Verordnung vom 15. Dezember 2015 über den internationalen automatischen Informationsaustausch in Steuersachen in Bezug auf Finanzkonten (AIA-Verordnung)

Aufgrund von Art. 2 Abs. 2 und Art. 37 des Gesetzes vom 5. November 2015 über den internationalen automatischen Informationsaustausch in Steuersachen (AIA-Gesetz), LGBl. 2015 Nr. 355, verordnet die Regierung:

Art. 1

Gegenstand und Bezeichnungen

1) Diese Verordnung regelt in Ausführung des AIA-Gesetzes das Nähere über:

• a) die Partnerstaaten bzw. meldepflichtige Staaten (Art. 1 Abs. 1 und Art. 2 Abs. 1 Ziff. 24 des AIA-Gesetzes);

• b) die nicht meldenden liechtensteinischen Finanzinstitute (Art. 2 Abs. 1 Ziff. 12 iVm 14 des AIA-Gesetzes);

• c) die ausgenommenen Konten (Art. 2 Abs. 1 Ziff. 16 des AIA-Gesetzes).

2) Unter den in dieser Verordnung verwendeten Personen- und Funktionsbezeichnungen sind Angehörige des männlichen und weiblichen Geschlechts zu verstehen.

Art. 2

Partnerstaaten bzw. meldepflichtige Staaten

Die Partnerstaaten bzw. meldepflichtigen Staaten im Sinne des AIA-Gesetzes sind im Anhang aufgeführt.

Art. 2a[^1]

Teilnehmende Staaten

Die teilnehmenden Staaten im Sinne des AIA-Gesetzes sind in Anhang 2 aufgeführt.

Art. 2b[^10]

Investmentunternehmen mit Sitz in einem nicht teilnehmenden Staat

Ein Investmentunternehmen im Sinne von Art. 2 Abs. 1 Ziff. 10 Bst. b des AIA-Gesetzes, das in einem nicht teilnehmenden Staat ansässig ist, gilt nach Massgabe von Art. 2 Abs. 1 Ziff. 3 Bst. b des AIA-Gesetzes als passiver NFE.

Art. 3

Nicht meldende liechtensteinische Finanzinstitute

Als nicht meldendes liechtensteinisches Finanzinstitut im Sinne des AIA-Gesetzes gilt insbesondere:

• a) eine Einrichtung, auf die die Vorschriften des Gesetzes über die betriebliche Personalvorsorge, des Pensionsfondsgesetzes, des Gesetzes über die Alters- und Hinterlassenenversicherung, des Gesetzes über die Invalidenversicherung oder des Gesetzes über Ergänzungsleistungen zur Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenversicherung Anwendung finden;

• b) ein Investmentunternehmen, das als Organismus für gemeinsame Anlagen (OGA) der Aufsicht untersteht und die Voraussetzungen im anwendbaren Abkommen betreffend Beteiligungen am Organismus für gemeinsame Anlagen sowie betreffend Anteilsscheine, die als auf den Inhaber lautende Wertpapiere ausgestaltet sind, erfüllt;

• c) eine Verwaltungsgesellschaft eines Organismus für gemeinsame Anlagen, sofern diese keine Finanzkonten im Sinne des AIA-Gesetzes führt;

• d) eine Bank oder Wertpapierfirma im Sinne des Bankengesetzes, die im Rahmen ihrer Wertpapierdienstleistungen ausschliesslich Anlageberatung betreibt und dabei keine Finanzkonten im Sinne des AIA-Gesetzes führt;

• e) eine Vermögensverwaltungsgesellschaft im Sinne des Vermögensverwaltungsgesetzes;

• f) eine Stiftung, eine stiftungsähnliche Anstalt, ein stiftungsähnliches Treuunternehmen mit Persönlichkeit (Trust reg.) oder eine sonstige stiftungsähnliche Vermögensstruktur, soweit ein Mitglied des obersten Verwaltungsorgans ein meldendes Finanzinstitut ist und sämtliche nach einem anwendbaren Abkommen und dem AIA-Gesetz zu meldenden Informationen zu sämtlichen meldepflichtigen Konten meldet.

