Zaudējis spēku - Apdrošināšanas un pārapdrošināšanas sabiedrību un nedalībvalstu apdrošinātāju filiāļu gada pārskata un konsolidētā gada pārskata sagatavošanas normatīvie noteikumi

108. Kapitāla un rezervju izmaiņu pārskatā vai pielikumā uzrāda apdrošinātāja akcionāriem vai savstarpējās apdrošināšanas kooperatīvās biedrības biedriem dividendēs izmaksājamās peļņas apmēru, kā arī dividenžu apmēru uz vienu akciju.

109. Kapitāla un rezervju izmaiņu pārskata paraugs, kurā norādīta pārskatā iekļaujamā informācija, sniegts šo noteikumu 4. pielikumā.

VIII. Novērtēšanas noteikumi

110. Finanšu pārskatus sagatavo saskaņā ar šādiem vispārējiem principiem:

110.1. darbības turpināšanas principu, pieņemot, ka apdrošinātājs darbosies arī turpmāk un vadībai nav nodoma vai nepieciešamības izbeigt apdrošinātāja darbību vai būtiski samazināt darbības apjomu;

110.2. uzkrāšanas principu, atspoguļojot ienākumus un izdevumus, kas attiecas uz pārskata gadu, neatkarīgi no to saņemšanas vai maksāšanas datuma;

110.3. konsekvences principu, nemainīgi pielietojot vienas un tās pašas uzskaites un novērtēšanas metodes no perioda periodā;

110.4. būtiskuma principu, atspoguļojot visus posteņus, kuri ir pietiekami nozīmīgi, lai ietekmētu gada pārskata novērtējumu vai gada pārskata lietotāju tālāko lēmumu pieņemšanu;

110.5. formas pakļaušanu saturam, atspoguļojot darījumus un notikumus atbilstoši to ekonomiskajam saturam un būtībai, nevis tikai to juridiskajai formai;

110.6. piesardzības principu, veicot novērtēšanu visos gadījumos ar pienācīgu piesardzību, ievērojot šādus nosacījumus:

110.6.1. iekļauj tikai pārskata gadā gūto peļņu, t.i., ienākumus vai izdevumus uzrāda, ņemot vērā apstākļus, kuri pastāvējuši pārskata perioda beigu datumā,

110.6.2. ņem vērā visas saistības, kas attiecas uz pārskata gadu un iepriekšējo pārskata gadu;

110.7. katra pārskata gada sākuma bilance saskan ar iepriekšējā gada slēguma bilanci. Pārskata gada sākuma bilance var atšķirties no akcionāru sapulcē vai savstarpējās apdrošināšanas kooperatīvās biedrības biedru kopsapulcē apstiprinātās iepriekšējā gada bilances, ja saskaņā ar Starptautiskajos Finanšu pārskatu standartos noteikto tiek veiktas korekcijas iepriekšējos pārskata periodos;

110.8. aktīvu, saistību un kapitāla un rezervju posteņus un to sastāvdaļas novērtē atsevišķi.

111. Ja starp šo noteikumu 110. punktā minētajiem principiem rodas pretruna, novērtējot darījumu vai notikumu un veicot uzskaiti, priekšroku dod piesardzības un būtiskuma principam.

112. Apdrošinātājs var atkāpties no šo noteikumu 110. punktā minētajiem principiem tikai pamatotu iemeslu dēļ, paskaidrojot pielikumā katras šādas atkāpšanās ietekmi uz finansiālā stāvokļa un darbības rezultātu novērtējumu.

113. Aktīvus un saistības uzrāda vērtībā, kuru nedrīkst samazināt, atskaitot no aktīvu vērtības saistību vērtību vai atskaitot no saistību vērtības aktīvu vērtību, izņemot gadījumus, kad to pieprasa vai atļauj attiecīgie Starptautiskie Finanšu pārskatu standarti.

114. Peļņas vai zaudējumu aprēķinā ienākumus un izdevumus nedrīkst savstarpēji ieskaitīt, izņemot gadījumus, kad to pieprasa vai atļauj attiecīgie Starptautiskie Finanšu pārskatu standarti.

115. Finanšu pārskatos aktīvus, ja tiem ir atzīts vērtības samazinājums, uzrāda, atskaitot šo vērtības samazinājumu.

116. Bilances aktīvu un saistību posteņus ārvalstu valūtās novērtē Latvijas Republikas naudas vienībās saskaņā ar grāmatvedībā izmantojamo ārvalstu valūtas maiņas kursu pārskata gada pēdējā dienā. Ar ārvalstu valūtas kursa izmaiņām saistītās aktīvu un saistību vērtības izmaiņas Latvijas Republikas naudas vienībā atspoguļo peļņas vai zaudējumu aprēķinā vai bilances postenī "Uzkrātais rezultāts pārējos apvienotajos ienākumos" saskaņā ar 21. Starptautiskajā Grāmatvedības standartā noteikto. Starptautiskajā Grāmatvedības standartā noteikto.

117. Ja starp pārskata gada beigām un dienu, kad gada pārskats apstiprināts publiskošanai, ir bijuši notikumi, kuri sniedz pierādījumus par apstākļiem, kuri pastāvējuši pārskata perioda beigu datumā, tad šādus notikumus ņem vērā, veicot attiecīgo finanšu pārskatu posteņu novērtēšanu.

