LegalizeHistorial de reformas
Por el cual se expide el Estatuto Tributario de los impuestos administrados por la Dirección General de Impuestos Nacionales
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· 1989-03-30
2026-03-12
DECRETO 624 DE 1989 — art. 512
2026-02-24
DECRETO 624 DE 1989 — arts. 292, 294, 296
2025-02-20
DECRETO 624 DE 1989 — art. 519
2024-08-07
DECRETO 624 DE 1989 — art. 387
2024-07-14
DECRETO 624 DE 1989 — arts. 257, 424
2023-12-04
DECRETO 624 DE 1989 — arts. 905, 908
2023-11-15
DECRETO 624 DE 1989 — art. 190
2023-05-18
DECRETO 624 DE 1989 — arts. 800, 820
2023-03-07
DECRETO 624 DE 1989 — art. 23
2022-12-13
DECRETO 624 DE 1989 — arts. 190, 292, 294 y 7 más
2022-12-12
DECRETO 624 DE 1989 — arts. 12, 22, 24 y 45 más
2022-03-23
DECRETO 624 DE 1989 — art. 860
2021-09-14
DECRETO 624 DE 1989 — arts. 23, 235, 428, 616
2021-09-13
DECRETO 624 DE 1989 — arts. 32, 240, 437 y 8 más
2021-08-24
DECRETO 624 DE 1989 — arts. 525, 550
2021-08-04
DECRETO 624 DE 1989 — arts. 158, 240, 256
2021-08-03
DECRETO 624 DE 1989 — art. 114
2020-12-30
DECRETO 624 DE 1989 — arts. 211, 255, 392, 477
2020-12-28
DECRETO 624 DE 1989 — art. 793
2020-12-09
DECRETO 624 DE 1989 — art. 257
2020-06-04
DECRETO 624 DE 1989 — arts. 211, 855
2020-04-15
DECRETO 624 DE 1989 — art. 235
2020-04-14
DECRETO 624 DE 1989 — art. 468
2020-01-29
DECRETO 624 DE 1989 — art. 364
2020-01-01
DECRETO 624 DE 1989 — art. 814
2019-12-27
DECRETO 624 DE 1989 — arts. 22, 114, 235 y 20 más
2019-12-26
DECRETO 624 DE 1989 — arts. 18, 55, 56 y 73 más
2019-12-16
DECRETO 624 DE 1989 — art. 869
2019-11-22
DECRETO 624 DE 1989 — arts. 555, 565, 590
2019-11-21
DECRETO 624 DE 1989 — arts. 357, 691, 764 y 2 más
2019-10-19
DECRETO 624 DE 1989 — arts. 90, 90, 410 y 15 más
2019-10-16
DECRETO 624 DE 1989 — arts. 55, 771
2019-05-25
DECRETO 624 DE 1989 — arts. 256, 477
2019-01-21
DECRETO 624 DE 1989 — art. 564
2018-12-28
DECRETO 624 DE 1989 — arts. 18, 56, 107 y 43 más
2018-12-27
DECRETO 624 DE 1989 — arts. 38, 39, 40 y 29 más
2018-12-18
DECRETO 624 DE 1989 — art. 505
2018-06-06
DECRETO 624 DE 1989 — art. 66
2017-06-05
DECRETO 624 DE 1989 — art. 651
2016-12-29
DECRETO 624 DE 1989 — arts. 24, 32, 36 y 22 más
2016-12-28
DECRETO 624 DE 1989 — arts. 18, 19, 20 y 203 más
2014-12-23
DECRETO 624 DE 1989 — arts. 12, 32, 261 y 5 más
2014-12-22
DECRETO 624 DE 1989 — arts. 10, 817
2014-07-30
DECRETO 624 DE 1989 — art. 175
2012-12-28
DECRETO 624 DE 1989 — art. 356
2012-12-26
DECRETO 624 DE 1989 — arts. 10, 20, 102 y 34 más
2012-12-25
DECRETO 624 DE 1989 — arts. 6, 9, 14 y 32 más
2012-12-20
DECRETO 624 DE 1989 — art. 124
2012-01-09
DECRETO 624 DE 1989 — art. 568
2011-12-29
DECRETO 624 DE 1989 — art. 36
2011-11-22
DECRETO 624 DE 1989 — art. 860
2011-06-15
DECRETO 624 DE 1989 — art. 428
2010-12-29
DECRETO 624 DE 1989 — arts. 116, 158, 266 y 3 más
2010-12-28
DECRETO 624 DE 1989 — arts. 366, 580, 593, 689
2010-07-12
DECRETO 624 DE 1989 — art. 108
2010-04-20
DECRETO 624 DE 1989 — art. 617
2010-01-21
DECRETO 624 DE 1989 — art. 617
2010-01-15
DECRETO 624 DE 1989 — art. 125
2009-12-30
DECRETO 624 DE 1989 — arts. 240, 292, 293 y 5 más
2008-04-01
DECRETO 624 DE 1989 — art. 821
2007-02-11
DECRETO 624 DE 1989 — art. 401
2007-01-01
DECRETO 624 DE 1989 — art. 639
2006-12-31
DECRETO 624 DE 1989 — arts. 387, 401, 404 y 3 más
2006-12-29
DECRETO 624 DE 1989 — art. 319
2006-12-28
DECRETO 624 DE 1989 — art. 321
2006-12-27
DECRETO 624 DE 1989 — arts. 57, 64, 66 y 31 más
Cambios del 2006-12-27
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##### ***Artículo 57.Exoneración de impuestos para la zona del Nevado del Ruiz.*** El ingreso obtenido por la enajenación de los inmuebles a los cuales se refiere el Decreto 3850 de 1995, no constituye para fines tributarios, renta gravable ni ganancia ocasional, en los términos establecidos en dicho decreto.
##### **Artículo 57-1. *Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional***. Son ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional los subsidios y ayudas otorgadas por el Gobierno Nacional en el programa Agro Ingreso Seguro, AIS, y los provenientes del incentivo al almacenamiento y el incentivo a la capitalización rural previstos en la Ley 101 de 1993 y las normas que lo modifican o adicionan.
##### **Artículo 57-2. *Tratamiento tributario recursos asignados a proyectos calificados como de carácter científico, tecnológico o de innovación.*** Los recursos que reciba el contribuyente para ser destinados al desarrollo de proyectos calificados como de carácter científico, tecnológico o de innovación, según los criterios y las condiciones definidas por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnología e Innovación, son ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional.
Igual tratamiento se aplica a la remuneración de las personas naturales por la ejecución directa de labores de carácter científico, tecnológico o de innovación, siempre que dicha remuneración provenga de los recursos destinados al respectivo proyecto, según los criterios y las condiciones definidas por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnología e Innovación.
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##### **Artículo 63.** LIMITACIÓN A LA VALUACIÓN EN EL SISTEMA DE JUEGO DE INVENTARIOS. En el caso de juego de inventarios, las unidades del inventario final no pueden ser inferiores a la diferencia que resulte de restar, de la suma de las unidades del inventario inicial, más las compradas, las unidades vendidas durante el año o período gravable.
##### **Artículo 64**.***Disminución del inventario final por faltantes de mercancías***. Cuando se trate de mercancías de fácil destrucción o pérdida, las unidades del inventario final pueden disminuirse hasta en un tres por ciento (3%) de la suma del inventario inicial más las compras. Si se demostrare la ocurrencia de hechos constitutivos de fuerza mayor o caso fortuito, pueden aceptarse disminuciones mayores.
Cuando el costo de las mercancías vendidas se determine por el sistema de inventario permanente, serán deducibles las disminuciones ocurridas en mercancías de fácil destrucción o pérdida, siempre que se demuestre el hecho que dio lugar a la pérdida o destrucción, hasta en un tres por ciento (3%) de la suma del inventario inicial más las compras.
La disminución que afecta el costo, excluye la posibilidad de solicitar dicho valor como deducción.
**Artículo 64**. DISMINUCIÓN DEL INVENTARIO FINAL POR FALTANTES DE MERCANCÍA. Cuando se traten de mercancías de fácil destrucción o pérdida, las unidades del inventario final pueden disminuirse hasta en un cinco por ciento (5%) de la suma del inventario inicial más las compras. Si se demostrare la ocurrencia de hechos constitutivos de fuerza mayor o caso fortuito, pueden aceptarse disminuciones mayores.
##### **Artículo 65**.***Gradualidad en el desmonte de la provisión UEPS o LIFO.*** Para efectos fiscales, los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta yComplementarios que tengan diferencias entre el inventario final declarado valorado con base en la utilización de modalidades UEPS o LIFO (últimasentradas, primeras salidas) y el inventario final valorado por otros sistemas para sus efectos internos, deberán desmontar el saldo de dichas diferencias, existente al 31 de diciembre de 1994, en sus declaraciones de renta a partir del año gravable de 1995, a más tardar hasta el año gravable de 1999, utilizando como mínimo tasas del 20% anual.
Los valores obtenidos con base en los parámetros aquí establecidos, tendrán como efecto un aumento en el valor de los inventarios del respectivo período y un ingreso por corrección monetaria fiscal.
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**Artículo 65**. LIMITACIÓN A LA VALUACIÓN DE INVENTARIOS. A partir del año 1999 no se podrá utilizar el sistema de valuación de inventarios UEPS (últimas en entrar primeras en salir).
##### **Artículo 66.** DETERMINACIÓN DEL COSTO DE LOS BIENES MUEBLES. El costo de los bienes muebles que forman parte de las existencias se determina al elaborar los inventarios, con base en las siguientes normas:
- 1. El de las mercancías y papeles de crédito: Sumando al costo e adquisición el valor de los costos y gastos necesarios para poner la mercancía en el lugar de expendio.
- 2. El de los productos de industrias extractivas: Sumando a los costos de explotación de los productos extraídos durante el año o período gravable, los costos y gastos necesarios para colocarlos en el lugar de su expendio, utilización o beneficio.
- 3. El de los artículos producidos o manufacturados: Sumando al costo de la materia prima consumida, determinado de acuerdo con las reglas de los numerales anteriores, el correspondiente a los costos y gastos de fabricación.
- 4. El de los frutos o productos agrícolas: Sumando al valor de los costos de siembra, los de cultivo, recolección y los efectuados para poner los productos en el lugar de su expendio, utilización o beneficio.
Cuando se trate de frutos o productos obtenidos de árboles o plantas que produzcan cosechas en varios años o períodos gravables, sólo se incluye en el inventario de cada año o período gravable la alícuota de las inversiones en siembras que sea necesaria para amortizar lo invertido en árboles o plantas durante el tiempo en que se calcula su vida productiva.
Parágrafo.A partir del año gravable de 1992, los contribuyentes sujetos a los ajustes contemplados en el título V de este Libro aplicarán lo allí previsto en materia de ajustes a los activos muebles movibles.
**Artículo 66.** DETERMINACIÓN DEL COSTO DE LOS BIENES MUEBLES. El costo de los bienes muebles que forman parte de las existencias se determina al elaborar los inventarios, con base en las siguientes normas:
- 1. El de las mercancías y papeles de crédito: Sumando al costo e adquisición el valor de los costos y gastos necesarios para poner la mercancía en el lugar de expendio.
- 2. El de los productos de industrias extractivas: Sumando a los costos de explotación de los productos extraídos durante el año o período gravable, los costos y gastos necesarios para colocarlos en el lugar de su expendio, utilización o beneficio.
- 3. El de los artículos producidos o manufacturados: Sumando al costo de la materia prima consumida, determinado de acuerdo con las reglas de los numerales anteriores, el correspondiente a los costos y gastos de fabricación.
- 4. El de los frutos o productos agrícolas: Sumando al valor de los costos de siembra, los de cultivo, recolección y los efectuados para poner los productos en el lugar de su expendio, utilización o beneficio.
Cuando se trate de frutos o productos obtenidos de árboles o plantas que produzcan cosechas en varios años o períodos gravables, sólo se incluye en el inventario de cada año o período gravable la alícuota de las inversiones en siembras que sea necesaria para amortizar lo invertido en árboles o plantas durante el tiempo en que se calcula su vida productiva.
Parágrafo.A partir del año gravable de 1992, los contribuyentes sujetos a los ajustes contemplados en el título V de este Libro aplicarán lo allí previsto en materia de ajustes a los activos muebles movibles.
##### **ARTÍCULO 66-2. DETERMINACIÓN DEL COSTO DE MANO DE OBRA EN EL CULTIVO DE PAPA.** Para la determinación del costo en los cultivos de papa, se presume de derecho que el treinta por ciento (30%) del valor del ingreso gravado en cabeza del productor, en cada ejercicio gravable, corresponde a los costos y deducciones inherentes a la mano de obra.
El contribuyente podrá tomar dicho porcentaje como costo en su declaración del impuesto de renta y complementario acreditando únicamente el cumplimiento de los requisitos de causalidad y necesidad contenidos en el artículo 107 del Estatuto Tributario, los cuales se podrán acreditar a través de cualquier documento que resulte idóneo para ello.
La presente disposición .no exime al empleador del cumplimiento de todas las obligaciones laborales y de seguridad social.
##### **Artículo 67**. DETERMINACIÓN DEL COSTO DE LOS BIENES INMUEBLES. El costo de los bienes inmuebles que forman parte de las existencias está constituido por:
- 1. El precio de adquisición.
- 2. El costo de las construcciones y mejoras.
- 3. Las contribuciones pagadas por valorización del inmueble o inmuebles de que trate.
Parágrafo 1ºCuando en los negocios de parcelación, urbanización o construcción y venta de inmuebles, se realicen ventas antes de la terminación de las obras y se lleve contabilidad por el sistema de causación, puede constituirse con cargo a costos una provisión para obras de parcelación, urbanización o construcción, hasta por la cuantía que sea aprobada por la entidad competente del municipio en el cual se efectúe la obra.
Cuando las obras se adelanten en municipios que no exijan aprobación del respectivo presupuesto, la provisión se constituye con base en el presupuesto elaborado por ingeniero, arquitecto o constructor con licencia para ejercer.
El valor de las obras se carga a dicha provisión a medida que se realicen y a su terminación el saldo se lleva a ganancias y pérdidas para tratarse como renta gravable o pérdida deducible, según el caso.
Parágrafo 2ºA partir del año gravable de 1992, los contribuyentes sujetos a los ajustes contemplados en el Título V de este Libro, aplicarán lo allí previsto en materia de ajustes a los activos inmuebles movibles.
**Artículo 67**. DETERMINACIÓN DEL COSTO DE LOS BIENES INMUEBLES. El costo de los bienes inmuebles que forman parte de las existencias está constituido por:
- 1. El precio de adquisición.
- 2. El costo de las construcciones y mejoras.
- 3. Las contribuciones pagadas por valorización del inmueble o inmuebles de que trate.
Parágrafo 1ºCuando en los negocios de parcelación, urbanización o construcción y venta de inmuebles, se realicen ventas antes de la terminación de las obras y se lleve contabilidad por el sistema de causación, puede constituirse con cargo a costos una provisión para obras de parcelación, urbanización o construcción, hasta por la cuantía que sea aprobada por la entidad competente del municipio en el cual se efectúe la obra.
Cuando las obras se adelanten en municipios que no exijan aprobación del respectivo presupuesto, la provisión se constituye con base en el presupuesto elaborado por ingeniero, arquitecto o constructor con licencia para ejercer.
El valor de las obras se carga a dicha provisión a medida que se realicen y a su terminación el saldo se lleva a ganancias y pérdidas para tratarse como renta gravable o pérdida deducible, según el caso.
Parágrafo 2ºA partir del año gravable de 1992, los contribuyentes sujetos a los ajustes contemplados en el Título V de este Libro, aplicarán lo allí previsto en materia de ajustes a los activos inmuebles movibles.
##### ***Artículo 68.Costo fiscal de activos***. A partir del año gravable 2007, la determinación del costo fiscal de los activos que hayan sido objeto de ajustes por inflación, se realizará con base en el costo ajustado de dichos activos a 31 de diciembre de 2006.
Cuando se trate de bienes depreciables, agotables o amortizables, la deducción o el costo por depreciación, agotamiento o amortización, se determinará sobre el costo del bien, sin incluir los ajustes a que se refieren los artículos 70, 72 y 90-2 de este Estatuto, el artículo 65 de la Ley 75 de 1986, el artículo 16 de la Ley 49 de 1990, ni los ajustes por inflación sobre dichas partidas, ni los ajustes por inflación a los mayores valores fiscales originados en diferencias entre el costo fiscal de los inmuebles y el avalúo catastral cuando este hubiere sido tomado como valor patrimonial a 31 de diciembre de 1991.
**COSTO DE LOS ACTIVOS FIJOS.**
##### **Artículo 69.** COSTO DE LOS ACTIVOS FIJOS. El costo de los bienes enajenados que tengan el carácter de activos fijos, está constituido por el precio de adquisición o el costo declarado en el año inmediatamente anterior, según el caso, más los siguientes valores:
- a) El valor de los ajustes a que se refiere el artículo siguiente;
- b) El costo de las adiciones y mejoras, en el caso de bienes muebles;
- c) El costo de las construcciones, mejoras, reparaciones locativas no deducidas y el de las contribuciones por valorización, en el caso de inmuebles;
Del resultado anterior se restan, cuando fuere del caso, la depreciación u otras disminuciones fiscales correspondientes al respectivo año o período gravable, calculadas sobre el costo histórico o sobre el costo ajustado por inflación, para quienes se acojan a la opción establecida en el artículo 132. A partir del año gravable de 1992, los contribuyentes sujetos a los ajustes contemplados en el Título V de este Libro, calcularán la depreciación sobre los activos fijos ajustados, de conformidad con lo allí previsto.
**Artículo 69.** COSTO DE LOS ACTIVOS FIJOS. El costo de los bienes enajenados que tengan el carácter de activos fijos, está constituido por el precio de adquisición o el costo declarado en el año inmediatamente anterior, según el caso, más los siguientes valores:
- a) El valor de los ajustes a que se refiere el artículo siguiente;
- b) El costo de las adiciones y mejoras, en el caso de bienes muebles;
- c) El costo de las construcciones, mejoras, reparaciones locativas no deducidas y el de las contribuciones por valorización, en el caso de inmuebles;
Del resultado anterior se restan, cuando fuere del caso, la depreciación u otras disminuciones fiscales correspondientes al respectivo año o período gravable, calculadas sobre el costo histórico o sobre el costo ajustado por inflación, para quienes se acojan a la opción establecida en el artículo 132. A partir del año gravable de 1992, los contribuyentes sujetos a los ajustes contemplados en el Título V de este Libro, calcularán la depreciación sobre los activos fijos ajustados, de conformidad con lo allí previsto.
##### **Artículo 69-1. *Determinación del costo fiscal de los activos no corrientes mantenidos para la venta.*** Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, el costo fiscal de los activos no corrientes mantenidos para la venta, corresponderá al mismo costo fiscal remanente del activo antes de su reclasificación. Así, el costo fiscal será la sumatoria de:
- 1. Precio de adquisición.
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**Artículo 72**. EL AVALÚO ESTIMADO COMO COSTO FISCAL. Cuando el avalúo catastral, fuere el resultado de la autoestimación prevista en los artículos 13 y 14 de la Ley 14 de 1983, y resultare superior al costo fiscal, únicamente se tendrá en cuenta, para efectos de determinar la utilidad en la enajenación del respectivo inmueble, al finalizar el segundo año de vigencia de la respectiva estimación.
##### **Artículo 73.** AJUSTE DE BIENES RAÍCES, ACCIONES Y APORTES QUE SEAN ACTIVOS FIJOS DE PERSONAS NATURALES. Para efectos de determinar la renta o ganancia ocasional, según el caso, proveniente de la enajenación de bienes raíces y de acciones o aportes, que tengan el carácter de activos fijos, los contribuyentes que sean personas naturales podrán ajustar el costo de adquisición de tales activos, en el incremento porcentual del valor de la propiedad raíz, o en el incremento porcentual del índice de precios al consumidor para empleados, respectivamente, que se haya registrado en el período comprendido entre el 1º de enero del año en el cual se haya adquirido el bien y el 1º de enero del año en el cual se enajena. El costo así ajustado, se podrá incrementar con el valor de las mejoras y contribuciones por valorización que se hubieren pagado, cuando se trate de bienes raíces.
Cuando el contribuyente opte por determinar el costo fiscal de los bienes raíces, aportes o acciones en sociedades, con base en lo previsto en este artículo, la suma así determinada debe figurar como valor patrimonial en sus declaraciones de renta, cuando se trate de contribuyentes obligados a declarar, sin perjuicio de que en años posteriores pueda hacer uso de la alternativa prevista en el artículo 72 de este Estatuto, cumpliendo los requisitos allí exigidos.
Los incrementos porcentuales aplicables al costo de adquisición de los bienes raíces, de las acciones o de los aportes, previstos en este Artículo, serán publicados por el Gobierno Nacional con base en la certificación que al respecto expidan, el Instituto Geográfico Agustín Codazzi y el Departamento Administrativo Nacional de Estadística, DANE, respectivamente.
El ajuste previsto en este Artículo podrá aplicarse, a opción del contribuyente, sobre el costo fiscal de los bienes que figure en la declaración de renta del año gravable de 1986. En este evento, el incremento porcentual aplicable será el que se haya registrado entre el 1° de enero de 1987 y el 1º de enero del año en el cual se enajene el bien.
Los ajustes efectuados de conformidad con el inciso primero del Artículo 70, no serán aplicables para determinar la renta o la ganancia ocasional prevista en este Artículo.
**Parágrafo.**A partir del año gravable de 1992, los contribuyentes sujetos a los ajustes contemplados en el Título V de este Libro, aplicarán lo allí previsto en materia de ajustes a los bienes raíces, acciones y aportes que sean activos fijos.
**Artículo 73.** AJUSTE DE BIENES RAÍCES, ACCIONES Y APORTES QUE SEAN ACTIVOS FIJOS DE PERSONAS NATURALES. Para efectos de determinar la renta o ganancia ocasional, según el caso, proveniente de la enajenación de bienes raíces y de acciones o aportes, que tengan el carácter de activos fijos, los contribuyentes que sean personas naturales podrán ajustar el costo de adquisición de tales activos, en el incremento porcentual del valor de la propiedad raíz, o en el incremento porcentual del índice de precios al consumidor para empleados, respectivamente, que se haya registrado en el período comprendido entre el 1º de enero del año en el cual se haya adquirido el bien y el 1º de enero del año en el cual se enajena. El costo así ajustado, se podrá incrementar con el valor de las mejoras y contribuciones por valorización que se hubieren pagado, cuando se trate de bienes raíces.
Cuando el contribuyente opte por determinar el costo fiscal de los bienes raíces, aportes o acciones en sociedades, con base en lo previsto en este artículo, la suma así determinada debe figurar como valor patrimonial en sus declaraciones de renta, cuando se trate de contribuyentes obligados a declarar, sin perjuicio de que en años posteriores pueda hacer uso de la alternativa prevista en el artículo 72 de este Estatuto, cumpliendo los requisitos allí exigidos.
Los incrementos porcentuales aplicables al costo de adquisición de los bienes raíces, de las acciones o de los aportes, previstos en este Artículo, serán publicados por el Gobierno Nacional con base en la certificación que al respecto expidan, el Instituto Geográfico Agustín Codazzi y el Departamento Administrativo Nacional de Estadística, DANE, respectivamente.
El ajuste previsto en este Artículo podrá aplicarse, a opción del contribuyente, sobre el costo fiscal de los bienes que figure en la declaración de renta del año gravable de 1986. En este evento, el incremento porcentual aplicable será el que se haya registrado entre el 1° de enero de 1987 y el 1º de enero del año en el cual se enajene el bien.
Los ajustes efectuados de conformidad con el inciso primero del Artículo 70, no serán aplicables para determinar la renta o la ganancia ocasional prevista en este Artículo.
**Parágrafo.**A partir del año gravable de 1992, los contribuyentes sujetos a los ajustes contemplados en el Título V de este Libro, aplicarán lo allí previsto en materia de ajustes a los bienes raíces, acciones y aportes que sean activos fijos.
**Artículo 73.** AJUSTE DE BIENES RAÍCES, ACCIONES Y APORTES QUE SEAN ACTIVOS FIJOS DE PERSONAS NATURALES. Para efectos de determinar la renta o ganancia ocasional, según el caso, proveniente de la enajenación de bienes raíces y de acciones o aportes, que tengan el carácter de activos fijos, los contribuyentes que sean personas naturales podrán ajustar el costo de adquisición de tales activos, en el incremento porcentual del valor de la propiedad raíz, o en el incremento porcentual del índice de precios al consumidor para empleados, respectivamente, que se haya registrado en el período comprendido entre el 1º de enero del año en el cual se haya adquirido el bien y el 1º de enero del año en el cual se enajena. El costo así ajustado, se podrá incrementar con el valor de las mejoras y contribuciones por valorización que se hubieren pagado, cuando se trate de bienes raíces.
El ajuste a que se refiere el presente artículo, deberá figurar en la declaración de renta del año en el cual se realiza la enajenación, cuando se trate de contribuyentes obligados a declarar.
Los incrementos porcentuales aplicables al costo de adquisición de los bienes raíces, de las acciones o de los aportes, previstos en este Artículo, serán publicados por el Gobierno Nacional con base en la certificación que al respecto expidan, el Instituto Geográfico Agustín Codazzi y el Departamento Administrativo Nacional de Estadística, DANE, respectivamente.
El ajuste previsto en este Artículo podrá aplicarse, a opción del contribuyente, sobre el costo fiscal de los bienes que figure en la declaración de renta del año gravable de 1986. En este evento, el incremento porcentual aplicable será el que se haya registrado entre el 1° de enero de 1987 y el 1º de enero del año en el cual se enajene el bien.
