Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 359/2015 Z. z. o automatickej výmene informácií o finančných účtoch na účely správy daní a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony

Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení zákona č. 43/2004 Z. z., zákona č. 177/2004 Z. z., zákona č. 191/2004 Z. z., zákona č. 391/2004 Z. z., zákona č. 538/2004 Z. z., zákona č. 539/2004 Z. z., zákona č. 659/2004 Z. z., zákona č. 68/2005 Z. z., zákona č. 314/2005 Z. z., zákona č. 534/2005 Z. z., zákona č. 660/2005 Z. z., zákona č. 688/2006 Z. z., zákona č. 76/2007 Z. z., zákona č. 209/2007 Z. z., zákona č. 519/2007 Z. z., zákona č. 530/2007 Z. z., zákona č. 561/2007 Z. z., zákona č. 621/2007 Z. z., zákona č. 653/2007 Z. z., zákona č. 168/2008 Z. z., zákona č. 465/2008 Z. z., zákona č. 514/2008 Z. z., zákona č. 563/2008 Z. z., zákona č. 567/2008 Z. z., zákona č. 60/2009 Z. z., zákona č. 184/2009 Z. z., zákona č. 185/2009 Z. z., zákona č. 504/2009 Z. z., zákona č. 563/2009 Z. z., zákona č. 374/2010 Z. z., zákona č. 548/2010 Z. z., zákona č. 129/2011 Z. z., zákona č. 231/2011 Z. z., zákona č. 250/2011 Z. z., zákona č. 331/2011 Z. z., zákona č. 362/2011 Z. z., zákona č. 406/2011 Z. z., zákona č. 547/2011 Z. z., zákona č. 548/2011 Z. z., zákona č. 69/2012 Z. z., zákona č. 189/2012 Z. z., zákona č. 252/2012 Z. z., zákona č. 288/2012 Z. z., zákona č. 395/2012 Z. z., zákona č. 70/2013 Z. z., zákona č. 135/2013 Z. z., zákona č. 318/2013 Z. z., zákona č. 463/2013 Z. z., zákona č. 180/2014 Z. z., zákona č. 183/2014 Z. z., zákona č. 333/2014 Z. z., zákona č. 364/2014 Z. z., zákona č. 371/2014 Z. z., zákona č. 25/2015 Z. z., zákona č. 61/2015 Z. z., zákona č. 62/2015 Z. z., zákona č. 79/2015 Z. z., zákona č. 140/2015 Z. z., zákona č. 176/2015 Z. z., zákona č. 253/2015 Z. z., zákona č. 361/2015 Z. z., zákona č. 375/2015 Z. z., zákona č. 378/2015 Z. z., zákona č. 389/2015 Z. z., zákona č. 437/2015 Z. z., zákona č. 440/2015 Z. z., zákona č. 341/2016 Z. z., zákona č. 264/2017 Z. z., zákona č. 279/2017 Z. z., zákona č. 335/2017 Z. z., zákona č. 344/2017 Z. z., zákona č. 57/2018 Z. z., zákona č. 63/2018 Z. z., zákona č. 112/2018 Z. z., zákona č. 209/2018 Z. z., zákona č. 213/2018 Z. z., zákona č. 347/2018 Z. z., zákona č. 368/2018 Z. z., zákona č. 385/2018 Z. z., zákona č. 4/2019 Z. z., zákona č. 10/2019 Z. z., zákona č. 54/2019 Z. z., zákona č. 88/2019 Z. z., zákona č. 155/2019 Z. z., zákona č. 221/2019 Z. z., zákona č. 223/2019 Z. z., zákona č. 228/2019 Z. z., zákona č. 233/2019 Z. z., zákona č. 301/2019 Z. z., zákona č. 315/2019 Z. z., zákona č. 316/2019 Z. z., zákona č. 319/2019 Z. z., zákona č. 390/2019 Z. z., zákona č. 393/2019 Z. z., zákona č. 462/2019 Z. z., zákona č. 46/2020 Z. z., zákona č. 198/2020 Z. z., zákona č. 296/2020 Z. z., zákona č. 416/2020 Z. z., zákona č. 420/2020 Z. z., zákona č. 421/2020 Z. z., zákona č. 76/2021 Z. z., zákona č. 215/2021 Z. z., zákona č. 257/2021 Z. z., zákona č. 310/2021 Z. z., zákona č. 408/2021 Z. z., zákona č. 416/2021 Z. z., zákona č. 129/2022 Z. z., zákona č. 222/2022 Z. z., zákona č. 232/2022 Z. z., zákona č. 257/2022 Z. z., zákona č. 433/2022 Z. z., zákona č. 496/2022 Z. z., zákona č. 519/2022 Z. z., zákona č. 59/2023 Z. z., zákona č. 60/2023 Z. z., zákona č. 65/2023 Z. z., zákona č. 123/2023 Z. z., zákona č. 128/2023 Z. z., zákona č. 205/2023 Z. z., zákona č. 278/2023 Z. z., zákona č. 281/2023 Z. z., zákona č. 309/2023 Z. z., zákona č. 508/2023 Z. z., zákona č. 530/2023 Z. z., zákona č. 46/2024 Z. z., zákona č. 87/2024 Z. z., zákona č. 248/2024 Z. z., zákona č. 278/2024 Z. z., zákona č. 279/2024 Z. z., zákona č. 355/2024 Z. z., zákona č. 26/2025 Z. z., zákona č. 83/2025 Z. z., zákona č. 104/2025 Z. z., zákona č. 141/2025 Z. z., zákona č. 150/2025 Z. z., zákona č. 152/2025 Z. z. a zákona č. 153/2025 Z. z. sa mení a dopĺňa takto:

1.

V § 3 sa odsek 2 dopĺňa písmenom e), ktoré znie:

„e) príjem podľa § 50aa.“.

2.

V § 32 sa odsek 2 dopĺňa písmenom e), ktoré znie:

„e) ide o daňovníka, ktorý je príslušníkom Slovenskej informačnej služby,^121a) profesionálnym vojakom^121b) alebo zamestnancom Ministerstva obrany Slovenskej republiky, ktorého pracovnoprávne vzťahy alebo obdobné pracovné vzťahy upravujú osobitné predpisy,^121c) a tento nepožiadal o vykonanie ročného zúčtovania zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane a zamestnáva tohto zamestnanca podľa osobitného predpisu.^121d)“.

Poznámky pod čiarou k odkazom 121a až 121d znejú:

„^121a) Zákon č. 73/1998 Z. z. v znení neskorších predpisov. ^121b) Zákon č. 281/2015 Z. z. v znení neskorších predpisov. ^121c) Zákonník práce. Zákon č. 552/2003 Z. z. v znení neskorších predpisov. Zákon č. 55/2017 Z. z. v znení neskorších predpisov. ^121d) Zákonník práce. Zákon č. 73/1998 Z. z. v znení neskorších predpisov. Zákon č. 552/2003 Z. z. v znení neskorších predpisov. Zákon č. 281/2015 Z. z. v znení neskorších predpisov. Zákon č. 55/2017 Z. z. v znení neskorších predpisov.“.

3.

V § 38 odsek 1 znie:

„(1) Zamestnanec, ktorý poberal zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti uvedené v § 5 a ktorý nie je povinný zvýšiť základ dane podľa § 11 ods. 11, môže najneskôr do 15. februára roka nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia požiadať o vykonanie ročného zúčtovania z úhrnnej sumy zdaniteľnej mzdy od všetkých zamestnávateľov, ktorí sú platiteľmi dane, ktoréhokoľvek z týchto zamestnávateľov. Zamestnanec, ktorý je príslušníkom Slovenskej informačnej služby,^121a) profesionálnym vojakom^121b) alebo zamestnancom Ministerstva obrany Slovenskej republiky, ktorého pracovnoprávne vzťahy alebo obdobné pracovné vzťahy upravujú osobitné predpisy,^121c) ktorý poberal zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti uvedené v § 5 a ktorý nie je povinný zvýšiť základ dane podľa § 11 ods. 11, môže požiadať najneskôr do 15. februára roka nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia o vykonanie ročného zúčtovania z úhrnnej sumy zdaniteľnej mzdy od všetkých zamestnávateľov, ktorí sú platiteľmi dane, len zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane a zamestnáva tohto zamestnanca podľa osobitného predpisu.^121d) Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania doručí zamestnanec zamestnávateľovi v listinnej podobe, ak sa nedohodnú na jej doručení elektronickými prostriedkami.“.

