Circular 4/2026, de 8 de septiembre, de la Comisión Nacional de los Mercados y la Competencia, por la que se establece la metodología para determinar la retribución de las instalaciones de transporte de gas natural y de las plantas de gas natural licuado

3. Sin perjuicio de la posible sanción por falta de remisión o por remisión incorrecta de la información, a que pudiera dar origen, si la documentación presentada por las empresas transportistas para el cálculo de la retribución correspondiente no reúne los requisitos exigidos en la circular que desarrolle la información regulatoria de costes, la Comisión Nacional de los Mercados y la Competencia requerirá al interesado para que, en un plazo de treinta días hábiles, subsane la falta o acompañe los documentos preceptivos. En caso de que no se procediese a la subsanación y hasta que dicha subsanación tenga lugar, la empresa transportista «e» que se encuentre en esta situación devengará como retribución en la liquidación provisional correspondiente el cincuenta por ciento de la retribución a liquidar.

Si la situación se prolongase el siguiente año de gas, y durante los años en que esta situación continúe, la empresa transportista «e» no recibirá retribución a liquidar, sin que quepa ningún tipo de actualización ni incorporación de retribución de nuevas inversiones, hasta que se entregue la información solicitada en los formatos adecuados y con la calidad requerida.

Artículo 58. Devengo de la retribución reconocida.

Las retribuciones reconocidas de forma provisional a cuenta o definitiva correspondientes al año de gas en curso serán devengadas en proporción al número de días naturales transcurridos en el año de gas.

Artículo 59. Requerimientos de información adicional.

La Comisión Nacional de los Mercados y la Competencia podrá recabar de los sujetos obligados cualesquiera informaciones que tengan por objeto aclarar el alcance y justificar el contenido de las informaciones remitidas en cumplimiento de la presente circular.

Artículo 60. Inspecciones.

De conformidad con el artículo 7.39 de la Ley 3/2013, de 4 de junio, la Comisión Nacional de los Mercados y la Competencia podrá realizar las inspecciones que considere oportunas con el fin de confirmar la veracidad de la información que, en cumplimiento de la presente circular, le sea aportada.

Si como consecuencia de las inspecciones se detectasen diferencias en la caracterización de las infraestructuras, sus parámetros básicos o en los costes declarados, se podrán modificar, a través del correspondiente procedimiento, los parámetros retributivos relativos a esas instalaciones mediante resolución de la Comisión Nacional de los mercados y la Competencia.

Disposición adicional primera. Unidades de aplicación.

A efectos de la aplicación de la metodología que regula esta circular, y salvo que se indique lo contrario:

– Los valores o importes se expresarán en euros (€) con dos decimales.

– Las cantidades de gas se expresarán en MWh con tres decimales.

– Los precios y las retribuciones unitarias se expresarán en €/Magnitud Física con tres decimales.

– Los porcentajes se expresarán con dos decimales.

– Los tantos por uno se expresarán con cuatro decimales.

Disposición adicional segunda. Información para el cálculo de la retribución.

La Comisión Nacional de los Mercados y la Competencia establecerá la información relevante para el cálculo de la retribución y, en particular, los siguientes aspectos:

Disposición adicional tercera. Valor de los parámetros contenidos en la circular.

1. Para el periodo de aplicación 2027-32 de esta circular, se fijan los siguientes parámetros:

a. El valor del diferencial (XXppb) con la tasa de retribución financiera que aplica a la actividad de transporte y regasificación durante el periodo regulatorio en el que se pone en servicio la primera instalación construida del proyecto «P_AD», referido en el artículo 10, se fija en 39 puntos básicos.

b. Tras el reparto con usuarios y consumidores, el porcentaje que mantendrán las empresas de las mejoras de productividad en el periodo anterior (%R_p–1) referido en el artículo 16, se fija en 50 %.

c. La retribución unitaria adicional por el gas natural facturado a puntos de suministro conectados a la red de transporte para su venta como gas vehicular (RGS_EESS), referido en el artículo 17, se fija en 0,663 €/MWh.

d. La retribución unitaria adicional por el gas natural licuado facturado desde las plantas de gas natural licuado a buques para consumo o venta como combustible marítimo (RGS_GNL), referido en el artículo 17, se fija en 0,663 €/MWh.

e. El incentivo unitario por otros gases diferentes al gas natural facturados e inyectados desde plantas de producción registradas según el Real Decreto 376/2022 que se hayan conectado a la red de transporte (PCGT) con posterioridad al 30 de septiembre de 2026, , referido en el artículo 17, se fija en 2,689 €/MWh.

f. El incentivo unitario por otros gases diferentes al gas natural facturados e inyectados desde plantas de producción registradas según el Real Decreto 376/2022 conectadas a las redes de transporte (PCGT) del sistema gasista con posterioridad al 30 de septiembre de 2026 (), referido en el artículo 17, se fija en 1,344 €/MWh.

g. El incentivo unitario adicional por el GNL con garantías de origen (GdO) cargado desde las plantas de gas natural licuado (bioGNL) a camiones cisterna de GNL (operación PTT) para su venta como combustible marítimo (operación TTS) y a buques (operación PTS) para su consumo o venta como combustible marítimo (operación STS), IUB_GNL, referido en el artículo 17, se fija en 2,017 €/MWh.

h. El coeficiente del incentivo por la fiabilidad y valorización de los activos, , referido en el artículo 19 se fija en 0,1.

2. Para los siguientes períodos regulatorios, los parámetros previstos en el apartado 1 de la presente disposición podrán fijarse mediante Circular.

Disposición adicional cuarta. Tecnología de futuras instalaciones.

Al objeto de poder contemplar las diferentes posibilidades tecnológicas futuras de las instalaciones, así como incentivar al promotor para adoptar la solución tecnológica más costo-eficiente en el largo plazo, incluyendo el cumplimiento de objetivos medioambientales, la Comisión Nacional de los Mercados y la Competencia podrá establecer mediante circular, para el siguiente periodo regulatorio, previo trámite de audiencia:

1. Nuevas instalaciones tipo cuyo diseño técnico y condiciones operativas se adapten a las soluciones tecnológicas que ofrezca el mercado.

2. Los valores unitarios de referencia, tanto de inversión como de operación y mantenimiento que pudieran aplicarles a dichas nuevas instalaciones tipo.

3. Los métodos para determinar, tanto el valor de inversión a valores unitarios de referencia como la retribución por operación y mantenimiento anual a valores unitarios de dichas instalaciones.

Disposición adicional quinta. Evaluación del modelo retributivo.

1. De conformidad con los artículos 129.4 y 130 de la Ley 39/2015, de 1 de octubre, la Comisión Nacional de los Mercados y la Competencia llevará a cabo una evaluación de los valores unitarios de operación y mantenimiento establecidos en esta circular antes de finalizar un período regulatorio.

2. Dicha evaluación valorará el cumplimiento de los criterios y principios generales establecidos en el artículo 92 de la Ley 34/1998, de 7 de octubre, y en los artículos 59 y 60 de la Ley 18/2014, de 15 de octubre, de aprobación de medidas urgentes para el crecimiento, la competitividad y la eficiencia, así como el grado de cumplimiento de las orientaciones de política energética establecidas.

