΠΔ 2524/2003, κεφάλαιο έκτο, παρ. (β) και κεφ. όγδοο. Στήλη 12 & 13: Ομοίως για τα στοιχεία προς στάθμιση με συντελεστή 50% (κυρίως αφορά τα ενυπόθηκα στεγα?στικά δάνεια που πληρούν τους σχετικούς όρους) της ΠΔ 2524/2003 κεφάλαιο έκτο, παρ. (γ) και κεφ. δέκατο. Στήλες 14 & 15: Ομοίως για τον συντελεστή 100% σύμ?φωνα με τη ΠΔ 2524/2003, κεφάλαιο έκτο, παρ. (δ) και κεφ. δέκατο. Στήλη 16: Αθροίζεται το σταθμισμένο ενεργητικό του επενδυτικού χαρτοφυλακίου. Παράδειγμα στάθμισης εντός ισολογισμού στοιχείου Το αποσβέσιμο κόστος στεγαστικού δάνειού σε ιδιώτη που πληροί τις προυποθέσεις στάθμισής με συντελεστή 50% ύψους 6 102.000 είναι 6 100.000. Πλην της υποθήκης ως πρόσθετη εγγύηση για το δάνειο ο πελάτης έχει ενεχυριάσει ομολογιακούς τίτλους τράπεζας Ζώνης Α' ύψους 6 10.000 και η τράπεζα έχει δεσμεύσει κατάθεσή του σ 'αυτήν ύψους 6 5.000 (cash collateral). Το δάνειο αναγράφεται στους πίνακες (Στήλη 7) στο αποσβέσιμο κόστος 100.000 και εάν δεν υπήρχαν οι πρό?σθετες εγγυήσεις το ποσό αυτό θα αναφερόταν στη Στή?λη 12. Αντ' αυτού αναφέρεται το κατά 100% μειωτικό του πιστωτικού κινδύνου ποσό (5000) στη Στήλη 8, το κατά 80% μειωτικό ποσό (10.000) στη Στήλη 10 και το υπόλοι?πο ποσό (85.000) αναγράφεται στη στήλη 12. Το σταθμι?σμένο ποσό της Στήλης 16 είναι για το δάνειο αυτό 44.500. 2950 ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ) αναλύονται οι δύο κατηγορίες χρηματοοικονομικών υποχρεώσεων του ΔΛΠ 39 (Χρηματοοικονομικές υποχρεώ?σεις αποτιμώμενες στην εύλογη αξία μέσω των αποτελε?σμάτων και Χρηματοοικονομικές υποχρεώσεις αποτιμώ?μενες στο αποσβέσιμο κόστος) και τα λοιπά στοιχεία παθητικού για τα οποία έχει ληφθεί υπόψη το ΔΛΠ 1. Στήλη 2: καταχωρείται ο ενοποιημένος για εποπτικούς σκοπούς ισολογισμός του πιστωτικού ιδρύματος (στον οποίο ενοποιούνται οι επιχειρήσεις του χρηματοπιστωτι?κού τομέα σύμφωνα με το ΠΔ 267/1995). Στήλη 3: καταχωρούνται τα ποσά του παθητικού που αποτελούν στοιχεία του χαρτοφυλακίου συναλλαγών. Τα τελευταία καταχωρούνται με βάση τα οριζόμενα στην ΠΔ/ΤΕ 2397/1996 στους συνημμένους στην πράξη πίνα?κες υπολογισμού των κεφαλαιακών απαιτήσεων για τον κίνδυνο αγοράς. Τμήμα Α3 ΚΑΘΑΡΗ ΘΕΣΗ Στη στήλη 1: Η ανάλυση της καθαρής θέσης αντανακλά την κατάταξη των στοιχείων της καθαρής θέσης στις κα?τηγορίες που προβλέπονται κυρίως από τα ΔΛΠ 1, 32 και 39 καθώς και το σχέδιο ΔΠΧΠ 7 (ED 7). Τα ποσά των δι?καιωμάτων μειοψηφίας αφορούν τους μετόχους μειοψη?φίας των εταιριών που ενοποιούνται για εποπτικούς σκο?πούς. Στην σειρά πινάκων Ε10 Α η λογιστική καθαρή θέση του πιστωτικού ιδρύματος αναλύεται περαιτέρω και προσαρ?μόζεται ανάλογα με τα ισχύοντα για τα εποπτικά ίδια κε?φάλαια (ΠΔ/ΤΕ 2053/1992, όπως ισχύει και βάσει απώστε να προκύπτουν τελικά τα εποπτικά ίδια κεφάλαια του πι?στωτικού ιδρύματος. Τμήμα Α4 ΕΚΤΟΣ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΥ ΣΤΟΙΧΕΙΑ Στο τμήμα αυτό σταθμίζονται για το πιστωτικό κίνδυνο σύμφωνα με την ΠΔ/ΤΕ 2524/03, έκτο κεφάλαιο, παρά?γραφο 2, εδάφιο β, τα εκτός ισολογισμού στοιχεία του Παραρτήματος Ι της ΠΔ/ΤΕ 2524/2003 που αναγράφο?νται στους κωδικούς A4.1, A4.2, A4.3. Οι κατηγορίες στοιχείων εκτός ισολογισμού σε πρώτο στάδιο κατατάσσο?νται σύμφωνα με τον εγγενή στις αντίστοιχες τραπεζικές εργασίες πιστωτικό κίνδυνο (εργασίες υψηλού, μέσου, μέτριου και χαμηλού κινδύνου), σε δεύτερο στάδιο σύμ?φωνα με τον πιστωτικό κίνδυνο του αντισυμβαλλομένου / εγγυητή (ή του υποκείμενου μέσου) και στη συνέχεια λαμ?βάνονται οι τυχόν εξασφαλίσεις που μειώνουν τον πιστω?τικό κίνδυνο που αναλαμβάνεται. Τμήμα Α5 ΣΤΑΘΜΙΣΗ ΠΑΡΑΓΩΓΩΝ ΜΕΣΩΝ Στο τμήμα αυτό σταθμίζονται ως προς το πιστωτικό κίν?δυνο τα εξωχρηματιστηριακά παράγωγα μέσα που αποτι?μώνται στον ισολογισμό με βάση την εύλογη αξία τους (Στήλη 2α). Η στάθμιση γίνεται βάσει των τρεχουσών τι?μών (Mark-to-market) (Μέθοδος 1 του Παραρτήματος ΙΙ της ΠΔ/ΤΕ 2524/23.7.2003) και όχι της μεθόδου του αρχι?κού ανοίγματος. Τα παράγωγα διακρίνονται σύμφωνα με το Παράρτημα ΙΙΙ της ως άνω Πράξης σε παράγωγα επί: επιτοκίων και τιμών συναλλάγματος / χρυσού, μετοχών, πολύτιμων μετάλλων πλην χρυσού και εμπορευμάτων πλην πολύτιμων μετάλλων Τα παράγωγα σταθμίζονται στο τμήμα Α5 εφόσον συ?ντρέχουν οι παρακάτω προϋποθέσεις:

• α) Είναι εξωχρηματιστηριακά (over-the counter)

• β) Προκειμένου περί μέσων επί συναλλάγματος έχουν

αρχική διάρκεια μεγαλύτερη από δεκατέσσερις ημέρες (εξαιρούνται οι συμβάσεις επί χρυσού οι οποίες σταθμί?ζονται ανεξαρτήτως αρχικής διάρκειας).

