Noteikumi par automātisko informācijas apmaiņu par darījumiem ar kriptoaktīviem

43. Ziņojošais kriptoaktīvu pakalpojumu sniedzējs reģistrē veiktos pasākumus un visu informāciju, kas izmantota šo noteikumu 2. un 3. nodaļā norādīto ziņošanas un pienācīgas pārbaudes prasību izpildei. Šāds reģistrs ir pieejams piecus gadus. Ja pastāv objektīvi apstākļi, pēc valsts pārvaldes iestādes pamatota pieprasījuma reģistra pieejamības termiņu var pagarināt par valsts pārvaldes iestādes pieprasījumā norādīto termiņu, bet ne ilgāk kā līdz 10 gadiem pēc tā pārskata perioda beigām, uz kuru tas attiecas.

44. Finanšu ministrijai ar valsti, kas nav Eiropas Savienības dalībvalsts, noslēdzot kompetento iestāžu līgumu, kas paredz automātisku apmaiņu ar informāciju, kas līdzvērtīga šo noteikumu 3.2. apakšnodaļā minētajai informācijai, ir tiesības, iesniedzot pamatotu pieprasījumu, lūgt Eiropas Komisiju sniegt izvērtējumu par minēto kompetento iestāžu līgumu.

5.2. Kārtība vienas Eiropas Savienības dalībvalsts izvēlei un kriptoaktīvu operatora reģistrācijai ziņošanas nolūkos

45. Ja kriptoaktīvu operators šo noteikumu 3.1. apakšnodaļas izpratnē izpilda kādu no tajā minētajiem nosacījumiem Latvijā, kā arī līdzvērtīgu nosacījumu citā Eiropas Savienības dalībvalstī saskaņā ar tās Eiropas Savienības dalībvalsts tiesību aktiem, tas šo noteikumu 3. nodaļā vai līdzvērtīgā regulējumā citā attiecīgajā Eiropas Savienības dalībvalstī vai iesaistītajā valstī noteikto ziņošanas prasību izpildei ir tiesīgs izvēlēties jebkuru no Eiropas Savienības dalībvalstīm vai iesaistīto valsti. Šāds kriptoaktīvu operators valsti, kuru tas izvēlējies ziņošanas prasību izpildei, paziņo Valsts ieņēmumu dienestam un pārējām attiecīgo Eiropas Savienības dalībvalstu kompetentajām iestādēm šajā apakšnodaļā minētajā kārtībā.

46. Kriptoaktīvu operators reģistrējas Latvijā vai jebkuras citas Eiropas Savienības dalībvalsts kompetentajā iestādē pirms šo noteikumu 34. punktā minētā termiņa, kurā kriptoaktīvu operatoram ir jāpaziņo šo noteikumu 3. nodaļā minētā informācija.

47. Ja, ievērojot šo noteikumu 45. punktu, kriptoaktīvu operators reģistrācijai Eiropas Komisijas izveidotajā centrālajā reģistrā izvēlas informāciju sniegt Latvijā, tas paziņo Valsts ieņēmumu dienestam šādu informāciju:

47.1. vārds, uzvārds vai nosaukums;

47.2. adrese;

47.3. elektroniskās adreses, arī tīmekļvietnes;

47.4. kriptoaktīvu operatoram piešķirtais nodokļu maksātāja identifikācijas numurs, norādot katru numuru un tā piešķiršanas valsti;

47.5. ziņojošās valstis, kurās kriptoaktīvu lietotāji, par kuriem jāsniedz ziņojums, ir nodokļu rezidenti saskaņā ar kriptoaktīvu lietotāju apliecinājumiem, kas pārbaudīti saskaņā ar šo noteikumu 2. nodaļu;

47.6. jebkura ziņojošā valsts saskaņā ar šo noteikumu 23., 24., 25., 26., 27. un 28. punktu.