118. Ja starp pārskata gada beigām un dienu, kad gada pārskats apstiprināts publiskošanai, ir bijuši notikumi, kuri norāda uz apstākļiem, kas radušies pēc pārskata perioda beigu datuma, un tie ir tik nozīmīgi, ka, nesniedzot informāciju par tiem, tiktu ietekmēta finanšu pārskatu lietotāju spēja novērtēt šos pārskatus un pieņemt lēmumus, tad pielikumā sniedz informāciju par katra šāda notikuma raksturu un finansiālo seku aplēsi vai paziņojumu, ka šādu aplēsi nav iespējams veikt.

119. Nosakot grāmatvedības politiku, apdrošinātājs norāda katra finanšu instrumentu veida vērtēšanas metodi un to konsekventi piemēro. Finanšu instrumentus klasificē šādi:

119.1. finanšu aktīvi un finanšu saistības, kas novērtētas patiesajā vērtībā ar atspoguļojumu peļņas vai zaudējumu aprēķinā;

119.2. finanšu aktīvi, kas novērtēti patiesajā vērtībā ar atspoguļojumu pārējos apvienotajos ienākumos;

119.3. finanšu aktīvi un finanšu saistības, kas novērtētas amortizētajā iegādes vērtībā.

120. Visu finanšu pārskatu posteņu, izņemot tehnisko rezervju un izlīdzināšanas rezervju, vērtēšanu veic, pamatojoties uz Starptautisko Finanšu pārskatu standartu prasībām, ciktāl tas nav pretrunā ar šo noteikumu 4. punkta nosacījumiem.

121. Apdrošinātāja vadībai apstiprinot tehnisko rezervju un izlīdzināšanas rezervju aprēķina metodi, to nemainīgi lieto arī turpmākajos gados, ja vien apstākļi neattaisno metodes maiņu. Pielikumā skaidro aprēķina metodi un, ja tā tiek mainīta, norāda maiņas iemeslus, kā arī to, kā aprēķina metodes maiņa ietekmē aktīvus un saistības, peļņu vai zaudējumus.

122. Apdrošinātājs katrā pārskata perioda beigu datumā novērtē, vai saskaņā ar apdrošinātāja vadības apstiprināto kārtību apdrošināšanas līgumiem aprēķinātās tehniskās rezerves un izlīdzināšanas rezerves ir pietiekamas, sagatavojot saistību atbilstības testu saskaņā ar 4. Starptautiskajā Finanšu pārskatu standartā noteikto. Ja novērtējums parāda, ka apdrošināšanas saistību uzskaites vērtība ir nepietiekama, ņemot vērā nākotnes naudas plūsmas novērtējumu, trūkstošo starpību atzīst peļņas vai zaudējumu aprēķinā.

123. Nosakot grāmatvedības politiku, apdrošinātājs norāda līgumu, kas juridiskajā izpratnē ir apdrošināšanas līgumi, klasificēšanas principus uzskaites vajadzībām, norādot, kā tiek klasificēts katrs apdrošinātāja portfelī esošais apdrošināšanas līgumu veids, un norādot, kādos gadījumos apdrošināšanas līgums var tikt pārklasificēts.

IX. Pielikuma saturs

124. Pielikumā iekļauj šādu, kā arī citos šo noteikumu punktos par pielikuma saturu norādīto un Starptautiskajos Finanšu pārskatu standartos pieprasīto informāciju:

124.1. finanšu pārskatu sagatavošanā pielietotās grāmatvedības politikas skaidrojumu, norādot:

124.1.1. kritērijus un pieņēmumus, kas piemēroti bilances posteņu atzīšanai bilancē vai izslēgšanai no tās, atsevišķi skaidrojot posteņus, kas izriet no apdrošināšanas līgumiem,

124.1.2. bilances un pielikuma posteņu novērtēšanas principus, aktīvu un saistību apgrūtinājumus,

124.1.3. ienākumu un izdevumu uzkrāšanas un atzīšanas politiku, atsevišķi skaidrojot posteņus, kas izriet no apdrošināšanas līgumiem,

124.1.4. kritērijus, saskaņā ar kuriem notiek finanšu instrumentu klasifikācija šo noteikumu 119. punktā minētajās kategorijās, kā arī kritērijus un ierobežojumus to pārklasifikācijai,

124.1.5. metodes un nozīmīgākos pieņēmumus, kas lietoti finanšu aktīvu patiesās vērtības noteikšanai,

124.1.6. būtisku kļūdu, kas attiecas uz iepriekšējiem pārskata gadiem, labojumu kārtību,

124.1.7. grāmatvedības politikas izmaiņu atspoguļošanas principus,

124.1.8. posteņiem, kuri izteikti ārvalstu valūtā, pārrēķināšanai lietoto grāmatvedībā izmantojamo ārvalstu valūtas kursu,

124.1.9. aktīvu, kuriem ir atzīti vērtības samazināšanās zaudējumi, iegādes vērtību, vērtības samazināšanās zaudējumu apmēru un uzskaites vērtību gan pārskata gada sākumā, gan beigās,

124.1.10. apdrošināšanas līgumu nosacījumus, kuriem ir būtiska ietekme uz nākotnes naudas plūsmu summām, laika periodiem un nenoteiktību,

124.1.11. apdrošināšanas riska ierobežošanai lietotās risku pārvaldības politikas, informāciju par apdrošināšanas riska koncentrāciju un informāciju par procentu likmju risku un kredītrisku, kas izriet no cedētās pārapdrošināšanas un retrocesijas līgumiem;

124.2. radniecīgo un asociēto sabiedrību nosaukumus un juridiskās adreses, norādot īpatsvaru pamatkapitāla daļās, iepriekšējā pārskata gada un pārskata gada peļņu vai zaudējumus;