Los ajustes efectuados de conformidad con el inciso primero del Artículo 70, no serán aplicables para determinar la renta o la ganancia ocasional prevista en este Artículo.
**Parágrafo.**A partir del año gravable de 1992, los contribuyentes sujetos a los ajustes contemplados en el Título V de este Libro, aplicarán lo allí previsto en materia de ajustes a los bienes raíces, acciones y aportes que sean activos fijos.
##### **Artículo 74.** COSTO DE LOS BIENESINCORPORALES. El valor de los bienes incorporales concernientes a la propiedad industrial y a la literaria, artística y científica, tales como patentes de invención, marcas, good will, derechos de autor u otros intangibles adquiridos a cualquier título, se estima por su costo de adquisición demostrado, menos las amortizaciones concedidas y la solicitada por el año o período gravable. En caso de que esta última amortización no sea aceptada, el liquidador hará los ajustes correspondientes.
Cuando los intangibles aquí contemplados fueren creación intelectual del contribuyente, su valor podrá ser establecido por el Director General de Impuestos Nacionales, a petición del interesado.
Parágrafo. A partir del Año gravable de 1992, los contribuyentes sujetos a los ajustes contemplados en el Título V de este Libro, aplicarán lo allí previsto en materia de ajustes a los intangibles pagados efectivamente.
**Artículo 74.** COSTO DE LOS BIENESINCORPORALES. El valor de los bienes incorporales concernientes a la propiedad industrial y a la literaria, artística y científica, tales como patentes de invención, marcas, good will, derechos de autor u otros intangibles adquiridos a cualquier título, se estima por su costo de adquisición demostrado, menos las amortizaciones concedidas y la solicitada por el año o período gravable. En caso de que esta última amortización no sea aceptada, el liquidador hará los ajustes correspondientes.
Cuando los intangibles aquí contemplados fueren creación intelectual del contribuyente, su valor podrá ser establecido por el Director General de Impuestos Nacionales, a petición del interesado.
Parágrafo. A partir del Año gravable de 1992, los contribuyentes sujetos a los ajustes contemplados en el Título V de este Libro, aplicarán lo allí previsto en materia de ajustes a los intangibles pagados efectivamente.
**Artículo 74.** COSTO DE LOS BIENESINCORPORALES. El valor de los bienes incorporales concernientes a la propiedad industrial y a la literaria, artística y científica, tales como patentes de invención, marcas, good will, derechos de autor u otros intangibles adquiridos a cualquier título, se estima por su costo de adquisición demostrado, menos las amortizaciones concedidas y la solicitada por el año o período gravable. En caso de que esta última amortización no sea aceptada, el liquidador hará los ajustes correspondientes.
Cuando los intangibles aquí contemplados fueren creación intelectual del contribuyente, su valor podrá ser establecido por el Director General de Impuestos Nacionales, a petición del interesado.
Parágrafo. A partir del Año gravable de 1992, los contribuyentes sujetos a los ajustes contemplados en el Título V de este Libro, aplicarán lo allí previsto en materia de ajustes a los intangibles pagados efectivamente.
##### **Artículo 74-1. *Costo fiscal de las inversiones***. Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, el costo fiscal de las siguientes inversiones será:
- 1. De los gastos pagados por anticipado, el costo fiscal corresponde a los desembolsos efectuados por el contribuyente, los cuales deberán ser capitalizados de conformidad con la técnica contable y amortizados cuando se reciban los servicios o se devenguen los costos o gastos, según el caso.
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##### **Artículo 79.** DETERMINACIÓN DEL VALOR DE LOS PAGOS EN ESPECIE QUE CONSTITUYEN COSTO. El valor de los pagos o abonos en especie que sean constitutivos de costos, se determinará conforme a lo señalado para los ingresos en el artículo 29.
##### **Artículo 80.** DETERMINACIÓN DEL VALOR DE COSTOS EN DIVISAS EXTRANJERAS. Los costos incurridos en divisas extranjeras se estiman por su precio de adquisición en moneda colombiana.
Cuando se compren o importen a crédito mercancías que deban ser pagadas en moneda extranjera, los saldos pendientes de pago en el último día del año o período gravable se ajustan de acuerdo al tipo de cambio oficial. Igual ajuste se hace, en la proporción que corresponda, en la cuenta de mercancías y en la de ganancias y pérdidas, según el caso.
En la fecha en la cual se realice el pago de las deudas, el contribuyente debe hacer el correspondiente ajuste en la cuenta de mercancías, o de ganancias y pérdidas, según estén en existencia o se hayan vendido, por la diferencia entre el valor en pesos colombianos efectivamente pagado y el valor ya acreditado al respectivo proveedor por concepto de las mercancías a que los pagos se refieren.
Cuando se compren o importen a crédito bienes constitutivos de activos fijos, cuyo pago deba hacerse en moneda extranjera, el costo de tales bienes, así como la deuda respectiva se ajustan en el último día del año o período gravable y en la fecha en la cual se realice el pago, en la forma prevista en este artículo.
Parágrafo.A partir del año gravable de 1992, los contribuyentes a quienes se aplica lo dispuesto en el Título V de este Libro, deberán sujetarse a las normas allí previstas.
**Artículo 80.** DETERMINACIÓN DEL VALOR DE COSTOS EN DIVISAS EXTRANJERAS. Los costos incurridos en divisas extranjeras se estiman por su precio de adquisición en moneda colombiana.
Cuando se compren o importen a crédito mercancías que deban ser pagadas en moneda extranjera, los saldos pendientes de pago en el último día del año o período gravable se ajustan de acuerdo al tipo de cambio oficial. Igual ajuste se hace, en la proporción que corresponda, en la cuenta de mercancías y en la de ganancias y pérdidas, según el caso.
En la fecha en la cual se realice el pago de las deudas, el contribuyente debe hacer el correspondiente ajuste en la cuenta de mercancías, o de ganancias y pérdidas, según estén en existencia o se hayan vendido, por la diferencia entre el valor en pesos colombianos efectivamente pagado y el valor ya acreditado al respectivo proveedor por concepto de las mercancías a que los pagos se refieren.
Cuando se compren o importen a crédito bienes constitutivos de activos fijos, cuyo pago deba hacerse en moneda extranjera, el costo de tales bienes, así como la deuda respectiva se ajustan en el último día del año o período gravable y en la fecha en la cual se realice el pago, en la forma prevista en este artículo.
Parágrafo.A partir del año gravable de 1992, los contribuyentes a quienes se aplica lo dispuesto en el Título V de este Libro, deberán sujetarse a las normas allí previstas.
##### **Artículo 81**. PARTE DEL COMPONENTE INFLACIONARIO NO CONSTITUYE COSTO. No constituirá costo el componente inflacionario de los intereses y demás costos y gastos financieros, incluidos los ajustes por diferencia en cambio, en el porcentaje que se indica a continuación:
30% para los años gravables 1989, 1990 y 1991
40% para los años gravables 1992
50% para los años gravables 1993
60% para los años gravables 1994
70% para los años gravables 1995
80% para los años gravables 1996
90% para los años gravables 1997
100% para los años gravables de 1998 y siguientes.
Para los efectos del presente artículo, entiéndese por componente inflacionario de los intereses y demás costos y gastos financieros, el resultado de multiplicar el valor bruto de tales intereses o costos y gastos financieros, por la proporción que exista entre la tasa de corrección monetaria vigente a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior al gravable y la tasa de colocación más representativa a la misma fecha, según certificación de la Superintendencia Bancaria.
Cuando se trate de costos o gastos financieros por concepto de deudas en moneda extranjera, no será deducible en los porcentajes de que trata este artículo, la suma que resulte de multiplicar el valor bruto de tales intereses o costos y gastos financieros, por la proporción que exista entre la tasa de corrección monetaria vigente a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior al gravable y la tasa más representativa del costo del endeudamiento externo a la misma fecha según certificación del Banco de la República.
Parágrafo 1ºLo dispuesto en este artículo no será aplicable a los créditos de constructores que otorgan las Corporaciones de Ahorro y Vivienda, y a los intermediarios financieros que capten y coloquen masivamente y en forma regular dineros del público y que sean vigilados por la Superintendencia Bancaria.
Parágrafo 2ºLo dispuesto en este artículo, tampoco será aplicable a partir del año gravable de 1992, a los contribuyentes a quienes se aplica lo dispuesto en el Título V de este Libro, siempre y cuando se cumpla con los requisitos allí establecidos.
**Artículo 81**. PARTE DEL COMPONENTE INFLACIONARIO NO CONSTITUYE COSTO. No constituirá costo el componente inflacionario de los intereses y demás costos y gastos financieros, incluidos los ajustes por diferencia en cambio, en el porcentaje que se indica a continuación:
30% para los años gravables 1989, 1990 y 1991
40% para los años gravables 1992
50% para los años gravables 1993
60% para los años gravables 1994
70% para los años gravables 1995
80% para los años gravables 1996
90% para los años gravables 1997
100% para los años gravables de 1998 y siguientes.
Para los efectos del presente artículo, entiéndese por componente inflacionario de los intereses y demás costos y gastos financieros, el resultado de multiplicar el valor bruto de tales intereses o costos y gastos financieros, por la proporción que exista entre la tasa de corrección monetaria vigente a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior al gravable y la tasa de colocación más representativa a la misma fecha, según certificación de la Superintendencia Bancaria.
Cuando se trate de costos o gastos financieros por concepto de deudas en moneda extranjera, no será deducible en los porcentajes de que trata este artículo, la suma que resulte de multiplicar el valor bruto de tales intereses o costos y gastos financieros, por la proporción que exista entre la tasa de corrección monetaria vigente a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior al gravable y la tasa más representativa del costo del endeudamiento externo a la misma fecha según certificación del Banco de la República.
Parágrafo 1ºLo dispuesto en este artículo no será aplicable a los créditos de constructores que otorgan las Corporaciones de Ahorro y Vivienda, y a los intermediarios financieros que capten y coloquen masivamente y en forma regular dineros del público y que sean vigilados por la Superintendencia Bancaria.
Parágrafo 2ºLo dispuesto en este artículo, tampoco será aplicable a partir del año gravable de 1992, a los contribuyentes a quienes se aplica lo dispuesto en el Título V de este Libro, siempre y cuando se cumpla con los requisitos allí establecidos.
##### **Artículo 81-1.***Componente Inflacionario que no Constituye Costo.* Para los fines previstos en el artículo 81 del Estatuto Tributario, entiéndese por componenteinflacionario de los intereses y demás costos y gastos financieros, el resultado de multiplicar el valor bruto de tales intereses o costos y gastos financieros, por la proporción que exista entre la tasa de inflación del respectivo ejercicio, certificada por el DANE, y la tasa promedio de colocación más representativa en el mismo período, según certificación de la Superintendencia Bancaria.
"Cuando se trate de costos o gastos financieros por concepto de deudas en moneda extranjera, no será deducible en los porcentajes señalados en el mencionado artículo la suma que resulte de multiplicar el valor bruto de tales intereses o costos y gastos financieros, por la proporción que exista entre la inflación del mismo ejercicio, certificada por el DANE, y la tasa más representativa del costo promedio del endeudamiento externo en el mismo año, según certificación del Banco de la República
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**ASPECTOS GENERALES.**
##### **Artículo 104**. REALIZACIÓN DE LAS DEDUCCIONES. Se entienden realizadas las deducciones legalmente aceptables, cuando se paguen efectivamente en dinero o en especie o cuando su exigibilidad termine por cualquier otro modo que equivalga legalmente a un pago.
Por consiguiente, las deducciones incurridas por anticipado sólo se deducen en el año o período gravable en que se causen.
Se exceptúan de la norma anterior las deducciones incurridas por contribuyentes que lleven contabilidad por el sistema de causación, las cuales se entienden realizadas en el año o período en que se causen, aun cuando no se hayan pagado todavía.
Parágrafo. derogado
**Artículo 104**. REALIZACIÓN DE LAS DEDUCCIONES. Se entienden realizadas las deducciones legalmente aceptables, cuando se paguen efectivamente en dinero o en especie o cuando su exigibilidad termine por cualquier otro modo que equivalga legalmente a un pago.
Por consiguiente, las deducciones incurridas por anticipado sólo se deducen en el año o período gravable en que se causen.
Se exceptúan de la norma anterior las deducciones incurridas por contribuyentes que lleven contabilidad por el sistema de causación, las cuales se entienden realizadas en el año o período en que se causen, aun cuando no se hayan pagado todavía.
Parágrafo.A partir del año gravable de 1992, los contribuyentes a quienes se aplica lo dispuesto en el Título V de este Libro, adicionalmente deberán sujetarse a las normas allí previstas.
##### **Artículo 106**. VALOR DE LOS GASTOS EN ESPECIE. El valor de los pagos o abonos en especie, que sean constitutivos de expensas necesarias o inversiones amortizables, se determina en el valor comercial de las especies en el momento de la entrega.
Si en pago de obligaciones pactadas en dinero se dieren especies, el valor de éstas se determina, salvo prueba en contrario, por el precio fijado en el contrato.
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##### **Artículo 108-2.** *Prueba de requisitos para la deducción por pagos a viudas y huérfanos de miembros de las Fuerzas Armadas.* "Para que proceda la deducción por concepto de salarios y prestaciones pagados a las personas señaladas en el artículo 108-1, se requiere certificación del Ministerio de Defensa de que la persona por la cual se solicita la deducción, cumpla los requisitos establecidos para ello. El Ministerio de Defensa, llevará un registro de todos aquellos beneficiados con este programa.
##### **Artículo 108.3**. CUOTAS DE MANEJO DE TARJETAS Las cuotas de manejo de tarjetas no asociadas a cuentas corrientes o de ahorro, emitidas por establecimientos bancarios, para los empleados, pensionados o miembros de la fuerza pública con asignación de retiro o pensión, que devenguen un salario mensual igual o inferior a 51 UVT, correrán a cargo del empleador, quien tendrá derecho a deducir de su renta el importe que haya reconocido por los mismos.
**Artículo 108.3**. CUOTAS DE MANEJO DE TARJETAS Las cuotas de manejo de tarjetas no asociadas a cuentas corrientes o de ahorro, emitidas por establecimientos bancarios, para los empleados, pensionados o miembros de la fuerza pública con asignación de retiro o pensión, que devenguen un salario mensual igual o inferior a dos punto cinco (2.5) salarios mínimos legales mensuales vigentes, correrán a cargo del empleador, quien tendrá derecho a deducir de su renta el importe que haya reconocido por los mismos.
##### **Artículo 108-4. *Tratamiento tributario de los pagos basados en acciones*.** Los pagos basados en acciones o cuotas de participación social son aquellos en virtud de los cuales el trabajador: (1) adquiere el derecho de ejercer una opción para la adquisición de acciones o cuotas de participación social en la sociedad que actúa como su empleadora o una vinculada o (2) recibe como parte de su remuneración acciones o cuotas de interés social de la sociedad que actúa como su empleadora o una vinculada. Para efectos fiscales el tratamiento será el siguiente:
- 1. Respecto de la sociedad:
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**AMORTIZACIÓN DE INVERSIONES.**
##### Artículo 142. DEDUCCIÓN POR AMORTIZACIÓN DE INVERSIONES. Son deducibles, en la proporción que se indica en el artículo siguiente, las inversiones necesarias realizadas para los fines del negocio o actividad, si no lo fueren de acuerdo con otros artículos de este capítulo y distintas de las inversiones en terrenos.
Se entiende por inversiones necesarias amortizables por este sistema, los desembolsos efectuados o causados para los fines del negocio o actividad susceptibles de demérito y que, de acuerdo con la técnica contable, deban registrarse como activos, para su amortización en más de un año o período gravable; o tratarse como diferidos, ya fueren gastos preliminares de instalación u organización o de desarrollo; o costos de adquisición o explotación de minas y de exploración y explotación de yacimientos petrolíferos o de gas y otros productos naturales.
También es amortizable el costo de los intangibles susceptibles de demérito.
Parágrafo. Derogado.
Artículo 142. DEDUCCIÓN POR AMORTIZACIÓN DE INVERSIONES. Son deducibles, en la proporción que se indica en el artículo siguiente, las inversiones necesarias realizadas para los fines del negocio o actividad, si no lo fueren de acuerdo con otros artículos de este capítulo y distintas de las inversiones en terrenos.
Se entiende por inversiones necesarias amortizables por este sistema, los desembolsos efectuados o causados para los fines del negocio o actividad susceptibles de demérito y que, de acuerdo con la técnica contable, deban registrarse como activos, para su amortización en más de un año o período gravable; o tratarse como diferidos, ya fueren gastos preliminares de instalación u organización o de desarrollo; o costos de adquisición o explotación de minas y de exploración y explotación de yacimientos petrolíferos o de gas y otros productos naturales.
También es amortizable el costo de los intangibles susceptibles de demérito.
Parágrafo.A partir del año gravable de 1992, los contribuyentes a quienes seaplica lo dispuesto en el Título V de este Libro, deberán sujetarse adicionalmente a las normas allí previstas, en materia de ajuste a los activos amortizables.
##### **Artículo 143.***Término para la Amortización de Inversiones.* Las inversiones a que se refiere el artículo precedente pueden amortizarse en un término no inferior a cinco (5) años, salvo que se demuestre que, por la naturaleza o duración del negocio, la amortización debe hacerse en un plazo inferior. En el año o período gravable en que se termine el negocio o actividad pueden hacerse los ajustes pertinentes, a fin de amortizar la totalidad de la inversión.
Cuando se trate de los costos de adquisición o exploración y explotación de recursos naturales no renovables, la amortización podrá hacerse con base en el sistema de estimación técnica de costo de unidades de operación o por el de amortización en línea recta en un termino no inferior a cinco (5) años. Cuando las inversiones realizadas en exploración resulten infructuosas, su monto podrá ser amortizado en el año en que se determine tal condición y en todo caso a más tardar dentro de los dos (2) años siguientes
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****PÉRDIDAS.**.**
##### **Artículo 147**. COMPENSACION DE PÉRDIDAS FISCALES DE SOCIEDADES. Las sociedades podrán compensar las pérdidas fiscales reajustadas fiscalmente, con las rentas líquidas ordinarias que obtuvieren en los periodos gravables siguientes sin perjuicio de la renta presuntiva del ejercicio. Las pérdidas de las sociedades no serán trasladables a los socios.
La sociedad absorbente o resultante de un proceso de fusión, puede compensar con las rentas líquidas ordinarias que obtuviere, las pérdidas fiscales sufridas por las sociedades fusionadas, hasta un límite equivalente al porcentaje de participación de los patrimonios de las sociedades fusionadas dentro del patrimonio de la sociedad absorbente o resultante. La compensación de las pérdidas sufridas por las sociedades fusionadas, referidas en este artículo, deberá realizarse teniendo en cuenta los períodos gravables para compensar ya transcurridos y los límites anuales, previstos en la ley vigente en el período en que se generó y declaró la pérdida fiscal.
Las sociedades resultantes de un proceso de escisión, pueden compensar con las rentas líquidas ordinarias, las pérdidas fiscales sufridas por la sociedad escindida, hasta un límite equivalente al porcentaje de participación del patrimonio de las sociedades resultantes en el patrimonio de la sociedad que se escindió. La compensación de las pérdidas sufridas por la sociedad que se escindió, deberá realizarse teniendo en cuenta los períodos gravables para compensar ya transcurridos y los límites anuales, previstos en la ley vigente en el período en que se generó y declaró la pérdida fiscal.
En caso de que la sociedad que se escinde no se disuelva, ésta podrá compensar sus pérdidas fiscales sufridas antes del proceso de escisión, con las rentas líquidas ordinarias, hasta un límite equivalente al porcentaje del patrimonio que conserve después del proceso de escisión. La compensación de las pérdidas sufridas por la sociedad escindida, deberá realizarse teniendo en cuenta los períodos gravables para compensar ya transcurridos y los límites anuales, previstos en la ley vigente en el período en que se generó y declaró la pérdida fiscal.
En todos los casos, la compensación de las pérdidas fiscales en los procesos de fusión y escisión con las rentas líquidas ordinarias obtenidas por las sociedades absorbentes o resultantes según el caso, sólo serán procedentes si la actividad económica de las sociedades intervinientes en dichos procesos era la misma antes de la respectiva fusión o escisión.
Las pérdidas fiscales originadas en ingresos no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional, y en costos y deducciones que no tengan relación de causalidad con la generación de la renta gravable, en ningún caso podrán ser compensadas con las rentas líquidas del contribuyente, salvo las generadas en la deducción por inversión en activos fijos a que se refiere el artículo 158-3 de este Estatuto.
El término de firmeza de las declaraciones de renta y sus correcciones en las que se determinen o compensen pérdidas fiscales, será de cinco (5) años contados a partir de la fecha de su presentación.
**Parágrafo transitorio.** Las sociedades podrán compensar las pérdidas fiscales registradas a 31 de diciembre de 2002 en cualquier año o período gravable, con las rentas que obtuvieren dentro de los cinco períodos gravables siguientes al período en que se registraron.
**Artículo 147**. COMPENSACION DE PÉRDIDAS FISCALES DE SOCIEDADES. Las sociedades podrán compensar las pérdidas fiscales ajustadas por inflación, determinadas a partir del año gravable 2003, con las rentas líquidas ordinarias que obtuvieren dentro de los ocho (8) períodos gravables siguientes, sin exceder anualmente del veinticinco por ciento (25%) del valor de la pérdida fiscal y sin perjuicio de la renta presuntiva del ejercicio. Las pérdidas de las sociedades no serán trasladables a los socios.
La sociedad absorbente o resultante de un proceso de fusión, puede compensar con las rentas líquidas ordinarias que obtuviere, las pérdidas fiscales sufridas por las sociedades fusionadas, hasta un límite equivalente al porcentaje de participación de los patrimonios de las sociedades fusionadas dentro del patrimonio de la sociedad absorbente o resultante. La compensación de las pérdidas sufridas por las sociedades fusionadas, referidas en este artículo, deberá realizarse teniendo en cuenta los períodos gravables para compensar ya transcurridos y los límites anuales, previstos en la ley vigente en el período en que se generó y declaró la pérdida fiscal.
Las sociedades resultantes de un proceso de escisión, pueden compensar con las rentas líquidas ordinarias, las pérdidas fiscales sufridas por la sociedad escindida, hasta un límite equivalente al porcentaje de participación del patrimonio de las sociedades resultantes en el patrimonio de la sociedad que se escindió. La compensación de las pérdidas sufridas por la sociedad que se escindió, deberá realizarse teniendo en cuenta los períodos gravables para compensar ya transcurridos y los límites anuales, previstos en la ley vigente en el período en que se generó y declaró la pérdida fiscal.
En caso de que la sociedad que se escinde no se disuelva, ésta podrá compensar sus pérdidas fiscales sufridas antes del proceso de escisión, con las rentas líquidas ordinarias, hasta un límite equivalente al porcentaje del patrimonio que conserve después del proceso de escisión. La compensación de las pérdidas sufridas por la sociedad escindida, deberá realizarse teniendo en cuenta los períodos gravables para compensar ya transcurridos y los límites anuales, previstos en la ley vigente en el período en que se generó y declaró la pérdida fiscal.
En todos los casos, la compensación de las pérdidas fiscales en los procesos de fusión y escisión con las rentas líquidas ordinarias obtenidas por las sociedades absorbentes o resultantes según el caso, sólo serán procedentes si la actividad económica de las sociedades intervinientes en dichos procesos era la misma antes de la respectiva fusión o escisión.
Las pérdidas fiscales originadas en ingresos no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional, y en costos y deducciones que no tengan relación de causalidad con la generación de la renta gravable, en ningún caso podrán ser compensadas con las rentas líquidas del contribuyente.
El término de firmeza de las declaraciones de renta y sus correcciones en las que se determinen o compensen pérdidas fiscales, será de cinco (5) años contados a partir de la fecha de su presentación.
**Parágrafo transitorio.** Las sociedades podrán compensar las pérdidas fiscales registradas a 31 de diciembre de 2002 en cualquier año o período gravable, con las rentas que obtuvieren dentro de los cinco períodos gravables siguientes al período en que se registraron.
**Artículo 147**. DEDUCCIÓN DE PÉRDIDAS DE SOCIEDADES. Las sociedades podrán compensar las pérdidas fiscales sufridas en cualquier año o período gravable, con las rentas que obtuvieren dentro de los cinco períodos gravables siguientes. Las pérdidas de las sociedades no serán trasladables a los socios.
Parágrafo.A partir del año gravable de 1992, los contribuyentes a quienes se les aplica el Título V de este Libro, tomarán como deducción dichas pérdidas ajustadas por inflación de conformidad con lo dispuesto endicho Título.
##### **Artículo 148.** DEDUCCIÓN POR PÉRDIDAS DE ACTIVOS. Son deducibles las pérdidas sufridas durante el año o período gravable, concernientes a los bienes usados en el negocio o actividad productora de renta y ocurridas por fuerza mayor.
El valor de la pérdida, cuando se trate de bienes depreciados, es el que resulte de restar las depreciaciones, amortizaciones y pérdidas parciales concedidas de la suma del costo de adquisición y el de los mejoras. La pérdida se disminuye en el valor de las compensaciones por seguros y similares, cuando la indemnización se recibe dentro del mismo año o período gravable en el cual se produjo la pérdida. Las compensaciones recibidas con posterioridad están sujetas al sistema de recuperación de deducciones.
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### CAPITULO IX
TARIFAS DE IMPUESTO DE RENTA.
##### **Artículo** 241. *Tarifa para personas naturales y extranjeras residentes y asignaciones y donaciones modales*. El impuesto correspondiente a la renta gravable de las personas naturales colombianas, de las sucesiones de causantes colombianos, de las personas naturales extranjeras residentes en el país, de las sucesiones de causantes extranjeros residentes en el país y de los bienes destinados a fines especiales, en virtud de donaciones o asignaciones modales, es determinado en la tabla que contiene el presente artículo.
