Wijzigingsgeschiedenis

7. Indien de belastingplichtige de onderneming van een vennootschap waarvan hij aandelen of winstbewijzen houdt, in het kader van de ontbinding van die vennootschap met toepassing van [artikel 14c van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0002672&artikel=14c), voortzet of mede voortzet, wordt op het tijdstip van voortzetting mede als winst uit buitenlandse onderneming uit een Mogendheid aangemerkt 35/50 deel van het aan het aandeel van de belastingplichtige in de vennootschap toe te rekenen deel van het volgens [artikel 34](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=IV&afdeling=1&artikel=34&z=2006-01-01&g=2006-01-01) vastgestelde bedrag aan winst uit buitenlandse onderneming uit die Mogendheid van de vennootschap na toepassing van genoemd artikel 14c, tweede lid. De vorige volzin vindt overeenkomstige toepassing bij volgens [artikel 35](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=IV&afdeling=1&artikel=35&z=2006-01-01&g=2006-01-01) vastgestelde bedragen aan negatieve buitenlandse winst van de vennootschap.

1. De in [artikel 8](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=2&afdeling=2&paragraaf=1&artikel=8&z=2006-01-01&g=2006-01-01) bedoelde vrijstelling voor buitenlands inkomen uit werk en woning wordt voor elke Mogendheid waaruit de belastingplichtige zodanig inkomen geniet afzonderlijk toegepast door een vermindering te verlenen op de verschuldigde inkomstenbelasting.

1. Een bedrag aan in een jaar vrij te stellen buitenlands inkomen uit werk en woning – per Mogendheid berekend met inachtneming van de verrekening volgens [artikel 12](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=2&afdeling=2&paragraaf=1&artikel=12&z=2006-01-01&g=2006-01-01) – dat door de toepassing van [artikel 10, derde lid](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=2&afdeling=2&paragraaf=1&artikel=10&z=2006-01-01&g=2006-01-01), niet leidt tot een vermindering van belasting over dat jaar, wordt overgebracht naar het volgend jaar. Deze overbrenging vindt alleen plaats indien het naar het volgend jaar over te brengen buitenlands inkomen uit werk en woning door de inspecteur is vastgesteld bij voor bezwaar vatbare beschikking.

2. In het jaar waarnaar de overbrenging plaatsvindt, wordt voor de berekening van de vermindering van [artikel 10](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=2&afdeling=2&paragraaf=1&artikel=10&z=2006-01-01&g=2006-01-01) het buitenlands inkomen uit werk en woning verhoogd met het over te brengen bedrag aan buitenlands inkomen uit werk en woning. Het noemerinkomen wordt niet verhoogd.

3. Bij ministeriële regeling worden nadere regels gesteld over de toedeling van het vrij te stellen buitenlands inkomen uit werk en woning per Mogendheid aan de te verlenen vermindering volgens [artikel 10](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=2&afdeling=2&paragraaf=1&artikel=10&z=2006-01-01&g=2006-01-01) en de overbrenging van buitenlands inkomen uit werk en woning naar een volgend jaar van het eerste lid.

Indien het buitenlands inkomen uit werk en woning uit een Mogendheid – berekend met inachtneming van de overbrenging per Mogendheid volgens [artikel 11](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=2&afdeling=2&paragraaf=1&artikel=11&z=2006-01-01&g=2006-01-01) – negatief is, wordt het voor de toepassing van de vermindering van [artikel 10](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=2&afdeling=2&paragraaf=1&artikel=10&z=2006-01-01&g=2006-01-01) aangemerkt als negatief bestanddeel van het buitenlandse inkomen uit werk en woning van het volgend jaar uit die Mogendheid. De inspecteur stelt het naar het volgend jaar over te brengen negatieve buitenlands inkomen uit werk en woning vast bij voor bezwaar vatbare beschikking.

3. [Artikel 10, vierde, vijfde en zevende lid](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=2&afdeling=2&paragraaf=1&artikel=10&z=2006-01-01&g=2006-01-01), is van overeenkomstige toepassing.

4. De vermindering volgens dit artikel bedraagt, met inachtneming van de verminderingen volgens andere regelen ter voorkoming van dubbele belasting en volgens [artikel 10](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=2&afdeling=2&paragraaf=1&artikel=10&z=2006-01-01&g=2006-01-01), ten hoogste het bedrag aan berekende belasting op het belastbaar inkomen uit werk en woning.

1. Het bedrag van de in een jaar vanwege andere Mogendheden geheven belasting, bedoeld in [artikel 13](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=2&afdeling=2&paragraaf=2&artikel=13&z=2006-01-01&g=2006-01-01) dat door de toepassing van het tweede lid, onderdeel b, of het vierde lid, van dat artikel niet leidt tot een vermindering van inkomstenbelasting over dat jaar, wordt aangemerkt als vanwege andere Mogendheden geheven belasting van het daaropvolgende jaar. Deze voortwenteling vindt alleen plaats indien het naar het volgend jaar over te brengen bedrag door de inspecteur is vastgesteld bij voor bezwaar vatbare beschikking.