Art. 4

Ausgenommene Konten

1) Als ausgenommenes Konto im Sinne des AIA-Gesetzes gilt insbesondere:

• a) ein Konto zur Abwicklung von forensischen Tätigkeiten, bei dem die Anforderungen nach Art. 10 Abs. 2 des Sorgfaltspflichtgesetzes und Art. 14 Abs. 1 der Sorgfaltspflichtverordnung erfüllt sind;

• b) nach Wahl des meldenden liechtensteinischen Finanzinstituts ein nachrichtenloses Konto nach Abs. 2, bei dem:

• 1. es sich nicht um einen Rentenversicherungsvertrag handelt; und

• 1. der Kontostand oder -wert zum Ende eines Kalenderjahres oder eines anderen geeigneten Meldezeitraums oder zum Zeitpunkt der Kontoauflösung höchstens 1 000 Franken beträgt;

• c) ein Konto, bei dem es sich um ein Nachlasskonto handelt, ab dem Kalenderjahr oder einem anderen geeigneten Meldezeitraum, in dem das meldende liechtensteinische Finanzinstitut durch Nachweis mittels Kopie eines amtlichen oder amtlich anerkannten Dokuments Kenntnis vom Ableben der meldepflichtigen Person erlangt hat, bis zu dem Zeitpunkt, in dem dem meldenden liechtensteinischen Finanzinstitut im Zuge der Aufteilung der Vermögenswerte des Nachlasses die berechtigten Erben mitgeteilt werden;

• d) ein Mietzinskautionskonto;

• e) ein Konto einer Stockwerkeigentümergemeinschaft;

• f) ein Kapitaleinzahlungskonto.

• g) ein Konto und ein Versicherungsvertrag, das bzw. der eröffnet oder abgeschlossen wurde, um Geldmittel für betriebliche und private Pensionspläne zu erhalten, zu verwalten oder anzusparen, und das bzw. der in den Geltungsbereich des Gesetzes über die betriebliche Personalvorsorge, des Pensionsfondsgesetzes oder eines ähnlichen Gesetzes eines ausländischen Staates oder Hoheitsgebiets fällt;[^2]

• h) ein Konto eines in Liechtenstein nach Art. 246 ff. des Personen- und Gesellschaftsrechts gegründeten und organisierten Vereins, der nicht wirtschaftliche Zwecke verfolgt. Dies gilt gleichermassen für Konten von Vereinen, die nach ähnlichen Gesetzen ausländischer Staaten und Hoheitsgebiete gegründet wurden.[^3]

2) Ein nachrichtenloses Konto liegt vor, wenn dieses gemäss der von der Finanzmarktaufsicht anerkannten Richtlinie des Liechtensteinischen Bankenverbandes vom 8. Juli 1999 über die Behandlung nachrichtenloser Konti, Hefte, Depots und Schrankfächer bei liechtensteinischen Banken als nachrichtenlos gilt oder wenn:[^4]

• a) der Kontoinhaber in den letzten drei Jahren keine Transaktion in Bezug auf dieses oder ein anderes seiner Konten beim meldenden liechtensteinischen Finanzinstitut vorgenommen hat;

• b) der Kontoinhaber in den letzten sechs Jahren mit dem meldenden liechtensteinischen Finanzinstitut, das dieses Konto führt, keinen Kontakt in Bezug auf dieses oder ein anderes seiner Konten bei diesem Finanzinstitut hatte;

• c) das Konto vom meldenden liechtensteinischen Finanzinstitut im Rahmen der ordentlichen Geschäftstätigkeit als nachrichtenloses Konto geführt wird; und

• d) im Falle eines rückkaufsfähigen Versicherungsvertrages das meldende liechtensteinische Finanzinstitut in den letzten sechs Jahren mit dem Kontoinhaber keinen Kontakt in Bezug auf dieses oder ein anderes Konto dieser Person bei diesem Finanzinstitut hatte.

Art. 4a[^15]

Formulare und Ergänzungsteile für Zwecke einer Selbstauskunft

1) Anstelle der Verwendung eigener Formulare dürfen Banken und Wertpapierfirmen im Rahmen der Ausführung der AIA-Sorgfaltspflichten folgende Formulare entgegen nehmen:

• a) für die Feststellung des Status und der steuerlichen Ansässigkeit von Rechtsträgern Formulare, die dem Muster "Selbstauskunft Rechtsträger" nach Anhang 3 zu entsprechen haben;

• b) für die Feststellung der steuerlichen Ansässigkeit beherrschender Personen die Formulare C, T oder D nach der Sorgfaltspflichtverordnung mit einem Ergänzungsteil, der dem Muster nach Anhang 4 zu entsprechen hat.