**TABLA DEL IMPUESTO DE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS**
| **RANGOS EN UVT** | **TARIFA MARGINAL** | **IMPUESTO** | **IMPUESTO** |
| --- | --- | --- | --- |
| **DESDE** | **HASTA** | **IMPUESTO** | **IMPUESTO** |
| >0 | 1.090 | 0% | 0 |
| >1.090 | 1.700 | 19% | (Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 1.090 UVT)*19% |
| >1.700 | 4.100 | 28% | (Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 1.700 UVT)*28% más 116 UVT |
| >4.100 | En adelante | 33% | (Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 4.100 UVT)*33% más 788 UVT |
**Parágrafo transitorio**. Para el año gravable 2007, la tarifa a que se refiere el último rango de esta tabla será del treinta y cuatro por ciento (34%)".
**Artículo 241**. TARIFA PARA LAS PERSONAS NATURALES Y EXTRANJERAS RESIDENTE Y ASIGNACIONES Y DONACIONES MODALES. El impuesto correspondiente a la renta gravable de las personas naturales colombianas, de las sucesiones de causantes colombianos, de las personas naturales extranjeras residentes en el país, de las sucesiones de causantes extranjeros residentes en el País y de los bienes destinados a fines especiales, en virtud de donaciones o asignaciones modales, es el determinado en la tabla que tienen el presente artículo.
**TABLA DE LOS IMPUESTOS DE LAS RENTAS Y GANANCIAS OCASIONALES AÑO BASE 1986.**
| | Intervalo de renta gravable o de ganancia ocasional | Intervalo de renta gravable o de ganancia ocasional | Intervalo de renta gravable o de ganancia ocasional | Intervalo de renta gravable o de ganancia ocasional | Intervalo de renta gravable o de ganancia ocasional | Intervalo de renta gravable o de ganancia ocasional | Tarifa del promedio del intervalo % | Impuesto | Intervalo de renta gravable o de ganancia ocasional | Intervalo de renta gravable o de ganancia ocasional | Intervalo de renta gravable o de ganancia ocasional | Intervalo de renta gravable o de ganancia ocasional | Intervalo de renta gravable o de ganancia ocasional | Intervalo de renta gravable o de ganancia ocasional | Tarifa del promedio del intervalo % | Tarifa del promedio del intervalo % | Tarifa del promedio del intervalo % | Tarifa del promedio del intervalo % | Impuesto | |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| | 1 | 1 | a | a | 1.000.000 | 00.0 | 00.0 | 0 | 2.280.001 | a | a | 2.300.000 | 2.300.000 | 12.35 | 12.35 | 12.35 | 12.35 | 282.900 | 282.900 | |
| | 1.000.001 | 1.000.001 | a | a | 1.010.000 | 0.08 | 0.08 | 850 | 2.300.001 | a | a | 2.320.000 | 2.320.000 | 12.46 | 12.46 | 12.46 | 12.46 | 287.900 | 287.900 | |
| | 1.010.001 | 1.010.001 | a | a | 1.020.000 | 0.25 | 0.25 | 2.550 | 2.320.001 | a | a | 2.340.000 | 2.340.000 | 12.57 | 12.57 | 12.57 | 12.57 | 292.900 | 292.900 | |
| | 1.020.001 | 1.020.001 | a | a | 1.030.000 | 0.41 | 0.41 | 4.250 | 2.340.001 | a | a | 2.360.000 | 2.360.000 | 12.68 | 12.68 | 12.68 | 12.68 | 297.900 | 297.900 | |
| | 1.030.001 | 1.030.001 | a | a | 1.040.000 | 0.57 | 0.57 | 5.950 | 2.360.001 | a | a | 2.380.000 | 2.380.000 | 12.78 | 12.78 | 12.78 | 12.78 | 302.900 | 302.900 | |
| | 1.040.001 | 1.040.001 | a | a | 1.050.000 | 0.73 | 0.73 | 7.650 | 2.380.001 | a | a | 2.400.000 | 2.400.000 | 12.88 | 12.88 | 12.88 | 12.88 | 307.900 | 307.900 | |
| | 1.050.001 | 1.050.001 | a | a | 1.060.000 | 0.89 | 0.89 | 9.350 | 2.400.001 | a | a | 2.420.000 | 2.420.000 | 12.98 | 12.98 | 12.98 | 12.98 | 312.900 | 312.900 | |
| | 1.060.001 | 1.060.001 | a | a | 1.070.000 | 1.04 | 1.04 | 11.050 | 2.420.001 | a | a | 2.440.000 | 2.440.000 | 13.08 | 13.08 | 13.08 | 13.08 | 317.900 | 317.900 | |
| | 1.070.001 | 1.070.001 | a | a | 1.080.000 | 1.19 | 1.19 | 12.750 | 2.440.001 | a | a | 2.460.000 | 2.460.000 | 13.18 | 13.18 | 13.18 | 13.18 | 322.900 | 322.900 | |
| | 1.080.001 | 1.080.001 | a | a | 1.090.000 | 1.33 | 1.33 | 14.450 | 2.460.001 | a | a | 2.480.000 | 2.480.000 | 13.28 | 13.28 | 13.28 | 13.28 | 327.900 | 327.900 | |
| | 1.090.001 | 1.090.001 | a | a | 1.100.000 | 1.47 | 1.47 | 16.150 | 2.480.001 | a | a | 2.500.000 | 2.500.000 | 13.37 | 13.37 | 13.37 | 13.37 | 332.900 | 332.900 | |
| | 1.100.001 | 1.100.001 | a | a | 1.110.000 | 1.62 | 1.62 | 17.850 | 2.500.001 | a | a | 2.550.000 | 2.550.000 | 13.53 | 13.53 | 13.53 | 13.53 | 341.650 | 341.650 | |
| | 1.110.001 | 1.110.001 | a | a | 1.120.000 | 1.75 | 1.75 | 19.550 | 2.550.001 | a | a | 2.600.000 | 2.600.000 | 1375 | 1375 | 1375 | 1375 | 354.150 | 354.150 | |
| | 1.120.001 | 1.120.001 | a | a | 1.130.000 | 1.89 | 1.89 | 21.250 | 2.600.001 | a | a | 2.650.000 | 2.650.000 | 13.97 | 13.97 | 13.97 | 13.97 | 366.650 | 366.650 | |
| | 1.130.001 | 1.130.001 | a | a | 1.140.000 | 2.02 | 2.02 | 22.950 | 2.650.001 | a | a | 2.700.000 | 2.700.000 | 14.17 | 14.17 | 14.17 | 14.17 | 379.150 | 379.150 | |
| | 1.140.001 | 1.140.001 | a | a | 1.150.000 | 2.15 | 2.15 | 24.650 | 2.700.001 | a | a | 2.750.000 | 2.750.000 | 14.37 | 14.37 | 14.37 | 14.37 | 391.150 | 391.150 | |
| | 1.150.001 | 1.150.001 | a | a | 1.160.000 | 2.28 | 2.28 | 26.350 | 2.750.001 | a | a | 2.800.000 | 2.800.000 | 14.56 | 14.56 | 14.56 | 14.56 | 404.150 | 404.150 | |
| | 1.160.001 | 1.160.001 | a | a | 1.170.000 | 2.41 | 2.41 | 28.050 | 2.800.001 | a | a | 2.850.000 | 2.850.000 | 14.75 | 14.75 | 14.75 | 14.75 | 416.650 | 416.650 | |
| | 1.170.001 | 1.170.001 | a | a | 1.180.000 | 2.53 | 2.53 | 29.750 | 2.850.001 | a | a | 2.900.000 | 2.900.000 | 14.93 | 14.93 | 14.93 | 14.93 | 429.150 | 429.150 | |
| | 1.180.001 | 1.180.001 | a | a | 1.190.000 | 2.65 | 2.65 | 31.450 | 2.900.001 | a | a | 2.950.000 | 2.950.000 | 15.10 | 15.10 | 15.10 | 15.10 | 441.650 | 441.650 | |
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| | 1.200.001 | 1.200.001 | a | a | 1.210.000 | 2.89 | 2.89 | 34.850 | 3.000.001 | a | a | 3.050.000 | 3.050.000 | 15.43 | 15.43 | 15.43 | 15.43 | 466.650 | 466.650 | |
| | 1.210.001 | 1.210.001 | a | a | 1.220.000 | 3.01 | 3.01 | 36.550 | 3.050.001 | a | a | 3.100.000 | 3.100.000 | 15.58 | 15.58 | 15.58 | 15.58 | 479.150 | 479.150 | |
| | 1.220.001 | 1.220.001 | a | a | 1.230.000 | 3.12 | 3.12 | 38.250 | 3.100.001 | a | a | 3.150.000 | 3.150.000 | 15.73 | 15.73 | 15.73 | 15.73 | 491.650 | 491.650 | |
| | 1.230.001 | 1.230.001 | a | a | 1.240.000 | 3.23 | 3.23 | 39.950 | 3.150.001 | a | a | 3.200.00 | 3.200.00 | 15.88 | 15.88 | 15.88 | 15.88 | 504.150 | 504.150 | |
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| | 1.250.001 | 1.250.001 | a | a | 1.260.000 | 3.45 | 3.45 | 43.350 | 3.250.001 | a | a | 3.300.000 | 3.300.000 | 16.16 | 16.16 | 16.16 | 16.16 | 529.150 | 529.150 | |
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| | 1.270.001 | 1.270.001 | a | a | 1.280.000 | 3.67 | 3.67 | 46.750 | 3.350.001 | a | a | 3.400.000 | 3.400.000 | 16.42 | 16.42 | 16.42 | 16.42 | 554.150 | 554.150 | |
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| | 1.290.001 | 1.290.001 | a | a | 1.300.000 | 3.87 | 3.87 | 50.150 | 3.450.001 | a | a | 3.500.000 | 3.500.000 | 16.67 | 16.67 | 16.67 | 16.67 | 579.150 | 579.150 | |
| | 1.300.001 | 1.300.001 | a | a | 1.310.000 | 3.97 | 3.97 | 51.850 | 3.500.001 | a | a | 3.550.000 | 3.550.000 | 16.78 | 16.78 | 16.78 | 16.78 | 591.650 | 591.650 | |
| | 1.310.001 | 1.310.001 | a | a | 1.320.000 | 4.07 | 4.07 | 53.550 | 3.550.001 | a | a | 3.600.000 | 3.600.000 | 16.90 | 16.90 | 16.90 | 16.90 | 604.150 | 604.150 | |
| | 1.320.001 | 1.320.001 | a | a | 1.330.000 | 4.17 | 4.17 | 55.250 | 3.600.001 | a | a | 3.650.000 | 3.650.000 | 17.01 | 17.01 | 17.01 | 17.01 | 616.650 | 616.650 | |
| | 1.330.001 | 1.330.001 | a | a | 1.340.000 | 4.27 | 4.27 | 56.950 | 3.650.001 | a | a | 3.700.000 | 3.700.000 | 17.12 | 17.12 | 17.12 | 17.12 | 629.150 | 629.150 | |
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| | 1.390.001 | 1.390.001 | a | a | 1.400.000 | 4.81 | 4.81 | 67.150 | 3.950.001 | a | a | 4.000.000 | 4.000.000 | 17.71 | 17.71 | 17.71 | 17.71 | 704.150 | 704.150 | |
| | 1.400.001 | 1.400.001 | a | a | 1.410.000 | 4.90 | 4.90 | 68.850 | 4.000.001 | a | a | 4.050.000 | 4.050.000 | 17.87 | 17.87 | 17.87 | 17.87 | 719.150 | 719.150 | |
| | 1.410.001 | 1.410.001 | a | a | 1.420.000 | 4.99 | 4.99 | 70.550 | 4.050.001 | a | a | 4.100.000 | 4.100.000 | 18.02 | 18.02 | 18.02 | 18.02 | 734.150 | 734.150 | |
| | 1.420.001 | 1.420.001 | a | a | 1.430.000 | 5.07 | 5.07 | 72.250 | 4.100.001 | a | a | 4.150.000 | 4.150.000 | 18.16 | 18.16 | 18.16 | 18.16 | 749.150 | 749.150 | |
| | 1.430.001 | 1.430.001 | a | a | 1.440.000 | 5.15 | 5.15 | 73.950 | 4.150.001 | a | a | 4.200.000 | 4.200.000 | 18.30 | 18.30 | 18.30 | 18.30 | 764.150 | 764.150 | |
| | 1.440.001 | 1.440.001 | a | a | 1.450.000 | 5.24 | 5.24 | 75.650 | 4.200.001 | a | a | 4.250.000 | 4.250.000 | 18.44 | 18.44 | 18.44 | 18.44 | 779.150 | 779.150 | |
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| | 1.700.001 | 1.700.001 | a | a | 1.720.000 | 8.06 | 8.06 | 137.900 | 5.000.001 | a | a | 5.100.000 | 5.100.000 | 20.33 | 20.33 | 20.33 | 20.33 | 1.026.650 | 1.026.650 | |
| | 1.720.001 | 1.720.001 | a | a | 1.740.000 | 8.26 | 8.26 | 142.900 | 5.100.001 | a | a | 5.200.000 | 5.200.000 | 20.52 | 20.52 | 20.52 | 20.52 | 1.056.650 | 1.056.650 | |
| | 1.740.001 | 1.740.001 | a | a | 1.760.000 | 8.45 | 8.45 | 147.900 | 5.200.001 | a | a | 5.300.000 | 5.300.000 | 20.70 | 20.70 | 20.70 | 20.70 | 1.086.650 | 1.086.650 | |
| | 1.760.001 | 1.760.001 | a | a | 1.780.000 | 8.64 | 8.64 | 152.900 | 5.300.001 | a | a | 5.400.000 | 5.400.000 | 20.87 | 20.87 | 20.87 | 20.87 | 1.166.650 | 1.166.650 | |
| | 1.780.001 | 1.780.001 | a | a | 1.800.000 | 8.82 | 8.82 | 157.900 | 5.400.001 | a | a | 5.500.000 | 5.500.000 | 21.04 | 21.04 | 21.04 | 21.04 | 1.146.650 | 1.146.650 | |
| | 1.800.001 | 1.800.001 | a | a | 1.820.000 | 9.00 | 9.00 | 162.900 | 5.500.001 | a | a | 5.600.000 | 5.600.000 | 21.20 | 21.20 | 21.20 | 21.20 | 1.176.650 | 1.176.650 | |
| | 1.820.001 | 1.820.001 | a | a | 1.840.000 | 9.17 | 9.17 | 167.900 | 5.600.001 | a | a | 5.700.000 | 5.700.000 | 21.36 | 21.36 | 21.36 | 21.36 | 1.206.650 | 1.206.650 | |
| | 1.840.001 | 1.840.001 | a | a | 1.860.000 | 9.35 | 9.35 | 172.900 | 5.700.001 | a | a | 5.800.000 | 5.800.000 | 21.51 | 21.51 | 21.51 | 21.51 | 1.236.650 | 1.236.650 | |
| | 1.860.001 | 1.860.001 | a | a | 1.880.000 | 9.51 | 9.51 | 177.900 | 5.800.001 | a | a | 5.900.000 | 5.900.000 | 21.65 | 21.65 | 21.65 | 21.65 | 1.266.650 | 1.266.650 | |
| | 1.880.001 | 1.880.001 | a | a | 1.900.000 | 9.68 | 9.68 | 182.900 | 5.900.001 | a | a | 6.000.000 | 6.000.000 | 21.79 | 21.79 | 21.79 | 21.79 | 1.296.650 | 1.296.650 | |
| | 1.900.001 | 1.900.001 | a | a | 1.920.000 | 9.84 | 9.84 | 187.000 | 6.000.001 | a | a | 6.100.000 | 6.100.000 | 21.93 | 21.93 | 21.93 | 21.93 | 1.326.650 | 1.326.650 | |
| | 1.920.001 | 1.920.001 | a | a | 1.940.000 | 9.99 | 9.99 | 192.900 | 6.100.001 | a | a | 6.200.000 | 6.200.000 | 22.06 | 22.06 | 22.06 | 22.06 | 1.356.650 | 1.356.650 | |
| | 1.940.001 | 1.940.001 | a | a | 1.960.000 | 10.15 | 10.15 | 197.000 | 6.200.001 | a | a | 6.300.000 | 6.300.000 | 22.19 | 22.19 | 22.19 | 22.19 | 1.386.650 | 1.386.650 | |
| | 1.960.001 | 1.960.001 | a | a | 1.980.000 | 10.30 | 10.30 | 202.900 | 6.300.001 | a | a | 6.400.000 | 6.400.000 | 22.31 | 22.31 | 22.31 | 22.31 | 1.416.650 | 1.416.650 | |
| | 1.980.001 | 1.980.001 | a | a | 2.000.000 | 10.45 | 10.45 | 207.900 | 6.400.001 | a | a | 6.500.000 | 6.500.000 | 22.43 | 22.43 | 22.43 | 22.43 | 1.446.650 | 1.446.650 | |
| | 2.000.001 | 2.000.001 | a | a | 2.020.000 | 10.59 | 10.59 | 212.900 | 6.500.001 | a | a | 6.600.000 | 6.600.000 | 22.54 | 22.54 | 22.54 | 22.54 | 1.476.650 | 1.476.650 | |
| | 2.020.001 | 2.020.001 | a | a | 2.040.000 | 10.73 | 10.73 | 217.900 | 6.600.001 | a | a | 6.700.000 | 6.700.000 | 22.66 | 22.66 | 22.66 | 22.66 | 1.506.650 | 1.506.650 | |
| | 2.040.001 | 2.040.001 | a | a | 2.060.000 | 10.87 | 10.87 | 222.900 | 6.700.001 | a | a | 6.800.000 | 6.800.000 | 22.77 | 22.77 | 22.77 | 22.77 | 1.536.650 | 1.536.650 | |
| | 2.060.001 | 2.060.001 | a | a | 2.080.000 | 11.01 | 11.01 | 227.900 | 6.800.001 | a | a | 6.900.000 | 6.900.000 | 22.87 | 22.87 | 22.87 | 22.87 | 1.566.650 | 1.566.650 | |
| | 2.080.001 | 2.080.001 | a | a | 2.100.000 | 11.14 | 11.14 | 232.900 | 6.900.001 | a | a | 7.000.000 | 7.000.000 | 22.97 | 22.97 | 22.97 | 22.97 | 1.596.650 | 1.596.650 | |
| | 2.100.001 | 2.100.001 | a | a | 2.120.000 | 11.27 | 11.27 | 237.900 | 7.000.001 | a | a | 7.100.000 | 7.100.000 | 23.09 | 23.09 | 23.09 | 23.09 | 1.626.650 | 1.626.650 | |
| | 2.120.001 | 2.120.001 | a | a | 2.140.000 | 11.40 | 11.40 | 242.900 | 7.100.001 | a | a | 7.200.000 | 7.200.000 | 23.17 | 23.17 | 23.17 | 23.17 | 1.656.650 | 1.656.650 | |
| | 2.140.001 | 2.140.001 | a | a | 2.160.000 | 11.53 | 11.53 | 247.900 | 7.200.001 | a | a | 7.300.000 | 7.300.000 | 23.26 | 23.26 | 23.26 | 23.26 | 1.686.650 | 1.686.650 | |
| | 2.160.001 | 2.160.001 | a | a | 2.180.000 | 11.65 | 11.65 | 252.900 | 7.300.001 | a | a | 7.400.000 | 7.400.000 | 23.36 | 23.36 | 23.36 | 23.36 | 1.716.650 | 1.716.650 | |
| | 2.180.001 | 2.180.001 | a | a | 2.200.000 | 11.78 | 11.78 | 257.900 | 7.400.001 | a | a | 7.500.000 | 7.500.000 | 23.44 | 23.44 | 23.44 | 23.44 | 1.746.650 | 1.746.650 | |
| | 2.200.001 | 2.200.001 | a | a | 2.220.000 | 11.90 | 11.90 | 262.900 | 7.500.001 | a | a | 7.600.000 | 7.600.000 | 23.53 | 23.53 | 23.53 | 23.53 | 1.776.650 | 1.776.650 | |
| | 2.220.001 | 2.220.001 | a | a | 2.240.000 | 12.01 | 12.01 | 267.900 | 7.600.001 | en | en | adelante | adelante | | | | | 1.776.650 | 1.776.650 | |
| | 2.240.001 | 2.240.001 | a | a | 2.260.000 | 12.13 | 12.13 | 272.900 | Más el 30% del | exceso | exceso | sobre | sobre | | | | | 7.600.000 | 7.600.000 | |
| 2.260.001 | 2.260.001 | a | a | 2.280.000 | 2.280.000 | 12.24 | 12.24 | 277.900 | | | | | | | | | | | | |
Para cada uno de estos contribuyentes, el impuesto sobre la renta es el indicado frente al intervalo al cual corresponda su renta gravable.
En el último intervalo de la tabla, el impuesto será el que figure frente a dicho intervalo, más el 30% de la renta gravable que exceda de $ 7.600.000 (Valor año base 1986).
##### **Artículo 242.** FORMA DE REAJUSTAR LA TABLA. Los valores absolutos expresados en moneda nacional de la tabla contenida en el artículo anterior, sereajustarán anual y acumulativamente en el ciento por ciento (100%) del incremento porcentual del índice de precios al consumidor para empleados, que corresponde elaborar al Departamento Administrativo Nacional de Estadística, en el período comprendido entre el 1º de octubre del año anterior al gravable y la misma fecha del año inmediatamente anterior a éste.
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**VALOR PATRIMONIAL DE LOS ACTIVOS.**
##### **Artículo 267**. REGLA GENERAL. Para los efectos del impuesto de patrimonio, el valor de los bienes o derechos apreciables en dinero, incluidos los semovientes y vehículos automotores de uso personal, poseídos en el último día del año o período gravable, está constituido por su precio de costo, de conformidad con lo dispuesto en las normas del Título I de este libro, salvo las normas especiales consagradas en los artículos siguientes.
A partir del año gravable 2007, la determinación del valor patrimonial de los activos no monetarios, incluidos los inmuebles, que hayan sido objeto de ajustes por inflación, se realizará con base en el costo ajustado de dichos activos a 31 de diciembre de 2006, salvo las normas especiales consagradas en los artículos siguientes".
**Artículo 267**. REGLA GENERAL. Para los efectos del impuesto de patrimonio, el valor de los bienes o derechos apreciables en dinero, incluidos los semovientes y vehículos automotores de uso personal, poseídos en el último día del año o período gravable, está constituido por su precio de costo, de conformidad con lo dispuesto en las normas del Título I de este libro, salvo las normas especiales consagradas en los artículos siguientes.
**"Artículo 267-1**.Valor Patrimonial de los Bienes Adquiridos por Leasing.En los contratos de arrendamiento financiero o leasing con opción de compra, los bienes deben ser declarados por el arrendatario o usuario, siguiendo las reglas previstas en el artículo 127-1 de este Estatuto, siempre que el usuario o arrendatario esté sometido al procedimiento previsto en el numeral 2 de tal artículo."
##### **Artículo 268**. **VALOR DE LOS DEPÓSITOS EN CUENTAS CORRIENTES Y DE AHORRO**. El valor de los depósitos bancarios es el del saldo en el último día del año o período gravable. El valor de los depósitos en cajas de ahorros es el del saldo en el último día del año o período gravable, incluida la corrección monetaria, cuando fuere el caso, más el valor de los intereses causados y no cobrados.
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Para los contribuyentes obligados a utilizar sistemas especiales de valoración de inversiones, de acuerdo con las disposiciones expedidas al respecto por las entidades de control, el valor patrimonial será el que resulte de la aplicación de tales mecanismos de valoración.
**" Artículo 271-1**.Valor Patrimonial de los Derechos Fiduciarios.El valor patrimonial de los derechos fiduciarios se establecerá de acuerdo con las siguientes reglas: "1. Los derechos sobre el patrimonio deben ser declarados por el contribuyente que tenga la explotación económica de los respectivos bienes, en armonía con lo dispuesto en el artículo 263 de este Estatuto. "2. El valor patrimonial de los derechos fiduciarios, para los respectivos beneficiarios, es el que les corresponda de acuerdo con su participación en el patrimonio líquido del fideicomiso al final del ejercicio o en la fecha de la declaración. Los bienes conservarán para los beneficiarios la condición de movilizados o inmovilizados, monetarios o no monetarios que tengan en el patrimonio autónomo. **"Parágrafo**. Para fines de la determinación del impuesto sobre la renta y complementarios, los fiduciarios deberán expedir cada año, a cada uno de los beneficiarios de los fideicomisos a su cargo, un certificado indicando el valor de sus derechos, los rendimientos acumulados hasta el 31 de diciembre del respectivo ejercicio, aunque no hayan sido liquidados en forma definitiva y los rendimientos del último ejercicio gravable. En caso de que las cifras incorporen ajustes por inflación de conformidad con las normas vigentes hasta el año gravable 2006, se deberán hacer las aclaraciones de rigor".
**" Artículo 271-1**.Valor Patrimonial de los Derechos Fiduciarios.El valor patrimonial de los derechos fiduciarios se establecerá de acuerdo con las siguientes reglas: "1. Los derechos sobre el patrimonio deben ser declarados por el contribuyente que tenga la explotación económica de los respectivos bienes, en armonía con lo dispuesto en el artículo 263 de este Estatuto. "2. El valor patrimonial de los derechos fiduciarios, para los respectivos beneficiarios, es el que les corresponda de acuerdo con su participación en el patrimonio líquido del fideicomiso al final del ejercicio o en la fecha de la declaración. Los bienes conservarán para los beneficiarios la condición de movilizados o inmovilizados, monetarios o no monetarios que tengan en el patrimonio autónomo. **"PARAGRAFO**.Para los fines de determinación del impuesto sobre la renta y complementarios, los fiduciarios deberán expedir cada año, a cada uno de losbeneficiarios de los fideicomisos a su cargo, un certificado indicando el valor de sus derechos, los rendimientos acumulados hasta el 31 de diciembre del respectivo ejercicio, aunque no hayan sido liquidados en forma definitiva y los rendimientos del último ejercicio gravable. En caso de que las cifras incorporen ajustes por inflación se deberán hacer las aclaraciones de rigor."