1. Aan een binnenlandse belastingplichtige wordt, ter verrekening van vanwege een andere Mogendheid geheven belasting, een vermindering van inkomstenbelasting verleend voor in het inkomen uit werk en woning, maar niet in enig in [artikel 9](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=2&afdeling=2&paragraaf=1&artikel=9&z=2006-01-01&g=2006-01-01) bedoeld buitenlands inkomen uit werk en woning, begrepen dividenden, interest en royalty's, indien:

5. [Artikel 10, vierde, vijfde en zevende lid](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=2&afdeling=2&paragraaf=1&artikel=10&z=2006-01-01&g=2006-01-01), is van overeenkomstige toepassing.

6. De vermindering volgens dit artikel bedraagt, met inachtneming van de verminderingen volgens andere regelen ter voorkoming van dubbele belasting en volgens de [artikelen 10](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=2&afdeling=2&paragraaf=1&artikel=10&z=2006-01-01&g=2006-01-01) en [13](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=2&afdeling=2&paragraaf=2&artikel=13&z=2006-01-01&g=2006-01-01), ten hoogste het bedrag aan berekende belasting op het belastbaar inkomen uit werk en woning.

1. Bij de toepassing van [artikel 15](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=2&afdeling=2&paragraaf=2&artikel=15&z=2006-01-01&g=2006-01-01) wordt geen vermindering verleend indien de belastingplichtige niet de uiteindelijk gerechtigde is tot de dividenden, interest of royalty's waarop door een andere Mogendheid belasting is geheven. Niet als uiteindelijk gerechtigde wordt beschouwd de belastingplichtige die in samenhang met de ontvangen opbrengst een tegenprestatie heeft verricht als onderdeel van een samenstel van transacties waarbij aannemelijk is dat:

Het bedrag van de in een jaar vanwege andere Mogendheden geheven belasting, bedoeld in [artikel 15](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=2&afdeling=2&paragraaf=2&artikel=15&z=2006-01-01&g=2006-01-01), dat door de toepassing van het tweede lid, onderdeel b, of het vijfde lid, van dat artikel niet leidt tot een vermindering van inkomstenbelasting over dat jaar, wordt aangemerkt als vanwege andere Mogendheden geheven belasting van het daaropvolgende jaar. Deze voortwenteling vindt alleen plaats indien het naar het volgend jaar over te brengen bedrag door de inspecteur is vastgesteld bij voor bezwaar vatbare beschikking.

Op schriftelijk verzoek van de belastingplichtige blijft [artikel 15](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=2&afdeling=2&paragraaf=2&artikel=15&z=2006-01-01&g=2006-01-01) buiten toepassing voor de in een jaar genoten dividenden, interest en royalty's, bedoeld in dat artikel en voor de daarover vanwege ontwikkelingslanden geheven belasting.

3. [Artikel 15, derde en vierde lid](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=2&afdeling=2&paragraaf=2&artikel=15&z=2006-01-01&g=2006-01-01), en [artikel 16](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=2&afdeling=2&paragraaf=2&artikel=16&z=2006-01-01&g=2006-01-01) vinden overeenkomstige toepassing.

Het bedrag van de in een jaar vanwege andere Mogendheden geheven belasting als bedoeld in [artikel 19](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=2&afdeling=3&artikel=19&z=2006-01-01&g=2006-01-01) dat door de toepassing van het tweede lid, onderdeel b, niet leidt tot een vermindering van inkomstenbelasting over dat jaar, wordt aangemerkt als vanwege andere Mogendheden geheven belasting van het daaropvolgende jaar. Deze voortwenteling vindt alleen plaats indien het naar het volgend jaar over te brengen bedrag door de inspecteur is vastgesteld bij voor bezwaar vatbare beschikking.

Op schriftelijk verzoek van de belastingplichtige blijft [artikel 19](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=2&afdeling=3&artikel=19&z=2006-01-01&g=2006-01-01) buiten toepassing voor de in een jaar genoten dividenden als bedoeld in dat artikel en voor de daarover vanwege ontwikkelingslanden geheven belasting.

1. De in [artikel 22](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=2&afdeling=4&paragraaf=1&artikel=22&z=2006-01-01&g=2006-01-01) bedoelde vrijstelling voor buitenlands voordeel uit sparen en beleggen wordt toegepast door een vermindering te verlenen op de verschuldigde inkomstenbelasting.