3. El resultado de la evaluación se plasmará en un informe que se hará público y que vendrá precedido de un período de información pública. Podrá referirse a la suficiencia de los valores para cubrir los costes del periodo o a la adecuación de la metodología retributiva de los costes de operación y mantenimiento de cara a introducir posibles modificaciones en el siguiente periodo.

Disposición adicional sexta. Aplicación del incremento en la intensidad del incentivo para procurar la prudencia financiera.

Hasta el año de gas 2029, inclusive, la penalización establecida en el artículo 50 no podrá superar el 1 % de la retribución anual del titular de activos de red

Disposición adicional séptima. Resolución aplicable al ajuste retributivo por productos y servicios conexos en el periodo 2027-2032.

Para el período regulatorio 2027-2032, el ajuste retributivo por productos y servicios conexos se hará de acuerdo con lo previsto en la Resolución de 31 de julio de 2024, de la Comisión Nacional de los Mercados y la Competencia, por la que se establece la metodología de cálculo del ajuste a realizar en la retribución anual de las empresas transportistas, regasificadoras y distribuidoras de gas natural por la prestación de productos y servicios conexos, incluido el valor de los parámetros establecidos en el apartado 4 de su anexo I.

Disposición transitoria primera. Instalaciones con autorización administrativa previa obtenida con anterioridad al 1 de enero de 2021 cuya puesta en servicio es posterior a dicha fecha.

A efectos de las auditorías de inversión, de las instalaciones tipo y las fórmulas de determinación del valor de inversión por aplicación de los mismos, esta circular también será de aplicación a las instalaciones con retribución individualizada, según la Circular 9/2019, de 12 de diciembre, que nunca hayan estado operativas, cuya autorización administrativa previa haya sido obtenida con anterioridad al 1 de enero de 2021 y su puesta en servicio sea posterior a dicha fecha. Los valores unitarios de referencia de inversión a utilizar en estos casos serán los recogidos en la Circular 8/2020, de 2 de diciembre.

Disposición transitoria segunda. Costes de explotación activados en el periodo 2021-2026.

1. Se considerarán como importes de costes de explotación activados (COPEX) aquellas cantidades informadas en base a la Circular 1/2015 y declaradas como costes activados directos a CUAR/OFC, distintos de las altas por nuevas inversiones en instalaciones individualizadas, que sean costes no recurrentes, fijos y no variables, y que, en su caso, pudiesen haberse considerado admisibles con base en los principios de admisibilidad de costes de la Circular 9/2019.

2. A las cantidades a considerar para cada actividad, año y empresa según el anterior párrafo, se le aplicará el mecanismo retributivo indicado en el artículo 13 de esta circular, y podrán aplicarse los mismos mecanismos de control, supervisión e inspección que los indicados en él.

3. La Comisión Nacional de los Mercados y la Competencia establecerá mediante resolución las cantidades definitivas máximas que se reconoce retribuir y su retribución definitiva, para cada uno de los años de gas del periodo 2021-2026.

Disposición derogatoria única. Derogación normativa.

Quedan derogadas cuantas disposiciones de igual o inferior rango se opongan a lo establecido por la presente Circular y en particular, la Circular 9/2019, de 12 de diciembre, de la Comisión Nacional de los Mercados y la Competencia, por la que se establece la metodología para determinar la retribución de las instalaciones de transporte de gas natural y de las plantas de gas natural licuado, y la Circular 8/2020, de 2 de diciembre, de la Comisión Nacional de los Mercados y la Competencia, por la que se establecen los valores unitarios de referencia de inversión y de operación y mantenimiento para el periodo regulatorio 2021-2026 y los requisitos mínimos para las auditorías sobre inversiones y costes en instalaciones de transporte de gas natural y plantas de gas natural licuado.

Disposición final única. Entrada en vigor.

La presente circular entrará en vigor al día siguiente de su publicación en el «Boletín Oficial del Estado», siendo de aplicación la metodología recogida en esta Circular desde el 1 de octubre de 2026.

Madrid, 8 de septiembre de 2026.–El Presidente de la Comisión Nacional de los Mercados y la Competencia, Juan José Ganuza Fernández.

ANEXO I. Valores unitarios de referencia

A) Valores unitarios de referencia de inversión para instalaciones cuya autorización administrativa previa sea obtenida en los años 2027-2032

1) Para instalaciones de gasoductos de transporte primario y secundario.

Obra lineal de transporte primario (VUI_OL) €/(metro·pulgada): 29,385.

Coef. Corrector Gasoductos Transporte 2.º (CCI_TS): 0,9.

Diámetro Obra Lineal donde se ubica	Posición de Seccionamiento, o Tipo S, de Transporte Primario de Nueva Planta (VUIPos S) €/posición	Posición de Derivación, o Tipo D, de Transporte Primario de Nueva Planta (VUIPos D) €/posición
6	199.920,66	290.909,43
8	246.619,57	342.138,38
10	293.318,48	393.367,33
12	340.017,40	444.596,29
14	386.716,31	495.825,24
16	433.415,22	547.054,19
18	480.114,15	598.283,14
20	526.813,06	649.512,09
22	573.511,97	700.741,04
24	620.210,87	751.970,00
26	666.909,80	803.198,93
28	713.608,71	854.427,89
30	760.307,62	905.656,84
32	807.006,54	956.885,79
34	853.705,45	1.008.114,74
36	900.404,36	1.059.343,69
38	947.103,28	1.110.572,64
40	993.802,19	1.161.801,59
42	1.040.501,10	1.213.030,55
44	1.087.200,02	1.264.259,50
46	1.133.898,93	1.315.488,45
48	1.180.597,84	1.366.717,40
50	1.227.296,75	1.417.946,35
52	1.273.995,67	1.469.175,29

Coeficientes Correctores Posiciones:

De Válvulas Aisladas Seccionamiento-VAS (CCI_VAS): 0,43.

De Posiciones de Construcción Posterior (CCI_Post): 1,35.

De Posiciones de Transporte Secundario (CCI_TS): 0,90.

De Ampliación Pos. Tipo D con nuevo by-pass principal (CCI_ND): 0,72.

Diámetro de la Obra Lineal donde se ubica la posición que la equipa	Trampa Rascadores de Transporte Primario de Nueva Planta (VUITR) €/Trampa
6	400.844,54
8	502.613,12
10	531.846,16
12	561.079,21
14	590.312,24
16	619.545,29
18	648.778,33
20	678.011,38
22	707.244,42
24	736.477,45
26	765.710,50
28	794.943,54
30	824.176,59
32	853.409,63
34	882.642,66
36	911.875,71
38	941.108,75
40	970.341,80
42	999.574,84
44	1.028.807,87
46	1.058.040,92
48	1.087.273,96
50	1.116.507,01
52	1.145.740,05

Coeficientes correctores trampas rascadores:

De Posiciones de Construcción Posterior (CCI_Post): 1,35.