**Notas:**
**La Ley 1111 de 2006 artículo 78, deroga las referencias que sobre el efecto del sistema de ajustes por inflación hace el numeral 2 del artículo 271-1.**
##### **Artículo 272**. **VALOR DE LAS ACCIONES, APORTES, Y DEMAS DERECHOS EN SOCIEDADES.** Las acciones y derechos sociales en cualquier clase de sociedades o entidades deben ser declarados por su costo fiscal, ajustado por inflación cuando haya lugar a ello.
Para los contribuyentes obligados a utilizar sistemas especiales de valoración de inversiones, de acuerdo con las disposiciones expedidas al respecto por las entidades de control, el valor patrimonial será el que resulte de la aplicación de tales mecanismos de valoración. Este mismo valor constituirá la base para aplicar los ajustes por inflación".
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##### **Artículo 275** VALOR PATRIMONIAL DE LAS MERCANCÍAS VENDIDAS A PLAZOS. En el sistema de ventas a plazos con pagos periódicos, los activos movibles, así sean bienes raíces o muebles, deben declararse y se computan por el valor registrado en libros, en el último día del año o período gravable.
##### **Artículo 276**. VALOR DE LOS SEMOVIENTES. En el negocio de ganadería el valor de los semovientes es el del costo, el cual no podrá ser inferior al precio comercial en 31 de diciembre del respectivo ejercicio fiscal.
En el caso del ganado bovino, este último valor será determinado anualmente por el Gobierno, por intermedio del Ministerio de Agricultura, teniendo en cuenta los precios de los mercados regionales.
Este valor hará parte del patrimonio base de la renta presuntiva, cualesquiera sea la edad, raza y sexo.
**PARAGRAFO 1**.Para los contribuyentes sujetos al régimen de ajustes integrales por inflación, el valor patrimonial de los semovientes es el costo fiscal ajustado por inflación o el mencionado en el inciso segundo de este artículo, el que sea mayor, en el caso del ganado bovino." **"PARAGRAFO 2**.Los Fondos Ganaderos no están obligados a calcular ajustes integrales por inflación sobre los semovientes que sirven de base para la estimación de la reserva para reposición de ganado."
**Artículo 276**. VALOR DE LOS SEMOVIENTES. En el negocio de ganadería el valor de los semovientes es el del costo, el cual no podrá ser inferior al precio comercial en 31 de diciembre del respectivo ejercicio fiscal.
En el caso del ganado bovino, este último valor será determinado anualmente por el Gobierno, por intermedio del Ministerio de Agricultura, teniendo en cuenta los precios de los mercados regionales.
Este valor hará parte del patrimonio base de la renta presuntiva, cualesquiera sea la edad, raza y sexo.
**PARAGRAFO 1**.Para los contribuyentes sujetos al régimen de ajustes integrales por inflación, el valor patrimonial de los semovientes es el costo fiscal ajustado por inflación o el mencionado en el inciso segundo de este artículo, el que sea mayor, en el caso del ganado bovino." **"PARAGRAFO 2**.Los Fondos Ganaderos no están obligados a calcular ajustes integrales por inflación sobre los semovientes que sirven de base para la estimación de la reserva para reposición de ganado."
**Artículo 276**. VALOR DE LOS SEMOVIENTES. En el negocio de ganadería el valor de los semovientes es el del costo, el cual no podrá ser inferior al precio comercial en 31 de diciembre del respectivo ejercicio fiscal.
En el caso del ganado bovino, este último valor será determinado anualmente por el Gobierno, por intermedio del Ministerio de Agricultura, teniendo en cuenta los precios de los mercados regionales.
Este valor hará parte del patrimonio base de la renta presuntiva, cualesquiera sea la edad, raza y sexo.
##### **Artículo 277. VALOR PATRIMONIAL DE LOS INMUEBLES**. Valor patrimonial de los inmuebles. Los contribuyentes obligados a llevar libros de contabilidad deben declarar los inmuebles por el costo fiscal, determinado de acuerdo con lo dispuesto en los Capítulos I y III del Título II del Libro I de este Estatuto y en el artículo 65 de la Ley 75 de 1986.
Los contribuyentes no obligados a llevar libros de contabilidad deben declarar los inmuebles por el mayor valor entre el costo de adquisición, el costo fiscal, el autoavalúo o el avalúo catastral actualizado al final del ejercicio, sin perjuicio de lo dispuesto en los artículos 72 y 73 de este Estatuto. Las construcciones o mejoras no incorporadas para efectos del avalúo o el costo fiscal del respectivo inmueble deben ser declaradas por separado.
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TARIFAS DEL IMPUESTO DE PATRIMONIO.
##### **Artículo 292. *Impuesto al patrimonio***. Por los años gravables 2007, 2008, 2009 y 2010, créase el impuesto al patrimonio a cargo de las personas jurídicas, naturales y sociedades de hecho, contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta. Para efectos de este gravamen, el concepto de riqueza es equivalente al total del patrimonio líquido del obligado.
**Parágrafo**. Los contribuyentes podrán imputar el impuesto al patrimonio contra la cuenta de revalorización del patrimonio, sin afectar los resultados del ejercicio
**Artículo 292.** *Impuesto al patrimonio.* Por los años gravables 2004, 2005 y 2006, créase el Impuesto al Patrimonio a cargo de las personas jurídicas y naturales, contribuyentes declarantes del Impuesto sobre la Renta. Para efectos de este gravamen, el concepto de riqueza es equivalente al total del patrimonio líquido del obligado.
**Artículo 292.** Derogado
**Artículo 292** TABLA DEL IMPUESTO. Para los contribuyentes del impuesto complementario de patrimonio, este impuesto es el indicado frente al intervalo al cual corresponde su patrimonio líquido gravable, de conformidad con la tabla señalada a continuación:
**TABLA DEL IMPUESTO DE PATRIMONIO.**
**AÑO BASE 1983.**
| PATRIMONIO LIQUIDO GRAVABLE | PATRIMONIO LIQUIDO GRAVABLE | PATRIMONIO LIQUIDO GRAVABLE | **IMPUESTO** | **IMPUESTO** | **TARIFA DEL PROMEDIO DEL INTERVALO** **0/00** | **TARIFA DEL PROMEDIO DEL INTERVALO** **0/00** |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
| 1 | a | 100.000 | 100.000 | 0 | 0.00 | |
| 100.001 | a | 200.000 | 200.000 | 0 | 0.00 | |
| 200.001 | a | 300.000 | 300.000 | 0 | 0.00 | |
| 300.001 | a | 400.000 | 400.000 | 0 | 0.00 | |
| 400.001 | a | 500.000 | 500.000 | 421 | 0.93 | |
| 500.001 | a | 600.000 | 600.000 | 1.021 | 1.85 | |
| 600.001 | a | 700.000 | 700.000 | 1.621 | 2.49 | |
| 700.001 | a | 800.000 | 800.000 | 2.259 | 3.01 | |
| 800.001 | a | 900.000 | 900.000 | 2.959 | 3.48 | |
| 900.001 | a | 1.000.000 | 1.000.000 | 3.659 | 3.85 | |
| 1.000.001 | a | 1.100.000 | 1.100.000 | 4.359 | 4.15 | |
| 1.100.001 | a | 1.200.000 | 1.200.000 | 5.059 | 4.40 | |
| 1.200.001 | a | 1.300.000 | 1.300.000 | 5.841 | 4.67 | |
| 1.300.001 | a | 1.400.000 | 1.400.000 | 6.671 | 4.94 | |
| 1.400.001 | a | 1.500.000 | 1.500.000 | 7.501 | 5.17 | |
| 1.500.001 | a | 1.600.000 | 1.600.000 | 8.331 | 5.37 | |
| 1.600.001 | a | 1.700.000 | 1.700.000 | 9.161 | 5.55 | |
| 1.700.001 | a | 1.800.000 | 1.800.000 | 10.097 | 5.77 | |
| 1.800.001 | a | 1.900.000 | 1.900.000 | 11.047 | 5.97 | |
| 1.900.001 | a | 2.000.000 | 2.000.000 | 11.997 | 6.15 | |
| 2.000.001 | a | 2.100.000 | 2.100.000 | 12.947 | 6.31 | |
| 2.100.001 | a | 2.200.000 | 2.200.000 | 13.914 | 6.47 | |
| 2.200.001 | a | 2.300.000 | 2.300.000 | 14.984 | 6.66 | |
| 2.300.001 | a | 2.400.000 | 2.400.000 | 16.054 | 6.83 | |
| 2.400.001 | a | 2.500.000 | 2.500.000 | 17.124 | 6.99 | |
| 2.500.001 | a | 2.600.000 | 2.600.000 | 18.194 | 7.13 | |
| 2.600.001 | a | 2.700.000 | 2.700.000 | 19.314 | 7.28 | |
| 2.700.001 | a | 2.800.000 | 2.800.000 | 20.514 | 7.46 | |
| 2.800.001 | a | 2.900.000 | 2.900.000 | 21.714 | 7.61 | |
| 2.900.001 | a | 3.000.000 | 3.000.000 | 22.914 | 7.76 | |
| 3.000.001 | a | 3.100.000 | 3.100.000 | 24.114 | 7.90 | |
| 3.100.001 | a | 3.200.000 | 3.200.000 | 25.398 | 8.06 | |
| 3.200.001 | a | 3.300.000 | 3.300.000 | 26.728 | 8.22 | |
| 3.300.001 | a | 3.400.000 | 3.400.000 | 28.058 | 8.37 | |
| 3.400.001 | a | 3.500.000 | 3.500.000 | 29.388 | 8.51 | |
| 3.500.001 | a | 3.600.000 | 3.600.000 | 30.718 | 8.65 | |
| 3.600.001 | a | 3.700.000 | 3.700.000 | 32.156 | 8.81 | |
| 3.700.001 | a | 3.800.000 | 3.800.000 | 33.606 | 8.96 | |
| 3.800.001 | a | 3.900.000 | 3.900.000 | 35.056 | 9.10 | |
| 3.900.001 | a | 4.000.000 | 4.000.000 | 36.506 | 9.24 | |
| 4.000.001 | a | 4.100.000 | 4.100.000 | 37.970 | 9.37 | |
| 4.100.001 | a | 4.200.000 | 4.200.000 | 39.520 | 9.52 | |
| 4.200.001 | a | 4.300.000 | 4.300.000 | 41.070 | 9.66 | |
| 4.300.001 | a | 4.400.000 | 4.400.000 | 42.620 | 9.79 | |
| 4.400.001 | a | 4.500.000 | 4.500.000 | 44.170 | 9.92 | |
| 4.500.001 | a | 4.600.000 | 4.600.000 | 45.741 | 10.05 | |
| 4.600.001 | a | 4.700.000 | 4.700.000 | 47.341 | 10.18 | |
| 4.700.001 | a | 4.800.000 | 4.800.000 | 48.941 | 10.30 | |
| 4.800.001 | a | 4.900.000 | 4.900.000 | 50.541 | 10.42 | |
| 4.900.001 | a | 5.000.000 | 5.000.000 | 52.141 | 10.53 | |
| 5.000.001 | a | 5.100.000 | 5.100.000 | 53.741 | 10.64 | |
| 5.100.001 | a | 5.200.000 | 5.200.000 | 55.341 | 10.74 | |
| 5.200.001 | a | 5.300.000 | 5.300.000 | 56.941 | 10.84 | |
| 5.300.001 | a | 5.400.000 | 5.400.000 | 58.541 | 10.94 | |
| 5.400.001 | a | 5.500.000 | 5.500.000 | 60.141 | 11.03 | |
| 5.500.001 | a | 5.600.000 | 5.600.000 | 61.741 | 11.12 | |
| 5.600.001 | a | 5.700.000 | 5.700.000 | 63.341 | 11.21 | |
| 5.700.001 | a | 5.800.000 | 5.800.000 | 64.941 | 11.29 | |
| 5.800.001 | a | 5.900.000 | 5.900.000 | 66.541 | 11.37 | |
| 5.900.001 | a | 6.000.000 | 6.000.000 | 68.149 | 11.45 | |
| 6.000.001 | a | 6.100.000 | 6.100.000 | 69.799 | 11.53 | |
| 6.100.001 | a | 6.200.000 | 6.200.000 | 71.449 | 11.61 | |
| 6.200.001 | a | 6.300.000 | 6.300.000 | 73.099 | 11.69 | |
| 6.300.001 | a | 6.400.000 | 6.400.000 | 74.749 | 11.77 | |
| 6.400.001 | a | 6.500.000 | 6.500.000 | 76.419 | 11.84 | |
| 6.500.001 | a | 6.600.000 | 6.600.000 | 78.119 | 11.92 | |
| 6.600.001 | a | 6.700.000 | 6.700.000 | 79.819 | 12.00 | |
| 6.700.001 | a | 6.800.000 | 6.800.000 | 81.519 | 12.07 | |
| 6.800.001 | a | 6.900.000 | 6.900.000 | 83.219 | 12.14 | |
| 6.900.001 | a | 7.000.000 | 7.000.000 | 84.919 | 12.21 | |
| 7.000.001 | a | 7.100.000 | 7.100.000 | 86.619 | 12.28 | |
| 7.100.001 | a | 7.200.000 | 7.200.000 | 88.319 | 12.35 | |
| 7.200.001 | a | 7.300.000 | 7.300.000 | 90.019 | 12.41 | |
| 7.300.001 | a | 7.400.000 | 7.400.000 | 91.719 | 12.47 | |
| 7.400.001 | a | 7.500.000 | 7.500.000 | 93.465 | 12.54 | |
| 7.500.001 | a | 7.600.000 | 7.600.000 | 95.215 | 12.61 | |
| 7.600.001 | a | 7.700.000 | 7.700.000 | 96.965 | 12.67 | |
| 7.700.001 | a | 7.800.000 | 7.800.000 | 98.715 | 12.73 | |
| 7.800.001 | a | 7.900.000 | 7.900.000 | 100.474 | 12.80 | |
| 7.900.001 | a | 8.000.000 | 8.000.000 | 102.274 | 12.86 | |
| 8.000.001 | a | 8.100.000 | 8.100.000 | 104.074 | 12.92 | |
| 8.100.001 | a | 8.200.000 | 8.200.000 | 105.874 | 12.99 | |
| 8.200.001 | a | 8.300.000 | 8.300.000 | 107.674 | 13.05 | |
| 8.300.001 | a | 8.400.000 | 8.400.000 | 109.474 | 13.11 | |
| 8.400.001 | a | 8.500.000 | 8.500.000 | 111.274 | 13.16 | |
| 8.500.001 | a | 8.600.000 | 8.600.000 | 113.074 | 13.22 | |
| 8.600.001 | a | 8.700.000 | 8.700.000 | 114.874 | 13.28 | |
| 8.700.001 | a | 8.800.000 | 8.800.000 | 116.674 | 13.33 | |
| 8.800.001 | a | 8.900.000 | 8.900.000 | 118.474 | 13.38 | |
| 8.900.001 | a | 9.000.000 | 9.000.000 | 120.274 | 13.43 | |
| 9.000.001 | a | 9.100.000 | 9.100.000 | 122.074 | 13.48 | |
| 9.100.001 | a | 9.200.000 | 9.200.000 | 123.874 | 13.53 | |
| 9.200.001 | a | 9.300.000 | 9.300.000 | 125.674 | 13.59 | |
| 9.300.001 | a | 9.400.000 | 9.400.000 | 127.474 | 13.63 | |
| 9.400.001 | a | 9.500.000 | 9.500.000 | 129.274 | 13.68 | |
| 9.500.001 | a | 9.600.000 | 9.600.000 | 131.074 | 13.72 | |
| 9.600.001 | a | 9.700.000 | 9.700.000 | 132.874 | 13.77 | |
| 9.700.001 | a | 9.800.000 | 9.800.000 | 134.674 | 13.81 | |
| 9.800.001 | a | 9.900.000 | 9.900.000 | 136.474 | 13.85 | |
| 9.900.001 | a | 10.000.000 | 10.000.000 | 138.274 | 13.89 | |
| 10.000.001 | a | 10.100.000 | 10.100.000 | 140.074 | 13.93 | |
| 10.100.001 | a | 10.200.000 | 10.200.000 | 141.874 | 13.97 | |
| 10.200.001 | a | 10.300.000 | 10.300.000 | 143.695 | 14.02 | |
| 10.300.001 | a | 10.400.000 | 10.400.000 | 145.545 | 14.06 | |
| 10.400.001 | a | 10.500.000 | 10.500.000 | 147.395 | 14.10 | |
| 10.500.001 | a | 10.600.000 | 10.600.000 | 149.245 | 14.14 | |
| 10.600.001 | a | 10.700.000 | 10.700.000 | 151.095 | 14.18 | |
| 10.700.001 | a | 10.800.000 | 10.800.000 | 152.980 | 14.23 | |
| 10.800.001 | a | 10.900.000 | 10.900.000 | 154.880 | 14.27 | |
| 10.900.001 | a | 11.000.000 | 11.000.000 | 156.780 | 14.31 | |
| 11.000.001 | a | 11.100.000 | 11.100.000 | 158.680 | 14.36 | |
| 11.100.001 | a | 11.200.000 | 11.200.000 | 160.580 | 14.40 | |
| 11.200.001 | a | 11.300.000 | 11.300.000 | 162.480 | 14.44 | |
| 11.300.001 | a | 11.400.000 | 11.400.000 | 164.380 | 14.48 | |
| 11.400.001 | a | 11.500.000 | 11.500.000 | 166.280 | 14.52 | |
| 11.500.001 | a | 11.600.000 | 11.600.000 | 168.180 | 14.56 | |
| 11.600.001 | a | 11.700.000 | 11.700.000 | 170.080 | 14.60 | |
| 11.700.001 | a | 11.800.000 | 11.800.000 | 171.980 | 14.63 | |
| 11.800.001 | a | 11.900.000 | 11.900.000 | 173.880 | 14.67 | |
| 11.900.001 | a | 12.000.000 | 12.000.000 | 175.780 | 14.71 | |
| 12.000.001 | a | 12.100.000 | 12.100.000 | 177.680 | 14.74 | |
| 12.100.001 | a | 12.200.000 | 12.200.000 | 179.580 | 14.78 | |
| 12.200.001 | a | 12.300.000 | 12.300.000 | 181.480 | 14.81 | |
| 12.300.001 | a | 12.400.000 | 12.400.000 | 183.380 | 14.84 | |
| 12.400.001 | a | 12.500.000 | 12.500.000 | 185.280 | 14.88 | |
| 12.500.001 | a | 12.600.000 | 12.600.000 | 187.180 | 14.91 | |
| 12.600.001 | a | 12.700.000 | 12.700.000 | 189.080 | 14.94 | |
| 12.700.001 | a | 12.800.000 | 12.800.000 | 190.980 | 14.97 | |
| 12.800.001 | a | 12.900.000 | 12.900.000 | 192.880 | 15.01 | |
| 12.900.001 | a | 13.000.000 | 13.000.000 | 194.780 | 15.04 | |
| 13.000.001 | a | 13.100.000 | 13.100.000 | 196.680 | 15.07 | |
| 13.100.001 | a | 13.200.000 | 13.200.000 | 198.580 | 15.10 | |
| 13.200.001 | a | 13.300.000 | 13.300.000 | 200.480 | 15.13 | |
| 13.300.001 | a | 13.400.000 | 13.400.000 | 202.380 | 15.16 | |
| 13.400.001 | a | 13.500.000 | 13.500.000 | 204.280 | 15.18 | |
| 13.500.001 | a | 13.600.000 | 13.600.000 | 206.180 | 15.21 | |
| 13.600.001 | a | 13.700.000 | 13.700.000 | 208.080 | 15.24 | |
| 13.700.001 | a | 13.800.000 | 13.800.000 | 209.980 | 15.27 | |
| 13.800.001 | a | 13.900.000 | 13.900.000 | 211.880 | 15.29 | |
| 13.900.001 | a | 14.000.000 | 14.000.000 | 213.780 | 15.32 | |
| 14.000.001 | a | 14.100.000 | 14.100.000 | 215.680 | 15.35 | |
| 14.100.001 | a | 14.200.000 | 14.200.000 | 217.580 | 15.37 | |
| 14.200.001 | a | 14.300.000 | 14.300.000 | 219.480 | 15.40 | |
| 14.300.001 | a | 14.400.000 | 14.400.000 | 221.380 | 15.42 | |
| 14.400.001 | a | 14.500.000 | 14.500.000 | 223.280 | 15.45 | |
| 14.500.001 | a | 14.600.000 | 14.600.000 | 225.180 | 15.47 | |
| 14.600.001 | a | 14.700.000 | 14.700.000 | 227.080 | 15.50 | |
| 14.700.001 | a | 14.800.000 | 14.800.000 | 228.980 | 15.52 | |
| 14.800.001 | a | 14.900.000 | 14.900.000 | 230.880 | 15.54 | |
| 14.900.001 | a | 15.000.000 | 15.000.000 | 232.780 | 15.57 | |
| 15.000.001 | a | 15.100.000 | 15.100.000 | 234.680 | 15.59 | |
| 15.100.001 | a | 15.200.000 | 15.200.000 | 236.580 | 15.61 | |
| 15.200.001 | a | 15.300.000 | 15.300.000 | 238.480 | 15.63 | |
| 15.300.001 | a | 15.400.000 | 15.400.000 | 240.380 | 15.66 | |
| 15.400.001 | a | 15.500.000 | 15.500.000 | 242.280 | 15.68 | |
| 15.500.001 | a | 15.600.000 | 15.600.000 | 244.180 | 15.70 | |
| 15.600.001 | a | 15.700.000 | 15.700.000 | 246.080 | 15.72 | |
| 15.700.001 | a | 15.800.000 | 15.800.000 | 247.980 | 15.74 | |
| 15.800.001 | a | 15.900.000 | 15.900.000 | 249.880 | 15.76 | |
| 15.900.001 | a | 16.000.000 | 16.000.000 | 251.780 | 15.78 | |
| 16.000.001 | a | 16.100.000 | 16.100.000 | 253.680 | 15.80 | |
| 16.100.001 | a | 16.200.000 | 16.200.000 | 255.580 | 15.82 | |
| 16.200.001 | a | 16.300.000 | 16.300.000 | 257.480 | 15.84 | |
| 16.300.001 | a | 16.400.000 | 16.400.000 | 259.380 | 15.86 | |
| 16.400.001 | a | 16.500.000 | 16.500.000 | 261.280 | 15.88 | |
| 16.500.001 | a | 16.600.000 | 16.600.000 | 263.180 | 15.90 | |
| 16.600.001 | a | 16.700.000 | 16.700.000 | 265.080 | 15.92 | |
| 16.700.001 | a | 16.800.000 | 16.800.000 | 266.980 | 15.94 | |
| 16.800.001 | a | 16.900.000 | 16.900.000 | 268.880 | 15.95 | |
| 16.900.001 | a | 17.000.000 | 17.000.000 | 270.780 | 15.97 | |
| 17.000.001 | a | 17.100.000 | 17.100.000 | 272.680 | 15.99 | |
| 17.100.001 | a | 17.200.000 | 17.200.000 | 274.580 | 16.01 | |
| 17.200.001 | a | 17.300.000 | 17.300.000 | 276.480 | 16.02 | |
| 17.300.001 | a | 17.400.000 | 17.400.000 | 278.380 | 16.04 | |
| 17.400.001 | a | 17.500.000 | 17.500.000 | 280.280 | 16.06 | |
| 17.500.001 | a | 17.600.000 | 17.600.000 | 282.180 | 16.07 | |
| 17.600.001 | a | 17.700.000 | 17.700.000 | 284.080 | 16.09 | |
| 17.700.001 | a | 17.800.000 | 17.800.000 | 285.980 | 16.11 | |
| 17.800.001 | a | 17.900.000 | 17.900.000 | 287.880 | 16.12 | |
| 17.900.001 | a | 18.000.000 | 18.000.000 | 289.780 | 16.14 | |
| 18.000.001 | a | 18.100.000 | 18.100.000 | 291.680 | 16.16 | |
| 18.100.001 | a | 18.200.000 | 18.200.000 | 293.580 | 16.17 | |
| 18.200.001 | a | 18.300.000 | 18.300.000 | 295.480 | 16.19 | |
| 18.300.001 | a | 18.400.000 | 18.400.000 | 297.380 | 16.20 | |
| 18.400.001 | a | 18.500.000 | 18.500.000 | 299.280 | 16.22 | |
| 18.500.001 | a | 18.600.000 | 18.600.000 | 301.180 | 16.23 | |
| 18.600.001 | a | 18.700.000 | 18.700.000 | 303.080 | 16.25 | |
| 18.700.001 | a | 18.800.000 | 18.800.000 | 304.980 | 16.26 | |
| 18.800.001 | a | 18.900.000 | 18.900.000 | 306.880 | 16.28 | |
| 18.900.001 | a | 19.000.000 | 19.000.000 | 308.780 | 16.29 | |
| 19.000.001 | a | 19.100.000 | 19.100.000 | 310.680 | 16.30 | |
| 19.100.001 | a | 19.200.000 | 19.200.000 | 312.580 | 16.32 | |
| 19.200.001 | a | 19.300.000 | 19.300.000 | 314.480 | 16.33 | |
| 19.300.001 | a | 19.400.000 | 19.400.000 | 316.380 | 16.35 | |
| 19.400.001 | a | 19.500.000 | 19.500.000 | 318.280 | 16.36 | |
| 19.500.001 | a | 19.600.000 | 19.600.000 | 320.180 | 16.37 | |
| 19.600.001 | a | 19.700.000 | 19.700.000 | 322.080 | 16.39 | |
| 19.700.001 | a | 19.800.000 | 19.800.000 | 323.980 | 16.40 | |
| 19.800.001 | a | 19.900.000 | 19.900.000 | 325.880 | 16.41 | |
| 19.900.001 | a | 20.000.000 | 20.000.000 | 327.780 | 16.43 | |
| 20.000.001 | a | 20.100.000 | 20.100.000 | 329.680 | 16.44 | |
| 20.100.001 | a | 20.200.000 | 20.200.000 | 331.580 | 16.45 | |
| 20.200.001 | a | 20.300.000 | 20.300.000 | 333.480 | 16.46 | |
| 20.300.001 | a | 20.400.000 | 20.400.000 | 335.380 | 16.48 | |
| 20.400.001 | a | 20.500.000 | 20.500.000 | 337.280 | 16.49 | |
| 20.500.001 | a | 20.600.000 | 20.600.000 | 339.180 | 16.50 | |
| 20.600.001 | a | 20.700.000 | 20.700.000 | 341.080 | 16.51 | |
| 20.700.001 | a | 20.800.000 | 20.800.000 | 342.980 | 16.53 | |
| 20.800.001 | a | 20.900.000 | 20.900.000 | 344.880 | 16.54 | |
| 20.900.001 | a | 21.000.000 | 21.000.000 | 346.780 | 16.55 | |
| 21.000.001 | a | 21.100.000 | 21.100.000 | 348.680 | 16.56 | |
| 21.100.001 | a | 21.200.000 | 21.200.000 | 350.580 | 16.57 | |
| 21.200.001 | a | 21.300.000 | 21.300.000 | 352.480 | 16.58 | |