4. Indien de in [artikel 23, tweede lid](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=2&afdeling=4&paragraaf=1&artikel=23&z=2006-01-01&g=2006-01-01), genoemde zaken, rechten en schulden niet het gehele jaar tot de rendementsgrondslag van de belastingplichtige behoren, wordt zowel op de begindatum als op de einddatum de naar tijdsgelang herleide waarde hiervan als rendementsgrondslag in het buitenland in aanmerking genomen, waarbij gedeelten van kalendermaanden als volle maand worden beschouwd. Behoort de zaak, het recht of de schuld op de begindatum of de einddatum tot de rendementsgrondslag van de belastingplichtige dan wordt de waarde op dat tijdstip als basis genomen voor de toepassing van de eerste volzin. Behoort de zaak, het recht of de schuld op geen van die tijdstippen tot de rendementsgrondslag van de belastingplichtige, dan wordt uitgegaan van de waarde op het tijdstip waarop de zaak, het recht of de schuld niet meer tot de rendementsgrondslag behoort.

3. [Artikel 16](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=2&afdeling=2&paragraaf=2&artikel=16&z=2006-01-01&g=2006-01-01) is van overeenkomstige toepassing.

4. De vermindering volgens dit artikel bedraagt, met inachtneming van de verminderingen volgens andere regelen ter voorkoming van dubbele belasting en volgens [artikel 24](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=2&afdeling=4&paragraaf=1&artikel=24&z=2006-01-01&g=2006-01-01), ten hoogste het bedrag aan berekende belasting op het belastbaar inkomen uit sparen en beleggen.

Het bedrag van de in een jaar vanwege andere Mogendheden geheven belasting, bedoeld in [artikel 25](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=2&afdeling=4&paragraaf=2&artikel=25&z=2006-01-01&g=2006-01-01), dat door de toepassing van het vierde lid van dat artikel niet leidt tot een vermindering van inkomstenbelasting over dat jaar, wordt aangemerkt als vanwege andere Mogendheden geheven belasting van het daaropvolgende jaar. Deze voortwenteling vindt alleen plaats indien het naar het volgend jaar over te brengen bedrag door de inspecteur is vastgesteld bij voor bezwaar vatbare beschikking.

1. De inspecteur stelt het bedrag van het volgens [artikel 11](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=2&afdeling=2&paragraaf=1&artikel=11&z=2006-01-01&g=2006-01-01) naar een volgend jaar over te brengen buitenlands inkomen uit werk en woning per Mogendheid vast bij voor bezwaar vatbare beschikking. Deze vaststelling gebeurt gelijktijdig met het vaststellen van de aanslag over dat jaar. Het bedrag van het naar het volgend jaar over te brengen buitenlands inkomen uit werk en woning wordt op het aanslagbiljet afzonderlijk vermeld.

- b. de toepassing van de ministeriële regeling, bedoeld in [artikel 11, derde lid](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=2&afdeling=2&paragraaf=1&artikel=11&z=2006-01-01&g=2006-01-01).

3. Het bedrag aan buitenlands inkomen uit werk en woning dat volgens [artikel 11, eerste lid](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=2&afdeling=2&paragraaf=1&artikel=11&z=2006-01-01&g=2006-01-01), naar het volgend jaar wordt overgebracht, kan worden herzien of alsnog worden vastgesteld, indien:

4. In afwijking in zoverre van [artikel 11, eerste lid, tweede volzin](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=2&afdeling=2&paragraaf=1&artikel=11&z=2006-01-01&g=2006-01-01), wordt, indien het derde lid toepassing vindt, het herziene of het alsnog vastgestelde bedrag aan buitenlands inkomen uit werk en woning dat naar het volgend jaar wordt overgebracht, in het volgend jaar in aanmerking genomen zonder dat dit bedrag vooraf door de inspecteur bij voor bezwaar vatbare beschikking is vastgesteld. De vorige volzin vindt overeenkomstige toepassing voorzover de herziening gevolgen heeft voor bedragen die worden overgebracht naar jaren waarvoor al een aanslag is vastgesteld.

1. De inspecteur stelt het bedrag van het volgens [artikel 12](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=2&afdeling=2&paragraaf=1&artikel=12&z=2006-01-01&g=2006-01-01) naar een volgend jaar over te brengen negatieve buitenlands inkomen uit werk en woning per Mogendheid vast bij voor bezwaar vatbare beschikking.

2. [Artikel 26, eerste lid, tweede en derde volzin, tweede lid, derde lid en vierde lid](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=2&afdeling=5&artikel=26&z=2006-01-01&g=2006-01-01) is van overeenkomstige toepassing.

1. De inspecteur stelt de volgens de [artikelen 14](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=2&afdeling=2&paragraaf=2&artikel=14&z=2006-01-01&g=2006-01-01), [17](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=2&afdeling=2&paragraaf=2&artikel=17&z=2006-01-01&g=2006-01-01), [20](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=2&afdeling=3&artikel=20&z=2006-01-01&g=2006-01-01) en [25a](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=2&afdeling=4&paragraaf=2&artikel=25a&z=2006-01-01&g=2006-01-01) over te brengen bedragen aan vanwege andere Mogendheden geheven belasting per artikel vast bij voor bezwaar vatbare beschikking.