De Posiciones de Transporte Secundario (CCI_TS): 0,90.

2) Estaciones de Compresión (E.C.) en gasoductos de transporte primario.

Por estación de compresión (E.C.) de nueva planta (VUIF_EC): 19.887.915,30 €/E.C.

Por potencia instalada en Turbocompresores en la E.C. (VUIV_POT): 1.006,82 €/kW.

Por potencia instalada en Motores Eléctricos en E.C. (VUIV_POT): 802,08 €/kW

3) Estaciones de Regulación y/o medida de transporte primario.

Estación de Regulación y Medida de Transporte Primario de nueva Planta (VUI_ERM):

Tipo G	€/ERM
65	346.843,93
100	351.164,23
160	358.690,94
250	370.270,08
400	390.334,68
650	621.815,31
1000	701.042,18
1600	854.588,03
2500	1.107.480,14
4000	1.395.141,70
6500	1.682.797,44

Coeficientes correctores de ERM/EMs de:

Tipo Estación de Regulación y/o Medida (CCI_TIPO).

EM: 0,91.

EM Ultrasonido (EM-US): 1,19.

ERP/ERC 0,91.

De Instalación en Armario o Compacta (CCI_CC): 0,69.

De Línea Adicional (CCI_LA): 0,31.

De Construcción Posterior (CCI_Post): 1,03.

De Transporte Secundario (CCI_TS): 0,70.

4) Centros de mantenimiento.

Centros de mantenimiento: 1.416.315,80 €/Centro Mantenimiento.

5) Instalaciones estandarizadas de una planta de gas natural licuado.

Instalación estandarizada	Valor unitario
Tanque almacenamiento de GNL (€/m3 de GNL):	607,44
Sistema de bombas secundarias (€/m3/h de GNL):	4.781,38
Vaporizadores de agua de mar (€/m3/h de GN):	56,94
Vaporizadores de combustión sumergida (€/m3/h de GN):	32,57
Sistema de medida gas emitido a la Red de T&D.	Según VU de ERM equivalente de transporte
Sistema antorcha/combustor (€/kg/h):	14,45
Sistema de compresión boil-off para procesado interno planta (€/m3).	525,50
Relicuador boil-off (€/Kg/h):	1,80
EC del boil-off para emisión directa a Red de T&D.	Según VU de EC equivalente de transporte
Cargaderos de GNL en cisternas (€/unidad):	2.367.259,68

B) Valores unitarios de referencia de operación y mantenimiento anual para 2027-2032

1) Para instalaciones de gasoductos de transporte primario y secundario.

Obra lineal y Posiciones de transporte primario (VUOM1_OL): 0,1649 €/(metro·pulgada).

Obra lineal y Posiciones de transporte primario (VUOM2_OL): 3,6745 €/metro.

Coef. Corrector Gasoductos Transporte 2.º (CCOM_TS): 1.

2) Estaciones de Compresión (E.C.) en gasoductos de transporte primario.

Por estación de compresión de nueva planta (VUOMF_EC): 161.157 €/E.C.

Por potencia instalada con turbo-compresores (VUOMV_POT): 64,642 €/kW.

Por potencia instalada en motores eléctricos (VUOMV_POT): 43,7020 €/kW.

3) Estaciones de Regulación y/o medida.

Estación de Regulación y Medida (VUOM_ERM):

Tipo G	€/ERM
65	39.940
100	43.461
160	48.033
250	50.115
400	53.620
650	57.119
1000	68.339
1600	77.447
2500	87.617
4000	110.395
6500	133.179

Coeficientes Correctores de ERM/EMs de:

Tipo Estación de Regulación y/o Medida (CCOM_TIPO).

EM: 0,75.

EM Ultrasonido (EM-US): 0,75.

ERP/ERC 0,75.

De Instalación en Armario o Compacta (CCOM_CC): 1.

De Transporte Secundario (CCOM_TS) 0,50.

4) Instalaciones estandarizadas de una planta de gas natural licuado.

Valores Unitarios de Coste O&M	VUOMFIS (€/unidad)	VUOMVIS (€/unidad capacidad)
Tanque de GNL.	2.458.019,98 €/Tanque	20,192054€/ m3 GNL
Vaporización.	–	2,296453 €/(m3/h)
Cargadero de GNL en Cisterna.	189.095,17 €/Cargadero	–
EC del boil-off para emisión directa a Red de T&D.	Según VU de EC equivalente de transporte	Según VU de EC equivalente de transporte
Sistema de medida gas emitido a la Red de T&D.	Según VU de ERM/EM equivalente de transporte	Según VU de ERM/EM equivalente de transporte
Gastos de gestión y resto de instalaciones de la planta de GNL.	1.866.125,89 €/Planta	–

ANEXO II. Informe de revisión independiente, o auditoría, de inversión

Las referencias contenidas en el presente anexo al término «auditor» han de entenderse referidas, de forma indistinta, tanto a un auditor designado de forma individual como a una sociedad de auditoría de cuentas.

1. Normas y principios que han de regir la elaboración del informe de revisión independiente o auditoría

La responsabilidad del auditor se circunscribe a realizar su trabajo conforme a las normas de actuación exigidas en el capítulo V de la circular y en el presente anexo.

Los trabajos asociados al informe de revisión independiente, o auditoría, de inversión deben llevarse a cabo por una persona o personas que tengan la formación técnica y la capacidad profesional necesarias de acuerdo con la naturaleza, dimensión y complejidad del tipo de inversión cuya información se pretende auditar. En particular, deberán disponer de un adecuado conocimiento y experiencia contrastable en: (i) el campo de la auditoría, (ii) el campo de la contabilidad y (iii) los aspectos técnicos de las instalaciones cuyas inversiones se han de auditar.

Como consecuencia de la aceptación por parte del auditor de la carta de encargo o contrato, se entiende que éste asume y acepta las previsiones contenidas en la presente circular y sus anexos, comprometiéndose a su estricta observancia.

2. Carta de encargo del informe de revisión independiente, o auditoría, de inversión

La carta de encargo, o contrato del encargo del informe de revisión independiente, o auditoría, sobre el valor de la inversión deberá realizarse por escrito, estar firmada por el auditor y por el titular de la instalación, y deberá contener como mínimo los siguientes extremos:

3. Alcance del encargo

1. Para la realización de los trabajos se aplicarán necesariamente los procedimientos y pruebas de verificación establecidas en esta circular y sus anexos, sin perjuicio de poder realizar cualesquiera otras pruebas adicionales que se consideren necesarias, atendiendo al juicio profesional del auditor, para obtener evidencia suficiente y adecuada que soporte la conclusión expresada en un informe de aseguramiento razonable.

2. En el caso de que el auditor estimara oportuno la aplicación de pruebas adicionales, éstas deberán ser descritas y justificadas en su informe, y seguir aplicando las mismas pruebas en los sucesivos encargos de la empresa «e» titular para instalaciones similares o equivalentes, debiendo justificar eventualmente su falta de aplicación.