| 21.300.001 | a | 21.400.000 | 21.400.000 | 354.380 | 16.59 | |
| 21.400.001 | a | 21.500.000 | 21.500.000 | 356.280 | 16.61 | |
| 21.500.001 | a | 21.600.000 | 21.600.000 | 358.180 | 16.62 | |
| 21.600.001 | a | 21.700.000 | 21.700.000 | 360.080 | 16.63 | |
| 21.700.001 | a | 21.800.000 | 21.800.000 | 361.980 | 16.64 | |
| 21.800.001 | a | 21.900.000 | 21.900.000 | 363.880 | 16.65 | |
| 21.900.001 | a | 22.000.000 | 22.000.000 | 365.780 | 16.66 | |
| 22.000.001 | a | 22.100.000 | 22.100.000 | 367.680 | 16.67 | |
| 22.100.001 | a | 22.200.000 | 22.200.000 | 369.580 | 16.68 | |
| 22.200.001 | a | 22.300.000 | 22.300.000 | 371.480 | 16.69 | |
| 22.300.001 | a | 22.400.000 | 22.400.000 | 373.380 | 16.70 | |
| 22.400.001 | a | 22.500.000 | 22.500.000 | 375.280 | 16.71 | |
| 22.500.001 | a | 22.600.000 | 22.600.000 | 377.180 | 16.72 | |
| 22.600.001 | a | 22.700.000 | 22.700.000 | 379.080 | 16.73 | |
| 22.700.001 | a | 22.800.000 | 22.800.000 | 380.980 | 16.74 | |
| 22.800.001 | a | 22.900.000 | 22.900.000 | 382.880 | 16.75 | |
| 22.900.001 | a | 23.000.000 | 23.000.000 | 384.780 | 16.76 | |
| 23.000.001 | a | 23.100.000 | 23.100.000 | 386.680 | 16.77 | |
| 23.100.001 | a | 23.200.000 | 23.200.000 | 388.580 | 16.78 | |
| 23.200.001 | a | 23.300.000 | 23.300.000 | 390.480 | 16.79 | |
| 23.300.001 | a | 23.400.000 | 23.400.000 | 392.380 | 16.80 | |
| 23.400.001 | a | 23.500.000 | 23.500.000 | 394.280 | 16.81 | |
| 23.500.001 | a | 23.600.000 | 23.600.000 | 396.180 | 16.82 | |
| 23.600.001 | a | 23.700.000 | 23.700.000 | 398.080 | 16.83 | |
| 23.700.001 | a | 23.800.000 | 23.800.000 | 399.980 | 16.84 | |
| 23.800.001 | a | 23.900.000 | 23.900.000 | 401.880 | 16.85 | |
| 23.900.001 | a | 24.000.000 | 24.000.000 | 403.780 | 16.86 | |
| 24.000.001 | a | 24.100.000 | 24.100.000 | 405.680 | 16.86 | |
| 24.100.001 | a | 24.200.000 | 24.200.000 | 407.580 | 16.87 | |
| 24.200.001 | a | 24.300.000 | 24.300.000 | 409.480 | 16.88 | |
| 24.300.001 | a | 24.400.000 | 24.400.000 | 411.380 | 16.89 | |
| 24.400.001 | a | 24.500.000 | 24.500.000 | 413.280 | 16.90 | |
| 24.500.001 | a | 24.600.000 | 24.600.000 | 415.180 | 16.91 | |
| 24.600.001 | a | 24.700.000 | 24.700.000 | 417.080 | 16.92 | |
| 24.700.001 | a | 24.800.000 | 24.800.000 | 418.980 | 16.92 | |
| 24.800.001 | a | 24.900.000 | 24.900.000 | 420.880 | 16.93 | |
| 24.900.001 | a | 25.000.000 | 25.000.000 | 422.780 | 16.94 | |
| 25.000.001 | a | 25.100.000 | 25.100.000 | 424.680 | 16.95 | |
| 25.100.001 | a | 25.200.000 | 25.200.000 | 426.580 | 16.96 | |
| 25.200.001 | a | 25.300.000 | 25.300.000 | 428.480 | 16.97 | |
| 25.300.001 | a | 25.400.000 | 25.400.000 | 430.380 | 16.97 | |
| 25.400.001 | a | 25.500.000 | 25.500.000 | 432.280 | 16.98 | |
| 25.500.001 | a | 25.600.000 | 25.600.000 | 434.180 | 16.99 | |
| 25.600.001 | a | 25.700.000 | 25.700.000 | 436.080 | 17.00 | |
| 25.700.001 | a | 25.800.000 | 25.800.000 | 437.980 | 17.00 | |
| 25.800.001 | a | 25.900.000 | 25.900.000 | 439.880 | 17.01 | |
| 25.900.001 | a | 26.000.000 | 26.000.000 | 441.780 | 17.02 | |
| 26.000.001 | a | 26.100.000 | 26.100.000 | 443.680 | 17.03 | |
| 26.100.001 | a | 26.200.000 | 26.200.000 | 445.580 | 17.04 | |
| 26.200.001 | a | 26.300.000 | 26.300.000 | 447.480 | 17.04 | |
| 26.300.001 | a | 26.400.000 | 26.400.000 | 449.380 | 17.05 | |
| 26.400.001 | a | 26.500.000 | 26.500.000 | 451.280 | 17.06 | |
| 26.500.001 | a | 26.600.000 | 26.600.000 | 453.180 | 17.06 | |
| 26.600.001 | a | 26.700.000 | 26.700.000 | 455.080 | 17.07 | |
| 26.700.001 | a | 26.800.000 | 26.800.000 | 456.980 | 17.08 | |
| 26.800.001 | a | 26.900.000 | 26.900.000 | 458.880 | 17.09 | |
| 26.900.001 | a | 27.000.000 | 27.000.000 | 460.780 | 17.09 | |
| 27.000.001 | a | 27.100.000 | 27.100.000 | 462.680 | 17.10 | |
| 27.100.001 | a | 27.200.000 | 27.200.000 | 464.580 | 17.11 | |
| 27.200.001 | a | 27.300.000 | 27.300.000 | 466.480 | 17.11 | |
| 27.300.001 | a | 27.400.000 | 27.400.000 | 468.380 | 17.12 | |
| 27.400.001 | a | 27.500.000 | 27.500.000 | 470.280 | 17.13 | |
| 27.500.001 | a | 27.600.000 | 27.600.000 | 472.180 | 17.14 | |
| 27.600.001 | a | 27.700.000 | 27.700.000 | 474.080 | 17.14 | |
| 27.700.001 | a | 27.800.000 | 27.800.000 | 475.980 | 17.15 | |
| 27.800.001 | a | 27.900.000 | 27.900.000 | 477.880 | 17.16 | |
| 27.900.001 | a | 28.000.000 | 28.000.000 | 479.780 | 17.16 | |
| 28.000.001 | a | 28.100.000 | 28.100.000 | 481.680 | 17.17 | |
| 28.100.001 | a | 28.200.000 | 28.200.000 | 483.580 | 17.17 | |
| 28.200.001 | a | 28.300.000 | 28.300.000 | 485.480 | 17.18 | |
| 28.300.001 | a | 28.400.000 | 28.400.000 | 487.380 | 17.19 | |
| 28.400.001 | a | 28.500.000 | 28.500.000 | 489.280 | 17.19 | |
| 28.500.001 | a | 28.600.000 | 28.600.000 | 491.180 | 17.20 | |
| 28.600.001 | a | 28.700.000 | 28.700.000 | 493.080 | 17.21 | |
| 28.700.001 | a | 28.800.000 | 28.800.000 | 494.980 | 17.21 | |
| 28.800.001 | a | 28.900.000 | 28.900.000 | 496.880 | 17.22 | |
| 28.900.001 | a | 29.000.000 | 29.000.000 | 498.780 | 17.23 | |
| 29.000.001 | a | 29.100.000 | 29.100.000 | 500.680 | 17.23 | |
| 29.100.001 | a | 29.200.000 | 29.200.000 | 502.580 | 17.24 | |
| 29.200.001 | a | 29.300.000 | 29.300.000 | 504.480 | 17.24 | |
| 29.300.001 | a | 29.400.000 | 29.400.000 | 506.380 | 17.25 | |
| 29.400.001 | a | 29.500.000 | 29.500.000 | 508.280 | 17.26 | |
| 29.500.001 | a | 29.600.000 | 29.600.000 | 510.180 | 17.26 | |
| 29.600.001 | a | 29.700.000 | 29.700.000 | 512.080 | 17.27 | |
| 29.700.001 | a | 29.800.000 | 29.800.000 | 513.980 | 17.27 | |
| 29.800.001 | a | 29.900.000 | 29.900.000 | 515.880 | 17.28 | |
| 29.900.001 | a | 30.000.000 | 30.000.000 | 517.780 | 17.28 | |
| 30.000.001 | a | 30.100.000 | 30.100.000 | 519.680 | 17.29 | |
| 30.100.001 | a | 30.200.000 | 30.200.000 | 521.580 | 17.30 | |
| 30.200.001 | a | 30.300.000 | 30.300.000 | 523.480 | 17.30 | |
| 30.300.001 | a | 30.400.000 | 30.400.000 | 525.380 | 17.31 | |
| 30.400.001 | a | 30.500.000 | 30.500.000 | 527.280 | 17.31 | |
| 30.500.001 | a | 30.600.000 | 30.600.000 | 529.180 | 17.32 | |
| 30.600.001 | a | 30.700.000 | 30.700.000 | 531.080 | 17.32 | |
| 30.700.001 | a | 30.800.000 | 30.800.000 | 532.980 | 17.33 | |
| 30.800.001 | a | 30.900.000 | 30.900.000 | 534.880 | 17.33 | |
| 30.900.001 | a | 31.000.000 | 31.000.000 | 536.780 | 17.34 | |
| 31.000.001 | a | 31.100.000 | 31.100.000 | 538.680 | 17.34 | |
| 31.100.001 | a | 31.200.000 | 31.200.000 | 540.580 | 17.35 | |
| 31.200.001 | a | 31.300.000 | 31.300.000 | 542.480 | 17.36 | |
| 31.300.001 | a | 31.400.000 | 31.400.000 | 544.380 | 17.36 | |
| 31.400.001 | a | 31.500.000 | 31.500.000 | 546.280 | 17.37 | |
| 31.500.001 | a | 31.600.000 | 31.600.000 | 548.180 | 17.37 | |
| 31.600.001 | a | 31.700.000 | 31.700.000 | 550.080 | 17.38 | |
| 31.700.001 | a | 31.800.000 | 31.800.000 | 551.980 | 17.38 | |
| 31.800.001 | a | 31.900.000 | 31.900.000 | 553.880 | 17.39 | |
| 31.900.001 | a | 32.000.000 | 32.000.000 | 555.780 | 17.39 | |
| 32.000.001 | a | 32.100.000 | 32.100.000 | 557.680 | 17.40 | |
| 32.100.001 | a | 32.200.000 | 32.200.000 | 559.580 | 17.40 | |
| 32.200.001 | a | 32.300.000 | 32.300.000 | 561.480 | 17.41 | |
| 32.300.001 | a | 32.400.000 | 32.400.000 | 563.380 | 17.41 | |
| 32.400.001 | a | 32.500.000 | 32.500.000 | 565.280 | 17.42 | |
| 32.500.001 | a | 32.600.000 | 32.600.000 | 567.180 | 17.42 | |
| 32.600.001 | a | 32.700.000 | 32.700.000 | 569.080 | 17.43 | |
| 32.700.001 | a | 32.800.000 | 32.800.000 | 570.980 | 17.43 | |
| 32.800.001 | a | 32.900.000 | 32.900.000 | 572.880 | 17.44 | |
| 32.900.001 | a | 33.000.000 | 33.000.000 | 574.780 | 17.44 | |
| 33.000.001 | a | 33.100.000 | 33.100.000 | 576.680 | 17.44 | |
| 33.100.001 | a | 33.200.000 | 33.200.000 | 578.580 | 17.45 | |
| 33.200.001 | a | 33.300.000 | 33.300.000 | 580.480 | 17.45 | |
| 33.300.001 | a | 33.400.000 | 33.400.000 | 582.380 | 17.46 | |
| 33.400.001 | a | 33.500.000 | 33.500.000 | 584.280 | 17.46 | |
| 33.500.001 | a | 33.600.000 | 33.600.000 | 586.180 | 17.47 | |
| 33.600.001 | a | 33.700.000 | 33.700.000 | 588.080 | 17.47 | |
| 33.700.001 | a | 33.800.000 | 33.800.000 | 589.980 | 17.48 | |
| 33.800.001 | a | 33.900.000 | 33.900.000 | 591.880 | 17.48 | |
| 33.900.001 | a | 34.000.000 | 34.000.000 | 593.780 | 17.49 | |
| 34.000.001 | a | 34.100.000 | 34.100.000 | 595.680 | 17.49 | |
| 34.100.001 | a | 34.200.000 | 34.200.000 | 597.580 | 17.49 | |
| 34.200.001 | a | 34.300.000 | 34.300.000 | 599.480 | 17.50 | |
| 34.300.001 | a | 34.400.000 | 34.400.000 | 601.380 | 17.50 | |
| 34.400.001 | a | 34.500.000 | 34.500.000 | 603.280 | 17.51 | |
| 34.500.001 | a | 34.600.000 | 34.600.000 | 605.180 | 17.51 | |
| 34.600.001 | a | 34.700.000 | 34.700.000 | 607.080 | 17.52 | |
| 34.700.001 | a | 34.800.000 | 34.800.000 | 608.980 | 17.52 | |
| 34.800.001 | a | 34.900.000 | 34.900.000 | 610.880 | 17.52 | |
| 34.900.001 | a | 35.000.000 | 35.000.000 | 612.780 | 17.53 | |
| 35.000.001 | a | 35.100.000 | 35.100.000 | 614.680 | 17.53 | |
| 35.100.001 | a | 35.200.000 | 35.200.000 | 616.580 | 17.54 | |
| 35.200.001 | a | 35.300.000 | 35.300.000 | 618.480 | 17.54 | |
| 35.300.001 | a | 35.400.000 | 35.400.000 | 620.380 | 17.55 | |
| 35.400.000 | a | 35.500.000 | 35.500.000 | 622.280 | 17.55 | |
| 35.500.001 | a | 35.600.000 | 35.600.000 | 624.180 | 17.55 | |
| 35.600.001 | a | 35.700.000 | 35.700.000 | 626.080 | 17.56 | |
| 35.700.001 | a | 35.800.000 | 35.800.000 | 627.980 | 17.56 | |
| 35.800.001 | a | 35.900.000 | 35.900.000 | 629.880 | 17.57 | |
| 35.900.001 | a | 36.000.000 | 36.000.000 | 631.780 | 17.57 | |
| 36.000.001 | a | 36.100.000 | 36.100.000 | 633.680 | 17.57 | |
| 36.100.001 | a | 36.200.000 | 36.200.000 | 635.580 | 17.58 | |
| 36.200.001 | a | 36.300.000 | 36.300.000 | 637.480 | 17.58 | |
| 36.300.001 | a | 36.400.000 | 36.400.000 | 639.380 | 17.59 | |
| 36.400.001 | a | 36.500.000 | 36.500.000 | 641.280 | 17.59 | |
| 36.500.001 | a | 36.600.000 | 36.600.000 | 643.180 | 17.59 | |
| 36.600.001 | a | 36.700.000 | 36.700.000 | 645.080 | 17.60 | |
| 36.700.001 | a | 36.800.000 | 36.800.000 | 646.980 | 17.60 | |
| 36.800.001 | a | 36900.000 | 36900.000 | 648.880 | 17.60 | |
| 36.900.001 | a | 37.000.000 | 37.000.000 | 650.780 | 17.61 | |
| 37.000.001 | a | 37.100.000 | 37.100.000 | 652.680 | 17.61 | |
| 37.100.001 | a | 37.200.000 | 37.200.000 | 654.580 | 17.62 | |
| 37.200.001 | a | 37.300.000 | 37.300.000 | 656.480 | 17.62 | |
| 37.300.001 | a | 37.400.000 | 37.400.000 | 658.380 | 17.62 | |
| 37.400.001 | a | 37.500.000 | 37.500.000 | 660.280 | 17.63 | |
| 37.500.001 | a | 37.600.000 | 37.600.000 | 662.180 | 17.63 | |
| 37.600.001 | a | 37.700.000 | 37.700.000 | 664.080 | 17.63 | |
| 37.700.001 | a | 37.800.000 | 37.800.000 | 665.980 | 17.64 | |
| 37.800.001 | a | 37.900.000 | 37.900.000 | 667.880 | 17.64 | |
| 37.900.001 | a | 38.00.0000 | 38.00.0000 | 669.780 | 17.65 | |
| 38.000.001 | a | 38.100.000 | 38.100.000 | 671.680 | 17.65 | |
| 38.100.001 | a | 38.200.000 | 38.200.000 | 673.580 | 17.65 | |
| 38.200.001 | a | 38.300.000 | 38.300.000 | 675.480 | 17.66 | |
| 38.300.001 | a | 38.400.000 | 38.400.000 | 677.380 | 17.66 | |
| 38.400.001 | a | 38.500.000 | 38.500.000 | 679.280 | 17.66 | |
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| 38.600.001 | a | 38.700.000 | 38.700.000 | 638.080 | 17.67 | |
| 38.700.001 | a | 38.800.000 | 38.800.000 | 684.980 | 17.67 | |
| 38.800.001 | a | 38.900.000 | 38.900.000 | 686.880 | 17.68 | |
| 38.900.001 | a | 39.000.000 | 39.000.000 | 688.780 | 17.68 | |
| 39.000.001 | a | 39.100.000 | 39.100.000 | 690.680 | 17.68 | |
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| 39.200.001 | a | 39.300.000 | 39.300.000 | 694.480 | 17.69 | |
| 39.300.001 | a | 39.400.000 | 39.400.000 | 696.380 | 17.69 | |
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| 39.500.001 | a | 39.600.000 | 39.600.000 | 700.180 | 17.70 | |
| 39.600.001 | a | 39.700.000 | 39.700.000 | 702.080 | 17.70 | |
| 39.700.001 | a | 39.800.000 | 39.800.000 | 703.980 | 17.71 | |
| 39.800.001 | a | 39.900.000 | 39.900.000 | 705.880 | 17.71 | |
| 39.900.001 | a | 40.000.000 | 40.000.000 | 707.780 | 17.71 | |
| 40.000.001 | a | 40.100.000 | 40.100.000 | 709.680 | 17.72 | |
| 40.100.001 | a | 40.200.000 | 40.200.000 | 711.580 | 17.72 | |
| 40.200.001 | a | 40.300.000 | 40.300.000 | 713.480 | 17.72 | |
| 40.300.001 | a | 40.400.000 | 40.400.000 | 715.380 | 17.73 | |
| 40.400.001 | a | 40.500.000 | 40.500.000 | 717.280 | 17.73 | |
| 40.500.001 | a | 40.600.000 | 40.600.000 | 719.180 | 17.73 | |
| 40.600.001 | a | 40.700.000 | 40.700.000 | 721.080 | 17.73 | |
| 40.700.001 | a | 40.800.000 | 40.800.000 | 722.980 | 17.74 | |
| 40.800.001 | a | 47.900.000 | 47.900.000 | 724.880 | 17.74 | |
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| 41.000.001 | a | 41.100.000 | 41.100.000 | 728.680 | 17.75 | |
| 41.100.001 | a | 41.200.000 | 41.200.000 | 730.580 | 17.75 | |
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| 41.700.001 | a | 41.800.000 | 41.800.000 | 741.980 | 17.77 | |
| 41.800.001 | a | 41.900.000 | 41.900.000 | 743.880 | 17.77 | |
| 41.900.001 | a | 42.000.000 | 42.000.000 | 745.780 | 17.77 | |
| 42.000.001 | a | 42.100.000 | 42.100.000 | 747.680 | 17.78 | |
| 42.100.001 | a | 42.200.000 | 42.200.000 | 749.580 | 17.78 | |
| 42.200.001 | a | 42.300.000 | 42.300.000 | 751.480 | 17.78 | |
| 42.300.001 | a | 42.400.000 | 42.400.000 | 753.380 | 17.79 | |
| 42.400.001 | a | 42.500.000 | 42.500.000 | 755.280 | 17.79 | |
| 42.500.001 | a | 42.600.000 | 42.600.000 | 757.180 | 17.79 | |
| 42.600.001 | a | 42.700.000 | 42.700.000 | 759.080 | 17.79 | |
| 42.700.001 | a | 42.800.000 | 42.800.000 | 760.980 | 17.80 | |
| 42.800.001 | a | 42.900.000 | 42.900.000 | 762.880 | 17.80 | |
| 42.900.001 | a | 43.000.000 | 43.000.000 | 764.780 | 17.80 | |
| 43.000.001 | a | 43.100.000 | 43.100.000 | 766.680 | 17.81 | |
| 43.100.001 | a | 43.200.000 | 43.200.000 | 768.580 | 17.81 | |
| 43.200.001 | a | 43.300.000 | 43.300.000 | 770.480 | 17.81 | |
| 43.300.001 | a | 43.400.000 | 43.400.000 | 772.380 | 17.81 | |
| 43.400.001 | a | 43.500.000 | 43.500.000 | 774.280 | 17.82 | |
| 43.500.001 | a | 43.600.000 | 43.600.000 | 776.180 | 17.82 | |
| 43.600.001 | a | 43.700.000 | 43.700.000 | 778.080 | 17.82 | |
| 43.700.001 | a | 43.800.000 | 43.800.000 | 779.980 | 17.82 | |
| 43.800.001 | a | 43.900.000 | 43.900.000 | 781.880 | 17.83 | |
| 43.900.001 | a | 44.000.000 | 44.000.000 | 783.780 | 17.83 | |
| 44.000.001 | a | 44.100.000 | 44.100.000 | 785.680 | 17.83 | |
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| 44.200.001 | a | 44.300.000 | 44.300.000 | 789.480 | 17.84 | |
| 44.300.001 | a | 44.400.000 | 44.400.000 | 791.380 | 17.84 | |
| 44.400.001 | a | 44.500.000 | 44.500.000 | 793.280 | 17.84 | |
| 44.500.001 | a | 44.600.000 | 44.600.000 | 795.180 | 17.85 | |
| 44.600.001 | a | 44.700.000 | 44.700.000 | 797.080 | 17.85 | |
| 44.700.001 | a | 44.800.000 | 44.800.000 | 798.980 | 17.85 | |
| 44.800.001 | a | 44.900.000 | 44.900.000 | 800.880 | 17.85 | |
| 44.900.001 | a | 45.000.000 | 45.000.000 | 802.780 | 17.86 | |
| 45.000.001 | a | 45.100.000 | 45.100.000 | 804.680 | 17.86 | |
| 45.100.001 | a | 45.200.000 | 45.200.000 | 806.580 | 17.86 | |
| 45.200.001 | a | 45.300.000 | 45.300.000 | 808.480 | 17.86 | |
| 45.300.001 | a | 45.400.000 | 45.400.000 | 810.380 | 17.87 | |
| 45.400.001 | a | 45.500.000 | 45.500.000 | 812.280 | 17.87 | |
| 45.500.001 | a | 45.600.000 | 45.600.000 | 814.180 | 17.87 | |
| 45.600.001 | a | 45.700.000 | 45.700.000 | 816.080 | 17.87 | |
| 45.700.001 | a | 45.800.000 | 45.800.000 | 817.980 | 17.88 | |
| 45.800.001 | a | 45.900.000 | 45.900.000 | 819.880 | 17.88 | |
| 45.900.001 | a | 46.000.000 | 46.000.000 | 821.780 | 17.88 | |
| 46.000.001 | a | 46.100.000 | 46.100.000 | 823.680 | 17.88 | |
| 46.100.001 | a | 46.200.000 | 46.200.000 | 825.580 | 17.89 | |
| 46.200.001 | a | 46.300.000 | 46.300.000 | 827.480 | 17.89 | |
| 46.300.001 | a | 46.400.000 | 46.400.000 | 829.380 | 17.89 | |
| 46.400.001 | a | 46.500.000 | 46.500.000 | 831.280 | 17.89 | |
| 46.500.001 | a | 46.600.000 | 46.600.000 | 833.180 | 17.89 | |
| 46.600.001 | a | 46.700.000 | 46.700.000 | 835.080 | 17.90 | |
| 46.700.001 | a | 46.800.000 | 46.800.000 | 836.980 | 17.90 | |
| 46.800.001 | a | 46.900.000 | 46.900.000 | 838.880 | 17.90 | |
| 46.900.001 | a | 47.000.000 | 47.000.000 | 840.780 | 17.90 | |
| 47.000.001 | a | 47.100.000 | 47.100.000 | 842.680 | 17.91 | |
| 47.100.001 | a | 47.200.000 | 47.200.000 | 844.580 | 17.91 | |
| 47.200.001 | a | 47.300.000 | 47.300.000 | 846.480 | 17.91 | |
| 47.300.001 | a | 47.400.000 | 47.400.000 | 848.380 | 17.91 | |
| 47.400.001 | a | 47.500.000 | 47.500.000 | 850.280 | 17.92 | |
| 47.500.001 | a | 47.600.000 | 47.600.000 | 852.180 | 17.92 | |
| 47.600.001 | a | 47.700.000 | 47.700.000 | 854.080 | 17.92 | |
| 47.700.001 | a | 47.800.000 | 47.800.000 | 855.980 | 17.92 | |
| 47.800.001 | a | 47.900.000 | 47.900.000 | 857.880 | 17.92 | |
| 47.900.001 | a | 48.000.000 | 48.000.000 | 859.780 | 17.93 | |
| 48.000.001 | a | 48.100.000 | 48.100.000 | 861.680 | 17.93 | |
| 48.100.001 | a | 48.200.000 | 48.200.000 | 863.580 | 17.93 | |
| 48.200.001 | a | 48.300.000 | 48.300.000 | 865.480 | 17.93 | |
| 48.300.001 | a | 48.400.000 | 48.400.000 | 867.380 | 17.94 | |
| 48.400.001 | a | 48.500.000 | 48.500.000 | 869.280 | 17.94 | |
| 48.500.001 | a | 48.600.000 | 48.600.000 | 871.180 | 17.94 | |
| 48.600.001 | a | 48.700.000 | 48.700.000 | 873.080 | 17.94 | |
| 48.700.001 | a | 48.800.000 | 48.800.000 | 874.980 | 17.94 | |
| 48.800.001 | a | 48.900.000 | 48.900.000 | 876.880 | 17.95 | |
| 48.900.001 | a | 49.000.000 | 49.000.000 | 878.780 | 17.95 | |
| 49.000.001 | a | 49.100.000 | 49.100.000 | 880.680 | 17.95 | |
| 49.100.001 | a | 49.200.000 | 49.200.000 | 882.580 | 17.95 | |
| 49.200.001 | a | 49.300.000 | 49.300.000 | 884.480 | 17.95 | |
| 49.300.001 | a | 49.400.000 | 49.400.000 | 886.380 | 17.96 | |
| 49.400.001 | a | 49.500.000 | 49.500.000 | 888.280 | 17.96 | |
| 49.500.001 | a | 49.600.000 | 49.600.000 | 890.180 | 17.96 | |
| 49.600.001 | a | 49.700.000 | 49.700.000 | 892.080 | 17.96 | |
| 49.700.001 | a | 49.800.000 | 49.800.000 | 893.980 | 17.97 | |
| 49.800.001 | a | 49.900.000 | 49.900.000 | 895.880 | 17.97 | |
| 49.900.001 | a | 50.000.000 | 50.000.000 | 897.780 | 17.97 | |
| 50.000.001 | | 50.100.000 | 50.100.000 | 899.680 | 17.97 | |
| 50.100.001 | a | 50.200.000 | 50.200.000 | 901.580 | 17.97 | |
| 50.200.001 | a | 50.300.000 | 50.300.000 | 903.480 | 17.98 | |
| 50.300.001 | a | 50.400.000 | 50.400.000 | 905.380 | 17.98 | |
| 50.400.001 | a | 50.500.000 | 50.500.000 | 907.280 | 17.98 | |
| 50.500.001 | a | 50.600.000 | 50.600.000 | 909.180 | 17.98 | |
| 50.600.001 | a | 50.700.000 | 50.700.000 | 911.080 | 17.98 | |
| 50.700.001 | a | 50.800.000 | 50.800.000 | 912.980 | 17.99 | |
| 50.800.001 | a | 50.900.000 | 50.900.000 | 914.880 | 17.99 | |
| 50.900.001 | a | 51.000.000 | 51.000.000 | 916.780 | 17.99 | |
| 51.000.001 | a | 51.100.000 | 51.100.000 | 918.680 | 17.99 | |
| 51.100.001 | a | 51.200.000 | 51.200.000 | 920.580 | 17.99 | |
| 51.200.001 | en adelante | | | 920.580 | más el | |
| | 18 por mil del exceso sobre | 51.200.000 | 51.200.000 | | | |
**"Artículo 293.***Hecho generador*. El impuesto a que se refiere el artículo anterior se genera por la posesión de riqueza a 1º de enero del año 2007, cuyo valor sea igual o superior a tres mil millones de pesos ($ 3.000.000.000)".