124.3. vidējo darbinieku skaitu pārskata gadā sadalījumā pa apdrošinātāja darbiniekiem un apdrošinātāja aģentiem, kā arī sadalījumā pa apdrošinātāja struktūrvienībām (apdrošinātāja sēdeklis, filiāles, pārstāvniecības un aģentūras);

124.4. pārskata gadā valdes un padomes locekļiem vai izpildinstitūcijas (savstarpējās apdrošināšanas kooperatīvās biedrības) locekļiem piešķirto kopējo atalgojumu, t.sk. atalgojumu par citu funkciju veikšanu, kā arī valdes un padomes locekļiem vai izpildinstitūcijas locekļiem izsniegto avansu, kredītu galvojumu (garantiju) u.tml. darījumu kopsummas un visas saistības, kas attiecas uz pensiju maksājumiem bijušajiem valdes un padomes locekļiem vai izpildinstitūcijas locekļiem;

124.5. ziņas par akciju sabiedrības akcionāru vai savstarpējās apdrošināšanas kooperatīvās biedrības biedru būtisku līdzdalību pamatkapitālā par stāvokli pārskata gada beigās, norādot akciju vai paju nominālvērtību un balsu skaitu;

124.6. ziņas par pārskata gada laikā parakstīto akciju vai daļu skaitu un nominālvērtību. Ja pamatkapitāls sastāv no vairāku veidu akcijām vai pajām, tad norāda katra veida akciju vai paju skaitu un nominālvērtību.

125. Pielikumā sniedz informāciju par bilancē atspoguļoto finanšu aktīvu un finanšu saistību apmēru, kas attiecas uz radniecīgajām un asociētajām sabiedrībām.

126. Pielikumā sniedz informāciju par tiem bilances posteņa "Kreditori" apakšposteņiem un tajos iekļauto saistību apmēru, kuru sākotnējais atmaksas termiņš ir pieci vai vairāk gadi. Ja saistību izpildei ticis pieprasīts jebkāda veida nodrošinājums, pielikumā sniedz informāciju par nodrošinājuma veidu un apmēru.

127. Pielikumā atspoguļo apdrošinātāja izsniegtos galvojumus u.tml. iespējamās saistības, kuras nav saistītas ar apdrošināšanas līgumiem. Šāda veida saistības pret radniecīgajām sabiedrībām atspoguļo atsevišķi. Iespējamās saistības ir:

127.1. varbūtējās saistības, kuras radušās pagātnes notikumu rezultātā un kuru pastāvēšana ir atkarīga no tādu nākotnes notikumu izpildes, kurus apdrošinātājs pilnībā nevar kontrolēt;

127.2. pašreizējās saistības, kuras radušās pagātnes notikumu rezultātā, bet kuras nav atzītas bilancē, jo saistību apmēru nevar ticami novērtēt vai nav paredzams, ka būs nepieciešami naudas līdzekļi šādu saistību izpildei.

128. Pielikumā norāda:

128.1. šādus peļņas vai zaudējumu aprēķina rādītājus nedzīvības apdrošināšanā, kas sadalīti starp tiešo apdrošināšanu un pārapdrošināšanu (ja pārapdrošināšana veido 10 vai vairāk procentus no parakstītajām bruto prēmijām):

128.1.1. bruto parakstītās prēmijas,

128.1.2. bruto nopelnītās prēmijas,

128.1.3. bruto izmaksātās atlīdzības,

128.1.4. bruto administratīvos izdevumus;

128.2. šādus peļņas vai zaudējumu aprēķina rādītājus dzīvības apdrošināšanā, kas sadalīti starp tiešo apdrošināšanu un pārapdrošināšanu (ja pārapdrošināšana veido 10 vai vairāk procentus no parakstītajām bruto prēmijām):

128.2.1. individuālo līgumu prēmijas un grupu līgumu prēmijas:

128.2.1.1. individuālo līgumu prēmijas,

128.2.1.2. grupu līgumu prēmijas,

128.2.2. vienreizējās un periodiskās prēmijas:

128.2.2.1. vienreizējās prēmijas,

128.2.2.2. periodiskās prēmijas,

128.2.3. prēmijas par līgumiem ar aplēses dalību peļņā, prēmijas par līgumiem bez aplēses dalības peļņā un prēmijas par tirgum piesaistītajiem līgumiem:

128.2.3.1. prēmijas par līgumiem ar aplēses dalību peļņā,

128.2.3.2. prēmijas par līgumiem bez aplēses dalības peļņā,

128.2.3.3. prēmijas par tirgum piesaistītajiem līgumiem;

128.3. peļņas vai zaudējumu aprēķina rezultātu cedētajā pārapdrošināšanā un retrocesijā.

129. Pielikumā peļņas vai zaudējumu rādītājus nedzīvības apdrošināšanā sadalījumā starp tiešo apdrošināšanu un pārapdrošināšanu, ņemot vērā šo noteikumu 128.1. punkta nosacījumus, atspoguļo šādā sadalījumā:

129.1. nelaimes gadījumu apdrošināšana;

129.2. veselības apdrošināšana;

129.3. sauszemes transporta (izņemot dzelzceļa) apdrošināšana;

129.4. dzelzceļa transporta apdrošināšana;

129.5. gaisakuģu apdrošināšana;

129.6. kuģu apdrošināšana;

129.7. kravu apdrošināšana;

129.8. īpašuma apdrošināšana pret uguns un dabas stihiju postījumiem un pret citiem zaudējumiem;

129.9. sauszemes transporta līdzekļu īpašnieku civiltiesiskās atbildības apdrošināšana;

129.10. sauszemes transporta līdzekļu īpašnieku civiltiesiskās atbildības obligātā apdrošināšana;

129.11. gaisakuģu īpašnieku civiltiesiskās atbildības apdrošināšana;

129.12. kuģu īpašnieku civiltiesiskās atbildības apdrošināšana;

129.13. vispārējās civiltiesiskās atbildības apdrošināšana;

129.14. kredītu apdrošināšana;

129.15. galvojumu apdrošināšana;

129.16. dažādu finansiālo zaudējumu apdrošināšana;

129.17. juridisko izdevumu apdrošināšana;

129.18. palīdzības apdrošināšana.