3. El alcance de su trabajo de verificación se limitará a la siguiente información sobre la instalación, o instalaciones, cuya inclusión definitiva en el régimen retributivo se ha solicitado:

4. Procedimientos y pruebas de verificación a realizar

En la realización de los trabajos se deberá comprobar que los importes y los datos relativos a las transacciones y hechos se han declarado adecuadamente por el valor recogido en los registros contables y técnicos de la empresa, que los mismos sean correctos y en conformidad con este anexo, y en su caso, indicar si, como consecuencia del trabajo de revisión efectuado por el auditor, procede realizar alguna modificación importante a dicha información técnica, contable y financiera declarada.

Se verificará que los importes de los costes o inversiones, desglosados por los conceptos de coste indicados por la empresa titular conforme a este anexo, se corresponden con la agregación de conceptos de coste, tipos de coste y cuentas contables del balance de sumas y saldos del año en las que estén cargados o abonados y guardan coherencia con la información anual declarada por la Circular 1/2015, de 22 de julio.

Asimismo, también se deberá comprobar si las cantidades reflejadas son resultado de una identificación unívoca de las facturas del pedido correspondiente (asignación directa), o por la aplicación de las políticas, criterios, procedimientos y bases de cálculo de la empresa titular de la instalación (asignación indirecta por reparto), en cuyo caso el trabajo de auditoría deberá valorar la idoneidad de los mismos. Idéntica comprobación deberá realizarse en relación con los gastos financieros activados devengados hasta la puesta en condiciones de funcionamiento de la instalación que formen parte su valor contable.

También deberá verificar si existen inversiones correspondientes a las instalaciones revisadas que no se encuentren contabilizadas y asignadas a la instalación correspondiente, o si la instalación revisada tuviera contabilizadas y asignadas inversiones correspondientes a otras instalaciones.

Para ello, el trabajo de auditoría deberá analizar y verificar la trazabilidad y coincidencia de la información de los epígrafes del punto 3 del apartado 3 de este anexo, sobre alcance del encargo, con los registros documentales, técnicos y contables de la empresa titular de la instalación, y en particular su adecuación con:

i. La documentación legal: actas de puesta en servicio, autorizaciones administrativas de instalación, actas de inspección de la Delegación de Industria, etc.

ii. La documentación interna disponible en relación con los procesos de presupuestación y aprobación de inversiones para el desarrollo de las instalaciones, así como del procedimiento de compras de los servicios, equipos y materiales necesarios para la instalación.

iii. La documentación soporte que justifica el valor de la inversión asignado a cada instalación y, en particular, aquella que da soporte a los denominados costes directos de la inversión, a los denominados trabajos realizados por la empresa para el inmovilizado (o TREIs), los gastos financieros activados devengados hasta la puesta en condiciones de funcionamiento de la instalación, y a las estimaciones que, de acuerdo con el Plan General de Contabilidad, son activados en los estados financieros de las empresas como componentes de coste del activo en la fecha en que se produce su incorporación al patrimonio de la empresa.

iv. La documentación soporte justificativa de las ayudas y aportaciones de fondos públicos recibidos (o medidas de efecto equivalente) para financiar la inversión para la que se solicita su inclusión definitiva en el régimen retributivo, y, en particular, del cumplimiento de las condiciones exigidas por dichas subvenciones a la fecha de emisión del informe.

v. La documentación soporte justificativa de las instalaciones cedidas y financiadas por terceros asociadas al desarrollo de la instalación, o instalaciones.

En todo caso, el trabajo de auditoría deberá verificar la correcta cumplimentación por parte de la empresa titular de la instalación, o instalaciones, de las tablas de costes e ingresos asociados al desarrollo de la instalación recogidos en el presente anexo que han de incluirse en el Informe de revisión del valor de la inversión, así como verificar la coherencia de la información aportada en estas tablas entre sí, y realizar las pruebas de verificación que se especifican en este anexo.

5. Documentación justificativa del trabajo de auditoría

1. La documentación justificativa del informe de auditoría contendrá la siguiente información:

2. La documentación justificativa del trabajo realizado estará a disposición de la CNMC durante un periodo de cinco años a contar desde la fecha de emisión del informe.

Anexos del Informe de revisión independiente, o auditoría, sobre el valor de la inversión

ANEXO A. Resumen de costes e ingresos asociados al desarrollo de la instalación

1. Como parte del trabajo de auditoría, se deberá verificar que la cumplimentación por parte de la empresa titular de la instalación de las siguientes tablas de costes e ingresos asociados al desarrollo de la instalación se ha realizado de acuerdo con lo establecido en este anexo II y, en particular, con las siguientes instrucciones:

– El apartado «Materiales y Equipos» deberá ser desglosado para cada tipo de instalación atendiendo a los listados específicos recogidos en el anexo II de Tablas de la Circular 1/2015, de 22 de julio, de la CNMC, de desarrollo de la información regulatoria de costes relativa a las actividades reguladas de transporte, regasificación, almacenamiento y gestión técnica del sistema de gas natural, así como transporte y operación del sistema de electricidad.

– El desglose de costes e ingresos por año de desarrollo de la instalación debe coincidir con las declaraciones que se hacen anualmente a tenor de la Circular 1/2015 (SICORE) para el CUAR. Para aquellas partidas de los cuadros que, o bien no han sido localizadas en SICORE o bien están declaradas en SICORE de manera agregada con otras partidas del cuadro, su importe deberá coincidir con la información contabilizada por las empresas para dicho CUAR, y minorarse de la partida de SICORE en la que estaban incluidas.

– A los efectos de estas tablas, se considera parte vinculada a las sociedades del grupo (en los términos del artículo 42 del Código de Comercio), a las sociedades asociadas o con negocios conjuntos, y a los accionistas con una participación superior al 10 % o sociedades de su grupo.

– Las columnas «Importe Total Declarado» y «Total Provisión contable de facturas pendientes de recibir/Otras provisiones y estimaciones» de los cuadros «CUADRO A.1.1 –Costes con desglose por año de desarrollo» y «CUADRO A.1.2– Costes con desglose por operaciones realizadas con partes vinculadas y no vinculadas», deben ser coincidentes.

– La columna «Total Provisión contable de facturas pendientes de recibir/Otras provisiones y estimaciones», reflejará los importes correspondientes a la columna «Importe Total Declarado» que están provisionados/estimados en el momento de emitir el Informe de revisión independiente.

– Para las subvenciones de capital, los importes a reflejar en el «CUADRO A.1.3-Ingresos con desglose por año de desarrollo» y en el «CUADRO A.1.4-Ingresos con desglose por operaciones realizadas con partes vinculadas y no vinculadas» serán los registrados como derechos de cobro o importes totales percibidos, y deberán ser coherentes con las subvenciones de capital declaradas en los Bloques F9-SI1 y F9-SI4 de SICORE durante los ejercicios de construcción de la instalación hasta la fecha de emisión del informe de revisión independiente.