**Artículo 293.***Hecho generador.* El impuesto a que se refiere el artículo anterior se genera anualmente por la posesión de riqueza a 1º de enero de cada año gravable cuyo valor sea superior a tres mil millones de pesos ($3.000.000.000) (valor año base 2004).
**Artículo 293.** Derogado
**Artículo 293.** TARIFA DEL PROMEDIO DEL INTERVALO. Entiéndese por tarifa del promedio del intervalo, la correspondiente al promedio de los límites de un intervalo. Dicha tarifa, que tiene una aproximación de dos decimales, corresponde al resultado de dividir el impuesto del intervalo por el promedio de los límites del mismo.
##### **Artículo 294.** Causación. El impuesto al patrimonio se causa el 1º de enero de cada año, por los años 2007, 2008, 2009 y 2010".
**Artículo 294. Causación.** El Impuesto al Patrimonio se causa en el primer día del respectivo ejercicio gravable
**Artículo 294.Derogado**
**Artículo 294.** AJUSTE DE LAS TABLAS. Los valores absolutos de las tablas del impuesto de patrimonio se ajustarán anualmente siguiendo el mismo procedimiento previsto en el artículo 868.
Para efectos de los valores expresados en la tabla del impuesto de patrimonio, el Gobierno determinará el procedimiento para realizar los ajustes a que se refiere el inciso anterior.
Podrán agregarse nuevos intervalos en los niveles superiores de patrimonio líquido gravable, respetándose los límites tarifarios señalados en el artículo 292.
A partir del año gravable en que entren en aplicación los ajustes integrales por inflación a los estados financieros, a que se refieren los Capítulos II y V del Título V del Libro I del Estatuto Tributario, elimínase para todos los contribuyentes, el impuesto de patrimonio
**Artículo 294.** AJUSTE DE LAS TABLAS. Los valores absolutos de las tablas del impuesto de patrimonio se ajustarán anualmente siguiendo el mismo procedimiento previsto en el artículo 868.
Para efectos de los valores expresados en la tabla del impuesto de patrimonio, el Gobierno determinará el procedimiento para realizar los ajustes a que se refiere el inciso anterior.
Podrán agregarse nuevos intervalos en los niveles superiores de patrimonio líquido gravable, respetándose los límites tarifarios señalados en el artículo 292.
**"Artículo 295.** Base gravable. La base imponible del impuesto al patrimonio está constituida por el valor del patrimonio líquido del contribuyente poseído el 1º de enero del año 2007, determinado conforme lo previsto en el Título II del Libro I de este Estatuto, excluyendo el valor patrimonial neto de las acciones o aportes poseídos en sociedades nacionales, así como los primeros doscientos veinte millones de pesos ($220.000.000) del valor de la casa o apartamento de habitación". .
**Artículo 295**.*Base gravable*. La base imponible del Impuesto al Patrimonio está constituida por el valor del patrimonio líquido del contribuyente poseído el 1º de enero de cada año gravable, determinado conforme lo previsto en el Título II del Libro I del Estatuto Tributario, excluyendo el valor patrimonial neto de las acciones o aportes poseídos en sociedades nacionales, así como los primeros doscientos millones de pesos ($200.000.000) (valor año base 2003) del valor de la casa o apartamento de habitación.
**Artículo 295**. Derogado
**Artículo 295**. EL IMPUESTO DE PATRIMONIO DEBE PAGARSE AUN CUANDO NO SE TENGA RENTA GRAVABLE. Los contribuyentes sujetos al impuesto de patrimonio, que tengan patrimonio líquido gravable, deben pagar este impuesto aun cuando no hayan obtenido renta gravable durante el respectivo año o período gravable.
**"Artículo 296.** Tarifa. La tarifa del impuesto al patrimonio es del uno punto dos (1.2%) por cada año, de la base gravable establecida de conformidad con el artículo anterior".
**Artículo 296**.*Tarifa*. La tarifa del Impuesto al Patrimonio es del cero punto tres por ciento (0.3%) de la base gravable establecida de conformidad con el artículo anterior.
**Artículo 296**. Derogado
**Artículo 296**. IMPUESTO PATRIMONIAL POR FRACCIÓN DE AÑO. Cuando deba fijarse el impuesto de patrimonio por fracciones de año, a sucesiones que se liquiden o a personas naturales que se ausenten definitivamente del país sin dejar bienes en Colombia, se aplica la tabla del impuesto de patrimonio, pero el resultado se prorratea dividiéndolo por doce (12) y multiplicando el cociente por el número de meses y fracción de mes que comprenda la declaración.
Cuando un contribuyente posea en el último día del año o período gravable bienes que le hayan sido adjudicados en la liquidación de una sucesión, y sobre los cuales se haya liquidado el impuesto de patrimonio por una fracción del mismo año, tiene derecho al prorrateo previsto en el inciso anterior.
No se hacen prorrateos por razón de adjudicaciones en pago de créditos a personas que al mismo tiempo sean asignatarios.
##### **Artículo 297.***Entidades no sujetas al Impuesto al Patrimonio.* No están obligadas a pagar el Impuesto al Patrimonio creado mediante la presente ley, las entidades a las que se refiere el numeral 1 del artículo 19, así como las relacionadas en los artículos 22, 23, 23-1 y 23-2 del Estatuto Tributario. Tampoco están sujetas al pago del impuesto las entidades que se encuentren en liquidación, concordato o que hayan suscrito acuerdo de reestructuración de conformidad con lo previsto en la Ley 550 de 1999.
**Artículo 297.***Entidades no sujetas al Impuesto al Patrimonio.* No están obligadas a pagar el Impuesto al Patrimonio creado mediante la presente ley, las entidades a las que se refiere el numeral 1 del artículo 19, así como las relacionadas en los artículos 22, 23, 23-1 y 23-2 del Estatuto Tributario. Tampoco están sujetas al pago del impuesto las entidades que se encuentren en liquidación, concordato o que hayan suscrito acuerdo de reestructuración de conformidad con lo previsto en la Ley 550 de 1999.
**Artículo 297.** Derogado
**Artículo 297.** DESCUENTO AL IMPUESTO DE PATRIMONIO. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, podrán descontar del impuesto de patrimonio, una parte del impuesto predial equivalente a la misma proporción que tenga el inmueble sobre el patrimonio bruto. Este descuento no podrá exceder del monto del impuesto de patrimonio atribuible a los bienes inmuebles.
A partir del año gravable de 1989, elimínase el impuesto de patrimonio sobre los primeros diez millones de pesos ($ 10.000.000) del valor patrimonial neto, que correspondan a la casa o apartamento de habitación del contribuyente.
**Artículo 297.** DESCUENTO AL IMPUESTO DE PATRIMONIO. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, podrán descontar del impuesto de patrimonio, una parte del impuesto predial equivalente a la misma proporción que tenga el inmueble sobre el patrimonio bruto. Este descuento no podrá exceder del monto del impuesto de patrimonio atribuible a los bienes inmuebles.
##### ****ARTÍCULO 297-3. CAUSACIÓN.**** La obligación legal del impuesto al patrimonio se causa el primero (10) de enero de cada año.
##### **Artículo 298**. **DECLARACIÓN Y PAGO.** El impuesto al patrimonio deberá liquidarse en el formulario oficial que para el efecto prescriba la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales y presentarse con pago en los bancos y demás entidades autorizadas para recaudar ubicados en la jurisdicción de la Administración de Impuestos y Aduanas o de Impuestos Nacionales, que corresponda al domicilio del sujeto pasivo de este impuesto, dentro de los plazos que para tal efecto reglamente el Gobierno Nacional.
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**Rentas de dividendos y participaciones**
##### **Artículo 342.** Derogado
**Artículo 342.Tratamiento a los gastos financieros para la adquisición de activos**. Los intereses, la corrección monetaria y los ajustes por diferencia en cambio, así como los demás gastos financieros en los cuales se incurra para la adquisición o construcción de activos, constituirán un mayor valor del activo, hasta cuando haya concluido el proceso de puesta en marcha o tales activos se encuentren en condiciones de utilización o enajenación. Después de este momento constituirán un gasto deducible.
A partir del 1º de enero de 1992, durante el tiempo en que los activos sean objeto de capitalización conforme a este artículo, no se ajustarán por el PAAG los gastos financieros mencionados capitalizados en cada ejercicio, ni la parte correspondiente del costo del activo que por encontrarse financiada hubiere originado tal capitalización.
Artículo 342. AJUSTE DEL COSTO DE VENTA DE ACTIVOS FIJOS ENAJENADOS EN EL AÑO. El costo de venta de los activos fijos enajenados en el año sepodría ajustar en la parte proporcional del PAAG que corresponda al número de meses de posesión del activo en el año.
### CAPITULO III
AJUSTES A LOS PASIVOS.
##### **Artículo 343.** Derogado
**Artículo 343. Ajuste de activos representados en moneda extranjera, en upac o con pacto de reajuste**. Las divisas, cuentas por cobrar, títulos, derechos, depósitos, inversiones y demás activos expresados en moneda extranjera o poseídos en el exterior, el último día del año o período, se deben ajustar con base en la tasa de cambio de la respectiva moneda a tal fecha. La diferencia entre el activo así ajustado y su valor en libros, representa el ajuste que se debe registrar como un mayor o menor valor del activo y como un ingreso o gasto financiero, según corresponda.
Cuando las cuentas por cobrar, los títulos, derechos, inversiones y demás activos, se encuentren expresadas en UPAC o cuando sobre los mismos se haya pactado un reajuste de su valor, se ajustarán con base en la UPAC o en el respectivo pacto de ajuste, registrando un mayor valor del activo y como contrapartida un ingreso financiero.
Cuando una partida se haya ajustado por alguno de los índices señalados en este artículo, no podrá ajustarse adicionalmente por el PAAG en el mismo período.
**Artículo 343.*Ajuste de los pasivos no monetarios*.** Los pasivos no monetarios poseídos el último día del año, tales como: pasivos en moneda extranjera, en Upac o pasivos sobre los cuales se ha pactado un reajuste del principal, deben ajustarse con base en la tasa de cambio al cierre del año para la moneda en la cual fueron pactados, en la cotización del Upac a la misma fecha o en el porcentaje de ajuste que se haya convenido dentro del contrato de empréstito, según el caso, registrando el ajuste como mayor valor del pasivo. Como contrapartida, se debe registrar un gasto por igual cuantía, salvo cuando deba activarse.
Artículo 343. AJUSTES DE DEUDAS U OBLIGACIONES. Las deudas u obligaciones en moneda extranjera, existentes al último día del año gravable, se reajustarán de acuerdo con el valor de cotización de la respectiva moneda.
Las deudas u obligaciones reajustables, o expresadas en UPAC, se ajustarán según el reajuste pactado o el valor del UPAC, en el último día del año gravable.
##### **Artículo 344. Los activos monetarios no son susceptibles de ajuste**. No serán susceptibles de ajuste por inflación los denominados activos monetarios, que mantienen el mismo valor, por no tener ajustes pactados, ni adquirir mayor valor nominal por efecto de la pérdida de poder adquisitivo de la moneda. En consecuencia, no serán objeto de ajuste, rubros tales como el efectivo, los depósitos en cuentas de ahorro, cuentas corrientes, las cuentas por cobrar, los bonos, títulos y demás activos mobiliarios, poseídos en moneda nacional, que no tengan un reajuste pactado, distintos de las acciones y los aportes.
### CAPITULO IV
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### CAPITULO III
HONORARIOS, COMISIONES, SERVICIOS Y ARRENDAMIENTOS.
##### *****Artículo 392.*****SE EFECTÚA SOBRE LOS PAGOS O ABONOS EN CUENTA. Están sujetos a retención en la fuente los pagos o abonos en cuenta que hagan las personas jurídicas y sociedades de hecho por concepto de honorarios, comisiones, servicios y arrendamientos.
Respecto de los conceptos de honorarios, comisiones y arrendamientos, el Gobierno determinará mediante decreto los porcentajes de retención, de acuerdo con lo estipulado en el inciso anterior, sin que en ningún caso sobrepasen el 20% del respectivo pago. Tratándose de servicios no profesionales, la tarifa no podrán sobrepasar el 15% del respectivo pago o abono en cuenta.
La tarifa de retención en la fuente para los honorarios y comisiones, percibidos por los contribuyentes no obligados a presentar declaración de renta y complementarios, es el diez por ciento (10%) del valor del correspondiente pago o abono en cuenta. La misma tarifa se aplicará a los pagos o abonos en cuenta de los contratos de consultoría y a los honorarios en los contratos de administración delegada. La tarifa de retención en la fuente para los contribuyentes obligados a declarar será la señalada por el Gobierno Nacional.
La tarifa de retención en la fuente para los servicios percibidos por los contribuyentes no obligados a presentar declaración de renta y complementarios, es del seis por ciento (6%) del valor del correspondiente pago o abono en cuenta. La tarifa de retención en la fuente para los contribuyentes obligados a declarar será la señalada por el Gobierno Nacional.
Los servicios integrales de salud que involucran servicios calificados y no calificados, prestados a un usuario por Instituciones Prestadoras de Salud, IPS, que comprenden hospitalización, radiología, medicamentos, exámenes y análisis de laboratorios clínicos, estarán sometidos a la tarifa del dos por ciento (2%).
*****Artículo 392.*****SE EFECTÚA SOBRE LOS PAGOS O ABONOS EN CUENTA. Están sujetos a retención en la fuente los pagos o abonos en cuenta que hagan las personas jurídicas y sociedades de hecho por concepto de honorarios, comisiones, servicios y arrendamientos.
Respecto de los conceptos de honorarios, comisiones y arrendamientos, el Gobierno determinará mediante decreto los porcentajes de retención, de acuerdo con lo estipulado en el inciso anterior, sin que en ningún caso sobrepasen el 20% del respectivo pago. Tratándose de servicios no profesionales, la tarifa no podrán sobrepasar el 15% del respectivo pago o abono en cuenta.
La tarifa de retención en la fuente para los honorarios y comisiones, percibidos por los contribuyentes no obligados a presentar declaración de renta y complementarios, es el diez por ciento (10%) del valor del correspondiente pago o abono en cuenta. La misma tarifa se aplicará a los pagos o abonos en cuenta de los contratos de consultoría y a los honorarios en los contratos de administración delegada. La tarifa de retención en la fuente para los contribuyentes obligados a declarar será la señalada por el Gobierno Nacional.
La tarifa de retención en la fuente para los servicios percibidos por los contribuyentes no obligados a presentar declaración de renta y complementarios, es del seis por ciento (6%) del valor del correspondiente pago o abono en cuenta. La tarifa de retención en la fuente para los contribuyentes obligados a declarar será la señalada por el Gobierno Nacional.
*****Artículo 392.*****SE EFECTÚA SOBRE LOS PAGOS O ABONOS EN CUENTA. Están sujetos a retención en la fuente los pagos o abonos en cuenta que hagan las personas jurídicas y sociedades de hecho por concepto de honorarios, comisiones, servicios y arrendamientos.
Respecto de los conceptos de honorarios, comisiones y arrendamientos, el Gobierno determinará mediante decreto los porcentajes de retención, de acuerdo con lo estipulado en el inciso anterior, sin que en ningún caso sobrepasen el 20% del respectivo pago. Tratándose de servicios no profesionales, la tarifa no podrán sobrepasar el 15% del respectivo pago o abono en cuenta.
La tarifa de retención en la fuente para los honorarios y comisiones, percibidos por los contribuyentes no obligados a presentar declaración de renta y complemen- tarios, es el diez por ciento (10%) del valor del correspondiente pago o abono en cuenta. La misma tarifa se aplicará a los pagos o abonos en cuenta de los contratos de consultoría y a los honorarios en los contratos de administración delegada. La tarifa de retención en la fuente para los contribuyentes obligados a declarar será la señalada por el Gobierno Nacional.
*****Artículo 392.*****SE EFECTÚA SOBRE LOS PAGOS O ABONOS EN CUENTA. Están sujetos a retención en la fuente los pagos o abonos en cuenta que hagan las personas jurídicas y sociedades de hecho por concepto de honorarios, comisiones, servicios y arrendamientos.
Respecto de los conceptos de honorarios, comisiones y arrendamientos, el Gobierno determinará mediante decreto los porcentajes de retención, de acuerdo con lo estipulado en el inciso anterior, sin que en ningún caso sobrepasen el 20% del respectivo pago. Tratándose de servicios no profesionales, la tarifa no podrán sobrepasar el 15% del respectivo pago o abono en cuenta.
Artículo 393. COMISIONES POR TRANSACCIONES REALIZADAS EN LA BOLSA. En el caso de comisiones por concepto de transacciones realizadas en Bolsa, la retención en la fuente se efectuará por la respectiva Bolsa y se extenderá a los pagos que por concepto de comisiones se reciban de personas naturales. A la Bolsa le son aplicables las disposiciones que regulan la retención en la fuente.
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##### Artículo 457. BASE GRAVABLE MÍNIMA EN LA VENTA DE ACTIVOS FIJOS POR INTERMEDIARIOS. Para los efectos de lo previsto en el artículo anterior, en ningún caso, la base gravable será inferior al tres por ciento (3%) del precio de venta. Cuando se trate de automotores producidos o ensamblados en el país que tengan un año o menos de salida de fábrica, o de automotores que tengan un año o menos de nacionalizados, la base gravable no podrá ser inferior al cinco por ciento (5%) del precio de venta.
##### Articulo 457-1. BASE GRAVABLE EN LA VENTA DE VEHíCULOS USADOS. En el caso de la venta de vehículos usados adquiridos de propietarios para quienes los mismos constituían activos fijos, la base gravable estará conformada por la diferencia entre el valor total de la operación, determinado de acuerdo con lo previsto en el artículo 447 de este estatuto, y el precio de compra.
El mismo tratamiento se le dará a la venta de aerodinos usados.
PARÁGRAFO. Cuando se trate de automotores que tengan más de cuatro (4) años de salida de fábrica o de nacionalización, se aplicará la tarifa general del impuesto sobre las ventas.
PARÁGRAFO 2°. Cuando se trate de la venta de salvamentos de vehículos automotores siniestrados por hurto e indemnizados por parte de las compañías de seguros generales, se presume que la base gravable es el setenta por ciento (70%) del valor de enajenación del bien.
Articulo 457-1. BASE GRAVABLE EN LA VENTA DE VEHíCULOS USADOS. En el caso de la venta de vehículos usados adquiridos de propietarios para quienes los mismos constituían activos fijos, la base gravable estará conformada por la diferencia entre el valor total de la operación, determinado de acuerdo con lo previsto en el artículo 447 de este estatuto, y el precio de compra.
PARÁGRAFO. Cuando se trate de automotores que tengan más de cuatro (4) años de salida de fábrica o de nacionalización, se aplicará la tarifa general del impuesto sobre las ventas.
PARÁGRAFO 2°. Cuando se trate de la venta de salvamentos de vehículos automotores siniestrados por hurto e indemnizados por parte de las compañías de seguros generales, se presume que la base gravable es el setenta por ciento (70%) del valor de enajenación del bien.
Articulo 457-1. BASE GRAVABLE EN LA VENTA DE VEHíCULOS USADOS. En el caso de la venta de vehículos usados adquiridos de propietarios para quienes los mismos constituían activos fijos, la base gravable estará conformada por la diferencia entre el valor total de la operación, determinado de acuerdo con lo previsto en el artículo 447 de este estatuto, y el precio de compra.
PARÁGRAFO. Cuando se trate de automotores que tengan más de cuatro (4) años de salida de fábrica o de nacionalización, se aplicará la tarifa general del impuesto sobre las ventas.
##### Artículo 460. BASE GRAVABLE EN SERVICIOS DE CLUBES. El impuesto se causa sobre todo pago que reciba el club de sus asociados o de terceros, por cualquier concepto que constituya ingreso en razón de su actividad.
##### Artículo 461. BASE GRAVABLE EN SERVICIO DE TRANSPORTE INTERNACIONAL DE PASAJEROS. En el caso del servicio de transporte internacional de pasajeros, de que trata el artículo 476 numeral 6º, el impuesto se liquidará, sobre el valor total del tiquete u orden de cambio cuando éstos se expidan de una vía solamente y sobre el cincuenta por ciento (50%) de su valor cuando se expidan de ida y regreso.