• γ) Δεν αποτελούν τμήμα του χαρτοφυλακίου συναλλα?γών του πιστωτικού ιδρύματος.

Στην περίπτωση παράγωγων μέσων του Πίνακα αυτού, όπου συντρέχουν οι προϋποθέσεις εποπτικής αναγνώρι?σης του συμβατικού συμψηφισμού (contractual netting) του Παραρτήματος ΙΙ της ΠΔ/ΤΕ 2524/23.7.2003, αναφέ?ρονται τα ονομαστικά ποσά και η εύλογη αξία των συμβά?σεων για τις οποίες ισχύει ο συμψηφισμός, με περαιτέρω διάκριση σε διμερείς συμβάσεις ανανέωσης οφειλής και λοιπές διμερείς συμβάσεις συμψηφισμού. Ο πίνακας Ε20 Β υποβάλλεται με χρήση του λογισμικού που έχει αναπτυχθεί γι αυτό το σκοπό από το τμήμα Σχε?διασμού και Υποστήριξης Πληροφοριακών Συστημάτων της Δ.Ε.Π.Σ. Οδηγίες για τη συμπλήρωση των πινάκων Ε20 Β: Το υπόδειγμα Ε20 Β χωρίζεται σε πέντε πίνακες: Στον πίνακα Α1 αναγράφονται στους αντίστοιχους κω?δικούς τα στοιχεία ενεργητικού (δευτεροβάθμιοι κωδικοί από 3.01 έως και 3.11), παθητικού (δευτεροβάθμιοι κωδι?κοί από 4.01 έως και 4.11) και εκτός ισολογισμού (δευτε?ροβάθμιοι κωδικοί 3.12. και 4.12) σε ατομική βάση. Στον πίνακα Α2 αναγράφονται στους αντίστοιχους κω?δικούς τα στοιχεία ενεργητικού (δευτεροβάθμιοι κωδικοί από 1.01 έως και 1.11), παθητικού (δευτεροβάθμιοι κωδι?κοί από 2.01 έως και 2.11) και εκτός ισολογισμού (δευτε?ροβάθμιοι κωδικοί 1.12. και 2.12) σε ενοποιημένη βάση. Στον πίνακα Α3 «Στάθμιση των εκτός ισολογισμού στοιχείων / συμβατικοί λογαριασμοί τάξεως» σταθμίζονται για τον πιστωτικό κίνδυνο τα εκτός ισολογισμού στοιχεία υψηλού, μέσου, μέτριου και χαμηλού κινδύνου που ανα?φέρονται στους κωδικούς 3.12.01 - 04/1.12.01 - 04. Ο πί?νακας αυτός συμπληρώνεται τόσο σε ατομική όσο και σε ενοποιημένη βάση. Στον πίνακα Α4 «Στάθμιση συμβάσεων επί επιτοκίων, τι?μών συναλλάγματος/ χρυσού και λοιπών συμβάσεων με τη μέθοδο της τρέχουσας αξίας», σταθμίζονται για τον πι?στωτικό κίνδυνο τα εκτός ισολογισμού στοιχεία που αφο?ρούν στα χρηματοπιστωτικά παράγωγα που αναφέρονται στους κωδικούς 3.12.06, 3.12.07, 3.12.08, 3.12.09, 3.12.10, 4.12.06, 4.12.07, 4.12.08, 4.12.09, 4.12.10/ 1.12.08, 1.12.06, 1.12.07, 1.12.09, 1.12.10, 2.12.06, 2.12.07, 2.12.08, 2.12.09,2.12.10. Ο πίνακας Α4 συμπλη?ρώνεται τόσο σε ατομική όσο και σε ενοποιημένη βάση. Στον πίνακα Α5 «Στάθμιση συμβάσεων επί επιτοκίων και τιμών συναλλάγματος/ χρυσού με τη μέθοδο του αρχικού ανοίγματος» δίνεται η ευχέρεια να σταθμίζονται για τον πιστωτικό κίνδυνο τα εκτός ισολογισμού στοιχεία που αφορούν σε χρηματοπιστωτικά παράγωγα επιτοκίων και συναλλάγματος / χρυσού, που αναφέρονται στους κωδι?κούς 3.12.06, 3.12.07, 4.12.06, 4.12.07/1.12.06, 1.12.07, 2.12.06, 2.12.07. Ο πίνακας αυτός συμπληρώνεται τόσο σε ατομική όσο και σε ενοποιημένη βάση. 2960 ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ) ΠΙΝΑΚΕΣ Α1 / Α2: ΣΤΑΘΜΙΣΗ ΣΤΟΙΧΕΙΩΝ ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟΥ Οδηγίες για τη συμπλήρωση των πινάκων Α1/Α2 του υποδείγματος Ε20 Β:

• α) αντισυμβαλλόμενοι υψηλού πιστωτικού κινδύνου:

100%, β) πιστωτικά ιδρύματα ή τοπικές αρχές και περιφε?ρειακές κυβερνήσεις Ζώνης Α΄ και ισοδύναμοι: 20% και γ) κεντρικές κυβερνήσεις ή κεντρικές τράπεζες Ζώνης Α΄: 0%. Στη στήλη (5) «Ακαθάριστο σταθμισμένο ποσό» εμφανί?ζεται το γινόμενο του πιστωτικού ισοδύναμου επί τον συ?ντελεστή αντισυμβαλλόμενου. Στη στήλη (6) «Εξασφαλίσεις: ποσό» αναγράφεται το τμήμα του ακαθάριστου σταθμισμένου ποσού που περι?λαμβάνεται στη στήλη (5) το οποίο καλύπτεται από εγ?γύηση Δημοσίου/ Κεντρικής Τράπεζας Ζώνης Α΄ (π.χ. εγ?γύηση του Ελληνικού Δημοσίου προς της τράπεζα υπέρ εντολέως συγκεκριμένης εγγυητικής επιστολής εκδόσε?ως της τελευταίας), ή από τίτλους έκδοσης τους, καθώς και από κατάθεση καλύμματος σε μετρητά. Σημειώνεται ότι το ποσό της κάλυψης που αφορά σε κάθε συναλλαγή δεν μπορεί να υπερβαίνει το αντίστοιχο ακαθάριστο σταθ?μισμένο ποσό. Στη στήλη (7) «Εξασφαλίσεις: συντελεστής» ορίζεται ο συντελεστής 100% κατά τον οποίο μειώνεται ο αναλη?φθείς πιστωτικός κίνδυνος εφόσον έχουν ληφθεί οι συ?γκεκριμένες μορφές εξασφαλίσεων της στήλης (6). Στη στήλη (8) «Εξασφαλίσεις: ποσό» αναγράφεται το τμήμα του ακαθάριστου σταθμισμένου ποσού που περι?λαμβάνεται στη στήλη (5) το οποίο καλύπτεται από εξα?σφαλίσεις που έχουν τη μορφή αντεγγυήσεως άλλου πι?στωτικού ιδρύματος. Σημειώνεται ότι το ποσό της κάλυ?ψης που αφορά σε κάθε συναλλαγή δεν μπορεί να υπερβαίνει το αντίστοιχο ακαθάριστο σταθμισμένο ποσό. Στη στήλη (9) «Εξασφαλίσεις: συντελεστής» ορίζεται ο συντελεστής 80% κατά τον οποίο μειώνεται ο αναληφθείς πιστωτικός κίνδυνος εφόσον έχουν ληφθεί οι συγκεκρι?μένες μορφές εξασφαλίσεων της στήλης (8). Στη στήλη (10) «Καθαρό σταθμισμένο ποσό» εμφανίζε?ται το τελικό άνοιγμα κατά κατηγορία στοιχείου εκτός ισο?λογισμού και αντισυμβαλλόμενου, μετά τη μείωση του ακαθάριστου σταθμισμένου ποσού κατά τα ποσά των εξασφαλίσεων σταθμισμένων με τον ανάλογο συντελε?στή. Το καθαρό σταθμισμένο ποσό αποτελεί τον πιστωτι?κό κίνδυνο από τα συγκεκριμένα εκτός ισολογισμού στοιχεία. 2976 ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ) ΠΙΝΑΚΑΣ Α4: ΣΤΑΘΜΙΣΗ ΣΥΜΒΑΣΕΩΝ ΜΕ ΤΗ ΜΕΘΟΔΟ ΤΗΣ ΤΡΕΧΟΥΣΑΣ ΑΞΙΑΣ Οδηγίες για τη συμπλήρωση του τμήματος Α4 του υπο?δείγματος Ε20 Β: Σχετικά με τη συμπλήρωση του πίνακα Α4 «Στάθμιση συμβάσεων με τη μέθοδο της τρέχουσας αξίας (mark - to - market)», συμβάσεων επί επιτοκίων και τιμών συναλλάγ?ματος / χρυσού, μετοχών, πολύτιμων μετάλλων πλην χρυ?σού και συμβάσεων εμπορευμάτων πλην πολύτιμων με?τάλλων ισχύουν οι παρακάτω οδηγίες: ΓΕΝΙΚΑ: Με τον πίνακα Α4 σταθμίζονται ως προς τον πιστωτικό κίνδυνο τα στοιχεία εκτός ισολογισμού του Παραρτήμα?τος ΙΙΙ της ΠΔ/ΤΕ 2524/03 που αφορούν σε συμβάσεις επί επιτοκίων και τιμών συναλλάγματος / που αναγράφονται στους κωδικούς 3.12.06, 3.12.07, 3.12.08, 3.12.09, 3.12.10, 4.12.06, 4.12.07, 4.12.08, 4.12.09, 4.12.10, / 1.12.06, 1.12.07, 1.12.08, 1.12.09, 1.12.10, 2.12.06, 2.12.07, 2.12.08, 2.12.09, 2.12.10, των πινάκων Α1/Α2, εφαρμόζοντας τη μέθοδο 1 της ανωτέρω ΠΔ/ΤΕ. Οι ανω?τέρω συμβάσεις σταθμίζονται με τον πίνακα Α4 εφόσον συντρέχουν οι παρακάτω προϋποθέσεις:

• α) Δεν ανήκουν στις κατηγορίες συμβάσεων που απο?τελούν αντικείμενο διαπραγμάτευσης σε αναγνωρισμένα

χρηματιστήρια (π.χ. προθεσμιακές συμβάσεις - futures ) και υπόκεινται καθημερινώς σε υποχρεωτικά καλύμματα (margin requirements).

• β) Προκειμένου για συμβάσεις επί τιμών συναλλάγμα?τος (κωδικοί 3.12.07 και 4.12.07), έχουν αρχική διάρκεια

μεγαλύτερη από δεκατέσσερις ημέρες. Υπενθυμίζεται ότι οι συμβάσεις επί χρυσού σταθμίζονται ανεξαρτήτως αρχικής διάρκειας.

• γ) Δεν αποτελούν τμήμα του χαρτοφυλακίου συναλλα?γών του πιστωτικού ιδρύματος.