2. [Artikel 26, eerste lid, tweede en derde volzin, tweede lid, derde lid en vierde lid](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=2&afdeling=5&artikel=26&z=2006-01-01&g=2006-01-01), is van overeenkomstige toepassing.

Ingeval de belastingplichtige in een jaar anders dan door overlijden ophoudt binnenlands belastingplichtige te zijn, en binnen een termijn van acht jaren na afloop van dit jaar wederom binnenlands belastingplichtige wordt, worden de over het jaar voorafgaande aan het jaar waarin de binnenlandse belastingplicht is geëindigd volgens de [artikelen 26](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=2&afdeling=5&artikel=26&z=2006-01-01&g=2006-01-01), [27](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=2&afdeling=5&artikel=27&z=2006-01-01&g=2006-01-01) en [28](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=2&afdeling=5&artikel=28&z=2006-01-01&g=2006-01-01) vastgestelde bedragen aan over te brengen buitenlands inkomen uit werk en woning, negatief buitenlands inkomen uit werk en woning en vanwege andere Mogendheden geheven belasting, aangemerkt als bedragen die in het jaar voorafgaande aan het opnieuw binnenlands belastingplichtig worden, zijn vastgesteld.

Een in Nederland wonende werknemer is vrijgesteld van de loonbelasting die betrekking heeft op door hem genoten loon waarop [artikel 9, eerste lid, onderdeel b](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=2&afdeling=2&paragraaf=1&artikel=9&z=2006-01-01&g=2006-01-01), van toepassing is, en dat is onderworpen aan een belasting naar het inkomen die vanwege de andere Mogendheid als in dat artikel bedoeld wordt geheven.

3. [Artikel 9, derde lid](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=2&afdeling=2&paragraaf=1&artikel=9&z=2006-01-01&g=2006-01-01), is van overeenkomstige toepassing.

5. In afwijking van het eerste lid wordt winst uit buitenlandse onderneming behaald met een onderneming waarvan de werkzaamheden grotendeels bestaan uit beleggen of uit financieringswerkzaamheden als bedoeld in [artikel 13, tweede lid, laatste volzin, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0002672&artikel=13), niet tot de buitenlandse winst uit een andere Mogendheid gerekend. De eerste volzin vindt geen toepassing indien de werkzaamheden volgens genoemd [artikel 13](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=2&afdeling=2&paragraaf=2&artikel=13&z=2006-01-01&g=2006-01-01) kunnen worden aangemerkt als actieve financieringswerkzaamheden.

1. De in [artikel 31](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=IV&afdeling=1&artikel=31&z=2006-01-01&g=2006-01-01) bedoelde vrijstelling voor buitenlandse winst wordt voor elke Mogendheid waarin de belastingplichtige zodanige winst behaalt afzonderlijk toegepast door een vermindering te verlenen op de verschuldigde vennootschapsbelasting.

1. Voorzover het gezamenlijke bedrag aan vrij te stellen buitenlandse winst – per Mogendheid berekend met inachtneming van de verrekening volgens [artikel 35](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=IV&afdeling=1&artikel=35&z=2006-01-01&g=2006-01-01) – groter is dan de noemerwinst, wordt het overgebracht naar het volgend jaar. Deze overbrenging vindt alleen plaats indien de naar het volgend jaar over te brengen buitenlandse winst door de inspecteur is vastgesteld bij voor bezwaar vatbare beschikking.

2. In het jaar waarnaar de overbrenging plaatsvindt, wordt voor de berekening van de vermindering van [artikel 33](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=IV&afdeling=1&artikel=33&z=2006-01-01&g=2006-01-01) de buitenlandse winst verhoogd met het over te brengen bedrag aan buitenlandse winst. De noemerwinst wordt niet verhoogd.

3. Bij ministeriële regeling worden nadere regels gesteld over de toedeling van de vrij te stellen buitenlandse winst per Mogendheid aan de te verlenen vermindering volgens [artikel 33](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=IV&afdeling=1&artikel=33&z=2006-01-01&g=2006-01-01) en de overbrenging van buitenlandse winst naar een volgend jaar van het eerste lid.

1. Indien de buitenlandse winst uit een Mogendheid – berekend met inachtneming van de overbrenging per Mogendheid volgens [artikel 34](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=IV&afdeling=1&artikel=34&z=2006-01-01&g=2006-01-01) – negatief is, wordt deze voor de toepassing van de vermindering van [artikel 33](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=IV&afdeling=1&artikel=33&z=2006-01-01&g=2006-01-01) aangemerkt als negatief bestanddeel van de buitenlandse winst van het volgend jaar uit die Mogendheid. De inspecteur stelt de naar het volgend jaar over te brengen negatieve buitenlandse winst vast bij voor bezwaar vatbare beschikking.