4.

V § 38 ods. 7 sa za slová „podľa § 50“ vkladajú slová „alebo § 50aa“.

5.

V § 39 ods. 7 a § 40 ods. 5 sa za slová „§ 50“ vkladajú slová „a § 50aa“.

6.

V § 43 ods. 11 piata veta znie:

„Toto tlačivo obsahuje súhrnné údaje o zrazenej a odvedenej dani vyberanej zrážkou v členení na daňovníkov podľa a) § 2 písm. d), okrem daňovníka podľa § 2 písm. x), b) § 2 písm. e), okrem daňovníka podľa § 2 písm. x), c) § 2 písm. x); pre tohto daňovníka a daňovníka podľa písmena b) toto tlačivo obsahuje aj údaje týkajúce sa zrazenej dane v členení na jednotlivé druhy zdaniteľných príjmov podľa § 16 ods. 1, sumu zdaniteľného príjmu (základu dane), dátum úhrady zdaniteľného príjmu, sadzbu dane, sumu zrazenej dane, dátum odvedenia zrazenej dane, pričom ak ide o 1. fyzickú osobu, tlačivo obsahuje tiež priezvisko, meno, dátum narodenia, adresu trvalého pobytu a jej identifikačné číslo na daňové účely pridelené v zahraničí, 2. právnickú osobu, tlačivo obsahuje tiež názov, adresu sídla a jej identifikačné číslo na daňové účely pridelené v zahraničí.“.

7.

V § 50aa ods. 4 sa vypúšťa písmeno b).

Doterajšie písmená c) a d) sa označujú ako písmená b) a c).

8.

V § 50aa ods. 4 písmeno c) znie:

„c) identifikačné údaje rodiča v rozsahu meno, priezvisko a rodné číslo.“.

9.

V § 50aa ods. 5 sa na konci pripájajú tieto vety: „Doklad podľa prvej vety daňovník neprikladá, ak už bol predložený správcovi dane. To neplatí, ak došlo k zmene skutočností uvedených v doklade podľa prvej vety.“.

10.

V § 50aa sa za odsek 5 vkladá nový odsek 6, ktorý znie:

„(6) Finančné riaditeľstvo na účely poukázania podielu zaplatenej dane pre rodiča zasiela Sociálnej poisťovni zoznam rodičov na overenie splnenia podmienok dovŕšenia dôchodkového veku a vyplácania jedného z dôchodkov podľa odseku 2. Sociálna poisťovňa je povinná uvedené údaje poskytnúť finančnému riaditeľstvu bezodkladne.“.

Doterajšie odseky 6 až 8 sa označujú ako odseky 7 až 9.

11.

V § 50aa odsek 7 znie:

„(7) Finančné riaditeľstvo do štyroch mesiacov po uplynutí lehoty na podanie vyhlásenia podľa § 50aa ods. 1 prevedie Sociálnej poisťovni^21) podiel zaplatenej dane podľa odseku 1 pre rodiča uvedeného vo vyhlásení podľa odseku 4, ak daňovník splnil podmienky podľa odsekov 2 a 5 a nemá do 15 dní po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania nedoplatok na dani, pričom za daňový nedoplatok na účely tohto ustanovenia sa nepovažuje suma nedoplatku na dani nepresahujúca 5 eur a v rovnakej lehote doručí Sociálnej poisťovni^21) údaje o rodičovi v rozsahu podľa odseku 4 písm. c) a sumu podielu zaplatenej dane pre rodiča, ktorá sa mu má poukázať; daňovník, ktorému zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, vykonal ročné zúčtovanie, preukáže potvrdením od tohto zamestnávateľa, že daň za zdaňovacie obdobie, za ktoré sa ročné zúčtovanie vykonalo, bola daňovníkovi zrazená alebo daňovník nedoplatok na dani za zdaňovacie obdobie, za ktoré sa ročné zúčtovanie vykonalo, vysporiada v správnej výške do lehoty na podanie vyhlásenia podľa odseku 1, pričom takéto potvrdenie vystaví zamestnávateľ na žiadosť zamestnanca (§ 39 ods. 7) a toto potvrdenie je prílohou vyhlásenia podľa odseku 4. Ak Sociálna poisťovňa neprevedie podiel zaplatenej dane pre rodiča rodičovi vo výške prevedenej finančným riaditeľstvom, je Sociálna poisťovňa^21) povinná do 60 dní od uplynutia lehoty na prevedenie podielu zaplatenej dane pre rodiča rodičovi podľa osobitného predpisu^146acb) vrátiť finančnému riaditeľstvu neprevedenú sumu podielu zaplatenej dane pre rodiča. V rovnakej lehote doručí finančnému riaditeľstvu aj údaje o rodičovi v rozsahu podľa odseku 4 písm. c) a dôvod, prečo podiel zaplatenej dane pre rodiča nebol rodičovi prevedený. Na nedodržanie tejto povinnosti sa vzťahujú ustanovenia o porušení finančnej disciplíny podľa osobitného predpisu.^74)“.