Τα ονομαστικά ή πλασματικά (notional) ποσά που ανα?φέρονται στους κωδικούς 3.12.06, 3.12.07, 3.12.08, 3.12.09, 3.12.10, 4.12.06, 4.12.07, 4.12.08, 4.12.09, 4.12.10 των πινάκων Α1/Α2 χρησιμοποιούνται για την εξεύρεση ενός «ισοδύναμου πιστωτικού κινδύνου» σύμ?φωνα με τη μέθοδο της τρέχουσας αξίας. Με τη μέθοδο αυτή αποτιμάται το « τρέχον πιστωτικό άνοιγμα» ανάλο?γα με την εναπομένουσα διάρκεια του εκτός ισολογι?σμού στοιχείου σε δύο στάδια, αρχικά με την εξεύρεση του κόστους αντικαταστάσεως, δηλαδή της τρέχουσας αξίας της προθεσμιακής πράξεως ή του παράγωγου μέ?σου ( mark-to-market value) και στη συνέχεια με την προ?σθήκη στην τρέχουσα αξία ενός ποσού που αντιπροσω?πεύει το μελλοντικό πιστωτικό άνοιγμα για την περίοδο μέχρι τη λήξη του συμβολαίου, όπως ορίζεται στο βήμα (β) της μεθόδου 1 και με τη χρήση και σύμφωνα με τις οδηγίες του αντίστοιχου πίνακα 1 του ΠΑΡΑΡΤΗΜΑΤΟΣ ΙΙ, Κεφάλαιο 2 της ΠΔ/ΤΕ 2524/03. Το ισοδύναμο πιστωτι?κού κινδύνου που προκύπτει, πολλαπλασιάζεται στη συ?νέχεια με τον αντίστοιχο συντελεστή αντισυμβαλλόμε?νου ώστε να προκύψει το τελικό σταθμισμένο για πιστω?τικό κίνδυνο ποσό. Τα ποσά των εκτός ισολογισμού στοιχείων που είναι εκ?πεφρασμένα σε ξένο νόμισμα μετατρέπονται σε ευρώ με βάση τις τιμές του δελτίου ισοτιμιών αναφοράς της ΕΚΤ της αντίστοιχης ημερομηνίας αναφοράς. ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ ΣΤΑΘΜΙΣΗΣ: • Στη στήλη (1) «Ονομαστικό ποσό σύμβασης» ανα?γράφονται, αφού αφαιρεθούν τα στοιχεία του χαρτοφυ?λακίου συναλλαγών τα ονομαστικά ποσά των συμβάσε?ων, όπως προκύπτουν από τους παρακάτω κωδικούς των πινάκων Α1/Α2: - Συμβάσεις επιτοκίων - κωδικοί: 3-1/12.06 / 4-2/12.06, μη λαμβανομένων υπόψη των κωδικών 3-1/12.06.4, 42/12.06.4, 4-2/12.06.5. - Συμβάσεις συναλλάγματος / χρυσού - κωδικοί: 31/12.07 / 4-2/12.07, μη λαμβανομένων υπόψη των κωδι?κών 3-1/12.07.4, 4-2/12.07.4, 4-2/12.07.5. - Συμβάσεις μετοχών - κωδικοί: 3-1/12.08 / 4-2/12.08, μη λαμβανομένων υπόψη των κωδικών 3-1/12.08.4, 42/12.08.4. - Συμβάσεις πολυτίμων μετάλλων πλην χρυσού - κωδι?κοί: 3-1/12.09 / 4-2/12.09, μη λαμβανομένων υπόψη των κωδικών 3-1/12.09.4, 4-2/12.09.4. - Συμβάσεις εμπορευμάτων πλην πολυτίμων μετάλλων - κωδικοί: 3-1/12.10 / 4-2/12.10, μη λαμβανομένων υπόψη των κωδικών 3-1/12.10.4, 4-2/12.10.4. Τα ποσά προς στάθμιση που προκύπτουν αναγράφο?νται στη στήλη (1) αφού ομαδοποιηθούν ως προς την ενα?πομένουσα διάρκειά τους σε ακέραια έτη και ως προς τον αντισυμβαλλόμενο, λαμβάνοντας υπόψη ότι: - Οι συμβάσεις που δεν εμπίπτουν σε μία από τις παρα?πάνω κατηγορίες αντιμετωπίζονται ως συμβάσεις εμπο?ρευμάτων πλην πολυτίμων μετάλλων. - Για τις συμβάσεις με πολλαπλές ανταλλαγές κεφαλαί?ου το ποσοστό θα πολλαπλασιάζεται με τον αριθμό των πληρωμών που απομένουν να πραγματοποιηθούν σύμ?φωνα με τη σύμβαση. Σημειώνεται ότι, όσον αφορά το υποκείμενο σε στάθμι?ση ποσό, λαμβάνεται υπόψη το ακαθάριστο ποσό όλων των διενεργηθεισών από το πιστωτικό ίδρυμα συμβάσε?ων έναντι εκάστου αντισυμβαλλόμενου, χωρίς διμερή συμψηφισμό (bilateral netting) τυχόν αντίθετων θέσεων σε πανομοιότυπες συμβάσεις προς τον ίδιο αντισυμβαλ?λόμενο. Εξαιρέσεις από την παραπάνω παράγραφο αποτελούν οι συμβάσεις ανανέωσης οφειλής και οι άλλες συμφωνίες συμψηφισμού, σύμφωνα με την ΠΔ/ΤΕ 2524/03, Παράρ?τημα ΙΙ, Κεφάλαιο 3. - Αναφορικά με τις συμβάσεις ανανέωσης οφειλής, επι?τρέπεται η στάθμιση των καθαρών ποσών που καθορίζο?νται από τις συμβάσεις. - Αναφορικά με τις άλλες συμφωνίες συμψηφισμού, τα πλασματικά ποσά που αναγράφονται υπολογίζονται σύμ?φωνα με τα οριζόμενα στην ΠΔ/ΤΕ 2524/03, Παράρτημα ΙΙ, Κεφάλαιο 3, εδάφιο γ.(ii), στάδιο (β) σύμφωνα με τη μέ?θοδο 1. • Στη στήλη (2) «κόστος αντικατάστασης συμβάσεων», αναγράφεται το τρέχον κόστος αντικαταστάσεως όλων των συμβάσεων με θετική αξία που υπολογίζεται σύμφω?να με τις τρέχουσες (αγοραίες) τιμές των συμβάσεων και με μία ευρύτερα αποδεκτή μεθοδολογία. Ενδεικτικά αναφέρεται ότι στην περίπτωση των πράξε?ων που δεν αποτελούν αντικείμενο διαπραγμάτευσης σε αναγνωρισμένο χρηματιστήριο (ΟΤC products) όπως πράξεις ανταλλαγής επιτοκίων, προθεσμιακές συμφω?2978 ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ) σύμφωνα με μία διεθνώς αποδεκτή μέθοδο. Όσον αφορά στο κόστος αντικατάστασης των συμβά?σεων ανανέωσης οφειλής, υπολογίζεται με βάση τα κα?θαρά ποσά των συμβάσεων. Όσον αφορά στο κόστος αντικατάστασης άλλων συμ?