2) Formulare nach Abs. 1 Bst. a und Ergänzungsteile nach Abs. 1 Bst. b haben am Ende eine Erklärung des Rechtsträgers zu enthalten, dass der Inhalt des Formulars bzw. des Ergänzungsteils den Mustern nach Anhang 3 bzw. 4 entspricht.

Art. 5

Inkrafttreten

Diese Verordnung tritt am 1. Januar 2016 in Kraft.

Anhang 1

Liste der Partnerstaaten bzw. meldepflichtigen Staaten

Anhang 2[^5]

Liste der teilnehmenden Staaten

Anhang 3[^20]

Selbstauskunft Rechtsträger

Anhang 4[^21]

Ergänzungsteile für Zwecke einer Selbstauskunft

Übergangsbestimmungen

354.1 V über den internationalen automatischen Informationsaustausch in Steuersachen (AIA-Verordnung)

Ia.

Fürstliche Regierung: gez. Adrian Hasler Fürstlicher Regierungschef

(Art. 2)

• 1. Belgien, ab 1. Januar 2016;

• 1. Bulgarien, ab 1. Januar 2016;

• 1. Dänemark, ab 1. Januar 2016;

• 1. Deutschland, ab 1. Januar 2016;

• 1. Estland, ab 1. Januar 2016;

• 1. Finnland, ab 1. Januar 2016;

• 1. Frankreich, ab 1. Januar 2016;

• 1. Griechenland, ab 1. Januar 2016;

• 1. Irland, ab 1. Januar 2016;

• 1. Italien, ab 1. Januar 2016;

• 1. Kroatien, ab 1. Januar 2016;

• 1. Lettland, ab 1. Januar 2016;

• 1. Litauen, ab 1. Januar 2016;

• 1. Luxemburg, ab 1. Januar 2016;

• 1. Malta, ab 1. Januar 2016;

• 1. Niederlande, ab 1. Januar 2016;

• 1. Österreich, ab 1. Januar 2017;

• 1. Polen, ab 1. Januar 2016;

• 1. Portugal, ab 1. Januar 2016;

• 1. Rumänien, ab 1. Januar 2016;

• 1. Schweden, ab 1. Januar 2016;

• 1. Slowakei, ab 1. Januar 2016;

• 1. Slowenien, ab 1. Januar 2016;

• 1. Spanien, ab 1. Januar 2016;

• 1. Tschechien, ab 1. Januar 2016;

• 1. Ungarn, ab 1. Januar 2016;

• 1. Vereinigtes Königreich, ab 1. Januar 2016;

• 1. Zypern, ab 1. Januar 2016.

(Art. 2a)

• 1. Albanien, ab 1. Januar 2016;

• 1. Andorra, ab 1. Januar 2016;

• 1. Anguilla, ab 1. Januar 2016;

• 1. Antigua und Barbuda, ab 1. Januar 2016;

• 1. Argentinien, ab 1. Januar 2016;

• 1. Aruba, ab 1. Januar 2016;

• 1. Australien, ab 1. Januar 2016;

• 1. Bahamas, ab 1. Januar 2016;

• 1. Bahrain, ab 1. Januar 2016;

• 1. Barbados, ab 1. Januar 2016;

• 1. Belgien, ab 1. Januar 2016;

• 1. Belize, ab 1. Januar 2016;

• 1. Bermuda, ab 1. Januar 2016;

• 1. Brasilien, ab 1. Januar 2016;

• 1. Britische Jungferninseln, ab 1. Januar 2016;

• 1. Brunei, ab 1. Januar 2016;

• 1. Bulgarien, ab 1. Januar 2016;

• 1. Cayman Inseln, ab 1. Januar 2016;

• 1. Chile, ab 1. Januar 2016;

• 1. China, ab 1. Januar 2016;

• 1. Cook Inseln, ab 1. Januar 2016;

• 1. Costa Rica, ab 1. Januar 2016;

• 1. Curaçao, ab 1. Januar 2016;

• 1. Dänemark, ab 1. Januar 2016;

• 1. Deutschland, ab 1. Januar 2016;

• 1. Dominica, ab 1. Januar 2016;

• 1. Estland, ab 1. Januar 2016;

• 1. Färöer Inseln, ab 1. Januar 2016;

• 1. Finnland, ab 1. Januar 2016;

• 1. Frankreich, ab 1. Januar 2016;

• 1. Ghana, ab 1. Januar 2016;

• 1. Gibraltar, ab 1. Januar 2016;

• 1. Grenada, ab 1. Januar 2016;

• 1. Griechenland, ab 1. Januar 2016;