130. Šo noteikumu 129. punktā norādīto sadalījumu neveic, ja tiešajā apdrošināšanā parakstīto bruto prēmiju apmērs attiecīgajā veidā nepārsniedz 10 miljonus euro. Taču katra nedzīvības apdrošināšanas sabiedrība atspoguļo pēc īpatsvara triju lielāko apdrošināšanas veidu peļņas vai zaudējumu aprēķina rādītāju, kas atspoguļo apdrošināšanas darbību, sadalījumu.

131. Pielikumā sniedz informāciju par komisijas naudas apmēru tiešajā apdrošināšanā sadalījumā pa komisijas naudas veidiem, t.sk. par klientu piesaistīšanu, līgumu atjaunošanu, līgumu pārvaldi un apdrošināšanas prēmiju iekasēšanu.

132. Pielikumā norāda iegādi, atsavināšanu, pārvērtēšanu un citas izmaiņas pārskata gadā, kā arī pārvērtēšanas rezerves pieaugumu (samazinājumu) pārskata gadā, kas ir saistīts ar šādu aktīvu vērtības izmaiņām:

132.1. ieguldījumu zemes gabalos un ēkās, kas tiek izmantotas apdrošinātāja darbības nodrošināšanai;

132.2. ieguldījumu radniecīgo un asociēto sabiedrību pamatkapitālā.

133. Ja bruto parakstītās prēmijas (pamatojoties uz apdrošinātā riska ģeogrāfisko atrašanās vietu) par noslēgtajiem tiešās apdrošināšanas līgumiem pārsniedz 5 procentus, pielikumā tās norāda šādā valstu sadalījumā:

133.1. Latvija;

133.2. Eiropas Ekonomikas zonas valstis;

133.3. pārējās valstis.

134. Ja ieguldījumi gada pārskatā ir atspoguļoti iegādes vērtībā, šo ieguldījumu patieso vērtību norāda pielikumā. Ja ieguldījumi gada pārskatā ir atspoguļoti patiesajā vērtībā, šo ieguldījumu iegādes vērtību norāda pielikumā.

135. Pielikumā sniedz informāciju par katru bilancē neiekļautu vienošanos, norādot tās veidu, mērķi un finansiālo ietekmi, ja ar šādu vienošanos saistītie riski vai ieguvumi ir būtiski un ja informācija par šādiem riskiem vai ieguvumiem ir nepieciešama, lai novērtētu apdrošinātāja finansiālo stāvokli.

136. Pielikumā sniedz informāciju par pārskata gadā apdrošinātāja zvērinātam revidentam aprēķinātās atlīdzības apmēru sadalījumā pa katru no šādiem zvērināta revidenta sniegtajiem pakalpojumiem:

136.1. gada pārskata (konsolidētā gada pārskata) revīzija;

136.2. citu revīzijas uzdevumu veikšana;

136.3. konsultācijas nodokļu jautājumos;

136.4. citu lietpratēja uzdevumu veikšana.

137. Pielikumā skaidri norāda faktu, ka finanšu pārskati sagatavoti saskaņā ar Starptautiskajiem Finanšu pārskatu standartiem, kurus apstiprinājusi Eiropas Komisija, kā arī atklāj informāciju, ja veidojas būtiskas atšķirības starp šādi sagatavotajiem finanšu pārskatiem un finanšu pārskatiem, kuri pilnībā sagatavoti saskaņā ar Starptautiskās Grāmatvedības standartu padomes izdotajiem Starptautiskajiem Grāmatvedības standartiem, Starptautiskajiem Finanšu pārskatu standartiem un Starptautisko Finanšu pārskatu interpretāciju komitejas standartu interpretācijām. Būtisku atšķirību gadījumā sniedz katras šādas atšķirības aprakstu un finansiālo atšķirību aplēsi.

X. Papildu prasības konsolidētā gada pārskata sagatavošanas un iesniegšanas kārtībai

138. Konsolidēto bilanci, konsolidēto peļņas vai zaudējumu aprēķinu, konsolidēto naudas plūsmas pārskatu un konsolidēto kapitāla un rezervju izmaiņu pārskatu var sagatavot, pamatojoties uz šo noteikumu 1., 2., 3. un 4. pielikumā doto paraugu. Mazākuma akcionāru līdzdalības daļu atspoguļo kapitāla un rezervju sastāvā atsevišķi no mātes sabiedrības kapitāla un rezervēm. Apdrošinātājs var neuzrādīt atsevišķus posteņus, ja tie ir nebūtiski vai to neuzrādīšana padara konsolidētās bilances un konsolidētā peļņas vai zaudējumu aprēķina posteņus pārskatāmākus, kā arī izveidot minēto pārskatu posteņu citādu izkārtojumu, taču jebkurā gadījumā posteņos atspoguļojamajai informācijai jāatbilst Starptautisko Finanšu pārskatu standartu prasībām.