φωνιών συμψηφισμού, υπολογίζεται σύμφωνα με τα ορι?ζόμενα στην ΠΔ/ΤΕ 2524/03, Παράρτημα ΙΙ, Κεφάλαιο 3, εδάφιο γ.(ii), στάδιο (α) σύμφωνα με τη μέθοδο 1. • Στη στήλη (3) «Συντελεστής μελλοντικού ανοίγμα?τος», δίνονται οι προκαθορισμένοι συντελεστές που ορί?ζονται από την ΠΔ/ΤΕ 2524/03, Παράρτημα ΙΙ, πίνακας 1, ανάλογα με την εναπομένουσα διάρκεια των συμβάσεων. Σχετικά με την εναπομένουσα διάρκεια των συμβάσεων σημειώνεται ότι: - Για τις συμβάσεις που έχουν διαμορφωθεί έτσι ώστε να διακανονίζονται ανοίγματα σε συγκεκριμένες ημερο?μηνίες και στις οποίες οι όροι επανακαθορίζονται έτσι ώστε η αγοραία τιμή της σύμβασης να είναι μηδέν στις εν λόγω ημερομηνίες (π.χ. swaps), η εναπομένουσα διάρ?κεια θα είναι ίση με τον χρόνο που απομένει μέχρι τον επό?μενο επανακαθορισμό. Στην περίπτωση των συμβάσεων επιτοκίου που πληρούν τα κριτήρια αυτά και έχουν ενα?πομένουσα διάρκεια πάνω από ένα έτος, το ποσοστό δεν μπορεί να είναι χαμηλότερο από 0,5%. - Για τις προθεσμιακές συμφωνίες επιτοκίων (FRAs), ως εναπομένουσα διάρκεια της σύμβασης θεωρείται η χρο?νική διάρκεια μεταξύ της ημερομηνίας αναφοράς και της έναρξης της περιόδου ισχύος της συμφωνίας (settle?ment date) πλέον της διάρκειας της συμφωνίας (contract period). Για τα δικαιώματα προαιρέσεως (options), ως εναπομέ?νουσα διάρκεια ορίζεται το διάστημα μεταξύ της ημερο?μηνίας αναφοράς και της τελευταίας ημέρας της περιό?δου δυνητικής άσκησης της προαιρέσεως. • Στη στήλη (4) «Μελλοντικό πιστωτικό άνοιγμα», προ?κύπτει το ενδεχόμενο μελλοντικό πιστωτικό άνοιγμα, ως γινόμενο του ονομαστικού / πλασματικού ποσού σύμβα?σης επί τον συντελεστή μελλοντικού ανοίγματος. • Στη στήλη (5) «Συνολικό άνοιγμα», προκύπτει το συ?νολικό άνοιγμα από τη συγκεκριμένη κατηγορία συμβά?σεων, ως άθροισμα του μελλοντικού πιστωτικού ανοίγμα?τος πλέον του (θετικού) κόστους αντικατάστασης συμβά?σεων. • Με βάση τους κωδικούς «1», «2» και «3» της στήλης (6) «Κατηγορία αντισυμβαλλόμενου» κατανέμονται οι συμ?βάσεις που σταθμίζονται με τον πίνακα Α4, ως εξής: Στη γραμμή που αντιστοιχεί στον κωδικό «1» αναγρά?φονται οι συμβάσεις με αντισυμβαλλόμενο Κεντρικές Κυ?βερνήσεις και Κεντρικές Τράπεζες Ζώνης Α΄ και ισοδύνα?μους, σύμφωνα με την ΠΔ/ΤΕ 2524/03. - Στη γραμμή που αντιστοιχεί στον κωδικό «2» αναγρά?φονται οι συμβάσεις με αντισυμβαλλόμενο πιστωτικά ιδρύματα, τοπικές αρχές και περιφερειακές κυβερνήσεις κρατών Ζώνης Α΄, και ισοδύναμους σύμφωνα με την ΠΔ/ΤΕ 2524/03 αντισυμβαλλόμενους. - Στη γραμμή που αντιστοιχεί στον κωδικό «3» αναγρά?φονται οι συμβάσεις με άλλους αντισυμβαλλόμενους. • Στη στήλη (7) «Συντελεστής αντισυμβαλλομένου» πα?ρατίθενται οι συντελεστές αντισυμβαλλόμενου, 0% για αντισυμβαλλόμενους με κωδικό «1», 20% για αντισυμβαλ?λόμενους με κωδικό «2» και 100% για αντισυμβαλλόμε?νους με κωδικό «3». • Από τη στήλη (8) «Σταθμισμένο ποσό», προκύπτει το γινόμενο του συνολικού ανοίγματος επί τον συντελεστή αντισυμβαλλόμενου, το οποίο είναι το τελικό σταθμισμένο για πιστωτικό κίνδυνο ποσό ανά κατηγορία σύμβασης. Το συνολικό ποσό της στήλης αυτής προσαυξάνει το συνολι?κό σταθμισμένο ενεργητικό του πιστωτικού ιδρύματος. • Στο πεδίο της γραμμής (9) «Σταθμισμένο ποσό από συμβάσεις ανανέωσης οφειλής», της στήλης (8), αναγρά?φεται το τελικό σταθμισμένο ποσό από συμβάσεις ανανέ?ωσης οφειλής που εμπεριέχεται στα τελικά αθροίσματα του πίνακα Α4. ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ) 2979 ΠΙΝΑΚΑΣ Α5: ΣΤΑΘΜΙΣΗ ΤΩΝ ΣΥΜΒΑΣΕΩΝ ΕΠΙΤΟΚΙΩΝ ΚΑΙ ΣΥΝΑΛΛΑΓΜΑΤΟΣ/ΧΡΥΣΟΥ ΜΕ ΤΗ ΜΕΘΟΔΟ ΤΟΥ ΑΡΧΙΚΟΥ ΑΝΟΙΓΜΑΤΟΣ Οδηγίες για τη συμπλήρωση του πίνακα Α5 του υπο?δείγματος Ε20 Β: Σχετικά με τη συμπλήρωση του πίνακα Α5 «Στάθμιση συμβάσεων επί επιτοκίων και τιμών συναλλάγματος / χρυ?σού, με τη μέθοδο του αρχικού ανοίγματος (original ex?posure)», ισχύουν οι παρακάτω οδηγίες: ΓΕΝΙΚΑ: Με τον πίνακα Α5 παρέχεται στα πιστωτικά ιδρύματα η εναλλακτική (σε σχέση με τον πίνακα Α4) δυνατότητα να σταθμίζουν ως προς τον πιστωτικό κίνδυνο τα στοιχεία εκτός ισολογισμού του Παραρτήματος ΙΙΙ της ΠΔ/ΤΕ 2524/03 που αφορούν σε συμβάσεις επί επιτοκίων και τι?μών συναλλάγματος / χρυσού και αναγράφονται στους κωδικούς 3.12.06, 3.12.07, 4.12.06, 4.12.07 / 1.12.06, 1.12.07, 2.12.06, 2.12.07 των πινάκων Α1/Α2, εφαρμόζο?ντας τη μέθοδο 2 του Παραρτήματος II της ανωτέρω ΠΔ/ΤΕ. Οι ανωτέρω συμβάσεις σταθμίζονται με τον πίνα?κα Α5 εφόσον συντρέχουν οι παρακάτω προϋποθέσεις:

• α) Δεν ανήκουν στις κατηγορίες συμβάσεων που απο?τελούν αντικείμενο διαπραγμάτευσης σε αναγνωρισμένα

χρηματιστήρια (π.χ. τυποποιημένα προθεσμιακά συμβό?λαια - futures).

• β) Προκειμένου περί συμβάσεων επί τιμών συναλλάγ?ματος (κωδικοί 3.12.07 και 4.12.07), έχουν αρχική διάρ?κεια μεγαλύτερη από δεκατέσσερις ημέρες. Υπενθυμίζε?ται ότι οι συμβάσεις επί χρυσού σταθμίζονται ανεξαρτή?τως αρχικής διάρκειας.

• γ) Δεν αποτελούν τμήμα του χαρτοφυλακίου συναλλα?γών του πιστωτικού ιδρύματος.

• δ) Δεν υπάρχει η δυνατότητα να σταθμιστούν με τη μέ?θοδο 1 του Παραρτήματος ΙΙ της ΠΔ/ΤΕ 2524/03 (μέθοδος

τρεχουσών τιμών). Τα πιστωτικά ιδρύματα οφείλουν να επιλέξουν και να εφαρμόζουν σταθερά μία μόνο από τις εναλλακτικές με?θόδους στάθμισης (μέθοδος τρεχουσών τιμών ή μέθοδος αρχικού ανοίγματος) για το σύνολο των συμβάσεων κάθε κατηγορίας. Κατηγορία συμβάσεων: Η διάκριση των διαφόρων συμ?βάσεων πράξεων επί επιτοκίων και τιμών συναλλάγματος που αναλυτικά κατά είδος πράξεως αναφέρονται στους λογαριασμούς των ομάδων 3.12.06./1.12.06, 4.12.06/ 2.12.06, 3.12.07/1.12.07 και 4.12.07/2.12.07 των πινάκων Α1/Α2 χωρίς να λαμβάνονται υπόψη αυτά που έχουν γίνει σε αναγνωρισμένα χρηματιστήρια (παραχωρηθέντα δι?καιώματα προαιρέσεως επί επιτοκίων και συναλλάγμα?τος, καθώς και συναλλαγές σε τυποποιημένα προθεσμια?κά συμβόλαια συναλλάγματος και επιτοκίων), γίνεται σύμφωνα με την αρχική διάρκειά τους σε έτη και κατόπιν σύμφωνα με τον αντισυμβαλλόμενο. Τα ονομαστικά ή πλασματικά (notional) ποσά που ανα?φέρονται στους αναλυτικούς λογαριασμούς των πινάκων Α1/Α2 (κωδικοί 3.12.06/1.12.06, 4.12.06/2.12.06 και 3.12.07/1.12.07, 4.12.07/2.12.07) πολλαπλασιάζονται με προκαθορισμένους συντελεστές που αντιστοιχούν πρώ?τα στο είδος του υποκείμενου μέσου (επιτόκια ή συνάλ?λαγμα /χρυσός) και στην αρχική διάρκεια σε έτη, ώστε να προκύψει ένα ΄΄ισοδύναμο πιστωτικού κινδύνου΄΄. Το ισο?δύναμο πιστωτικού κινδύνου πολλαπλασιάζεται στη συ?νέχεια με το συντελεστή αντισυμβαλλόμενου (0%, 20% ή 100%) για να προκύψει ο τελικός πιστωτικός κίνδυνος. Στο άθροισμα των τελικών σταθμισμένων ποσών, προστί?θενται τα σταθμισμένα ποσά που προήλθαν από συμβατι?κούς συμψηφισμούς για να προκύψει το γενικό σύνολο σταθμισμένων συμβάσεων επιτοκίων και σταθμισμένων συμβάσεων συναλλάγματος / χρυσού, στα οποία εμπεριέχονται οι σταθμισμένες συμβάσεις ανανέωσης οφειλής. Τα ποσά των εκτός ισολογισμού στοιχείων που είναι εκ?πεφρασμένα σε ξένο νόμισμα μετατρέπονται σε ευρώ με βάση τις τιμές του δελτίου ισοτιμιών αναφοράς της ΕΚΤ της αντίστοιχης ημερομηνίας αναφοράς. ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ ΣΤΑΘΜΙΣΗΣ: • Στη στήλη (1) «Ονομαστική Αξία Συμβάσεων», ανα?γράφονται τα ονομαστικά ποσά των συμβάσεων όπως προκύπτουν από τους κωδικούς 3-1/12.06 / 4-2/12.06 και 3-1/12.07 / 4-2/12.07, μη λαμβανομένων υπόψη των κωδι?κών 3-1/12.06.4, 4-2/12.06.4, 4-2/12.06.5, 3-1/12.07.4, 42/12.07.4, 4-2/12.07.5 του πίνακα Α1/Α2, αφού αφαιρε?θούν τα στοιχεία που ανήκουν στο χαρτοφυλάκιο συναλ?λαγών. Τα ποσά προς στάθμιση που προκύπτουν αναγράφονται στη στήλη (1) αφού ομαδοποιηθούν ως προς τη διάρκειά τους σε έτη και ως προς τον αντισυμ?βαλλόμενο. Σημειώνεται ότι, όσον αφορά το υποκείμενο σε στάθμι?ση ποσό, λαμβάνεται υπόψη το ακαθάριστο ποσό όλων των διενεργηθεισών από το πιστωτικό ίδρυμα συμβάσεων πράξεων συναλλάγματος ή επιτοκίων έναντι εκάστου αντισυμβαλλόμενου, χωρίς διμερή συμψηφισμό (bilateral netting) τυχόν αντίθετων θέσεων σε πανομοιότυπες συμ?βάσεις προς τον ίδιο αντισυμβαλλόμενο. Εάν για παράδειγμα το πιστωτικό ίδρυμα που υποβάλ?λει τους πίνακες έχει συνάψει μία σύμβαση ανταλλαγής επιτοκίων (interest rate swap) με την οποία λαμβάνει χρη?ματικές ροές βάσει μεταβλητού επιτοκίου και καταβάλλει χρηματικές ροές βάσει σταθερού επιτοκίου και παράλλη?λα έχει μία ακριβώς αντίθετη σύμβαση με τον ίδιο αντι?συμβαλλόμενο αλλά με διαφορετικά ποσά (ονομαστική αξία swap και ύψος χρηματικών ροών), οι δύο συμβάσεις δεν συμψηφίζονται αλλά σταθμίζονται χωριστά η χρεω?στική και η πιστωτική θέση. Αντίστοιχα μια πωλούμενη προθεσμιακή συμφωνία επι?τοκίου (sold FRA) που θεωρείται ως θέση χρεωστική (long) (με διάρκεια υπολογιζόμενη με βάση την ημερομη?