Poznámka pod čiarou k odkazu 146acb znie:

„^146acb) Napríklad § 179 ods. 1 písm. f) zákona č. 461/2003 Z. z. v znení zákona č. 200/2025 Z. z.“.

12.

V § 50aa ods. 8 sa vypúšťajú slová „a útvaru sociálneho zabezpečenia^146aca)“.

13.

§ 50aa sa dopĺňa odsekmi 10 až 12, ktoré znejú:

„(10) Ak nebolo preukázané splnenie podmienok podľa odseku 5 alebo ak predložené vyhlásenie obsahuje nesprávne údaje o rodičovi daňovníka, správca dane vyzve daňovníka na ich opravu alebo doplnenie, okrem údajov, ktoré je správca dane povinný a oprávnený pri svojej úradnej činnosti získavať a používať z úradnej povinnosti podľa osobitných predpisov,^145a) a ak nebudú nedostatky vo vyhlásení v lehote určenej vo výzve odstránené, nárok na poukázanie podielu zaplatenej dane pre rodiča podľa odseku 1, pri ktorom neboli splnené ustanovené podmienky, zanikne a správca dane o tejto skutočnosti bez zbytočného odkladu upovedomí daňovníka. Správca dane zašle daňovníkovi oznámenie o zániku nároku na poukázanie podielu zaplatenej dane pre rodiča aj vtedy, ak nie sú splnené podmienky podľa odseku 2 alebo odseku 7. Pri skúmaní podmienok podľa odsekov 2 a 7 a pri poukazovaní sumy zodpovedajúcej podielu zaplatenej dane z príjmov pre rodiča sa nevydáva rozhodnutie podľa osobitného predpisu.^128) Ak daňovník vo vyhlásení uplatnil súčasne postup podľa § 50 a tohto paragrafu a nárok na poukázanie podielu zaplatenej dane podľa § 50 a tohto paragrafu pre nesplnenie podmienok zaniká, správca dane zasiela daňovníkovi jedno oznámenie o zániku nároku podľa § 50 a tohto paragrafu. (11) Finančné riaditeľstvo na účely poukázania podielu zaplatenej dane pre rodiča zriaďuje register vzťahov o rodičovi a jeho dieťati, ktorý obsahuje údaje o rodičoch a ich deťoch v rozsahu meno, priezvisko a rodné číslo. (12) Ak je daňovníkom zamestnanec uvedený v § 38 ods. 1 druhej vete, podáva podľa odseku 1 vyhlásenie len zamestnávateľovi, ktorý je platiteľom dane a zamestnáva zamestnanca podľa osobitného predpisu^121d) a ktorého požiadal o vykonanie ročného zúčtovania; inak nárok na poukázanie podielu zaplatenej dane pre rodiča tomuto zamestnancovi zaniká. Zamestnanec poskytne zamestnávateľovi adresu rodiča alebo číslo účtu rodiča, na ktorý sa má poukázať podiel zaplatenej dane pre rodiča. Ak po predložení vyhlásenia podľa prvej vety rodič zamestnanca zomrie, zamestnanec je povinný o tom zamestnávateľa bezodkladne informovať. Zamestnávateľ podľa prvej vety overí splnenie podmienok pre poukázanie podielu zaplatenej dane pre rodiča podľa odsekov 2 a 7 na základe dokladov, ktoré zamestnanec zamestnávateľovi predložil spolu s vyhlásením. Po overení splnenia podmienok podľa odsekov 2 a 7 zamestnávateľ podľa prvej vety poukáže podiel zaplatenej dane pre rodiča rodičovi daňovníka, ktorý poukazuje podiel zaplatenej dane pre rodiča do 30. júna príslušného kalendárneho roka. Zamestnávateľ podľa prvej vety odvedie správcovi dane preddavky na daň z príjmov zo závislej činnosti znížené o sumu poukázaného podielu zaplatenej dane pre rodiča; výšku úhrnnej sumy poukázaného podielu zaplatenej dane pre rodiča za všetkých zamestnancov oznámi zamestnávateľ písomne správcovi dane najneskôr do 30. júna príslušného kalendárneho roka.“.