1. Aan een binnenlandse belastingplichtige wordt, ter verrekening van vanwege een andere Mogendheid geheven belasting, een vermindering van vennootschapsbelasting verleend voor in de winst, maar niet in enige in [artikel 32](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=IV&afdeling=1&artikel=32&z=2006-01-01&g=2006-01-01) bedoelde buitenlandse winst, begrepen dividenden, interest en royalty's, indien:

5. [Artikel 16](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=2&afdeling=2&paragraaf=2&artikel=16&z=2006-01-01&g=2006-01-01) en [artikel 33, vierde lid](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=IV&afdeling=1&artikel=33&z=2006-01-01&g=2006-01-01), zijn van overeenkomstige toepassing.

6. De vermindering volgens dit artikel bedraagt, met inachtneming van de verminderingen volgens andere regelen ter voorkoming van dubbele belasting en volgens [artikel 33](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=IV&afdeling=1&artikel=33&z=2006-01-01&g=2006-01-01), ten hoogste het bedrag aan belasting dat volgens de [Wet op de vennootschapsbelasting 1969](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0002672) verschuldigd is.

Het bedrag van de in een jaar vanwege andere Mogendheden geheven belasting als bedoeld in [artikel 36](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=IV&afdeling=2&artikel=36&z=2006-01-01&g=2006-01-01) dat door de toepassing van het tweede lid, onderdeel b, of het zesde lid, van dat artikel niet leidt tot een vermindering van vennootschapsbelasting over dat jaar, wordt aangemerkt als vanwege andere Mogendheden geheven belasting van het daaropvolgende jaar. Deze voortwenteling vindt alleen plaats indien het naar het volgend jaar over te brengen bedrag door de inspecteur is vastgesteld bij voor bezwaar vatbare beschikking.

Op schriftelijk verzoek van de belastingplichtige blijft [artikel 36](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=IV&afdeling=2&artikel=36&z=2006-01-01&g=2006-01-01) buiten toepassing voor de in een jaar genoten dividenden, interest en royalty's als bedoeld in dat artikel en voor de daarover vanwege ontwikkelingslanden geheven belasting.

1. Aan een binnenlandse belastingplichtige wordt, ter verrekening van vanwege een andere Mogendheid geheven belasting, een vermindering van vennootschapsbelasting verleend voor door hem behaalde passieve winst uit buitenlandse onderneming als bedoeld in [artikel 32, vijfde lid](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=IV&afdeling=1&artikel=32&z=2006-01-01&g=2006-01-01), indien deze winst is onderworpen aan een belasting naar de winst die vanwege een andere Mogendheid wordt geheven.

2. Het bedrag van de in het eerste lid bedoelde vermindering is het laagste van de volgende bedragen:

- a. 50% van het in [artikel 22 van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0002672&artikel=22) eerstgenoemde percentage maal het, met inachtneming van de overbrenging volgens [artikel 41](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=IV&afdeling=2&artikel=41&z=2006-01-01&g=2006-01-01) berekende, positieve gezamenlijke bedrag van de in het eerste lid bedoelde winst uit buitenlandse onderneming;

3. Op verzoek van de belastingplichtige wordt het volgens het tweede lid, onderdeel a, te bepalen bedrag gesteld op het bedrag van de in het desbetreffende jaar vanwege andere Mogendheden geheven belasting. In een jaar waarnaar een negatief bedrag als bedoeld in [artikel 41](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=IV&afdeling=2&artikel=41&z=2006-01-01&g=2006-01-01) is overgebracht, wordt van de in de vorige volzin bedoelde belasting niet meer in aanmerking genomen dan het bedrag dat tot die belasting in dezelfde verhouding staat als het in het tweede lid bedoelde gezamenlijke bedrag – berekend met inachtneming van de overbrenging volgens [artikel 41](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=IV&afdeling=2&artikel=41&z=2006-01-01&g=2006-01-01) – staat tot dat gezamenlijke bedrag berekend zonder toepassing van de overbrenging volgens [artikel 41](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=IV&afdeling=2&artikel=41&z=2006-01-01&g=2006-01-01), vermeerderd met het volgens [artikel 40](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=IV&afdeling=2&artikel=40&z=2006-01-01&g=2006-01-01) naar dat jaar overgebrachte bedrag van vanwege andere Mogendheden geheven belasting.

4. [Artikel 33, vierde lid](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=IV&afdeling=1&artikel=33&z=2006-01-01&g=2006-01-01), is van overeenkomstige toepassing.

5. De vermindering volgens dit artikel bedraagt, met inachtneming van de verminderingen volgens andere regelen ter voorkoming van dubbele belasting en volgens de [artikelen 33](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=IV&afdeling=1&artikel=33&z=2006-01-01&g=2006-01-01) en [36](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=IV&afdeling=2&artikel=36&z=2006-01-01&g=2006-01-01), ten hoogste het bedrag aan verschuldigde vennootschapsbelasting.