• 1. Grönland, ab 1. Januar 2016;

• 1. Guernsey, ab 1. Januar 2016;

• 1. Hong Kong (China), ab 1. Januar 2016;

• 1. Indien, ab 1. Januar 2016;

• 1. Indonesien, ab 1. Januar 2016;

• 1. Irland, ab 1. Januar 2016;

• 1. Island, ab 1. Januar 2016;

• 1. Isle of Man, ab 1. Januar 2016;

• 1. Israel, ab 1. Januar 2016;

• 1. Italien, ab 1. Januar 2016;

• 1. Japan, ab 1. Januar 2016;

• 1. Jersey, ab 1. Januar 2016;

• 1. Kanada, ab 1. Januar 2016;

• 1. Katar, ab 1. Januar 2016;

• 1. Kolumbien, ab 1. Januar 2016;

• 1. Korea, ab 1. Januar 2016;

• 1. Kroatien, ab 1. Januar 2016;

• 1. Kuwait, ab 1. Januar 2016;

• 1. Lettland, ab 1. Januar 2016;

• 1. Libanon, ab 1. Januar 2016;

• 1. Litauen, ab 1. Januar 2016;

• 1. Luxemburg, ab 1. Januar 2016;

• 1. Macau (China), ab 1. Januar 2016;

• 1. Malaysia, ab 1. Januar 2016;

• 1. Malta, ab 1. Januar 2016;

• 1. Marshall Inseln, ab 1. Januar 2016;

• 1. Mauritius, ab 1. Januar 2016;

• 1. Mexiko, ab 1. Januar 2016;

• 1. Monaco, ab 1. Januar 2016;

• 1. Montserrat, ab 1. Januar 2016;

• 1. Nauru, ab 1. Januar 2016;

• 1. Neuseeland, ab 1. Januar 2016;

• 1. Niederlande, ab 1. Januar 2016;

• 1. Niue, ab 1. Januar 2016;

• 1. Norwegen, ab 1. Januar 2016;

• 1. Österreich, ab 1. Januar 2016;

• 1. Panama, ab 1. Januar 2016;

• 1. Polen, ab 1. Januar 2016;

• 1. Portugal, ab 1. Januar 2016;

• 1. Rumänien, ab 1. Januar 2016;

• 1. Russland, ab 1. Januar 2016;

• 1. Saint Kitts und Nevis, ab 1. Januar 2016;

• 1. Saint Vincent und die Grenadinen, ab 1. Januar 2016;

• 1. Samoa, ab 1. Januar 2016;

• 1. San Marino, ab 1. Januar 2016;

• 1. Saudi Arabien, ab 1. Januar 2016;

• 1. Schweden, ab 1. Januar 2016;

• 1. Schweiz, ab 1. Januar 2016;

• 1. Seychellen, ab 1. Januar 2016;

• 1. Singapur, ab 1. Januar 2016;

• 1. Sint Marteen, ab 1. Januar 2016;

• 1. Slowakei, ab 1. Januar 2016;

• 1. Slowenien, ab 1. Januar 2016;

• 1. Spanien, ab 1. Januar 2016;

• 1. St. Lucia, ab 1. Januar 2016;

• 1. Südafrika, ab 1. Januar 2016;

• 1. Trinidad und Tobago, ab 1. Januar 2016;

• 1. Tschechien, ab 1. Januar 2016;

• 1. Türkei, ab 1. Januar 2016;

• 1. Turks- und Caicosinseln, ab 1. Januar 2016;

• 1. Ungarn, ab 1. Januar 2016;

• 1. Uruguay, ab 1. Januar 2016;

• 1. Vanuatu, ab 1. Januar 2016;

• 1. Vereinigte Arabische Emirate, ab 1. Januar 2016;

• 1. Vereinigtes Königreich, ab 1. Januar 2016;

• 1. Zypern, ab 1. Januar 2016.

[^1]: Art. 2a eingefügt durch LGBl. 2016 Nr. 523.

[^2]: Art. 4 Abs. 1 Bst. g eingefügt durch LGBl. 2016 Nr. 523.

[^3]: Art. 4 Abs. 1 Bst. h eingefügt durch LGBl. 2016 Nr. 523.

[^4]: Art. 4 Abs. 2 Einleitungssatz abgeändert durch LGBl. 2016 Nr. 523.

[^5]: Anhang 2 eingefügt durch LGBl. 2016 Nr. 523.

Übergangsbestimmung