– Para las instalaciones cedidas o financiadas por terceros o cualquier otra cesión de derecho de uso sobre bienes a título gratuito asociada a la instalación, los importes a reflejar en el «CUADRO A.1.3-Ingresos con desglose por año de desarrollo» y en el «CUADRO A.1.4-Ingresos con desglose por operaciones realizadas con partes vinculadas y no vinculadas» serán los registrados contablemente como el valor razonable de inversión de las instalaciones cedidas o financiadas por terceros declaradas en los Bloques F9-SI2, F9-SI3 y F9-SI4 de SICORE durante los ejercicios de construcción de la instalación hasta la fecha de emisión del informe de revisión independiente.

– Las subvenciones de capital que justifican el importe imputado al CUAR se identificarán en un documento separado, agrupándolas entre aquellas preconcedidas, o concedidas, hasta la puesta en servicio de la instalación, aquellas preconcedidas, o concedidas, hasta la fecha de emisión del informe de revisión independiente y aquellas solicitadas por la empresa que están pendientes de resolución por los entes que las conceden. Para cada subvención se indicará quién concede la subvención, el importe subvencionado, así como las condiciones principales y plazos para su percepción. Además, se aportará la documentación soporte justificativa correspondiente.

– Cuando uno o varios costes imputados al CUAR sean consecuencia de un reparto de costes entre diferentes CUAR, habrá de comprobarse que dicho reparto se hubiera realizado conforme a las reglas establecidas en el apartado 4.8 del anexo IV de la Circular 1/2015 de la CNMC y se aportará la documentación soporte justificativa correspondiente, así como el listado de CUAR (código y denominación) implicados junto con los porcentajes aplicados a cada uno de ellos en el reparto.

– Cuando una o varias subvenciones imputadas al CUAR sean consecuencia de un reparto de subvenciones entre diferentes CUAR habrán de comprobarse las reglas de dicho reparto y se aportará la documentación soporte justificativa correspondiente, así como el listado de CUAR (código y denominación) implicados junto con los porcentajes aplicados a cada uno de ellos en el reparto.

Cuadro A.1.1 Costes con desglose por año de desarrollo

CUAR:

Descriptivo de CUAR:

Fecha de Puesta en Servicio:

En Euros	Costes externos activados	Trabajos Realizados por la Empresa para su Inmovilizado activados (TREI)	Otros costes internos Activados	Costes externos activados	Trabajos Realizados por la Empresa para su Inmovilizado activados (TREI)	Otros costes internos Activados	Costes externos activados	Trabajos Realizados por la Empresa para su Inmovilizado activados (TREI)	Otros costes internos Activados	Importe total declarado	Total Provisión contable de facturas pendientes de recibir/ Otras provisiones y Estimaciones
En Euros	Año 1	Año 1	Año 1	Año n	Año n	Año n	Total	Total	Total	Importe total declarado	Total Provisión contable de facturas pendientes de recibir/ Otras provisiones y Estimaciones
Gestión de Proyecto, Ingeniería, Supervisión e Inspecciones.
Permisos, licencias, tasas y seguros.
Terrenos.
Edificios (incluye su construcción y materiales).
Construcción, obra civil, montaje y puesta en servicio (incluye mano de obra).
Materiales y Equipos.
Listado específico por tipo de instalación (ver detalle en el anexo II de las Tablas de la Circular 1/2015 de la CNMC)).
Otros costes necesarios (Medioambientales, etc.).
Valor de Piezas Adquiridas, de acuerdo con el PGC, con objeto de mantener un nivel de repuestos de seguridad del CUAR. (1).
Estimación inicial, de acuerdo con el PGC, del importe de los desembolsos necesarios para realizar la inspección general del CUAR, porque se amortiza a diferente ritmo que el CUAR. (1).
Estimación inicial, de acuerdo con el PGC, del importe de los costes relacionados con grandes reparaciones del CUAR, porque se amortiza a diferente ritmo que el CUAR. (1).
Estimación inicial, de acuerdo con el PGC, del coste de desmantelamiento o retiro del activo. (1).
Estimación inicial, de acuerdo con el PGC, del coste de rehabilitación del lugar donde se ubica. (1).
Estimación inicial, de acuerdo con el PGC, de provisiones por responsabilidades derivadas de los beneficios de expropiación forzosa, de ocupación temporal de bienes y derechos o de servidumbres de paso, u otro tipo de responsabilidades. (1).
Estimación inicial, de acuerdo con el PGC, del coste de otras obligaciones asociadas al activo que den lugar al registro de una provisión. (1).
Total Gastos No Financieros.
Gastos financieros activados (financiación específica).
Gastos financieros activados (financiación genérica).
Total Gastos Financieros Activados.
Total.
(1) Valor que no forma parte del valor auditado que computa a efectos de cálculo del valor de inversión reconocido.	(1) Valor que no forma parte del valor auditado que computa a efectos de cálculo del valor de inversión reconocido.	(1) Valor que no forma parte del valor auditado que computa a efectos de cálculo del valor de inversión reconocido.	(1) Valor que no forma parte del valor auditado que computa a efectos de cálculo del valor de inversión reconocido.	(1) Valor que no forma parte del valor auditado que computa a efectos de cálculo del valor de inversión reconocido.	(1) Valor que no forma parte del valor auditado que computa a efectos de cálculo del valor de inversión reconocido.	(1) Valor que no forma parte del valor auditado que computa a efectos de cálculo del valor de inversión reconocido.	(1) Valor que no forma parte del valor auditado que computa a efectos de cálculo del valor de inversión reconocido.	(1) Valor que no forma parte del valor auditado que computa a efectos de cálculo del valor de inversión reconocido.	(1) Valor que no forma parte del valor auditado que computa a efectos de cálculo del valor de inversión reconocido.	(1) Valor que no forma parte del valor auditado que computa a efectos de cálculo del valor de inversión reconocido.	(1) Valor que no forma parte del valor auditado que computa a efectos de cálculo del valor de inversión reconocido.

Cuadro A.1.2 Costes con desglose por operaciones realizadas con partes vinculadas y no vinculadas

CUAR:

Descriptivo de CUAR:

Fecha de Puesta en Servicio:

En Euros	Operaciones Con Partes Vinculadas	Operaciones Con Partes NO-Vinculadas	Trabajos Realizados por la Empresa para su Inmovilizado activados (TREI)	Otros costes internos Activados	Importe total declarado	Operaciones Con Partes Vinculadas	Operaciones Con Partes NO-Vinculadas	Otros costes internos Activados	Total Provisión contable de facturas pendientes de recibir/ Otras provisiones y Estimaciones
En Euros	Costes externos activados	Costes externos activados	Trabajos Realizados por la Empresa para su Inmovilizado activados (TREI)	Otros costes internos Activados	Importe total declarado	Provisión contable de facturas pendientes de recibir/ Otras provisiones y Estimaciones	Provisión contable de facturas pendientes de recibir/ Otras provisiones y Estimaciones	Provisión contable de facturas pendientes de recibir/ Otras provisiones y Estimaciones	Total Provisión contable de facturas pendientes de recibir/ Otras provisiones y Estimaciones
Gestión de Proyecto, Ingeniería, Supervisión e Inspecciones.
Permisos, licencias, tasas y seguros.
Terrenos.
Edificios (incluye su construcción y materiales).
Construcción, obra civil, montaje y puesta en servicio (incluye mano de obra).
Materiales y Equipos.
Listado específico por tipo de instalación (ver detalle en el anexo II Tablas de la Circular 1/2015 de la CNMC).
Otros costes necesarios (Medioambientales, etc.).
Valor de Piezas Adquiridas, de acuerdo con el PGC, con objeto de mantener un nivel de repuestos de seguridad del CUAR. (1).
Estimación inicial, de acuerdo con el PGC, del importe de los desembolsos necesarios para realizar la inspección general del CUAR porque se amortiza a diferente ritmo que el CUAR. (1).
Estimación inicial, de acuerdo con el PGC, del importe de los costes relacionados con grandes reparaciones del CUAR porque se amortiza a diferente ritmo que el CUAR. (1).
Estimación inicial, de acuerdo con el PGC, del coste de desmantelamiento o retiro del activo. (1).
Estimación inicial, de acuerdo con el PGC, del coste de rehabilitación del lugar donde se ubica. (1).
Estimación inicial, de acuerdo con el PGC, de provisiones por responsabilidades derivadas de los beneficios de expropiación forzosa, de ocupación temporal de bienes y derechos o de servidumbres de paso, u otro tipo de responsabilidades. (1).
Estimación inicial, de acuerdo con el PGC, del coste de otras obligaciones asociadas al activo que den lugar al registro de una provisión. (1).
Total Gastos No Financieros.
Gastos financieros activados (financiación específica).
Gastos financieros activados (financiación genérica).
Total Gastos Financieros Activados.
Total anual.
(1) Valor que no forma parte del valor auditado que computa a efectos de cálculo del valor de inversión reconocido.	(1) Valor que no forma parte del valor auditado que computa a efectos de cálculo del valor de inversión reconocido.	(1) Valor que no forma parte del valor auditado que computa a efectos de cálculo del valor de inversión reconocido.	(1) Valor que no forma parte del valor auditado que computa a efectos de cálculo del valor de inversión reconocido.	(1) Valor que no forma parte del valor auditado que computa a efectos de cálculo del valor de inversión reconocido.	(1) Valor que no forma parte del valor auditado que computa a efectos de cálculo del valor de inversión reconocido.	(1) Valor que no forma parte del valor auditado que computa a efectos de cálculo del valor de inversión reconocido.	(1) Valor que no forma parte del valor auditado que computa a efectos de cálculo del valor de inversión reconocido.	(1) Valor que no forma parte del valor auditado que computa a efectos de cálculo del valor de inversión reconocido.	(1) Valor que no forma parte del valor auditado que computa a efectos de cálculo del valor de inversión reconocido.

Cuadro A.1.3 Ingresos con desglose por año de desarrollo

CUAR:

Descriptivo de CUAR:

Fecha de Puesta en Servicio:

En Euros	Año 1	Año n	Año n+1	Año n+2	Total	Importes pendientes de recibir
Derechos de cobro/Importes percibidos por subvenciones.
Unión Europea.
Estatales.
CCAA.
Otras.
Valor razonable de las instalaciones cedidas o financiadas por terceros o cualquier otra cesión de derecho de uso sobre bienes a título gratuito asociada a la instalación.
Importes percibidos por venta de materiales y equipos.
Importes percibidos por seguros asociados a la instalación.
Importes percibidos por otras medidas de efecto equivalente.

Cuadro A.1.4 Ingresos con desglose por operaciones realizadas con partes vinculadas y no vinculadas

CUAR:

Descriptivo de CUAR:

Fecha de Puesta en Servicio:

En Euros	Importes percibidos	Importes pendientes de recibir	Importes percibidos	Importes pendientes de recibir	Total
En Euros	Operaciones Con Partes Vinculadas	Operaciones Con Partes Vinculadas	Operaciones Con Partes NO Vinculadas	Operaciones Con Partes NO Vinculadas	Total
Derechos de cobro/Importes percibidos por subvenciones.
Unión Europea.
Estatales.
CCAA.
Otras.
Valor razonable de las instalaciones cedidas o financiadas por terceros o cualquier otra cesión de derecho de uso sobre bienes a título gratuito asociada a la instalación.
Importes percibidos por venta de materiales y equipos.
Importes percibidos por seguros asociados a la instalación.
Importes percibidos por otras medidas de efecto equivalente.

2. Como parte del trabajo de auditoría, se deberá verificar la cumplimentación por parte del titular de la instalación de la siguiente tabla sobre proveedores.

La empresa identificará el 100 % de los proveedores que son parte vinculada y hayan realizado operaciones asociadas al desarrollo de la instalación; y del resto, a sus proveedores principales hasta completar un mínimo del 75 % del resto de los costes en el desarrollo de la instalación.

Además de los datos identificativos del proveedor (nombre y CIF), se deberá facilitar una descripción del tipo de suministro o servicio, el importe contabilizado como inversión y el importe pendiente de contabilizar en el desarrollo de la instalación.

Cuadro A.2 Proveedores

Código Proveedor	Parte vinculada	Proveedor extranjero	Razón Social	CIF-NIF	Tipo de suministro	Facturado	Provisionado	Importe Total Proveedor	Facturado	Provisionado	% sobre Importe Total
Código Proveedor	Parte vinculada	Proveedor extranjero	Razón Social	CIF-NIF	Tipo de suministro	Importe inversión	Importe inversión	Importe Total Proveedor	Valor del Margen Aplicado Partes Vinculadas en importe	Valor del Margen Aplicado Partes Vinculadas en importe	% sobre Importe Total

Descripción campos:

Nombre Campo	Descripción
Código Proveedor.	Código asignado por la empresa para la identificación del proveedor en la información que facilita por la Circular 1/2015 (SICORE). En el caso de que un mismo proveedor proporcione distintos servicios y/o suministros, no deberán declararse códigos diferentes de proveedor ni repetirse el proveedor para los distintos servicios (es decir sólo será necesario hacer referencia una vez al código de proveedor).
Parte vinculada.	Indicar si el proveedor es una parte vinculada: SI/NO.
Proveedor extranjero.	Indicar si el proveedor es extranjero: SI/NO.
Razón Social.	Razón social o denominación del proveedor.
CIF-NIF.	CIF o NIF del proveedor, según aplique.
Tipo de suministro.	Explicación de los tipos de suministro que realiza el proveedor. En el caso de que un mismo proveedor proporcione distintos servicios y/o suministros, se deberá indicar o bien el listado de los servicios o bien el suministro principal señalando que existen otros (p.e. tubos y otros).
Importe inversión facturado.	Importe total, en €, contabilizado como inversión que haya sido facturado por el proveedor durante el desarrollo de la instalación.
Importe inversión provisionado.	Importe total, en €, contabilizado como inversión que se hubiera provisionado por facturas pendientes de recibir.
Importe Total Proveedor.	Importe total, en €, contabilizado como inversión asociada al proveedor en el desarrollo de la instalación.
Valor del Margen Aplicado Partes Vinculadas facturado.	Importe total, en €, correspondiente al margen aplicado por el proveedor que es parte vinculada en el importe contabilizado como inversión que haya sido facturado durante el desarrollo de la instalación.
Valor del Margen Aplicado Partes Vinculadas provisionado.	Importe total, en €, correspondiente al margen pendiente de aplicar por el proveedor que es parte vinculada en el desarrollo de la instalación que se hubiera provisionado.
% sobre Importe Total.	Porcentaje que representa el importe total asociado al proveedor sobre el importe total del desarrollo de la instalación. El importe total a considerar para determinar el % será el Total de la Columna de «Total Costes Externos Activados» del «CUADRO A.1.1-Costes con desglose por año de desarrollo» excluyendo todas las partidas identificadas con (1) así como los Gastos financieros Activados de dicho cuadro.