14.

Za § 52zzzg sa vkladá § 52zzzh, ktorý vrátane nadpisu znie:

„§ 52zzzh Prechodné ustanovenie k úpravám účinným od 1. januára 2026 Ustanovenia § 3 ods. 2 písm. e), § 32 ods. 2 písm. e), § 38 ods. 1 a 7, § 39 ods. 7, § 40 ods. 5, § 50aa ods. 4 až 8 a 10 až 12 v znení účinnom od 1. januára 2026 sa prvýkrát použijú pri poukázaní podielu zaplatenej dane pre rodiča z vyhlásenia podaného po 31. decembri 2025.“.

15.

Za § 52zzzh sa vkladá § 52zzzi, ktorý vrátane nadpisu znie:

„§ 52zzzi Prechodné ustanovenie k úprave účinnej od 1. januára 2026 Ustanovenie § 43 ods. 11 piatej vety v znení účinnom od 1. januára 2026 sa prvýkrát použije pri výplate, poukázaní alebo pri pripísaní úhrady v prospech daňovníka vykonanej v januári 2026.“.

Čl. VI

Zákon č. 442/2012 Z. z. o medzinárodnej pomoci a spolupráci pri správe daní v znení zákona č. 359/2015 Z. z., zákona č. 300/2016 Z. z., zákona č. 43/2017 Z. z., zákona č. 305/2019 Z. z. a zákona č. 250/2022 Z. z. sa mení a dopĺňa takto:

1.

V § 2 písm. k) prvom bode sa na konci pripájajú tieto slová: „alebo s otázkou, či je fyzická osoba rezidentom na daňové účely v Slovenskej republike,“.

2.

V § 2 písm. o) sa slová „ochrany osobných údajov“ nahrádzajú slovami „ochrany údajov“ a slová „použitiu osobných údajov“ sa nahrádzajú slovami „použitiu údajov“.

3.

§ 2 sa dopĺňa písmenami p) a q), ktoré znejú:

„p) príjmom z dividendy, ktorý je vyplatený na iný ako správcovský účet,^4e) dividenda alebo iný príjem, ktorý sa v členskom štáte platiteľa považuje za dividendu, ktoré sa vyplácajú alebo pripisujú na iný účet ako je správcovský účet, q) produktom životného poistenia, na ktorý sa nevzťahuje automatická výmena informácií o finančných účtoch^4f) ani podobné opatrenia, poistná zmluva iná ako poistná zmluva s odkupnou hodnotou podliehajúca oznamovaniu podľa osobitného predpisu,^4f) pri ktorej sú dávky vyplývajúce zo zmluvy splatné v prípade smrti poistníka.“.

Poznámky pod čiarou k odkazom 4e a 4f znejú:

„^4e) § 5 ods. 2 písm. b) zákona č. 359/2015 Z. z. o automatickej výmene informácií o finančných účtoch na účely správy daní a o zmene a doplnení niektorých zákonov.“. ^4f) § 5 ods. 2 písm. f) zákona č. 359/2015 Z. z.“.

4.

V § 4 ods. 2 sa slovo „22g“ nahrádza slovom „22p“.

5.

V § 7 ods. 1 úvodnej vete sa slová „predpisu,^7)“ nahrádzajú slovami „predpisu,^7) počas ktorého sa informácie stali dostupnými,“.