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**Parágrafo**. Cuando en un establecimiento de comercio se lleven a cabo actividades mixtas de restaurante, cafetería, panadería-, pastelería y/o galletería, se entenderá que la venta se hace como servicio de restaurante gravado a la tarifa general.
**TARIFAS DIFERENCIALES DEL 35% Y 20%.**
##### **Artículo 469.***Vehículos Automóviles con Tarifa General.* Están sometidos a la tarifa general del impuesto sobre las ventas los siguientes vehículos automóviles, con motor de cualquier clase:
- 1. Los taxis automóviles e igualmente los taxis clasificables por la partida arancelaria 87.03.
- 2. Los vehículos para el transporte de diez personas o más, incluido el conductor, de la partida 87.02 del Arancel.
- 3. Los vehículos para el transporte de mercancía de la partida 87.04.
- 4. Los coches ambulancias, celulares y mortuorios.
- 5. Los motocarros de tres ruedas para el transporte de carga con capacidad máxima de 1.700 libras.
- 6. Los aerodinos de enseñanza hasta de dos plazas y los de servicio público
Así mismo, la tarifa general del impuesto sobre las ventas se aplicará a las motos y motocicletas con motor hasta de 185 c.c., a los chasises cabinados y a las carrocerías de las partidas 87.06 y 87.07, siempre y cuando unos y otras se destinen a los vehículos automóviles de los numerales señalados en este artículo.
**Artículo 469.***Vehículos Automóviles con Tarifa General.* Están sometidos a la tarifa general del impuesto sobre las ventas los siguientes vehículos automóviles, con motor de cualquier clase:
- 1. Los taxis automóviles e igualmente los taxis clasificables por la partida arancelaria 87.03.
- 2. Los vehículos para el transporte de diez personas o más, incluido el conductor, de la partida 87.02 del Arancel.
- 3. Los vehículos para el transporte de carga, de peso bruto vehicular de 10.000 libras americanas o más.
- 4. Los coches ambulancias, celulares y mortuorios.
- 5. Los motocarros de tres ruedas para el transporte de carga con capacidad máxima de 1.700 libras.
Así mismo, la tarifa general del impuesto sobre las ventas se aplicará a las motocicletas fabricadas o ensambladas en el país con motor hasta de 185 c.c., a los chasises cabinados y a las carrocerías de las partidas 87.06 y 87.07, siempre y cuando unos y otras se destinen a los vehículos automóviles de los numerales señalados en este artículo.
**Artículo 469.***Vehículos Automóviles con Tarifa General.* Están sometidos a la tarifa general del impuesto sobre las ventas los siguientes vehículos automóviles, con motor de cualquier clase:
- 1. Los taxis automóviles e igualmente los taxis clasificables por las partidas arancelarias 87.03.21.00.11, 87.03.22.00.11, 87.03.23.00.11, 87.03.24.00.11,87.03.31.00.11, 87.03.32.00.11 y 87.03.33.00.11.
- 2. Los vehículos para el transporte de diez personas o más, incluido el conductor, de la partida 87.02 del Arancel.
- 3. Los vehículos para el transporte de carga, de peso bruto vehicular de 10.000 libras americanas o más.
- 4. Los coches ambulancias, celulares y mortuorios.
- 5. Los motocarros de tres ruedas para el transporte de carga con capacidad máxima de 1.700 libras.
Así mismo, la tarifa general del impuesto sobre las ventas se aplicará a las motocicletas fabricadas o ensambladas en el país con motor hasta de 185 c.c., a los chasises cabinados y a las carrocerías de las partidas 87.06 y 87.07, siempre y cuando unos y otras se destinen a los vehículos automóviles de los numerales señalados en este artículo.
Artículo 469.**Bienes sometidos a la tarifa diferencial del 35%.**Los bienes incluidos en este artículo están sometidos a la tarifa diferencial del treinta y cinco por ciento (35%), cuando la venta se efectúe por quien los produce, los importa o los comercializa, o cuando fueren el resultado del servicio a que se refiere el parágrafo del artículo 476.
- 22.04. Vinos de uvas frescas, incluso encabezado; mosto de uva,excepto el de la partida distintos de los nacionales y de los procedentes de paises miembros de la Aladi.
- 22.05. Vermuts y otros vinos de uvas frescas preparados con plantas o sustancias aromáticas distintos de los nacionales y de los procedentes de países miembros de la Aladi.
- 22.06. Las demás bebidas fermentadas (por ejemplo, Sidra, perada o aguamiel).
- 22.08. Alcohol etílico sin desnaturalizar con un grado alcohólico volumétrico inferior a 80% vol,: aguardientes, licores y demás bebidas espirituosas; preparaciones alcohólicas compuestas del tipo de las utilizadas para elaboración de bebidas.
- 87.11. Motocicletas (incluso con pedales) y ciclos con motor auxiliar (con sidecar o sin él) distintos de los contemplados en el artículo472.
- 88.01. Aerodinos que funcionen sin máquina propulsora.
- 88.04. 00.00.11. Paracaidas giratorios.
- 89.03. Los barcos de recreo y de deporte.
PARÁGRAFO.En el caso de los aerodinos de uso privado la tarifa será del 45%.
Artículo 469. BIENES SOMETIDOS A LA TARIFA DIFERENCIAL DEL 35%. Los bienes incluidos en este artículo están sometidos a la tarifa diferencial del treinta y cinco por ciento (35 %), cuando la venta se efectúe por quien los produce, los importa o por los vinculados económicos del productor o del importador, o cuando fueren el resultado del servicio a que se refiere el numeral 13 del artículo 476.
En las demás operaciones gravadas de tales bienes, se aplicará la tarifa general del doce por ciento (12%).
| PARTIDA | DENOMINACION DE LA MERCANCIA ARANCELARIA |
| --- | --- |
| 22.04 | Vinos de uvas frescas, incluso encabezado; mosto de uva, excepto el de la partida 20.09, distintos de los nacionales y de los procedentes de países miembros de la Aladi. |
| 22.05 | Vermuts y otros vinos de uvas frescas preparados con plantas o sustancias aromáticas, distintos de los nacionales y de los procedentes de países miembros de la Aladi. |
| 22.06 | Las demás bebidas fermentadas (por ejemplo: sidra, perada o aguamiel). |
| 22.08 | Alcohol etílico sin desnaturalizar con un grado alcohólico volumétrico inferior a 80% vol.; aguardientes, licores, y demás bebidas espirituosas, preparaciones alcohólicas compuestas del tipo de las utilizadas para elaboración de bebidas. |
| 87.11 | Motocicletas (incluso con pedales) y ciclos con motor auxiliar (con sidecar o sin él), distintosde los contemplados en el artículo 472. |
| 88.01 | Aerodinos que funcionen sin máquina propulsora. |
| 88.02 | Los demás aerodinos, no de servicio público que funcionen con maquinaria propulsora. |
| 88.04 | 00.00.11 Paracaídas giratorios. |
| 89.03 | Los barcos de recreo y de deporte. |
Artículo 469. BIENES SOMETIDOS A LA TARIFA DIFERENCIAL DEL 35%. Los bienes incluidos es este artículo y en el artículo siguiente, están sometidos a la tarifa diferencial del treinta y cinco por ciento (35%), cuando la venta se efectúe por quien los produce, los importa o por los vinculados económicos del productor o importador, o cuando fueren el resultado del servicio a que se refiere el numeral 13 del artículo 476.
Para el efecto se utiliza la nomenclatura arancelaria. En las demás operaciones gravadas de tales bienes, se aplicarán la tarifa general del diez por ciento (10%).
| Posición arancelaria | DENOMINACION DE LA MERCANCIA |
| --- | --- |
| 22.05 | Vinos de uvas; mosto de uvas "apagado" con alcohol (incluidas las mistelas), distintos de los nacionales y de los procedentes de países miembros de la ALADI. |
| 22.06 | Vermuts y otros vinos de uvas preparados con plantas o materiales aromáticas, distintos de los nacionales y de los procedentes de países miembros de la ALADI. |
| 22.07 | Sidra, perada, aguamiel y demás bebidas fermentadas. |
| 22.09 | Alcohol etílico sin desnaturalizar de graduación inferior a 80 grados; aguardientes, licores y demás bebidas, espirituosas; preparados alcohólicos compuestos (llamados "extractos concentrados") para la fabricación de bebidas. |
| 33.06 | Productos de perfumería o de tocador y cosméticos, preparados. |
| 37.02 | 02.00 Películas cinematográficas monocromas, de menos de 16 milímetros. 03.00 Películas cinematográficas policromas de menos de 16 milímetros. |
| 37.04 | Placas y películas cinematográficas impresionadas, negativas o positivas, sin revelar. |
| 43.02 | Peletería curtida o adobada, incluso ensamblada en napas, trapecios, cuadrados, cruces o presentaciones análogas; sus desperdicios y retales sin coser. |
| 43.03 | Peletería manufacturada o confeccionada. |
| 43.04 | Peletería facticia, esté o no confeccionada. |
| 50.09 | Tejidos de seda o de borra de seda ("schappe"). |
| 50.10 | Tejidos de desperdicios de borra de seda (borrilla). |
| 69.11 | Vajillas y artículos de uso doméstico o de tocador, de porcelana. |
| 69.13 | Estatuillas, objetos de fantasía, para moblaje, ornamentación o adorno personal. 01.00 De porcelana. |
| 70.13 | Objetos de vidrio para servicios de mesa, de cocina, de tocador, para escritorios, adorno de habitaciones o usos similares, con exclusión de los artículos comprendidos en la posición 01.00 De cristal |
| 70.19 | Cuentas de vidrio, imitaciones de perlas finas y de piedras preciosas y semipreciosas y artículos similares de abalorio; cubos, dados, plaquitas, fragmentos y trozos (incluso sobre soporte), de vidrio, para mosaicos y decoraciones similares; ojos artificiales de vidrio que no sean para prótesis, incluso los ojos para juguetes; objetos de abalorio rocallo y análogos; objetos de fantasía de vidrio trabajados al soplete (vidrio ahilado). |
| 71.01 | Perlas finas, en bruto o trabajadas, sin engarzar ni montar, incluso enfiladas para facilitar el transporte, pero sin constituir sartas. |
| 71.02 | Piedras preciosas y semipreciosas, en bruto, talladas o trabajadas de otra forma sin engarzar ni montar incluso enfiladas para facilitar el transporte, pero sin constituir sartas, diferentes a las de origen nacional. |
| 71.03 | Piedras sintéticas o reconstituidas en bruto, talladas o trabajadas de otra forma, sin engarzar ni montar, incluso enfiladas para facilitar el transporte, pero sin constituir sartas, diferentes a las de origen nacional. |
| 71.04 | Polvo y residuos de piedras preciosas y semipreciosas y de piedras sintéticas, diferentes a las de origen nacional. |
| 71.12 | de bisutería y joyería y sus partes componentes, de metales preciosos o de chapados de metales preciosos, diferentes a los de origen nacional. |
| 71.13 | Artículos de orfebrería y sus partes componentes, de metales preciosos, chapados de metales preciosos, diferentes a los de origen nacional. |
| 71.14 | Otras manufacturas de metales preciosos o de chapados de metales preciosos, excepto las que se destinen a usos técnicos o de laboratorio, diferentes a las de origen nacional. |
| 71.15 | Manufacturas de perlas finas; de piedras preciosas y semipreciosas, o de piedras sintéticas o reconstituidas, diferentes a las de origen nacional. |
| 71.16 | Bisutería de fantasía, excepto botones. |
| 83.03 | Cajas de seguridad o de caudales. |
| 85.14 | 03.00 Amplificadores eléctricos de baja frecuencia. |
| 87.06 | 01.09 Piezas ornamentales distintas de las comprendidas en la posición 83.02. 04.25 Embellecedores de ruedas (tapacubos, copas, vasos), rines de magnesio. 89.99 Los demás |
| 87.09 | Motocicletas, motonetas y motocarros distintos de los contemplados en el artículo 472. |
| 88.02 | 01.00 Aerodinos que funcionen sin máquina propulsora; para caídas giratorios. 02.99 Los demás aerodinos, no de servicio público que funcionen con maquinaria propulsora. |
| 89.01 | 02.00 Los barcos de recreo y de deporte. |
| 90.03 | 02.00 Monturas de metales preciosos o de metales comunes recubiertos con metales preciosos: sus partes y piezas. |
| 90.05 | Anteojos de larga vista y gemelos, con o sin prismas. |
| 90.08 | 01.01 Aparatos tomavistas y de toma de sonido, incluso combinados para películas de anchura inferior a 16 milímetros, incluso los tomavistas para películas de 2x8 milímetros. |
| 90.09 | Aparatos de proyección fija para diapositivas; sus partes y piezas. |
| 90.10 | Pantallas de proyección para diapositivas. |
| 91.01 | Relojes de bolsillo, relojes de pulsera y análogos (incluidos los contadores de tiempo de los mismos tipos con caja de metales preciosos o de metales comunes chapados con metales preciosos, incluso con piedras preciosas o semipreciosas, diferentes a los de origen nacional. |
| 91.09 | Cajas de relojes de la posición 91.01 y sus partes, de metales preciosos o de metales comunes, chapados con metales preciosos, incluso con piedras preciosas o semipreciosas, diferentes a las de origen nacional. |
| 95.01 | Artículos de adorno de concha de tortuga labrada (incluidas las manufacturas). |
| 95.02 | Artículos de adorno de nácar labrado (incluidas las manufacturas). |
| 95.03 | Artículos de adorno de marfil labrado (incluidas las manufacturas). |
| --- | --- |
| 95.04 | Artículos de adorno de hueso labrado (incluidas las manufacturas). |
| 95.05 | Artículos de adorno de cuerno, asta, coral natural o reconstituido y otras materias animales para talla, labradas (incluidas las manufacturas). |
| 97.04 | Artículos para juegos de sociedad (incluidos los juegos con motor o mecanismos para lugares públicos, tenis de mesa, mesas de billar y mesas especiales de juego de casino). 01.00 Para tenis de mesa. 02.00 Para billar. 03.00 Para juegos de bolos. 05.00 Naipes. |
| 89.00 | Otros (incluidas las mesas para juegos de casino, juegos electrónicos de video programables, computarizados y con mandos), excepto los juegos infantiles y didácticos. |
| 98.10 | Encendedores (mecánicos, eléctricos, de catalizadores, etc.). |
| 98.11 | Pipas (incluidos los escalabornes y las cazoletas) y boquillas. |
##### Artículo 470. AUTOMOTORES SOMETIDOS A LA TARIFA DEL 35%. Están sometidos a la tarifa diferencial del treinta y cinco por ciento (35%), los vehículos automóviles de la posición 87.02 del Arancel de Aduanas, excepto los coches ambulancias, celulares y mortuorios, y los sometidos a la tarifa diferencial del veinte por ciento (20%).
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La misma regla se aplicará en lo relativo al envío de citaciones, requerimientos y otros comunicados.
***"Artículo 568.Notificaciones devueltas por el correo***. Las actuaciones d e la administración enviadas por correo, que por cualquier razón sean devueltas, serán notificadas mediante aviso en un periódico de circulación nacional o de circulación regional del lugar que corresponda a la última dirección informada en el RUT; la notificación se entenderá surtida para efectos de los términos de la administración, en la primera fecha de introducción al correo, pero para el contribuyente, el término para responder o impugnar se contará desde el día hábil siguiente, a la publicación del aviso o de la corrección de la notificación. Lo anterior no se aplicará cuando la devolución se produzca por notificación a una dirección distinta a la informada en el RUT, en cuyo caso se deberá notificar a la dirección correcta dentro del término legal".
Artículo 568. NOTIFICACIONES DEVUELVES POR EL CORREO. Las actuaciones de la Administración notificadas por correo, que por cualquier razón sean devueltas, serán notificadas mediante aviso en un periódico de amplia circulación nacional, la notificación se entenderá surtida para efectos de los términos de la Administración, en la primera fecha de introducción al correo, pero para el contribuyente, el término para responder o impugnar se contará desde la publicación del aviso o de la corrección de la notificación.
Artículo 569. NOTIFICACIÓN PERSONAL. La notificación personal se practicará por funcionario de la Administración, en el domicilio del interesado, o en la oficina de impuestos respectiva, en este último caso, cuando quien deba notificarse se presente a recibirla voluntariamente, o se hubiere solicitado su comparecencia mediante citación.
El funcionario encargado de hacer la notificación pondrá en conocimiento del interesado la providencia respectiva, entregándole un ejemplar. A continuación de dicha providencia, se hará constar la fecha de la respectiva entrega.
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Contra esta decisión procede únicamente el recurso de reposición dentro de los diez días siguientes a su notificación.
##### **Artículo 579-2.Presentación electrónica de declaraciones**. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 579, el Director de Impuestos y Aduanas Nacionales, mediante resolución, señalará los contribuyentes, responsables o agentes retenedores obligados a cumplir con la presentación de las declaraciones y pagostributarios a través de medios electrónicos, en las condiciones y con las seguridades que establezca el reglamento. Las declaraciones tributarias, presentadas por un medio diferente, por parte del obligado a utilizar el sistema electrónico, se tendrán como no presentadas. En el evento de presentarse situaciones de fuerza mayor que le impidan al contribuyente presentar oportunamente su declaración por el sistema electrónico, no se aplicará la sanción de extemporaneidad establecida en el artículo 641 de este Estatuto, siempre y cuando la declaración manual se presente a más tardar al día siguiente del vencimiento del plazo para declarar y se demuestren los hechos constitutivos de fuerza mayor.
Cuando se adopten dichos medios, el cumplimiento de la obligación de declarar no requerirá para su validez de la firma autógrafa del documento.
**Parágrafo.** Las universidades públicas colombianas proveerán los servicios de páginas web integradoras desarrollados y administrados por las mismas, para facilitar el pago electrónico de obligaciones exigibles por las Entidades Públicas a los usuarios responsables de: Impuestos, tasas, contribuciones, multas y todos los conceptos que puedan ser generadores de mora en el pago. El servicio lo pagará el usuario.
Para prestar estos servicios las universidades deben poseer certificación de calidad internacional mínimo ISO 9001:2000 en desarrollo de software y que adicionalmente tengan calificación de riesgo en solidez y estabilidad financiera expedidas por certificadoras avaladas por la Superintendencia Financiera con calificación igual o superior a A+.
Este acceso deberá realizarse mediante protocolo de comunicaciones desarrollado y publicado por el gobierno nacional en período no superior a seis (6) meses que permita estandarizar la transmisión de la información entre los entes generadores y las Universidades Públicas. Las Entidades Públicas tendrán un término máximo de un (1) año para adoptar e implementar el protocolo mencionado.
**Artículo 579-2.Presentación electrónica de declaraciones**. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 579, el Director de Impuestos y Aduanas Nacionales, mediante resolución, señalará los contribuyentes, responsables o agentes retenedores obligados a cumplir con la presentación de las declaraciones y pagostributarios a través de medios electrónicos, en las condiciones y con las seguridades que establezca el reglamento. Las declaraciones tributarias, presentadas por un medio diferente, por parte del obligado a utilizar el sistema electrónico, se tendrán como no presentadas. En el evento de presentarse situaciones de fuerza mayor que le impidan al contribuyente presentar oportunamente su declaración por el sistema electrónico, no se aplicará la sanción de extemporaneidad establecida en el artículo 641 de este Estatuto, siempre y cuando la declaración manual se presente a más tardar al día siguiente del vencimiento del plazo para declarar y se demuestren los hechos constitutivos de fuerza mayor.
Cuando se adopten dichos medios, el cumplimiento de la obligación de declarar no requerirá para su validez de la firma autógrafa del documento.
**Artículo 579-2. *Presentación electrónica de declaraciones.*** Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 579, el Gobierno Nacional podrá autorizar la presentación de las declaraciones y pagos tributarios a través de medios electrónicos, en las condiciones y con las seguridades que establezca el reglamento. Cuando se adopten dichos medios, el cumplimiento de la obligación de declarar no requerirá para su validez de la firma autógrafa del documento.
##### **Artículo 580. DECLARACIONES QUE SE TIENEN POR NO PRESENTADAS.** No se entenderá cumplido el deber de presentar la declaración tributaria, en los siguientes casos:
- a) Cuando la declaración no se presente en los lugares señalados para tal efecto;
- b) Cuando no se suministre la identificación del declarante, o se haga en forma equivocada;
- c) Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases gravables;
- d) Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de declarar, o cuando se omita la firma del contador público o revisor fiscal existiendo la obligación legal;
- e) Cuando la declaración de retención en la fuente se presente sin pago.
**Parágrafo**. No se configurará la causal prevista en el literal e) del presente artículo, cuando la declaración de retención en la fuente se presente sin pago por parte de un agente retenedor que sea titular de un saldo a favor susceptible de compensar con el saldo a pagar de la respectiva declaración de retención en la fuente. Para tal efecto el saldo a favor debe haberse generado antes de la presentación de la declaración de retención en la fuente, por un valor igual o superior al saldo a pagar determinado en dicha declaración.
El agente retenedor deberá solicitar a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales la compensación del saldo a favor con el saldo a pagar determinado en la declaración de retención, dentro de los seis (6) meses siguientes a la presentación de la respectiva declaración de retención en la fuente.
Cuando el agente retenedor no solicite la compensación del saldo a favor oportunamente o cuando la solicitud sea rechazada, la declaración de retención en la fuente presentada sin pago se tendrá como no presentada.
**Artículo 580. DECLARACIONES QUE SE TIENEN POR NO PRESENTADAS.** No se entenderá cumplido el deber de presentar la declaración tributaria, en los siguientes casos:
- a) Cuando la declaración no se presente en los lugares señalados para tal efecto;
- b) Cuando no se suministre la identificación del declarante, o se haga en forma equivocada;
- c) Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases gravables;
- d) Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de declarar, o cuando se omita la firma del contador público o revisor fiscal existiendo la obligación legal;
- e) Cuando la declaración de retención en la fuente se presente sin pago.
Artículo 580. DECLARACIONES QUE SE TIENEN POR NO PRESENTADAS. No se entenderá cumplido el deber de presentar la declaración tributaria, en los siguientes casos:
- a) Cuando la declaración no se presente en los lugares señalados para tal efecto;
- b) Cuando no se suministre la identificación del declarante, o se haga en forma equivocada;
- c) Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases gravables;
- d) Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de declarar, o cuando se omita la firma del contador público o revisor fiscal existiendo la obligación legal;
- e) Cuando la declaración de retención en la fuente se presente sin el pago de los respectivos tributos, salvo que existan declaraciones presentadas de renta o ventas que arrojen un saldo a favor, que sean objeto de compensación.
Artículo 580. DECLARACIONES QUE SE TIENEN POR NO PRESENTADAS. No se entenderá cumplido el deber de presentar la declaración tributaria, en los siguientes casos:
- a) Cuando la declaración no se presente en los lugares señalados para tal efecto;
- b) Cuando no se suministre la identificación del declarante, o se haga en forma equivocada;
- c) Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases gravables;
- d) Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de declarar, o cuando se omita la firma del contador público o revisor fiscal existiendo la obligación legal;
- e) Cuando la declaración de retención en la fuente se presente sin el pago de los respectivos tributos, salvo que existan declaraciones presentadas de renta o ventas que arrojen un saldo a favor, que sean objeto de compensación.
Artículo 580. DECLARACIONES QUE SE TIENEN POR NO PRESENTADAS. No se entenderá cumplido el deber de presentar la declaración tributaria, en los siguientes casos:
- a) Cuando la declaración no se presente en los lugares señalados para tal efecto;
- b) Cuando no se suministre la identificación del declarante, o se haga en forma equivocada;
- c) Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases gravables;
- d) Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de declarar, o cuando se omita la firma del contador público o revisor fiscal existiendo la obligación legal;
- e) Cuando no contenga la constancia del pago del impuesto, en el caso de la declaración del impuesto de timbre.
Artículo 580. DECLARACIONES QUE SE TIENEN POR NO PRESENTADAS. No se entenderá cumplido el deber de presentar la declaración tributaria, en los siguientes casos:
- a) Cuando la declaración no se presente en los lugares señalados para tal efecto;
- b) Cuando no se suministre la identificación del declarante, o se haga en forma equivocada;
- c) Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases gravables;
- d) Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de declarar, o cuando se omita la firma del contador público o revisor fiscal existiendo la obligación legal;
- e) Cuando no contenga la constancia del pago del impuesto, en el caso de la declaración del impuesto de timbre.
##### Artículo 581. EFECTOS DE LA FIRMA DEL CONTADOR. Sin perjuicio de la facultad de fiscalización e investigación que tiene la Administración de Impuestos para asegurar el cumplimiento de las obligaciones por parte de los contribuyentes, responsables o agentes retenedores, y de la obligación de mantenerse a disposición de la Administración de Impuestos los documentos, informaciones y pruebas necesarios para verificar la veracidad de los datos declarados, así como el cumplimiento de las obligaciones que sobre contabilidad exigen las normas vigentes, la firma del contador público o revisor fiscal en las declaraciones tributarias, certifica los siguientes hechos:
- 1. Que los libros de contabilidad se encuentran llevados en debida forma, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados y con las normas vigentes sobre la materia.
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##### **ARTICULO 594-2. DECLARACIONES TRIBUTARIAS PRESENTADAS POR LOS NO OBLIGADOS**. Las declaraciones tributarias presentadas por los no obligados a declarar no producirán efecto legal alguno.
##### **ARTÍCULO 594-3. OTROS REQUISITOS PARA NO OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.** Sin perjuicio de lo dispuesto en los artículos 592, 593 y 594-1 del Estatuto Tributario, para no estar obligado a presentar declaración de renta y complementarios se tendrán en cuenta los siguientes requisitos:
- a) Que los consumos mediante tarjeta de crédito durante el año gravable no excedan de la suma de 2.800 UVT;
- b) Que el total de compras y consumos durante el año gravable no superen la suma de 2.800 UVT;
- c) Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras, durante el año gravable no exceda de 4.500 UVT.