Voorzover het volgens [artikel 39, tweede lid, onderdeel a, of het derde lid](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=IV&afdeling=2&artikel=39&z=2006-01-01&g=2006-01-01), berekende bedrag door de toepassing van het tweede lid, onderdeel b, of het vijfde lid niet leidt tot een vermindering van vennootschapsbelasting over dat jaar, wordt dit bedrag overgebracht naar het volgende jaar en in dat jaar bij de berekening van de vermindering in aanmerking genomen. Deze overbrenging vindt alleen plaats indien het naar het volgend jaar over te brengen bedrag door de inspecteur is vastgesteld bij voor bezwaar vatbare beschikking.

1. Indien het gezamenlijke bedrag bedoeld in [artikel 39, tweede lid, onderdeel a](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=IV&afdeling=2&artikel=39&z=2006-01-01&g=2006-01-01), negatief is, wordt dit bedrag overgebracht naar het volgend jaar en bij de berekening van het gezamenlijke bedrag van dat jaar als negatief bedrag in aanmerking genomen. De inspecteur stelt het naar het volgend jaar over te brengen bedrag vast bij voor bezwaar vatbare beschikking.

1. De inspecteur stelt het bedrag van de volgens [artikel 34](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=IV&afdeling=1&artikel=34&z=2006-01-01&g=2006-01-01) naar een volgend jaar over te brengen buitenlandse winst per mogendheid vast bij voor bezwaar vatbare beschikking. Deze vaststelling gebeurt gelijktijdig met het vaststellen van de aanslag over dat jaar. Het bedrag van de naar het volgend jaar over te brengen buitenlandse winst wordt op het aanslagbiljet afzonderlijk vermeld.

- b. de toepassing van de ministeriële regeling, bedoeld in [artikel 34, derde lid](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=IV&afdeling=1&artikel=34&z=2006-01-01&g=2006-01-01).

3. Het bedrag aan buitenlandse winst dat volgens [artikel 34, eerste lid](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=IV&afdeling=1&artikel=34&z=2006-01-01&g=2006-01-01), naar het volgend jaar wordt overgebracht, kan worden herzien of alsnog worden vastgesteld, indien:

4. In afwijking in zoverre van [artikel 34, eerste lid, tweede volzin](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=IV&afdeling=1&artikel=34&z=2006-01-01&g=2006-01-01), wordt, indien het derde lid toepassing vindt, het herziene of het alsnog vastgestelde bedrag aan buitenlandse winst dat naar het volgend jaar wordt overgebracht, in het volgend jaar in aanmerking genomen zonder dat dit bedrag vooraf door de inspecteur bij voor bezwaar vatbare beschikking is vastgesteld. De vorige volzin vindt overeenkomstige toepassing voorzover de herziening gevolgen heeft voor bedragen die worden overgebracht naar jaren waarvoor al een aanslag is vastgesteld.

1. De inspecteur stelt het bedrag van de volgens [artikel 35](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=IV&afdeling=1&artikel=35&z=2006-01-01&g=2006-01-01) naar een volgend jaar over te brengen negatieve buitenlandse winst per Mogendheid vast bij voor bezwaar vatbare beschikking.

2. De inspecteur stelt het volgens [artikel 41](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=IV&afdeling=2&artikel=41&z=2006-01-01&g=2006-01-01) naar een volgend jaar over te brengen negatieve gezamenlijke bedrag aan buitenlandse winst als bedoeld in [artikel 39, eerste lid](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=IV&afdeling=2&artikel=39&z=2006-01-01&g=2006-01-01), vast bij voor bezwaar vatbare beschikking.

3. [Artikel 42, eerste lid, tweede en derde volzin, tweede lid, derde lid en vierde lid](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=IV&afdeling=3&artikel=42&z=2006-01-01&g=2006-01-01) is van overeenkomstige toepassing.

1. De inspecteur stelt het volgens [artikel 37](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=IV&afdeling=2&artikel=37&z=2006-01-01&g=2006-01-01) over te brengen bedrag aan vanwege andere Mogendheden geheven belasting vast bij voor bezwaar vatbare beschikking.

2. De inspecteur stelt het volgens [artikel 40](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=IV&afdeling=2&artikel=40&z=2006-01-01&g=2006-01-01) over te brengen bedrag aan belasting vast bij voor bezwaar vatbare beschikking.

3. [Artikel 42, eerste lid, tweede en derde volzin, tweede lid, derde lid en vierde lid](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=IV&afdeling=3&artikel=42&z=2006-01-01&g=2006-01-01), is van overeenkomstige toepassing.