6.

V § 7 ods. 1 písmeno c) znie:

„c) príjmov z produktov životného poistenia,“.

Poznámka pod čiarou k odkazu 10 sa vypúšťa.

7.

V § 7 sa odsek 1 dopĺňa písmenom g), ktoré znie:

„g) príjmov z dividend, ktoré sú vyplatené na iný ako správcovský účet a sú iné ako príjmy z dividend, ktoré sú oslobodené od dane z príjmov právnických osôb podľa osobitného predpisu.^11b)“.

Poznámka pod čiarou k odkazu 11b znie:

„^11b) § 3 ods. 1 písm. e) zákona č. 595/2003 Z. z. v znení neskorších predpisov.“.

9.

V § 8 ods. 1 sa slová „odseky 3 a 4“ nahrádzajú slovami „odseky 4 a 5“.

10.

V § 8 sa za odsek 1 vkladá nový odsek 2, ktorý znie:

„(2) Príslušný orgán Slovenskej republiky neoznamuje záväzné stanoviská, ktoré sa týkajú výhradne daňových záležitostí jednej alebo viacerých fyzických osôb a zahŕňajú výhradne daňové záležitosti týchto fyzických osôb okrem záväzných stanovísk týkajúcich sa fyzických osôb vydaných, zmenených alebo obnovených po 1. januári 2026, ak a) suma transakcie alebo súboru transakcií, na ktoré sa vzťahuje záväzné stanovisko, presahuje 1 500 000 eur alebo ekvivalentnú sumu v inej mene, ak je takáto suma uvedená v záväznom stanovisku, alebo b) sa v záväznom stanovisku určuje, či osoba je alebo nie je rezidentom na daňové účely v Slovenskej republike, okrem záväzných stanovísk týkajúcich sa zdanenia v štáte zdroja, ak ide o príjmy zo závislej činnosti, tantiémy alebo dôchodky nerezidentov na daňové účely.“.

Doterajšie odseky 2 až 6 sa označujú ako odseky 3 až 7.

11.

V § 8 ods. 3 úvodnej vete sa slová „odseku 1“ nahrádzajú slovami „odsekov 1 a 2“.

12.

V § 8 ods. 3 písmeno a) znie:

„a) identifikačné údaje subjektu a fyzickej osoby podľa odseku 2 a dotknutej skupiny subjektov a fyzických osôb podľa odseku 2, a to najmenej v rozsahu názov alebo obchodné meno, identifikačné číslo a sídlo, ak ide o subjekt, a meno, identifikačné číslo a adresu, ak ide o fyzickú osobu podľa odseku 2,“.

13.

V § 8 ods. 3 písm. k) sa za slovo „subjektov“ vkladajú slová „a fyzických osôb podľa odseku 2“ a za slovo „subjekty“ sa vkladajú slová „a fyzické osoby podľa odseku 2“.

14.

V § 8 ods. 4 až 6 sa slová „odseku 2“ nahrádzajú slovami „odseku 3“.

15.

§ 8 sa dopĺňa odsekmi 8 a 9, ktoré znejú:

„(8) Na účely odseku 2 písm. a) hodnota záväzného stanoviska pri súbore transakcií týkajúcich sa rôzneho tovaru, služieb alebo majetku zahŕňa celkovú hodnotu týchto transakcií; ak sú tie isté tovary, služby alebo majetok predmetom viacerých transakcií, sumy sa nesčítavajú.“.

16.

V poznámke pod čiarou k odkazu 12b sa slová „zákona č. 300/2016 Z. z.“ nahrádzajú slovami „neskorších predpisov.“.

17.

§ 8a sa dopĺňa písmenom h), ktoré znie:

„h) klientom sprostredkovateľ alebo používateľ, ktorý prijíma služby vrátane pomoci, odporúčaní, poradenstva alebo usmernení od sprostredkovateľa, na ktorého sa vzťahuje povinnosť zachovávať mlčanlivosť v súvislosti s cezhraničným opatrením podliehajúcim oznamovaniu.“.

18.

V § 8b ods. 2 sa slová „podľa osobitných predpisov^12d)“ nahrádzajú slovami „podľa osobitného predpisu^12d)“.