**ARTÍCULO 594-3. OTROS REQUISITOS PARA NO OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.**Sin perjuicio de lo dispuesto en los artículos 592, 593 y 594-1 del Estatuto Tributario, para no estar obligado a presentar declaración de renta y complementarios se tendrán en cuenta los siguientes requisitos:
- a) Que los consumos mediante tarjeta de crédito durante el año gravable no excedan de la suma de $55.740.000;
- b) Que el total de compras y consumos durante el año gravable no superen la suma de $55.740.000;
- c) Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras, durante el año gravable no exceda de $89.183.000.
**ARTÍCULO 594-3. OTROS REQUISITOS PARA NO OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.** Sin perjuicio de lo dispuesto en los artículos 592, 593 y 594-1 del Estatuto Tributario, para no estar obligado a presentar declaración de renta y complementarios se tendrán en cuenta los siguientes requisitos:
- a) Que los consumos mediante tarjeta de crédito durante el año gravable no excedan de la suma de $53.050.000;
- b) Que el total de compras y consumos durante el año gravable no superen la suma de $53.050.000;
- c) Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras, durante el año gravable no exceda de $84.880.000.
**ARTÍCULO 594-3. OTROS REQUISITOS PARA NO OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.** Sin perjuicio de lo dispuesto en los artículos 592, 593 y 594-1 del Estatuto Tributario, para no estar obligado a presentar declaración de renta y complementarios se tendrán en cuenta los siguientes requisitos:
- a) Que los consumos mediante tarjeta de crédito durante el año gravable no excedan de la suma de cincuenta millones de pesos ($50.000.000) (Valor año base 2004);
- b) Que el total de compras y consumos durante el año gravable no superen la suma de cincuenta millones de pesos ($50.000.000) (Valor año base 2004);
- c) Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras, durante el año gravable no exceda de ochenta millones de pesos ($80.000.000) (valor año base 2004).
##### **Artículo 595. PERÍODO FISCAL CUANDO HAY LIQUIDACIÓN EN EL AÑO**. En los casos de liquidación durante el ejercicio, el año concluye en las siguientes fechas:
- A) Sucesiones ilíquidas: en la fecha de ejecutoria de la sentencia que apruebe la partición o adjudicación; o en la fecha en que se extienda la escritura pública, si se optó por el procedimiento a que se refiere el Decreto extraordinario 902 de 1988.
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Sin perjuicio de la competencia general para aplicar sanciones administrativas y de las acciones penales que se deriven por tales hechos, la sanción prevista en este artículo se podrá proponer, determinar y discutir dentro del mismo proceso de imposición de sanción o de determinación oficial que se adelante contra el contribuyente que no declaró el ingreso. En este último caso, las dependencias competentes para adelantar la actuación frente a dicho contribuyente serán igualmente competentes para decidir frente a la persona o entidad que hizo el pago.
##### **Artículo 658-3.** SANCIONES RELATIVAS AL INCUMPLIMIENTO EN LA OBLIGACION DE INSCRIBIRSE EN EL RUT Y OBTENCION DEL NIT.
- 1. Sanción por no inscribirse en el Registro Unico Tributario, RUT, antes del inicio de la actividad, por parte de quien esté obligado a hacerlo.
Se impondrá la clausura del establecimiento, sede, local, negocio u oficina, por el término de un (1) día por cada mes o fracción de mes de retraso en la inscripción, o una multa equivalente a una (1) UVT por cada día de retraso en la inscripción, para quienes no tengan establecimiento, sede, local, negocio u oficina.
- 2. Sanción por no exhibir en lugar visible al público la certificación de la inscripción en el Registro Unico Tributario, RUT, por parte del responsable del régimen simplificado del IVA.
Se impondrá la clausura del establecimiento, sede, local, negocio u oficina, por el término de tres (3) días.
- 3. Sanción por no actualizar la información dentro del mes siguiente al hecho que genera la actualización, por parte de las personas o entidades inscritas en el Registro Unico Tributario, RUT.
Se impondrá una multa equivalente a una (1) UVT por cada día de retraso en la actualización de la información. Cuando la desactualización del RUT se refiera a la dirección o a la actividad económica del obligado, la sanción será de dos (2) UVT por cada día de retraso en la actualización de la información.
- 4. Sanción por informar datos falsos, incompletos o equivocados, por parte del inscrito o del obligado a inscribirse en el Registro Unico Tributario, RUT.
Se impondrá una multa equivalente a cien (100) UVT".
**SANCIONES RELATIVAS A LAS CERTIFICACIONES DE CONTADORES PÚBLICOS.**
##### Artículo 659.**SANCION POR VIOLAR LAS NORMAS QUE RIGEN LA PROFESIÓN.** Los contadores públicos, auditores o revisores fiscales que lleven o aconsejen llevar contabilidades, elaboren estados financieros o expidan certificaciones que no reflejen la realidad económica de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, que no coincidan con los asientos registrados en los libros, o emitan dictámenes u opiniones sin sujeción a las normas de Auditoría generalmente aceptadas, que sirvan de base para la elaboración de declaraciones tributarias, o para soportar actuaciones ante la Administración Tributaria, incurrirán en los términos de la Ley 43 de 1990, en las sanciones de multa, suspensión o cancelación de su inscripción profesional de acuerdo con la gravedad de la falta.
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Corresponde a los funcionarios de esta unidad, previa autorización o comisión del Jefe de Fiscalización, adelantar las visitas, investigaciones, verificaciones, cruces, requerimientos ordinarios y en general, las actuaciones preparatorias a los actos de competencia del jefe de dicha unidad.
##### Artículo 689. FACULTAD PARA ESTABLECER BENEFICIO DE AUDITORÍA. Con el fin de estimular el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias, el Gobierno Nacional señalará, mediante reglamentos, las condiciones y porcentajes en virtud de los cuales se garantice a los contribuyentes que incrementen su tributación, que la investigación que da origen a la liquidación de revisión, proviene de una selección basada en programas de computador.
##### Artículo 689-1. BENEFICIO DE AUDITORIA Para los períodos gravables 2000 a 2003, la liquidación privada de los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que incrementen su impuesto neto de renta en por lo menos un porcentaje equivalente a dos (2) veces la inflación causada del respectivo período gravable, en relación con el impuesto neto de renta del año inmediatamente anterior, quedará en firme si dentro de los doce (12) meses siguientes a la fecha de su presentación no se hubiere notificado emplazamiento para corregir, siempre que la declaración sea debidamente presentada en forma oportuna y el pago se realice en los plazos que para tal efecto fije el Gobierno Nacional.
En el caso de los contribuyentes que se sometan al beneficio de auditoría, el término de firmeza aquí previsto será igualmente aplicable para sus declaraciones de retención en la fuente y del impuesto a las ventas, correspondientes a los períodos contenidos en el año gravable del impuesto sobre la renta sometido al beneficio.
Esta norma no es aplicable a los contribuyentes que gocen de beneficios tributarios en razón a su ubicación en una zona geográfica determinada.
Cuando la declaración objeto de beneficio de auditoría arroje una pérdida fiscal, la Administración Tributaria podrá ejercer las facultades de fiscalización para determinar la procedencia o improcedencia de la misma y por ende su compensación en años posteriores. Esta facultad se tendrá no obstante haya transcurrido el período de los doce (12) meses de que trata el presente artículo.
En el caso de los contribuyentes que en los años anteriores al período en el que pretende acogerse al beneficio de auditoría, no hubieren presentado declaración de renta y complementarios, y cumplan con dicha obligación dentro de los plazos que señale el Gobierno Nacional para presentar las declaraciones correspondientes a los períodos gravables 2000 a 2003, les será aplicable el término de firmeza de la liquidación prevista en este artículo, para lo cual deberán incrementar el impuesto neto de renta a cargo por dichos períodos en un valor equivalente a dos (2) veces el porcentaje de inflación del respectivo período gravable.
Cuando se demuestre que las retenciones en la fuente declaradas son inexistentes, no procederá el beneficio de auditoría.
**Parágrafo 1º.** Las declaraciones de corrección y solicitudes de corrección que se presenten antes del término de firmeza de que trata el presente artículo, no afectarán la validez del beneficio de auditoría, siempre y cuando en la declaración inicial el contribuyente cumpla con los requisitos de presentación oportuna, incremento del impuesto neto sobre la renta, pago, y en las correcciones dichos requisitos se mantengan.
**Parágrafo 2º**. Cuando el impuesto neto sobre la renta de la declaración correspondiente al año gravable frente al cual debe cumplirse el requisito del incremento, sea inferior a dos (2) salarios mínimos legales mensuales vigentes, no procederá la aplicación del beneficio de auditoría.
**Parágrafo 3º.** El beneficio contemplado en este artículo será aplicable igualmente por los años gravables de 2004 a 2006, siempre que el incremento del impuesto neto de renta sea al menos de dos punto cinco veces (2.5) la inflación causada en el respectivo año gravable, en relación con el impuesto neto de renta del año inmediatamente anterior y quedará en firme si dentro de los dieciocho (18) meses siguientes a la fecha de su presentación no se hubiere notificado emplazamiento para corregir, siempre que la declaración sea debidamente presentada en forma oportuna y el pago se realice en los plazos que para tal efecto fije el Gobierno Nacional.
Si el incremento del impuesto neto de renta es de al menos tres (3) veces la inflación causada en el respectivo año gravable, en relación con el impuesto neto de renta del año inmediatamente anterior, la declaración de renta quedará en firme si dentro de los doce (12) meses siguientes a la fecha de su presentación no se hubiere notificado emplazamiento para corregir, siempre que la declaración sea debidamente presentada en forma oportuna y el pago se realice en los plazos que para tal efecto fije el Gobierno Nacional.
Si el incremento del impuesto neto de renta es de al menos cinco (5) veces la inflación causada en el respectivo año gravable, en relación con el impuesto neto de renta del año inmediatamente anterior, la declaración de renta quedará en firme si dentro de los seis (6) meses siguientes a la fecha de su presentación no se hubiere notificado emplazamiento para corregir, siempre que la declaración sea debidamente presentada en forma oportuna y el pago se realice en los plazos que para tal efecto fije el Gobierno Nacional.
En todo caso el incremento del impuesto a que se refiere este parágrafo deberá efectuarse sin incluir la sobretasa.
Cuando se trate de declaraciones que registren saldo a favor, el término para solicitar la devolución y/o compensación será el previsto en este Parágrafo para la firmeza de la declaración.
El beneficio contemplado en este artículo se prorroga por cuatro (4) años a partir del año gravable 2007.
**Parágrafo 4º.** Los contribuyentes que se hubieren acogido al beneficio establecido en el artículo 172 por reinversión de utilidades, no podrán utilizar el beneficio previsto en este artículo.
Artículo 689-1. BENEFICIO DE AUDITORIA Para los períodos gravables 2000 a 2003, la liquidación privada de los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que incrementen su impuesto neto de renta en por lo menos un porcentaje equivalente a dos (2) veces la inflación causada del respectivo período gravable, en relación con el impuesto neto de renta del año inmediatamente anterior, quedará en firme si dentro de los doce (12) meses siguientes a la fecha de su presentación no se hubiere notificado emplazamiento para corregir, siempre que la declaración sea debidamente presentada en forma oportuna y el pago se realice en los plazos que para tal efecto fije el Gobierno Nacional.
En el caso de los contribuyentes que se sometan al beneficio de auditoría, el término de firmeza aquí previsto será igualmente aplicable para sus declaraciones de retención en la fuente y del impuesto a las ventas, correspondientes a los períodos contenidos en el año gravable del impuesto sobre la renta sometido al beneficio.
Esta norma no es aplicable a los contribuyentes que gocen de beneficios tributarios en razón a su ubicación en una zona geográfica determinada.
Cuando la declaración objeto de beneficio de auditoría arroje una pérdida fiscal, la Administración Tributaria podrá ejercer las facultades de fiscalización para determinar la procedencia o improcedencia de la misma y por ende su compensación en años posteriores. Esta facultad se tendrá no obstante haya transcurrido el período de los doce (12) meses de que trata el presente artículo.
En el caso de los contribuyentes que en los años anteriores al período en el que pretende acogerse al beneficio de auditoría, no hubieren presentado declaración de renta y complementarios, y cumplan con dicha obligación dentro de los plazos que señale el Gobierno Nacional para presentar las declaraciones correspondientes a los períodos gravables 2000 a 2003, les será aplicable el término de firmeza de la liquidación prevista en este artículo, para lo cual deberán incrementar el impuesto neto de renta a cargo por dichos períodos en un valor equivalente a dos (2) veces el porcentaje de inflación del respectivo período gravable.
Cuando se demuestre que las retenciones en la fuente declaradas son inexistentes, no procederá el beneficio de auditoría.
**Parágrafo 1º.** Las declaraciones de corrección y solicitudes de corrección que se presenten antes del término de firmeza de que trata el presente artículo, no afectarán la validez del beneficio de auditoría, siempre y cuando en la declaración inicial el contribuyente cumpla con los requisitos de presentación oportuna, incremento del impuesto neto sobre la renta, pago, y en las correcciones dichos requisitos se mantengan.
**Parágrafo 2º**. Cuando el impuesto neto sobre la renta de la declaración correspondiente al año gravable frente al cual debe cumplirse el requisito del incremento, sea inferior a dos (2) salarios mínimos legales mensuales vigentes, no procederá la aplicación del beneficio de auditoría.
**Parágrafo 3º.** El beneficio contemplado en este artículo será aplicable igualmente por los años gravables de 2004 a 2006, siempre que el incremento del impuesto neto de renta sea al menos de dos punto cinco veces (2.5) la inflación causada en el respectivo año gravable, en relación con el impuesto neto de renta del año inmediatamente anterior y quedará en firme si dentro de los dieciocho (18) meses siguientes a la fecha de su presentación no se hubiere notificado emplazamiento para corregir, siempre que la declaración sea debidamente presentada en forma oportuna y el pago se realice en los plazos que para tal efecto fije el Gobierno Nacional.
Si el incremento del impuesto neto de renta es de al menos tres (3) veces la inflación causada en el respectivo año gravable, en relación con el impuesto neto de renta del año inmediatamente anterior, la declaración de renta quedará en firme si dentro de los doce (12) meses siguientes a la fecha de su presentación no se hubiere notificado emplazamiento para corregir, siempre que la declaración sea debidamente presentada en forma oportuna y el pago se realice en los plazos que para tal efecto fije el Gobierno Nacional.
Si el incremento del impuesto neto de renta es de al menos cuatro (4) veces la inflación causada en el respectivo año gravable, en relación con el impuesto neto de renta del año inmediatamente anterior, la declaración de renta quedará en firme si dentro de los seis (6) meses siguientes a la fecha de su presentación no se hubiere notificado emplazamiento para corregir, siempre que la declaración sea debidamente presentada en forma oportuna y el pago se realice en los plazos que para tal efecto fije el Gobierno Nacional.
En todo caso el incremento del impuesto a que se refiere este parágrafo deberá efectuarse sin incluir la sobretasa.
**Parágrafo 4º.** Los contribuyentes que se hubieren acogido al beneficio establecido en el artículo 172 por reinversión de utilidades, no podrán utilizar el beneficio previsto en este artículo.
Artículo 689-1. BENEFICIO DE AUDITORIA Para los períodos gravables 2000 a 2003, la liquidación privada de los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que incrementen su impuesto neto de renta en por lo menos un porcentaje equivalente a dos (2) veces la inflación causada del respectivo período gravable, en relación con el impuesto neto de renta del año inmediatamente anterior, quedará en firme si dentro de los doce (12) meses siguientes a la fecha de su presentación no se hubiere notificado emplazamiento para corregir, siempre que la declaración sea debidamente presentada en forma oportuna y el pago se realice en los plazos que para tal efecto fije el Gobierno Nacional.
En el caso de los contribuyentes que se sometan al beneficio de auditoría, el término de firmeza aquí previsto será igualmente aplicable para sus declaraciones de retención en la fuente y del impuesto a las ventas, correspondientes a los períodos contenidos en el año gravable del impuesto sobre la renta sometido al beneficio.
Esta norma no es aplicable a los contribuyentes que gocen de beneficios tributarios en razón a su ubicación en una zona geográfica determinada.
Cuando la declaración objeto de beneficio de auditoría arroje una pérdida fiscal, la Administración Tributaria podrá ejercer las facultades de fiscalización para determinar la procedencia o improcedencia de la misma y por ende su compensación en años posteriores. Esta facultad se tendrá no obstante haya transcurrido el período de los doce (12) meses de que trata el presente artículo.
En el caso de los contribuyentes que en los años anteriores al período en el que pretende acogerse al beneficio de auditoría, no hubieren presentado declaración de renta y complementarios, y cumplan con dicha obligación dentro de los plazos que señale el Gobierno Nacional para presentar las declaraciones correspondientes a los períodos gravables 2000 a 2003, les será aplicable el término de firmeza de la liquidación prevista en este artículo, para lo cual deberán incrementar el impuesto neto de renta a cargo por dichos períodos en un valor equivalente a dos (2) veces el porcentaje de inflación del respectivo período gravable.
Cuando se demuestre que las retenciones en la fuente declaradas son inexistentes, no procederá el beneficio de auditoría.
**Parágrafo 1º.** Las declaraciones de corrección y solicitudes de corrección que se presenten antes del término de firmeza de que trata el presente artículo, no afectarán la validez del beneficio de auditoría, siempre y cuando en la declaración inicial el contribuyente cumpla con los requisitos de presentación oportuna, incremento del impuesto neto sobre la renta, pago, y en las correcciones dichos requisitos se mantengan.
**Parágrafo 2º**. Cuando el impuesto neto sobre la renta de la declaración correspondiente al año gravable frente al cual debe cumplirse el requisito del incremento, sea inferior a dos (2) salarios mínimos legales mensuales vigentes, no procederá la aplicación del beneficio de auditoría.
**Parágrafo 3º.** El beneficio contemplado en este artículo será aplicable igualmente por los años gravables de 2004, 2005 y 2006, siempre que el incremento del impuesto neto de renta sea al menos del dos y medio veces (2.5) la inflación causada en el respectivo año gravable, en relación con el impuesto neto de renta del año inmediatamente anterior y quedará en firme si dentro de los diez (10) meses siguientes a la fecha de su presentación no se hubiere notificado emplazamiento para corregir, siempre que la declaración sea debidamente presentada en forma oportuna y el pago se realice en los plazos que para tal efecto fije el Gobierno Nacional.
En todo caso el incremento del impuesto a que se refiere este parágrafo deberá efectuarse sin incluir la sobretasa.
Artículo 689-1. BENEFICIO DE AUDITORIA Para los períodos gravables 2000 a 2003, la liquidación privada de los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que incrementen su impuesto neto de renta en por lo menos un porcentaje equivalente a dos (2) veces la inflación causada del respectivo período gravable, en relación con el impuesto neto de renta del año inmediatamente anterior, quedará en firme si dentro de los doce (12) meses siguientes a la fecha de su presentación no se hubiere notificado emplazamiento para corregir, siempre que la declaración sea debidamente presentada en forma oportuna y el pago se realice en los plazos que para tal efecto fije el Gobierno Nacional.
En el caso de los contribuyentes que se sometan al beneficio de auditoría, el término de firmeza aquí previsto será igualmente aplicable para sus declaraciones de retención en la fuente y del impuesto a las ventas, correspondientes a los períodos contenidos en el año gravable del impuesto sobre la renta sometido al beneficio.
Esta norma no es aplicable a los contribuyentes que gocen de beneficios tributarios en razón a su ubicación en una zona geográfica determinada.
Cuando la declaración objeto de beneficio de auditoría arroje una pérdida fiscal, la Administración Tributaria podrá ejercer las facultades de fiscalización para determinar la procedencia o improcedencia de la misma y por ende su compensación en años posteriores. Esta facultad se tendrá no obstante haya transcurrido el período de los doce (12) meses de que trata el presente artículo.
En el caso de los contribuyentes que en los años anteriores al período en el que pretende acogerse al beneficio de auditoría, no hubieren presentado declaración de renta y complementarios, y cumplan con dicha obligación dentro de los plazos que señale el Gobierno Nacional para presentar las declaraciones correspondientes a los períodos gravables 2000 a 2003, les será aplicable el término de firmeza de la liquidación prevista en este artículo, para lo cual deberán incrementar el impuesto neto de renta a cargo por dichos períodos en un valor equivalente a dos (2) veces el porcentaje de inflación del respectivo período gravable.
Cuando se demuestre que las retenciones en la fuente declaradas son inexistentes, no procederá el beneficio de auditoría.
**Parágrafo 1º.** Las declaraciones de corrección y solicitudes de corrección que se presenten antes del término de firmeza de que trata el presente artículo, no afectarán la validez del beneficio de auditoría, siempre y cuando en la declaración inicial el contribuyente cumpla con los requisitos de presentación oportuna, incremento del impuesto neto sobre la renta, pago, y en las correcciones dichos requisitos se mantengan.
**Parágrafo 2º**. Cuando el impuesto neto sobre la renta de la declaración correspondiente al año gravable frente al cual debe cumplirse el requisito del incremento, sea inferior a dos (2) salarios mínimos legales mensuales vigentes, no procederá la aplicación del beneficio de auditoría.
Artículo 689-1. BENEFICIO DE AUDITORIA POR EL AÑO GRAVABLE DE 1988*.* La liquidación privada del año gravable de 1998 de los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que incrementen su impuesto neto de renta en un porcentaje mínimo del treinta por ciento (30%) frente al impuesto neto de renta del año gravable 1997, quedará en firme dentro de los seis (6) meses siguientes a su presentación oportuna, siempre y cuando cancelen el valor a cargo por dicha vigencia dentro de los plazos que se señalen para el efecto. Dicho término de firmeza no será aplicable en relación con las liquidaciones privadas del impuesto sobre las ventas y de retención en la fuente, correspondiente a los períodos comprendidos en el año 1998, las cuales se regirán en esta materia por lo previsto en los artículos 705 y 714 del Estatuto Tributario.
PARAGRAFO. Lo dispuesto en el presente artículo no será aplicable a los contribuyentes del Régimen Tributario Especial, ni a los contribuyentes que son objeto de los beneficios consagrados en materia del impuesto sobre la renta para la zona de la Ley Páez en las Leyes 218 de 1995 y 383 de 1997 y para las empresas de servicios públicos domiciliarios en el artículo 211 del Estatuto Tributario.
##### **ARTÍCULO 689-3. BENEFICIO DE LA AUDITORÍA.** Para los periodos gravables 2022 y 2023, la liquidación privada de los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que incrementen su impuesto neto de renta en por lo menos un porcentaje mínimo del treinta y cinco por ciento (35%), en relación con el impuesto neto de renta del año inmediatamente anterior, quedará en firme si dentro de los seis (6) meses siguientes a la fecha de su presentación no se hubiere notificado emplazamiento para corregir o requerimiento especial o emplazamiento especial o liquidación provisional, siempre que la declaración sea debidamente presentada en forma oportuna y el pago total se realice en los plazos que para tal efecto fije el Gobierno nacional.
2006-12-26
DECRETO 624 DE 1989 — arts. 68, 70, 108 y 40 más
2006-07-29
DECRETO 624 DE 1989 — arts. 19, 804, 817
2006-07-28
DECRETO 624 DE 1989 — arts. 665, 814
2006-01-01
DECRETO 624 DE 1989 — arts. 368, 401, 404 y 3 más
2005-12-31
DECRETO 624 DE 1989 — arts. 85, 322
2005-12-27
DECRETO 624 DE 1989 — art. 599
2005-07-07
DECRETO 624 DE 1989 — art. 177
2005-07-06
DECRETO 624 DE 1989 — art. 443
2005-01-01
DECRETO 624 DE 1989 — art. 650
2004-12-23
DECRETO 624 DE 1989 — art. 594
2004-10-18
DECRETO 624 DE 1989 — art. 799
2004-06-28
DECRETO 624 DE 1989 — art. 744
2004-01-01
DECRETO 624 DE 1989 — art. 401
2003-12-29
DECRETO 624 DE 1989 — arts. 35, 54, 56 y 11 más
2003-12-28
DECRETO 624 DE 1989 — arts. 85, 90, 235 y 5 más
2003-11-25
DECRETO 624 DE 1989 — art. 566
2003-10-06
DECRETO 624 DE 1989 — art. 742
2003-08-12
DECRETO 624 DE 1989 — art. 124
2002-12-28
DECRETO 624 DE 1989 — art. 822
2002-12-27
DECRETO 624 DE 1989 — arts. 75, 158, 177 y 15 más
2002-12-26
DECRETO 624 DE 1989 — arts. 52, 326, 424 y 10 más
2002-12-17
DECRETO 624 DE 1989 — art. 260
2001-08-15
DECRETO 624 DE 1989 — art. 143
2000-12-29
DECRETO 624 DE 1989 — arts. 145, 428, 665 y 4 más
2000-12-28
DECRETO 624 DE 1989 — arts. 103, 125, 126 y 11 más
2000-12-11
DECRETO 624 DE 1989 — art. 540
2000-10-24
DECRETO 624 DE 1989 — art. 722
1999-12-22
DECRETO 624 DE 1989 — art. 596
1999-10-05
DECRETO 624 DE 1989 — art. 763
1999-09-08
DECRETO 624 DE 1989 — art. 657
1998-12-28
DECRETO 624 DE 1989 — arts. 87, 211, 320 y 6 más
1998-12-27
DECRETO 624 DE 1989 — arts. 53, 126, 192 y 5 más
1998-12-24
DECRETO 624 DE 1989 — art. 794
1998-12-23
DECRETO 624 DE 1989 — art. 11
versión original
Texto en esta fecha