3. Como parte del trabajo de auditoría, se cumplimentará la siguiente tabla por el auditor sobre la verificación que ha realizado sobre costes e ingresos asociados al desarrollo de la instalación:

Cuadro A.3 Información sobre Magnitudes Verificadas

CUAR:

Descriptivo de CUAR:

Fecha de Puesta en Servicio:

	Importe total declarado	% importe auditado	% importe con salvedades	Importe sin salvedades	Importe con salvedades
Gestión de Proyecto, Ingeniería, Supervisión e Inspecciones.
Permisos, licencias, tasas y seguros.
Terrenos.
Edificios (incluye su construcción y materiales).
Construcción, obra civil, montaje y puesta en servicio (incluye mano de obra).
Materiales y Equipos.
Listado específico por tipo de instalación (ver detalle en el anexo II Tablas de la Circular 1/2015 de la CNMC).
Otros costes necesarios (Medioambientales, etc.).
Valor de Piezas Adquiridas, de acuerdo con el PGC, con objeto de mantener un nivel de repuestos de seguridad del CUAR.
Estimación inicial, de acuerdo con el PGC, del importe de los desembolsos necesarios para realizar la inspección general del CUAR, porque se amortiza a diferente ritmo que el CUAR.
Estimación inicial, de acuerdo con el PGC, del importe de los costes relacionados con grandes reparaciones del CUAR, porque se amortiza a diferente ritmo que el CUAR.
Estimación inicial, de acuerdo con el PGC, del coste de desmantelamiento o retiro del activo.
Estimación inicial, de acuerdo con el PGC, del coste de rehabilitación del lugar donde se ubica.
Estimación inicial, de acuerdo con el PGC, de provisiones por responsabilidades derivadas de los beneficios de expropiación forzosa, de ocupación temporal de bienes y derechos o de servidumbres de paso, u otro tipo de responsabilidades.
Estimación inicial, de acuerdo con el PGC, del coste de otras obligaciones asociadas al activo que den lugar al registro de una provisión.
Gastos financieros activados (financiación específica).
Gastos financieros activados (financiación genérica).
Total Costes.
Derechos de cobro/Importe total percibido por subvenciones.
Unión Europea.
Estatales.
CCAA.
Otras.
Valor razonable de las instalaciones cedidas o financiadas por terceros o cualquier otra cesión de derecho de uso sobre bienes a título gratuito asociada a la instalación.
Importes percibidos por venta de materiales y equipos.
Importes percibidos por seguros asociados a la instalación.
Importes percibidos por otras medidas de efecto equivalente.
Total.

ANEXO B. Resumen de resultados de las pruebas de verificación

1. Como parte del trabajo de auditoría, se deberán cumplimentar las siguientes tablas por el auditor sobre las pruebas realizadas y los resultados obtenidos:

1.a Tabla resumen de las pruebas sobre el procedimiento de elaboración de la información requerida

Para las pruebas sobre el procedimiento de elaboración de la información:

Código prueba	Resultado	Descripción	Justificación no ejecución	Identificador de la salvedad

Descripción campos:

Campo	Descripción
Código prueba.	Código Identificativo único de la prueba.
Resultado.	Conclusión en términos de Satisfactorio/No satisfactorio/Limitación al alcance para las pruebas.
Descripción.	Resultado de las indagaciones realizadas en las pruebas.
Justificación no ejecución.	Justificación para la no aplicación de una prueba.
Identificador de la salvedad.	Cuando el resultado de la prueba suponga una salvedad incluida en el informe, se deberá indicar el código único que identifique la salvedad.

1.b Tabla resumen de las pruebas sobre la asignación de costes y la información económica-financiera

Se deberá describir el tipo de revisión aplicado en la prueba, las características del muestreo (cuando proceda), el resultado obtenido en términos de Satisfactorio/No satisfactorio/Limitación al alcance y cuando aplique, los motivos de no haber aplicado la prueba.

Si el muestreo aplicado no cumpliera la definición de muestreo estadístico contemplada en la NIA-ES 530 (en lo que resulte aplicable, y teniendo en cuenta que este trabajo no es una auditoría de cuentas) no tendrá dicha consideración, y la información sobre el tipo de muestreo aplicado se deberá cumplimentar en las columnas de muestreo de elementos específicos.

Cuando determinados elementos no representativos de la población deban ser excluidos y analizados de forma específica, los resultados del examen realizado para los mismos se documentarán en las columnas de muestreo de elementos específicos.

Cuando se haya aplicado en una prueba una combinación de varios tipos de revisión se deberá aportar los datos solicitados para cada método y deberá proporcionar un único resultado para la prueba.

Código prueba	Descripción	Tamaño de la población	Unidad de muestreo	Examen 100 %: n.º o valor de las incorrecciones	Muestreo estadístico: Nivel de confianza	Muestreo de elementos específicos: Incorrecciones	Resultado	Justificación no ejecución

Descripción de campos:

Campo	Descripción
Código prueba.	Código Identificativo único de la prueba, establecido por el auditor para las auditorias de inversión de un Titular determinado.
Descripción.	Descripción general del tipo de revisión aplicado para el examen de la población.
Tamaño de la población.	Se deberá indicar el n.º de elementos o el importe en unidades monetarias de la población examinada.
Unidad de muestreo.	Definición de los elementos de la población examinados.
Examen 100 %: Incorrecciones.	En este campo se deberá indicar el n.º o el importe de las incorrecciones obtenidas.
Muestreo estadístico: Nivel de confianza.	Riesgo de que la conclusión del auditor basada en una muestra pueda diferir de la que obtendría aplicando el mismo procedimiento de auditoría a toda la población.
Resultado.	El auditor deberá concluir sobre el resultado de la prueba en los siguientes términos: Satisfactorio/No satisfactorio/Limitación del alcance.
Justificación no ejecución.	Justificación de no haber aplicado una prueba desarrollada en auditorías anteriores.