48. Ja kriptoaktīvu operators reģistrējas Latvijā, Valsts ieņēmumu dienests reģistrāciju veic, izmantojot Eiropas Komisijas izveidoto centrālo reģistru. Valsts ieņēmumu dienests, šajā apakšnodaļā noteiktajā kārtībā reģistrējot kriptoaktīvu operatoru Eiropas Komisijas uzturētajā centrālajā reģistrā, 10 darbdienu laikā piešķir tam individuālu identifikācijas numuru un, izmantojot Eiropas Komisijas izveidoto centrālo reģistru, elektroniski paziņo to visu Eiropas Savienības dalībvalstu kompetentajām iestādēm.

49. Kriptoaktīvu operators nekavējoties, bet ne vēlāk kā piecu darbdienu laikā pēc izmaiņu veikšanas paziņo Valsts ieņēmumu dienestam par visām izmaiņām informācijā, kas sniegta saskaņā ar šo noteikumu 47. punktu.

50. Valsts ieņēmumu dienests var svītrot kriptoaktīvu operatoru no Eiropas Komisijas izveidotā centrālā reģistra šādos gadījumos:

50.1. kriptoaktīvu operators paziņo Valsts ieņēmumu dienestam, ka tam Eiropas Savienībā vairs nav lietotāju, par kuriem jāsniedz ziņojumi;

50.2. ir pamats uzskatīt, ka kriptoaktīvu operatora darbība ir izbeigta, neraugoties uz šo noteikumu 50.1. apakšpunktā minētā paziņojuma trūkumu;

50.3. kriptoaktīvu operators vairs neatbilst šo noteikumu 2.4. apakšpunktā minētajiem nosacījumiem;

50.4. kriptoaktīvu operators nav izpildījis ziņošanas pienākumu pēc pasākumiem, ko Valsts ieņēmumu dienests veicis šo noteikumu 52. punktā minētajā kārtībā;

50.5. citas Eiropas Savienības dalībvalsts kompetentā iestāde ir anulējusi kriptoaktīvu operatora reģistrāciju.

51. Valsts ieņēmumu dienests nekavējoties informē Eiropas Komisiju par jebkuru kriptoaktīvu operatoru šo noteikumu 2.4. apakšpunkta izpratnē, kurš uzsāk darbību kā kriptoaktīvu operators, taču nav reģistrējies, ievērojot šajā apakšnodaļā minēto kārtību.

52. Ja kriptoaktīvu operators nepilda šo noteikumu 30. punktā minēto ziņošanas pienākumu saskaņā ar šo noteikumu 3.2. apakšnodaļu un 34. punktu arī pēc diviem Valsts ieņēmumu dienesta atgādinājumiem, Valsts ieņēmumu dienests svītro attiecīgo kriptoaktīvu operatoru no centrālā reģistra ne agrāk kā 30 dienu, bet ne vēlāk kā 90 dienu laikā pēc otrā atgādinājuma.

53. Ja kriptoaktīvu operatora reģistrācija Eiropas Komisijas izveidotajā centrālajā reģistrā ir anulēta, Valsts ieņēmumu dienests attiecīgo kriptoaktīvu operatoru reģistrē atkārtoti, ja tas iesniedz iesniegumu ar apliecinājumu par savu apņemšanos izpildīt ziņošanas prasības visās Eiropas Savienības dalībvalstīs, tostarp visas vēl neizpildītās ziņošanas prasības, vienlaikus pamatojot savas spējas izpildīt minētās saistības.

6. Noslēguma jautājumi

54. Pirmā informācijas apmaiņa saskaņā ar šiem noteikumiem tiek veikta par pārskata periodu no 2026. gada 1. janvāra, iesniedzot informāciju Valsts ieņēmumu dienestā līdz 2027. gada 30. jūnijam.