139. Pamatojoties uz Finanšu un kapitāla tirgus komisijas normatīvajiem noteikumiem, apdrošinātājs, kas sagatavo konsolidētos finanšu pārskatus, izstrādā un apstiprina konsolidēto finanšu pārskatu sagatavošanas kārtību, kā arī izveido iekšējās kontroles sistēmu, kas nodrošina patiesas informācijas savlaicīgu saņemšanu par grupas sabiedrībām.

140. Sagatavojot konsolidētos finanšu pārskatus, ievēro lietoto konsolidācijas metožu saskaņotības principus, un tos lieto konsekventi no gada gadā. Atkāpties no šā principa drīkst tikai izņēmuma gadījumos. Ikvienu šādu gadījumu, kā arī konsolidācijas metodes maiņas iemeslu un šīs maiņas ietekmi uz konsolidēto finanšu pārskatu posteņiem skaidro konsolidētā gada pārskata pielikumā.

141. Ja meitas sabiedrību neiekļauj konsolidācijā 27. Starptautiskajā Grāmatvedības standartā paredzētajos gadījumos, tad pielikumā paskaidro šīs sabiedrības neiekļaušanas pamatojumu, kā arī raksturo neiekļaušanas ietekmi uz grupas finansiālo stāvokli, darbības rezultātiem un naudas plūsmu. Par konsolidācijā neiesaistīto sabiedrību pielikumā norāda šādu informāciju:

141.1. bruto parakstītās prēmijas;

141.2. pārskata gada peļņu vai zaudējumus;

141.3. kapitālu un rezerves;

141.4. vidējo darbinieku skaitu.

XI. Papildu prasības konsolidētā gada pārskata pielikuma saturam

142. Pielikumā iekļauj šādu, kā arī citos šo noteikumu punktos par pielikuma saturu norādīto un Starptautiskajos Finanšu pārskatu standartos pieprasīto informāciju:

142.1. konsolidēto finanšu pārskatu posteņu vērtēšanas un pārvērtēšanas metodes;

142.2. grupas sabiedrību nosaukumus un to reģistrācijas adreses, katras meitas sabiedrības darbības veidu, kā arī katras meitas sabiedrības pamatkapitāla daļu, kuru ieguvušas grupas sabiedrības un personas, kuras darbojas savā vārdā, bet grupas sabiedrību uzdevumā vai labā;

142.3. metodes, kas lietota katras meitas sabiedrības finanšu pārskatu rādītāju iekļaušanai konsolidētajos finanšu pārskatos, aprakstu;

142.4. asociēto sabiedrību nosaukumus un to reģistrācijas adreses, kā arī šo sabiedrību pamatkapitāla daļu skaitu, kas pieder konsolidācijā iesaistītajām sabiedrībām vai personām, kuras darbojas savā vārdā, bet grupas sabiedrību uzdevumā vai labā;

142.5. kopīgi pārvaldīto sabiedrību nosaukumus un to reģistrācijas adreses, kā arī šo sabiedrību pamatkapitāla daļas, kas pieder konsolidācijā iesaistītajām sabiedrībām vai personām, kuras darbojas savā vārdā, bet grupas sabiedrību uzdevumā vai labā;

142.6. jebkuru konsolidētajā bilancē neatspoguļoto saistību kopsummu, ja šāda informācija ir svarīga grupas finansiālā stāvokļa novērtēšanai;

142.7. pozitīvās vai negatīvās nemateriālās vērtības sadalījumu pa konkrētām sabiedrībām, kā arī šīs nemateriālās vērtības apmēru pārskata gada sākumā, tās amortizāciju un atlikušo vērtību pārskata gada beigās;

142.8. mātes sabiedrības akcijas vai daļas, kas ir šīs mātes sabiedrības pašas īpašumā vai pieder tās meitas sabiedrībām vai personām, kuras darbojas savā vārdā, bet grupas sabiedrību uzdevumā vai labā, norādot šo akciju skaitu un nominālvērtību;

142.9. informāciju par konsolidācijā iesaistīto sabiedrību atšķirīgajiem darbības veidiem, ja tāda pastāv;

142.10. vietu (Uzņēmumu reģistrs vai attiecīgā citas Eiropas Savienības dalībvalsts reģistru institūcija, vai attiecīgā mātes sabiedrība), kur var saņemt apdrošinātāja mātes sabiedrības vai mātes sabiedrības mātes sabiedrības konsolidētā gada pārskata, kurā kā tās meitas sabiedrība (meitas sabiedrības meitas sabiedrība) ir iekļauts apdrošinātājs, kopiju, ja tāds ir publiski pieejams.

XII. Noslēguma jautājumi

143. Noteikumi piemērojami, apdrošinātājam sagatavojot gada pārskatu un konsolidēto gada pārskatu, sākot ar 2016. gadu.

144. Šo noteikumu III nodaļas prasības piemērojamas, apdrošinātājam sagatavojot gada pārskatu un konsolidēto gada pārskatu par pārskata periodu, kurš sākas 2017. gada 1. janvārī vai vēlāk.

145. Noteikumu grozījumi, kas apstiprināti 2019. gada 26. martā, piemērojami, apdrošinātājam sagatavojot gada pārskatu un konsolidēto gada pārskatu, sākot ar 2018. gadu. Apdrošinātājs var izvēlēties piemērot Komisijas Regulā (ES) 2017/1988 (2017. gada 3. novembris), ar kuru attiecībā uz 4. starptautisko finanšu pārskatu standartu groza Regulu (EK) Nr. 1126/2008, ar ko pieņem vairākus starptautiskos grāmatvedības standartus saskaņā ar Eiropas Parlamenta un Padomes Regulu (EK) Nr. 1606/2002, noteikto atbrīvojumu.