Ingeval de belastingplichtige in een jaar anders dan door liquidatie ophoudt binnenlands belastingplichtige te zijn, en binnen een termijn van acht jaren na afloop van dit jaar wederom binnenlands belastingplichtige wordt, worden de over het jaar voorafgaande aan het jaar waarin de binnenlandse belastingplicht is geëindigd volgens de [artikelen 42](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=IV&afdeling=3&artikel=42&z=2006-01-01&g=2006-01-01), [43](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=IV&afdeling=3&artikel=43&z=2006-01-01&g=2006-01-01) en [44](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=IV&afdeling=3&artikel=44&z=2006-01-01&g=2006-01-01) vastgestelde bedragen aan over te brengen buitenlandse winst, negatieve buitenlandse winst en vanwege andere Mogendheden geheven belasting, aangemerkt als bedragen die in het jaar voorafgaande aan het opnieuw binnenlands belastingplichtig worden, zijn vastgesteld.

1. Indien aannemelijk is dat in vergelijking met het begin van het oudste jaar waarvan een naar het volgend jaar over te brengen bedrag aan buitenlandse winst als bedoeld in artikel 34 in een later jaar nog niet volledig tot een vermindering heeft geleid, het uiteindelijke belang in de belastingplichtige in belangrijke mate is gewijzigd, wordt met ingang van het jaar waarin de wijziging heeft plaatsgevonden, het over te brengen bedrag aan buitenlandse winst van het daaraan voorafgaande jaar niet meer bij de berekening van de vermindering als bedoeld in [artikel 33](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=IV&afdeling=1&artikel=33&z=2006-01-01&g=2006-01-01) in aanmerking genomen.

2. Het eerste lid vindt overeenkomstige toepassing met betrekking tot naar een volgend jaar over te brengen bedragen aan vanwege andere Mogendheden geheven belasting als bedoeld in [artikel 37](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=IV&afdeling=2&artikel=37&z=2006-01-01&g=2006-01-01) en over te brengen bedragen aan belasting als bedoeld in [artikel 40](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=IV&afdeling=2&artikel=40&z=2006-01-01&g=2006-01-01).

1. Bij een verkrijging krachtens erfrecht door het overlijden van iemand die ten tijde van dat overlijden in Nederland woonde, wordt ter verrekening van vanwege een andere Mogendheid geheven belasting een vermindering verleend van het recht van successie voor de in de verkrijging begrepen bezittingen behorende tot een door hem gedreven buitenlandse onderneming als bedoeld in [artikel 9, eerste lid, onderdeel a](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=2&afdeling=2&paragraaf=1&artikel=9&z=2006-01-01&g=2006-01-01), en voor de in de verkrijging begrepen onroerende zaken die binnen het gebied van een andere Mogendheid zijn gelegen en rechten waaraan deze zijn onderworpen, voorzover de verkrijging van vorenbedoelde bezittingen aan een gelijksoortige belasting is onderworpen die vanwege een andere Mogendheid als daar bedoeld wordt geheven. Deze bepaling geldt niet bij een verkrijging krachtens erfrecht door het overlijden van iemand die op grond van [artikel 1, vierde lid, eerste volzin](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0002226&artikel=1), of [artikel 3, eerste lid, van de Successiewet 1956](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0002226&artikel=3) geacht wordt ten tijde van het overlijden in Nederland te hebben gewoond.

1. Bij een verkrijging krachtens erfrecht door het overlijden van iemand die op grond van artikel 1, vierde lid, eerste volzin, of [artikel 3, eerste lid, van de Successiewet 1956](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0002226&artikel=3) geacht wordt ten tijde van het overlijden in Nederland te hebben gewoond, wordt ter verrekening van vanwege een andere Mogendheid geheven belasting, een vermindering van het recht van successie verleend voor in die verkrijging begrepen bezittingen, voorzover ter zake van de verkrijging van die bezittingen vanwege een andere Mogendheid, waarin de erflater ten tijde van het overlijden zijn daadwerkelijke woonplaats had, een gelijksoortige belasting is geheven. Voorts wordt een vermindering van het recht van successie verleend voor in die verkrijging begrepen bezittingen, behorende tot een door hem gedreven buitenlandse onderneming als bedoeld in [artikel 9, eerste lid, onderdeel a](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=2&afdeling=2&paragraaf=1&artikel=9&z=2006-01-01&g=2006-01-01), en op in de verkrijging begrepen onroerende zaken als bedoeld in [artikel 47](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=V&artikel=47&z=2006-01-01&g=2006-01-01) die binnen het gebied van een andere Mogendheid zijn gelegen en rechten waaraan deze zijn onderworpen, voorzover de verkrijging van vorenbedoelde bezittingen aan een gelijksoortige belasting is onderworpen die vanwege een andere Mogendheid als daar bedoeld wordt geheven. Deze bepaling is niet van toepassing ten aanzien van die bezittingen over de verkrijging waarvan op de voet van [artikel 5 van de Successiewet 1956](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0002226&artikel=5) recht van overgang zou zijn verschuldigd, indien [artikel 1, vierde lid, eerste volzin](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0002226&artikel=1), of [artikel 3, eerste lid, van die wet](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0002226&artikel=3) niet van toepassing zou zijn.