Poznámka pod čiarou k odkazu 12d znie:

„^12d) Zákon č. 586/2003 Z. z. o advokácii a o zmene a doplnení zákona č. 455/1991 Zb. o živnostenskom podnikaní (živnostenský zákon) v znení neskorších predpisov v znení neskorších predpisov.“.

19.

V § 8c ods. 4 poslednej vete, ods. 7 poslednej vete a § 8e ods. 4 sa za slová „§ 8f“ vkladajú slová „ods. 1“.

20.

§ 8d vrátane nadpisu znie:

„§ 8d Informačná povinnosť sprostredkovateľov Sprostredkovateľ podľa § 8b ods. 2 je povinný bezodkladne informovať klienta, ak je takýto klient sprostredkovateľom, alebo ak takýto sprostredkovateľ neexistuje, klienta, ktorý je používateľom, o oznamovacích povinnostiach podľa § 8c ods. 1.“.

22.

V § 8f písm. c) druhom bode sa vypúšťa slovo „všeobecného“ a za slovo „krokov,“ sa vkladajú slová „vrátane informácií, ktoré by mohli príslušnému orgánu pomôcť pri posudzovaní potenciálneho daňového rizika,“.

23.

Doterajší text § 8f sa označuje ako odsek 1 a dopĺňa sa odsekom 2, ktorý znie:

„(2) Identifikačné údaje podľa odseku 1 písm. a) neobsahujú identifikačné údaje o sprostredkovateľovi podľa § 8b ods. 2.“.

24.

V § 14 ods. 1 písm. a) prvý bod znie:

„1. správy daní ^1) podľa § 3, dane z pridanej hodnoty, iných nepriamych daní, správy ciel a predchádzania a odhaľovania legalizácie príjmov z trestnej činnosti a financovania terorizmu podľa osobitného predpisu,^12c)“.

25.

V § 14 sa odsek 1 dopĺňa písmenom d), ktoré znie:

„d) príslušnému orgánu zodpovednému za uplatňovanie reštriktívnych opatrení podľa osobitného predpisu.^17a)“.

Poznámka pod čiarou k odkazu 17a znie:

„^17a) Zákon č. 289/2016 Z. z. o vykonávaní medzinárodných sankcií a o doplnení zákona č. 566/2001 Z. z. o cenných papieroch a investičných službách a o zmene a doplnení niektorých zákonov (zákon o cenných papieroch) v znení neskorších predpisov v znení neskorších predpisov.“.

26.

V § 14 ods. 2 sa slová „desiatich pracovných“ nahrádzajú slovami „15 kalendárnych“.

27.

V § 20 odsek 3 znie:

„(3) Príslušný orgán Slovenskej republiky monitoruje a posudzuje účinnosť administratívnej spolupráce a výmeny informácií podľa tohto zákona a osobitného predpisu^12b) a raz ročne elektronicky oznamuje Európskej komisii výsledky tohto posúdenia vo forme štandardného formulára.“.

28.

§ 20 sa dopĺňa odsekmi 7 a 8, ktoré znejú:

„(7) Príslušný orgán Slovenskej republiky využíva informácie získané z automatickej výmeny informácií podľa tohto zákona v rámci správy daní na určenie správnej výšky dane. (8) Príslušný orgán Slovenskej republiky umožní prostredníctvom elektronického nástroja poskytnutého Európskou komisiou, aby oznamujúci subjekt mohol elektronickými prostriedkami získať potvrdenie platnosti informácií o daňovom identifikačnom čísle daňovníka podliehajúceho výmene informácií podľa tohto zákona a osobitného predpisu;^12b) takéto potvrdenie možno požadovať len na účely overenia správnosti údajov uvedených v § 7 ods. 1, § 8 ods. 2, § 8f, § 22b ods. 3, § 22l ods. 2 a podľa osobitného predpisu.^12b)“.

30.

§ 22h sa dopĺňa písmenom aa), ktoré znie:

„aa) identifikačnou službou elektronický proces, ktorý členský štát alebo Európska únia bezodplatne sprístupňuje oznamujúcemu prevádzkovateľovi platformy na účely určenia totožnosti a daňovej rezidencie predávajúceho.“.

31.