Informatīva atsauce uz Eiropas Savienības direktīvām

Noteikumos iekļautas tiesību normas, kas izriet no:

1) Padomes 1991. gada 19. decembra direktīvas par apdrošināšanas uzņēmumu gada pārskatiem un konsolidētajiem pārskatiem 91/674/EEK, kas pamatojas uz Līguma 54. panta 3. punkta "g" apakšpunktu un attiecas uz apdrošināšanas uzņēmumu gada un konsolidētajiem gada pārskatiem;

2) Eiropas Parlamenta un Padomes 2003. gada 18. jūnija direktīvas 2003/51/EK, ar ko attiecībā uz noteikta veida sabiedrību, banku un citu finanšu iestāžu un apdrošināšanas uzņēmumu gada un konsolidētajiem pārskatiem groza direktīvas 78/660/EEK, 83/349/EEK, 86/635/EEK un 91/674/EEK;

3) Eiropas Parlamenta un Padomes 2006. gada 14. jūnija direktīvas 2006/46/EK, ar ko groza Padomes direktīvas 78/660/EEK attiecībā uz noteiktu veidu sabiedrību gada pārskatiem, 83/349/EEK attiecībā uz konsolidētajiem pārskatiem, 86/635/EEK par banku un citu finanšu iestāžu gada pārskatiem un konsolidētajiem pārskatiem un 91/674/EEK par apdrošināšanas uzņēmumu gada pārskatiem un konsolidētajiem pārskatiem;

4) Eiropas Parlamenta un Padomes 2013. gada 26. jūnija direktīvas 2013/34/ES par noteiktu veidu uzņēmumu gada finanšu pārskatiem, konsolidētajiem finanšu pārskatiem un saistītajiem ziņojumiem, ar ko groza Eiropas Parlamenta un Padomes direktīvu 2006/43/EK un atceļ Padomes direktīvu 78/660/EEK un 83/349/EEK;

5) Eiropas Parlamenta un Padomes 2014. gada 22. oktobra direktīvas 2014/95/ES, ar ko groza direktīvu 2013/34/ES attiecībā uz noteiktu lielu uzņēmumu un grupu nefinanšu un daudzveidības informācijas atklāšanu.

Finanšu un kapitāla tirgus komisijas priekšsēdētājs P.Putniņš

1. pielikumsFinanšu un kapitāla tirgus komisijas29.11.2016. normatīvajiem noteikumiem Nr. 201