ANEXO C. Resumen de las salvedades recogidas en el informe

1. Como parte del trabajo de auditoría, se deberá cumplimentar la siguiente tabla sobre las salvedades recogidas en el informe:

Identificador de la salvedad	Tipo de salvedad	Párrafo del informe	Cuantificación de la salvedad	Posibilidad de subsanación	Código prueba
Código salvedad 1.
Código salvedad 2.
…

Descripción de campos:

Campo	Descripción
Identificador de la salvedad.	Código único que identifique la salvedad que haya sido puesta de manifiesto por el auditor en el informe de auditoría.
Tipo de salvedad.	El auditor deberá indicar si se trata de una salvedad por limitación al alcance o por incumplimiento//incorrección material.
Párrafo del informe.	Párrafo del informe de auditoría en el que se expone la salvedad.
Cuantificación de la salvedad.	Valor monetario de la salvedad cuando fuera posible su cuantificación. En caso contrario, NA.
Código prueba.	Código identificativo único de la prueba de verificación a través del cual el auditor haya detectado la salvedad recogida en su informe de revisión independiente.
Posibilidad de subsanación.	Posibilidad de que las salvedades sean subsanables por la empresa titular.

ANEXO D. Resumen de técnicas de comprobación empleadas y fuentes de obtención de evidencia utilizadas

1. Como parte del trabajo de auditoría, se deberá cumplimentar la siguiente tabla sobre las técnicas de comprobación empleadas por el auditor y fuentes de obtención de evidencia utilizadas en la Auditoría:

Código prueba	Técnica de comprobación	Fuente de procedencia	Forma de concreción	Sistemas consultados	Auditorias

Descripción de campos:

Campo	Descripción
Prueba.	Código Identificativo único de la prueba, establecido por el auditor para las auditorias de inversión de un Titular determinado.
Técnica de comprobación.	Técnicas de comprobación utilizadas por el auditor utilizando la terminología utilizada por la NIA-ES 500 en lo que resulte aplicable, así como descripción de otras técnicas que haya utilizado.
Fuente de procedencia.	Evidencia de auditoría internas o externas, es decir, generada internamente por la sociedad o externa a la entidad.
Forma de concreción.	Verbal/escrita/escrita (identificada y firmada por la fuente de la que procede).
Sistemas consultados.	Identificación de los sistemas técnicos, contables y de planificación consultados en la realización de cada prueba.
Auditorias.	Si el procedimiento se hubiera apoyado en el trabajo realizado por otra auditoría (si aplica).

ANEXO E. Resumen del procedimiento de adjudicación del encargo

1. Como parte del trabajo de auditoría, se deberá cumplimentar la siguiente tabla sobre el procedimiento de adjudicación:

Empresa contratante:

Forma de contratación.	Nombre del auditor firmante del informe y/o de la sociedad de auditoría.
Forma de contratación.	NIF auditor de cuentas o CIF sociedad de auditoría.
Forma de contratación.	Indique fecha aaaa-mm-dd (fecha de la firma de la aceptación del encargo).
Fecha de inicio.	Indique fecha aaaa-mm-dd de inicio de los trabajos.
Fecha de fin.	Indique fecha aaaa-mm-dd de fin de los trabajos (fecha de emisión del informe de revisión independiente).
Procedimiento.	Descripción proceso de contratación/adjudicación del encargo de revisión al auditor.
Honorarios.	Honorarios devengados por la realización del encargo.
Recursos empleados.	N.º de horas de auditor firmante del informe.
Recursos empleados.	N.º de horas de gerente.
Recursos empleados.	N.º de horas de colaborador senior (personal con más de 5 años de experiencia en auditoría de cuentas excluidas las horas de gerente y socio).
Recursos empleados.	N.º de horas de colaborador junior (personal con menos de 5 años de experiencia en auditoría de cuentas excluidas las horas de gerente y socio).
Recursos empleados.	Nombre y apellidos del auditor firmante del informe.
Recursos empleados.	DNI del auditor firmante del informe de revisión independiente.
Experto auditor.	Nombre del experto del auditor.
Experto auditor.	CIF del experto (sociedad) o NIF del experto (persona física).
Experto auditor.	Trabajo realizado por el experto.

ANEXO F. Pruebas específicas del Informe de revisión independiente, o de auditoría, sobre el valor de la inversión

En este anexo se describen las pruebas específicas sobre la información de asignación de coste y su trazabilidad con la información financiera que el auditor debe realizar conforme a lo establecido en el apartado 3 del anexo II de esta Circular. A través de estas pruebas se pretende sostener, entre otras, las siguientes afirmaciones:

Afirmación (AF)	Descripción
Presentación y desglose (P&D).	Examinar que los datos aportados en los cuadros del anexo A cumplan las reglas de localización, desglose y presentación de los costes e ingresos.
Exactitud y valoración (V&E).	Comprobar que las cantidades y los datos relativos a las transacciones y hechos se han declarado adecuadamente, por el importe correcto.
Trazabilidad (T).	Comprobar que los costes e ingresos declarados en los cuadros del anexo A sean trazables con la contabilidad financiera de la sociedad auditada de los diferentes ejercicios implicados y con sus sistemas internos.
Razonabilidad (R).	Comprobar que los costes localizados sean razonables conforme a las reglas establecidas en el apartado 4.7.1 del anexo IV de la Circular 1/2015 de la CNMC.
Asignabilidad (A).	Comprobar que los costes localizados sean asignables conforme a las reglas establecidas en el apartado 4.7.1 del anexo IV de la Circular 1/2015 de la CNMC.
Concordancia (C).	Comprobar que los costes localizados sean concordantes conforme a las reglas establecidas en el apartado 4.7.1 del anexo IV de la Circular 1/2015 de la CNMC.

En la siguiente tabla se identifica para cada prueba con un código único, la población objeto de revisión, el tipo de revisión a aplicar, unidad de muestreo, comprobaciones a realizar, afirmaciones que se pretende sostener, y por último las técnicas de comprobación que como mínimo debería aplicar el auditor para obtener evidencia entendidas en los términos de la NIA-ES 500 en lo que resulte aplicable, sin que este trabajo suponga en ningún caso una auditoría de cuentas.

En relación con el tipo de revisión, se podrá aplicar un método de revisión diferente al indicado en las tablas cuando a juicio profesional del auditor este método no sea adecuado para la verificación de la población examinada, por sus características, tamaño o porque sea más eficiente aplicar una combinación de dos tipos de revisión (p.e. muestreo de elementos específicos para los ítems de la población de mayor de valor y muestreo estadístico para los restantes ítems).

El informe deberá justificar en el anexo B un tipo de revisión diferente al indicado en las tablas.

En el anexo B, el informe del auditor deberá indicar, para cada una de las pruebas aplicadas, el método de revisión, las características del muestreo aplicado en su caso, los resultados obtenidos y cuando proceda, la justificación de haber aplicado un criterio diferente al establecido en este apartado.

Cuando se realicen pruebas selectivas, la base estadística de cada uno de los importes de las inversiones revisadas debe tener, al menos, un nivel de confianza del 95 % al objeto de garantizar que no contiene un error superior al 5 % del importe declarado en cada caso.

Se considerará que se produce un error en un elemento seleccionado cuando se produzca una incorrección material, incumplimiento o una limitación al alcance en cualquiera de las comprobaciones establecidas para cada una de las pruebas.