V § 22j ods. 8 úvodnej vete sa slová „požiada Európsku komisiu o výmaz“ nahrádzajú slovom „vymaže“.

32.

V § 22k odsek 4 znie:

„(4) Oznamujúci prevádzkovateľ platformy nie je povinný oznamovať informácie, ktorých získavanie sa vyžaduje podľa odsekov 2 a 3, ak informácie oznamuje príslušnému orgánu členského štátu, ktorý používa identifikačnú službu, a priame potvrdenie totožnosti a rezidencie predávajúceho vykonáva prostredníctvom identifikačnej služby, pričom oznamujúci prevádzkovateľ platformy je povinný oznámiť názov, identifikátor identifikačnej služby a členský štát vydania.“.

33.

V § 22l sa odsek 2 dopĺňa písmenom m), ktoré znie:

„m) identifikátor identifikačnej služby a členský štát vydania, ak oznamujúci prevádzkovateľ platformy vykonáva potvrdenie totožnosti a rezidencie predávajúceho prostredníctvom identifikačnej služby sprístupnenej členským štátom alebo Európskou úniou, pričom nie je potrebné oznámiť členskému štátu vydania identifikátora identifikačnej služby informácie uvedené v písmenách c) až g).“.

34.

V § 22n ods. 1 úvodnej vete sa slová „Správca dane, ktorým je Daňový úrad Bratislava,“ nahrádzajú slovami „Daňový úrad“.

35.

§ 23 sa dopĺňa odsekmi 3 a 4, ktoré znejú:

„(3) Ak správca dane zistí, že fyzická osoba alebo subjekt mali povinnosť oznámiť informácie podľa tohto zákona alebo osobitného predpisu^12b) a neurobili tak v určenej lehote, vyzve fyzickú osobu alebo subjekt, aby oznámenie informácií vykonali. Súčasne ich poučí o následkoch spojených s nesplnením tejto povinnosti. (4) Finančné riaditeľstvo môže komunikovať so subjektmi, na ktoré sa vzťahujú oznamovacie povinnosti podľa tohto zákona a osobitného predpisu,^12b) elektronicky prostredníctvom dohodnutej elektronickej adresy, pričom na takúto komunikáciu sa nevzťahuje spôsob doručovania písomností podľa osobitného predpisu.^1)“.

36.

Za § 24d sa vkladajú § 24e a 24f, ktoré vrátane nadpisov znejú:

„§ 24e Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2028 (1) Daňové identifikačné číslo alebo identifikačné číslo používané na daňové účely podľa § 8 ods. 9, § 8f ods. 1 písm. a) a § 22b ods. 3 písm. c) v znení účinnom od 1. januára 2028 sa prvýkrát získajú a oznámia príslušnému orgánu Slovenskej republiky za zdaňovacie obdobie začínajúce 1. januára 2028. (2) Príslušný orgán Slovenskej republiky prvýkrát oznámi daňové identifikačné číslo alebo identifikačné číslo používané na daňové účely podľa § 8 ods. 9, § 8f ods. 1 písm. a) a § 22b ods. 3 písm. c) v znení účinnom od 1. januára 2028 príslušnému orgánu členského štátu za zdaňovacie obdobie začínajúce 1. januára 2028. § 24f Prechodné ustanovenie k úpravám účinným od 1. januára 2030 Ustanovenie § 7 ods. 4 v znení účinnom od 1. januára 2030 sa prvýkrát použije na zdaňovacie obdobia začínajúce od 1. januára 2030.“.

37.

Príloha č. 2 sa dopĺňa ôsmym bodom, ktorý znie:

„8. Smernica Rady (EÚ) 2023/2226 zo 17. októbra 2023, ktorou sa mení smernica 2011/16/EÚ o administratívnej spolupráci v oblasti daní (Ú. v. EÚ L, 2023/2226, 24. 10. 2023).“.

Čl. VII

Tento zákon nadobúda účinnosť 1. januára 2026 okrem čl. VI bodu 15 § 8 ods. 9 a bodov 21 a 29, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. januára 2028, a čl. VI bodu 8, ktorý nadobúda účinnosť 1. januára 2030.

Peter Pellegrini v. r. Richard Raši v. r. Robert Fico v. r.