BILANCES POSTEŅU IZKĀRTOJUMA PARAUGS

1. Aktīvi

1.1. Materiālie aktīvi

1.2. Ieguldījumi zemes gabalos un ēkās

1.2.1. Pašu darbības nodrošināšanai

1.2.2. Ieguldījumu īpašums

1.3. Nemateriālie aktīvi

1.3.1. Nemateriālā vērtība

1.3.2. Pārējie

1.4. Ieguldījumi radniecīgo sabiedrību pamatkapitālā

1.5. Ieguldījumi asociēto sabiedrību pamatkapitālā

1.6. Finanšu aktīvi, kas novērtēti patiesajā vērtībā ar atspoguļojumu peļņas vai zaudējumu aprēķinā

1.6.1. Kapitāla instrumenti

1.6.2. Parāda instrumenti

1.6.3. Atvasinātie finanšu instrumenti

1.7. Finanšu aktīvi, kas novērtēti patiesajā vērtībā ar atspoguļojumu pārējos apvienotajos ienākumos

1.7.1. Kapitāla instrumenti

1.7.2. Parāda instrumenti

1.8. Finanšu aktīvi, kas novērtēti amortizētajā iegādes vērtībā

1.8.1. Aizdevumi

1.8.1.1. Ar hipotēku nodrošinātie aizdevumi

1.8.1.2. Citi aizdevumi

1.8.2. Debitoru parādi

1.8.2.1. Debitori no tiešās apdrošināšanas operācijām

1.8.2.1.1. Apdrošinājuma ņēmēji

1.8.2.1.2. Starpnieki

1.8.2.2. Debitori no pārapdrošināšanas, cedētās pārapdrošināšanas un retrocesijas operācijām

1.8.2.3. Noguldījumi pie cedenta

1.8.2.4. Pārējie debitori

1.9. Uzkrātie ienākumi un nākamo periodu izdevumi

1.9.1. Atliktie klientu piesaistīšanas izdevumi

1.9.2. Pārējie nākamo periodu izdevumi un uzkrātie ienākumi

1.10. Nodokļu aktīvi

1.11. Cedētās pārapdrošināšanas un retrocesijas līgumi

1.11.1. Pārapdrošinātāja daļa nenopelnīto prēmiju tehniskajās rezervēs

1.11.2. Pārapdrošinātāja daļa dzīvības apdrošināšanas tehniskajās rezervēs

1.11.3. Pārapdrošinātāja daļa atlikto apdrošināšanas atlīdzību prasību tehniskajās rezervēs

1.11.4. Pārapdrošinātāja daļa gratifikāciju un atlaižu tehniskajās rezervēs

1.11.5. Pārapdrošinātāja daļa citās tehniskajās rezervēs

1.12. Nauda kasē un prasības uz pieprasījumu pret kredītiestādēm

1.12.1. Nauda kasē

1.12.2. Prasības uz pieprasījumu pret kredītiestādēm

1.13. Kopā aktīvi

2. Kapitāls un rezerves

2.1. Apmaksātais pamatkapitāls

2.2. Akciju emisijas uzcenojums

2.3. Pašu akcijas/pajas (-)

2.4. Uzkrātais rezultāts pārējos apvienotajos ienākumos

2.5. Izlīdzināšanas rezerve

2.6. Rezerve aplēses dalībai peļņā

2.7. Rezerves kapitāls un pārējās rezerves

2.8. Iepriekšējo gadu nesadalītā peļņa/zaudējumi

2.9. Pārskata gada peļņa/zaudējumi

2.10. Kopā kapitāls un rezerves

3. Saistības

3.1. Apdrošināšanas un pārapdrošināšanas saistības

3.1.1. Nenopelnīto prēmiju un neparedzēto risku tehniskās rezerves

3.1.2. Dzīvības apdrošināšanas tehniskās rezerves

3.1.3. Atlikto apdrošināšanas atlīdzību prasību tehniskās rezerves

3.1.4. Gratifikāciju un atlaižu tehniskās rezerves

3.1.5. Citas tehniskās rezerves

3.1.6. Tehniskās rezerves dzīvības apdrošināšanas līgumiem, ja ieguldījumu risku uzņemas apdrošinājuma ņēmēji

3.2. Finanšu saistības, kas novērtētas patiesajā vērtībā ar atspoguļojumu peļņas vai zaudējumu aprēķinā

3.2.1. Ieguldījumu līgumu, ja ieguldījumu risku uzņemas apdrošinājuma ņēmēji, finanšu saistības

3.2.2. Pārējās ieguldījumu līgumu finanšu saistības

3.2.3. Atvasinātie finanšu instrumenti

3.2.4. Emitētie parāda instrumenti

3.3. Finanšu saistības, kas novērtētas amortizētajā iegādes vērtībā

3.3.1. Ieguldījumu līgumu finanšu saistības

3.3.2. Noguldījumi no pārapdrošinātājiem

3.3.3. Pakārtotās saistības

3.3.4. Aizņēmumi

3.3.5. Kreditori

3.3.5.1. Kreditori no tiešās apdrošināšanas operācijām

3.3.5.1.1. Apdrošinājuma ņēmēji

3.3.5.1.2. Starpnieki

3.3.5.2. Kreditori no pārapdrošināšanas, cedētās pārapdrošināšanas un retrocesijas operācijām

3.3.5.3. Pārējie kreditori

3.4. Uzkrājumi

3.4.1. Uzkrājumi pensijām un tamlīdzīgām saistībām

3.4.2. Pārējie uzkrājumi

3.5. Nodokļu saistības

3.6. Uzkrātie izdevumi un nākamo periodu ienākumi

3.7. Kopā saistības

4. Kopā kapitāls un rezerves un saistības

2. pielikumsFinanšu un kapitāla tirgus komisijas29.11.2016. normatīvajiem noteikumiem Nr. 201

PEĻŅAS VAI ZAUDĒJUMU APRĒĶINA POSTEŅU IZKĀRTOJUMA PARAUGS

1. Nopelnītās prēmijas

1.1. Bruto prēmijas

1.1.1. Bruto parakstītās prēmijas

1.1.2. OCTAA obligātie atskaitījumi (-)

1.2. Pārapdrošinātāja daļa parakstītajās prēmijās (-)

1.3. Izmaiņas nenopelnīto prēmiju un neparedzēto risku tehniskajās rezervēs (+/-)

1.4. Izmaiņas pārapdrošinātāja daļā nenopelnīto prēmiju tehniskajās rezervēs (+/-)

2. Citi tehniskie ienākumi, neto

3. Piekritušās atlīdzību prasības, neto

3.1. Izmaksātās apdrošināšanas atlīdzības, neto

3.1.1. Bruto atlīdzību summa

3.1.1.1. Izmaksātās atlīdzības

3.1.1.2. Atlīdzību noregulēšanas izdevumi

3.1.1.3. Izmaksātās atpirkuma summas

3.1.1.4. Atgūto zaudējumu summas (-)

3.1.2. Pārapdrošinātāja daļa izmaksātajās apdrošināšanas atlīdzībās (-)

3.2. Izmaiņas atlikto apdrošināšanas atlīdzību prasību tehniskajās rezervēs (+/-)

3.3. Izmaiņas pārapdrošinātāja daļā atlikto apdrošināšanas atlīdzību prasību tehniskajās rezervēs (+/-)

4. Izmaiņas dzīvības apdrošināšanas tehniskajās rezervēs (+/-)

5. Izmaiņas pārapdrošinātāja daļā dzīvības apdrošināšanas tehniskajās rezervēs (+/-)

6. Izmaiņas citās tehniskajās rezervēs (+/-)

7. Gratifikācijas, neto

8. Neto darbības izdevumi

8.1. Klientu piesaistīšanas izdevumi

8.2. Izmaiņas atliktajos klientu piesaistīšanas izdevumos (+/-)

8.3. Administratīvie izdevumi

8.4. Cedētās pārapdrošināšanas un retrocesijas komisijas nauda un līdzdalība peļņā (-)

9. Citi tehniskie izdevumi, neto

10. Izmaiņas izlīdzināšanas rezervē (+/-)

11. Ieguldījumu pārvaldīšanas izdevumi/ienākumi un komisijas naudas maksājumi

12. Neto procentu ienākumi un dividenžu ienākumi

13. Neto peļņa/zaudējumi, pārtraucot atzīt finanšu aktīvus un finanšu saistības, kas nav vērtētas patiesajā vērtībā ar atspoguļojumu peļņas vai zaudējumu aprēķinā