νία διακανονισμού συν τη διάρκεια της συμφωνίας) δεν μπορεί να συμψηφισθεί με μία αντίστοιχη αγοραζόμενη συμφωνία (bought FRA) με τον ίδιο αντισυμβαλλόμενο. Οι μορφές συμβατικού συμψηφισμού που γίνονται δε?κτές και για τις οποίες σταθμίζεται το καθαρό ποσό οφει?λής, περιγράφονται στην ΠΔ/ΤΕ 2524/03, Παράρτημα ΙΙ, Κεφάλαιο 3. Συγκεκριμένα, εφόσον υφίσταται μία σύμβα?ση ανανέωσης οφειλής ή κάποια άλλη συμφωνία συμψη?φισμού μεταξύ του πιστωτικού ιδρύματος και του αντι?συμβαλλόμενου, συγχωνεύονται σύμφωνα με αυτήν οι εκατέρωθεν υποχρεώσεις / απαιτήσεις πληρωμών σε μία δεδομένη ημερομηνία με άλλες παρόμοιες απαιτήσεις / υποχρεώσεις εκτελεστέες την ίδια ημερομηνία. Στην πε?ρίπτωση αυτή η νέα σύμβαση (με σκοπό την ανανέωση) ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ) 2981 μορφής, στη στήλη (1) καταχωρούνται με τον ίδιο τρόπο τα καθαρά ποσά από τις συμβάσεις ανανέωσης οφειλής εφόσον πληρούν τις προϋποθέσεις της ΠΔ/ΤΕ 2524/03, Παράρτημα ΙΙ, Κεφάλαιο 3. Τα καθαρά ποσά των συγκε?κριμένων συμβάσεων σταθμίζονται στη συνέχεια σύμφω?να με τον πίνακα Α5. Το σταθμισμένο ποσό που αφορά σε συμβάσεις ανανέωσης οφειλής αναγράφεται ξεχωριστά στη γραμμή (10) του πίνακα «από τα παραπάνω στοιχεία, οι συμβάσεις ανανέωσης οφειλής ανέρχονται σε:» • Στη στήλη (2) «Διάρκεια σύμβασης σε έτη», αναγρά?φεται σε ακέραια έτη η πραγματική αρχική διάρκεια σε έτη των συμβάσεων της στήλης (1). Συμβάσεις με αρχική διάρκεια μεγαλύτερη από δύο έτη, αναγράφονται σε χω?ριστή γραμμή ανά έτος. • Στη στήλη (3) «συντελεστής πιστωτικού ισοδύναμου», δίνονται οι προκαθορισμένοι συντελεστές που ορίζονται από την ΠΔ/ΤΕ 2524/03, ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ ΙΙ, πίνακας 2. • Από τη στήλη (4) «Πιστωτικό ισοδύναμο σύμβασης» προκύπτει το γινόμενο του ονομαστικού ποσού σύμβα?σης επί τον συντελεστή ισοδύναμου πιστωτικού κινδύνου, δηλαδή το ποσό κάθε κατηγορίας σύμβασης που θεωρεί?ται ότι φέρει πιστωτικό κίνδυνο. • Με βάση τους κωδικούς «1», «2» και «3» της στήλης (5) «Κατηγορία αντισυμβαλλόμενου» κατανέμονται οι συμ?βάσεις που σταθμίζονται με τον πίνακα Α5, ως εξής: - Στη γραμμή που αντιστοιχεί στον κωδικό «1» αναγρά?φονται οι συμβάσεις με αντισυμβαλλόμενο Κεντρικές Κυ?βερνήσεις και Κεντρικές Τράπεζες Ζώνης Α΄. - Στη γραμμή που αντιστοιχεί στον κωδικό «2» αναγρά?φονται οι συμβάσεις με αντισυμβαλλόμενο πιστωτικά ιδρύματα, τοπικές αρχές και περιφερειακές κυβερνήσεις κρατών Ζώνης Α΄, και ισοδύναμους σύμφωνα με την ΠΔ/ΤΕ 2524/03 αντισυμβαλλόμενους. - Στη γραμμή που αντιστοιχεί στον κωδικό «3» αναγρά?φονται οι συμβάσεις με άλλους αντισυμβαλλόμενους. • Στη στήλη (6) «Συντελεστής αντισυμβαλλομένου» πα?ρατίθενται οι συντελεστές αντισυμβαλλόμενου, 0% για αντισυμβαλλόμενους με κωδικό «1», 20% για αντισυμβαλ?λόμενους με κωδικό «2» και 100% για αντισυμβαλλόμε?νους με κωδικό «3». • Από τη στήλη (7) «Σταθμισμένο ποσό», προκύπτει το γινόμενο του πιστωτικού ισοδύναμου της σύμβασης επί τον συντελεστή αντισυμβαλλόμενου, το οποίο είναι το τε?λικό σταθμισμένο για πιστωτικό κίνδυνο ποσό ανά κατη?γορία σύμβασης. Το συνολικό ποσό της στήλης αυτής προσαυξάνει το συνολικό σταθμισμένο ενεργητικό του πιστωτικού ιδρύματος. • Στο πεδίο της στήλης (7) που αντιστοιχεί στη γραμ?μή (8) «πλέον συμβατικών συμψηφισμών άλλων συμβά?σεων επιτοκίων» και στη γραμμή (9) «πλέον συμβατικών συμψηφισμών άλλων συμβάσεων συναλλάγματος / χρυ?σού», αναγράφεται το τελικό σταθμισμένο ποσό που προέρχεται από συμφωνίες συμψηφισμού εκτός από συμβάσεις ανανέωσης οφειλής, σύμφωνα με την ΠΔ/ΤΕ 2524/03, Παράρτημα ΙΙ, Κεφάλαιο 3, το οποίο προκύπτει με τη στάθμιση των ακαθάριστων ονομαστικών / πλα?σματικών ποσών που προέρχονται από συμφωνίες συμ?ψηφισμού, σύμφωνα με τον αντίστοιχο πίνακα 3 του εν λόγω παραρτήματος. 2982 ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ (ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ) ΑΠΟ ΣΥΜΒΑΣΕΙΣ ΠΙΣΤΩΣΕΩΝ Οδηγίες για τη συμπλήρωση του πίνακα Ε21: Τα υπόχρεα πιστωτικά ιδρύματα υποβάλλουν τα παρα?κάτω στοιχεία για τα προγράμματα τιτλοποίησης απαιτή?σεων από συμβάσεις πιστώσεων (securitisation) σε ατομι?κή και ενοποιημένη βάση:

• α) Στην Ενότητα Α1 του Τμήματος Α, τις θέσεις ως επεν?δύτριες τράπεζες σε προγράμματα τιτλοποίησης απαιτή?σεων (σε τρέχουσες αξίες) και στην Ενότητα Α2 του ιδίου

Τμήματος τα ονομαστικά ποσά των διενεργηθεισών τιτ?λοποιήσεων και των ιδιοκατεχόμενων θέσεων από τις με?ταβιβάζουσες τράπεζες, όπως αυτά διαμορφώνονται στο τέλος κάθε ημερολογιακού τριμήνου. Σημειώνεται ότι η Ενότητα Α2 συμπληρώνεται χωριστά για κάθε πρόγραμ?μα τιτλοποίησης.

• β) Στο Τμήμα Β, χωριστά για κάθε Εταιρία Ειδικού Σκο?πού (ΕΕΣ) και κάθε είδος πιστοδότησης το ποσό, την ημε?ρομηνία έναρξης, τη σχέση του πιστωτικού ιδρύματος με

την εκάστοτε τιτλοποίηση και τη χρήση των πιστωτικών ενισχύσεων και λοιπών πιστοδοτήσεων και,

• γ) Στο Τμήμα Γ, οι μεταβιβάζουσες τράπεζες το μέσο

τριμηνιαίο ύψος του υπερβάλλοντος επιτοκίου, του επι?τοκίου απόδοσης των τίτλων από τιτλοποίηση απαιτήσε?ων και του επιτοκίου χορήγησης των τιτλοποιημένων απαιτήσεων για κάθε πρόγραμμα τιτλοποίησης απαιτή?σεών τους, το όριο ενεργοποίησης της πρόωρης εξόφλη?σης, καθώς και το υπόλοιπο του υπερβάλλοντος περιθω?ρίου επιτοκίου που καταβάλλει η ΕΕΣ στην μεταβιβάζου?σα τράπεζα (deferred purchse price). Για τη συμπλήρωση των στοιχείων του Τμήματος Α του πίνακα Ε21, παρατίθενται οι παρακάτω οδηγίες: i. Στη στήλη «Ονομαστική αξία τιτλοποίησης» αναγρά?φονται από την μεταβιβάζουσα τράπεζα στην Ενότητα Α2 τα ποσά κάθε προγράμματος τιτλοποίησης. ii. Στη στήλη «Αξία επενδύσεων σε θέσεις τιτλοποίησης» αναγράφεται στην Ενότητα Α1 η τρέχουσα αξία των θέ?σεων σε προγράμματα τιτλοποίησης από την επενδύτρια τράπεζα, ενώ στην Ενότητα Α2 η ονομαστική αξία των κα?τεχόμενων από τη μεταβιβάζουσα τράπεζα τίτλων από προγράμματα τιτλοποίησης της ίδιας. iii. Στη στήλη «Διαβαθμισμένες θέσεις του επενδυτικού χαρτοφυλακίου» αναγράφονται οι θέσεις οι οποίες δια?βαθμίζονται από διεθνείς οίκους αξιολόγησης ως ΒΒΒ ή ανώτερα για σκοπούς στάθμισης τους ως στοιχείων του Ενεργητικού. iv. Στη στήλη «Μη - Διαβαθμισμένες θέσεις του επενδυ?τικού χαρτοφυλακίου» αναγράφονται οι θέσεις οι οποίες διαβαθμίζονται από διεθνείς οίκους αξιολόγησης σε επί?πεδα κατώτερα του ΒΒΒ ή δεν είναι αξιολογημένες για σκοπούς στάθμισης τους ως στοιχείων του Ενεργητικού. v. Στη στήλη «Θέσεις του χαρτοφυλακίου συναλλαγών» αναγράφονται οι συνολικές θέσεις σε τιτλοποιήσεις απαι?τήσεων του εν λόγω χαρτοφυλακίου. vi. Στις γραμμές «Διαβαθμισμένες θέσεις ανωτέρων τμημάτων τιτλοποιήσεων» αναγράφονται οι θέσεις που έχουν την υψηλότερη προτεραιότητα στις πληρωμές που λαμβάνουν από την ΕΕΣ στις εκάστοτε τιτλοποιήσεις. vii. Στις γραμμές «Διαβαθμισμένες θέσεις μεσαίων τμη?μάτων τιτλοποιήσεων και δευτερεύουσες πιστωτικές ενι?σχύσεις» αναγράφονται οι θέσεις που έχουν χαρακτηρι?στεί ως μεσαίας προτεραιότητας ως προς τις πληρωμές που λαμβάνουν από την ΕΕΣ στις εκάστοτε τιτλοποιήσεις ή παρέχουν δευτερεύουσα πιστωτική ενίσχυση σύμφωνα με την Εγκύκλιο Διοίκησης 9/30.10.2003. viii. Στις γραμμές «Διαβαθμισμένες θέσεις κατώτερων τμημάτων τιτλοποιήσεων» αναγράφονται οι θέσεις που έχουν χαρακτηριστεί ως κατώτερης προτεραιότητας ως προς τις πληρωμές που λαμβάνουν από την ΕΕΣ στις εκάστοτε τιτλοποιήσεις ή παρέχουν πρωτεύουσα πιστω?τική ενίσχυση σύμφωνα με την Εγκύκλιο Διοίκησης 9/30.10.2003. ix. Στις γραμμές «Θέσεις που υπόκεινται σε πρόωρη εξόφληση» αναγράφονται τα ποσά των ανακυκλούμενων τιτλοποιήσεων απαιτήσεων που περιλαμβάνουν ρήτρα πρόωρης εξόφλησης. Για το Τμήμα Β του πίνακα Ε21 το οποίο συμπληρώνεται για κάθε ΕΕΣ και κάθε είδος πιστωτικής ενίσχυσης και πι?στοδότησης χωριστά, παρατίθενται οι παρακάτω οδη?γίες: i. Στη στήλη «Σχέση του πιστωτικού ιδρύματος με την τιτλοποίηση» αναγράφεται ο ρόλος του πιστωτικού ιδρύ?ματος στο εκάστοτε σχήμα τιτλοποίησης, δηλαδή ως με?ταβιβάζουσα τράπεζα, επενδύτρια τράπεζα, διαχειρί?στρια τράπεζα κ.λπ. ii. Στη στήλη «Αιτιολογία χρήσης των κεφαλαίων» ανα?γράφεται αναλυτικά το είδος της πιστωτικής ενίσχυσης (πρωτεύουσα ή δευτερεύουσα), η μορφή κάθε πιστωτι?κής ενίσχυσης (π.χ. παροχή εγγύησης, λογαριασμός ρευ?στότητας (liquidity account)) και κάθε πιστοδότησης (π.χ. ταμειακή διευκόλυνση). Για τη συμπλήρωση των στοιχείων του Τμήματος Γ του πίνακα Ε21, παρατίθενται οι παρακάτω οδηγίες: i. Στη στήλη «Επιτόκιο απόδοσης τίτλων από τιτλοποίη?ση απαιτήσεων» αναγράφεται το μέσο τριμηνιαίο επιτό?κιο που λαμβάνουν οι επενδυτές των τίτλων από τιτλοποί?ηση απαιτήσεων κάθε επιμέρους προγράμματος τιτλο?ποίησης. ii. Στη στήλη «Επιτόκιο χορήγησης των τιτλοποιημένων απαιτήσεων» αναγράφεται το μέσο τριμηνιαίο επιτόκιο που πληρώνουν οι οφειλέτες των απαιτήσεων κάθε επιμέ?ρους προγράμματος τιτλοποίησης στη μεταβιβάζουσα τράπεζα. iii. Στη στήλη «Όριο ενεργοποίησης πρόωρης εξόφλη?σης» αναγράφεται το κατώτατο ύψος του υπερβάλλο?ντος επιτοκίου που αποτελεί το όριο για την ενεργοποίη?ση της πρόωρης εξόφλησης κάθε επιμέρους προγράμ?ματος τιτλοποίησης, στην περίπτωση που προβλέπεται από τη συγκεκριμένη σύμβαση. iv. Στη στήλη «Υπόλοιπο υπερβάλλοντος περιθωρίου επιτοκίου» αναγράφεται το ποσοστό του υπερβάλλοντος περιθωρίου επιτοκίου μετά την αφαίρεση όλων των εξό?δων του προγράμματος τιτλοποίησης που καταβάλλει η ΕΕΣ στη μεταβιβάζουσα τράπεζα ως Deferred Purchase Price. Οδηγίες για τη συμπλήρωση του πίνακα Ε24: Ο πίνακας Ε24 είναι μεταβλητής διάστασης. Κάθε τράπε?ζα τον προσαρμόζει ανάλογα με τον αριθμό των βαθμίδων του συστήματος διαβάθμισης πιστούχων που διαθέτει.