Indien een verkrijging van een erflater die ten tijde van het overlijden in Nederland woonde, bezittingen omvat welke zich binnen het gebied van een andere Mogendheid bevinden en niet op grond van de [artikelen 47](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=V&artikel=47&z=2006-01-01&g=2006-01-01) en [48](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=V&artikel=48&z=2006-01-01&g=2006-01-01) aanspraak bestaat op een vermindering ter voorkoming van dubbele belasting, wordt bij het bepalen van de waarde van die verkrijging een vanwege die andere Mogendheid over deze bezittingen geheven gelijksoortige belasting in mindering gebracht op die verkrijging.

De verminderingen bedoeld in de [artikelen 47 tot en met 49](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=V&artikel=47&z=2006-01-01&g=2006-01-01) worden per verkrijger berekend.

1. De [artikelen 47 tot en met 50](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=V&artikel=47&z=2006-01-01&g=2006-01-01) vinden overeenkomstige toepassing met betrekking tot het recht van schenking.

2. [Artikel 48](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=V&artikel=48&z=2006-01-01&g=2006-01-01) is van overeenkomstige toepassing op schenkingen door een schenker die op grond van [artikel 1, vierde lid, tweede volzin](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0002226&artikel=1), of [artikel 3, tweede lid, van de Successiewet 1956](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0002226&artikel=3) geacht wordt ten tijde van de schenking in Nederland te hebben gewoond.

3. Voor de overeenkomstige toepassing van [artikel 47, tweede lid, onderdeel b](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=V&artikel=47&z=2006-01-01&g=2006-01-01), en [artikel 48, tweede lid, onderdeel b](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=V&artikel=48&z=2006-01-01&g=2006-01-01), wordt de waarde van alle verkregen bezittingen tevens verminderd met de vrijstellingen, bedoeld in [artikel 33 van de Successiewet 1956](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0002226&artikel=33), voorzover belastingplichtige daarvoor in aanmerking komt.

1. Een volgens artikel 3, derde lid, van het Besluit voorkoming dubbele belasting 1989, zoals dat luidde op 31 december 2000, naar een volgend jaar over te brengen bedrag aan buitenlands onzuiver inkomen van het jaar 2000 wordt voor de toepassing van de [artikelen 10](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=2&afdeling=2&paragraaf=1&artikel=10&z=2006-01-01&g=2006-01-01) en [11](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=2&afdeling=2&paragraaf=1&artikel=11&z=2006-01-01&g=2006-01-01) aangemerkt als een naar het jaar 2001 over te brengen bedrag aan buitenlands inkomen uit werk en woning.

1. Een volgens artikel 3, vierde lid, van het Besluit voorkoming dubbele belasting 1989, zoals dat luidde op 31 december 2000, naar een volgend jaar over te brengen bedrag aan negatief buitenlands onzuiver inkomen van het jaar 2000 wordt voor de toepassing van de [artikelen 10](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=2&afdeling=2&paragraaf=1&artikel=10&z=2006-01-01&g=2006-01-01), [11](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=2&afdeling=2&paragraaf=1&artikel=11&z=2006-01-01&g=2006-01-01) en [12](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=2&afdeling=2&paragraaf=1&artikel=12&z=2006-01-01&g=2006-01-01) aangemerkt als een naar het jaar 2001 over te brengen bedrag aan negatief buitenlands inkomen uit werk en woning.

1. Een volgens artikel 5, vierde lid, van het Besluit voorkoming dubbele belasting 1989, zoals dat luidde op 31 december 2000, naar een volgend jaar over te brengen bedrag aan vanwege andere Mogendheden geheven belasting van het jaar 2000 wordt voor de toepassing van [artikel 25](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=2&afdeling=4&paragraaf=2&artikel=25&z=2006-01-01&g=2006-01-01) aangemerkt als vanwege andere Mogendheden geheven belasting van het jaar 2001.

1. Indien op of na 1 januari 2001 een onder het inkomen uit werk en woning vallend inkomensbestanddeel wordt belast tegen een bijzonder tarief, vindt bij de bepaling van de vermindering ter voorkoming van dubbele belasting volgens [artikel 10](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=2&afdeling=2&paragraaf=1&artikel=10&z=2006-01-01&g=2006-01-01) in het desbetreffende jaar artikel 3, tweede lid, van het Besluit voorkoming dubbele belasting 1989, zoals dat luidde op 31 december 2000, overeenkomstige toepassing.

1. Voor de toepassing van [artikel 46](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0012095&hoofdstuk=IV&afdeling=3&artikel=46&z=2006-01-01&g=2006-01-01) blijft een wijziging van het uiteindelijke belang in de belastingplichtige die voor 1 januari 2001 heeft plaatsgevonden buiten aanmerking, mits