14. Neto peļņa/zaudējumi no finanšu aktīviem un finanšu saistībām, kas novērtētas patiesajā vērtībā ar atspoguļojumu peļņas vai zaudējumu aprēķinā

15. Ārvalstu valūtu pārvērtēšanas rezultāts

16. Materiālo aktīvu, ieguldījumu ēkās pašu darbības nodrošināšanai, ieguldījumu īpašuma un nemateriālo aktīvu atzīšanas pārtraukšanas peļņa/zaudējumi

17. Nolietojums

18. Vērtības samazināšanās zaudējumi vai vērtības samazinājuma apvērse

18.1. Finanšu aktīvu, kas netiek vērtēti patiesajā vērtībā, izmantojot peļņas vai zaudējumu aprēķinu, vērtības samazināšanās zaudējumi

18.2. Cedētās pārapdrošināšanas un retrocesijas līgumu vērtības samazināšanās zaudējumi

18.3. Materiālo aktīvu, ieguldījumu zemes gabalos un ēkās pašu darbības nodrošināšanai, ieguldījumu īpašuma, nemateriālās vērtības un nemateriālo aktīvu vērtības samazināšanās zaudējumi

19. Negatīvā nemateriālā vērtība

20. Peļņa/zaudējumi no ieguldījumiem meitas sabiedrībās, kopuzņēmumos un asociētajās sabiedrībās, kas atzīti, izmantojot pašu kapitāla metodi

21. Pārskata gada peļņa/zaudējumi pirms uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķināšanas

22. Uzņēmumu ienākuma nodoklis

23. Pārskata gada peļņa/zaudējumi

24. Pārskata gada peļņas sadale

24.1. Akcionāriem dividendēs

24.2. Rezervei aplēses dalībai peļņā

24.3. Izlīdzināšanas rezervei

25. Peļņa/zaudējumi uz vienu akciju

3. pielikumsFinanšu un kapitāla tirgus komisijas29.11.2016. normatīvajiem noteikumiem Nr. 201

NAUDAS PLŪSMAS PĀRSKATA POSTEŅU IZKĀRTOJUMA PARAUGS

1. Naudas plūsma no apdrošināšanas darbības

1.1. Saņemtās prēmijas tiešajā apdrošināšanā

1.2. Izmaksātās apdrošināšanas atlīdzības tiešajā apdrošināšanā

1.3. Saņemtā nauda par kopapdrošināšanu

1.4. Samaksātā nauda par kopapdrošināšanu

1.5. Saņemtā nauda par cedēto pārapdrošināšanu un retrocesiju

1.6. Samaksātā nauda par cedēto pārapdrošināšanu un retrocesiju

1.7. Saņemtā nauda par pārapdrošināšanu

1.8. Samaksātā nauda par pārapdrošināšanu

1.9. Samaksātais ienākuma nodoklis

1.10. Obligātie maksājumi

1.11. Pārējā samaksātā nauda

1.12. Pārējā saņemtā nauda

2. Naudas plūsma no ieguldījumu darbības

2.1. Ieguldījumu iegāde

2.2. Ieguldījumu pārdošana

2.3. Ienākumi no ieguldījumiem

2.4. Saņemtās dividendes

3. Naudas plūsma no finansēšanas darbības

3.1. Ienākumi no akciju/paju emisijas

3.2. Ienākumi no pakārtoto saistību piesaistīšanas

3.3. Pakārtoto saistību atmaksa

3.4. Pašu akciju/paju atpirkšana

3.5. Pašu akciju/paju pārdošana

3.6. Izmaksātās dividendes

3.7. Ienākumi no citiem finansēšanas avotiem

4. Neto naudas un tās ekvivalentu pieaugums/samazinājums

5. Valūtas kursu izmaiņu ietekme uz naudu un tās ekvivalentiem (+/-)

6. Nauda un tās ekvivalenti pārskata gada sākumā

7. Nauda un tās ekvivalenti pārskata gada beigās

4. pielikumsFinanšu un kapitāla tirgus komisijas29.11.20216. normatīvajiem noteikumiem Nr. 201

KAPITĀLA UN REZERVJU IZMAIŅU PĀRSKATS

Pozīcijas nosaukums	Parakstītais pamatkapitāls	Akciju emisijas uzcenojums	Pašu akcijas/ pajas	Rezerves kapitāls	Uzkrātais rezultāts pārējos apvienotajos ienākumos	Izlīdzināšanas rezerve	Rezerve aplēses dalībai peļņā	Uzkrātā peļņa/ zaudējumi	Kopā
A	01	02	03	04	05	06	07	08	09
Atlikums iepriekšējā pārskata gada sākumā
Grāmatvedības politiku izmaiņas
Pārrēķinātais atlikums
Akciju emisija/dzēšana
Pašu akciju atpirkšana/pārdošana
Uzkrātā rezultāta pārējos apvienotajos ienākumos pieaugums/samazinājums
Izlīdzināšanas rezerves pieaugums/samazinājums
Rezerves aplēses dalībai peļņā pieaugums/samazinājums
Iepriekšējā pārskata gada peļņa/zaudējumi
Dividendes
Atlikums pārskata gada sākumā
Akciju emisija/dzēšana
Pašu akciju atpirkšana/pārdošana
Uzkrātā rezultāta pārējos apvienotajos ienākumos pieaugums/samazinājums
Izlīdzināšanas rezerves pieaugums/samazinājums
Rezerves aplēses dalībai peļņā pieaugums/samazinājums
Iepriekšējā pārskata gada peļņa/zaudējumi
Dividendes
Atlikums pārskata gada beigās