55. Lai pirmās informācijas apmaiņas veikšanai noteiktu, vai individuālais kriptoaktīvu lietotājs ir kriptoaktīvu lietotājs, par kuru jāsniedz ziņojums, ziņojošais kriptoaktīvu pakalpojumu sniedzējs, nodibinot darījuma attiecības ar individuālo kriptoaktīvu lietotāju, vai no iepriekšpastāvējušiem individuālajiem kriptoaktīvu lietotājiem līdz 2027. gada 1. janvārim saņem apliecinājumu, kas ļauj ziņojošajam kriptoaktīvu pakalpojumu sniedzējam noteikt individuālā kriptoaktīvu lietotāja rezidences valsti nodokļu vajadzībām, un apstiprina šāda apliecinājuma pamatotību, pamatojoties uz ziņojošā kriptoaktīvu pakalpojumu sniedzēja iegūto informāciju, tostarp dokumentāciju, kas iegūta saskaņā ar klientu izpētes procedūrām.

56. Lai pirmās informācijas apmaiņas veikšanai noteiktu, vai vienība, kas izmanto kriptoaktīvus, ir kriptoaktīvu lietotājs, par kuru jāsniedz ziņojums, vai vienība, kas nav izslēgtā persona vai aktīvā vienība, ar vienu vai vairākām kontrolējošām personām, kas ir personas, par kurām jāsniedz ziņojums, ziņojošais kriptoaktīvu pakalpojumu sniedzējs, nodibinot darījuma attiecības ar vienību, kas izmanto kriptoaktīvus, vai no iepriekšpastāvējušām vienībām, kas izmanto kriptoaktīvus, līdz 2027. gada 1. janvārim saņem apliecinājumu, kas ļauj ziņojošajam kriptoaktīvu pakalpojumu sniedzējam noteikt vienības, kas izmanto kriptoaktīvus, rezidences valsti nodokļu vajadzībām. Ziņojošais kriptoaktīvu pakalpojumu sniedzējs apstiprina šāda apliecinājuma pamatotību, pamatojoties uz tā iegūto informāciju, tostarp dokumentāciju, kas iegūta saskaņā ar klienta pienācīgas pārbaudes procedūrām. Ja vienība, kas izmanto kriptoaktīvus, apliecina, ka tai nav rezidences valsts nodokļu vajadzībām, ziņojošais kriptoaktīvu pakalpojumu sniedzējs var paļauties uz faktiskās vadības vietu vai galvenā biroja adresi, lai noteiktu vienības, kas izmanto kriptoaktīvus, rezidences valsti. Ja apliecinājumā norādīts, ka vienība, kas izmanto kriptoaktīvus, ir kādas citas ziņojošās valsts rezidente, ziņojošais kriptoaktīvu pakalpojumu sniedzējs vienību, kas izmanto kriptoaktīvus, uzskata par kriptoaktīvu lietotāju, par kuru jāsniedz ziņojums, ja tas, pamatojoties uz apliecinājumu vai tā rīcībā esošo vai publiski pieejamo informāciju, konstatē, ka vienība, kas izmanto kriptoaktīvus, ir izslēgtā persona.

57. Valsts ieņēmumu dienests, ņemot vērā formātu un nosacījumus, kas pieņemti ar tieši piemērojamiem Eiropas Savienības normatīvajiem aktiem starptautiskās administratīvās sadarbības jomā, reizi gadā nosūta Eiropas Komisijai novērtējumu par ziņojumu apmaiņas efektivitāti un informāciju par sasniegtajiem praktiskajiem rezultātiem, tostarp attiecībā uz administratīvās sadarbības efektivitāti saistībā ar izvairīšanos no nodokļu maksāšanas un nodokļu nemaksāšanas.

58. Noteikumi stājas spēkā 2026. gada 1. janvārī.

Informatīva atsauce uz Eiropas Savienības direktīvu

Noteikumos iekļautas tiesību normas, kas izriet no Padomes 2023. gada 17. oktobra Direktīvas (ES) 2023/2226, ar ko groza Direktīvu 2011/16/ES par administratīvu sadarbību nodokļu jomā.

Ministru prezidente E. SiliņaFinanšu ministrs A. Ašeradens