Llei 5/2023, del 19 de gener, de mesures per a la reforma de la imposició directa i de modificació d’altres normes tributàries i duaneres

Disposició transitòria tercera. Pèrdues en l’impost sobre societats per deterioració de l’immobilitzat tangible i intangible, inversions immobiliàries i valors representatius de deute deduïdes en l’impost sobre societats en períodes impositius iniciats amb anterioritat a l’entrada en vigor d’aquesta Llei

La reversió de les pèrdues per deterioració de l’immobilitzat tangible i intangible, inclòs el fons de comerç, les inversions immobiliàries i els valors representatius de deute que hagin sigut deduïbles en l’impost sobre societats en períodes impositius iniciats amb anterioritat a l’entrada en vigor d’aquesta Llei s’integren a la base de tributació de l’impost sobre societats en el període impositiu en què es produeixi la recuperació del seu valor en l’àmbit comptable i, en qualsevol cas, en la data en què l’actiu sigui transmès o es doni de baixa.

Quan existeixin pèrdues per deterioració dels actius assenyalats a l’apartat anterior que hagin estat deduïbles en l’impost sobre societats en períodes impositius iniciats amb anterioritat a l’entrada en vigor d’aquesta Llei i pèrdues per deterioració d’aquests actius que no hagin estat deduïbles en els períodes impositius esmentats, es considera que la recuperació del valor de l’actiu es correspon en primer lloc amb la part que ha tingut la consideració de deduïble.

Disposició transitòria quarta. Pèrdues per deterioració dels valors representatius de la participació en el capital o en els fons propis d’entitats deduïdes en l’impost sobre societats en períodes impositius iniciats amb anterioritat a l’entrada en vigor d’aquesta Llei

La reversió de les pèrdues per deterioració dels valors representatius de la participació en el capital o en els fons propis d’entitats que no cotitzin en un mercat regulat i que hagin estat deduïbles a la base de tributació de l’impost sobre societats en períodes impositius iniciats abans de l’entrada en vigor d’aquesta Llei s’integra a la base de tributació del període impositiu en què el valor dels fons propis al tancament de l’exercici excedeixi el valor dels fons propis al començament de l’exercici, tenint en compte les aportacions o devolucions d’aportacions que es facin, amb el límit de l’excés esmentat.

Tanmateix, les pèrdues per deterioració esmentades s’integren a la base de tributació de l’impost sobre societats per l’import dels dividends o participacions en beneficis distribuïts per les entitats participades sempre que la distribució esmentada tingui la consideració d’ingrés comptable.

La reversió de les pèrdues per deterioració dels valors representatius de la participació en el capital o en els fons propis d’entitats que cotitzin en un mercat regulat i que hagin estat deduïbles a la base de tributació de l’impost sobre societats en períodes impositius iniciats abans de l’entrada en vigor d’aquesta Llei s’integra a la base de tributació en el període impositiu en què es produeixi la recuperació del valor a l’àmbit comptable.

Disposició transitòria cinquena. Rendes derivades de la transmissió de les participacions a l’impost sobre societats

Quan l’obligat tributari transmeti participacions sobre les quals hagi practicat alguna correcció de valor deduïble fiscalment a l’impost sobre societats en períodes impositius iniciats amb anterioritat a l’entrada en vigor d’aquesta Llei, l’exempció prevista a l’article 20 de la Llei de l’impost sobre societats es limita a l’excés de la renda obtinguda en la transmissió sobre l’import de la correcció.

Disposició transitòria sisena. Règim transitori aplicable als elements patrimonials que apliquessin el règim especial d’amortització per a noves inversions a l’impost sobre societats

Els obligats tributaris que apliquessin el règim especial d’amortització per a noves inversions previst a l’article 26 de l’impost sobre societats en períodes impositius iniciats amb anterioritat a l’entrada en vigor d’aquesta Llei poden continuar aplicant el règim esmentat a partir de l’entrada en vigor d’aquesta Llei en les condicions establertes a l’article esmentat.

Disposició transitòria setena. Deduccions per doble imposició interna pendents de deducció en l’impost sobre la renda de les persones físiques corresponents a l’impost sobre les plusvàlues en les transmissions patrimonials immobiliàries

Les deduccions per doble imposició interna corresponents a l’impost sobre les plusvàlues en les transmissions patrimonials immobiliàries que estiguin pendents de deduir en l’impost sobre la renda de les persones físiques a l’inici del primer període impositiu que s’iniciï a partir de l’entrada en vigor d’aquesta Llei es poden deduir durant els períodes impositius que concloguin en els sis anys posteriors al de la seva generació, en els termes i les condicions establerts als articles 47 i 49 de la Llei de l’impost sobre la renda de les persones físiques.

Disposició transitòria vuitena. Deduccions per doble imposició interna pendents de deducció en l’impost sobre societats corresponents a l’impost sobre les plusvàlues en les transmissions patrimonials immobiliàries

Les deduccions per doble imposició interna corresponents a l’impost sobre les plusvàlues en les transmissions patrimonials immobiliàries que estiguin pendents de deduir en l’impost sobre societats a l’inici del primer període impositiu que s’iniciï a partir de l’entrada en vigor d’aquesta Llei es poden deduir durant els períodes impositius que concloguin en els sis anys posteriors al de la seva generació, en els termes i les condicions establerts a l’article 43 de la Llei de l’impost sobre societats.

Disposició transitòria novena

El desenvolupament reglamentari a que es refereix l’article 5 que modifica l’article 11 de la Llei 95/2010, de 29 de desembre, de l’impost sobre societats s’ha de dur a terme en el termini màxim de 9 mesos.

Disposició derogatòria

Es deroga la Llei 21/2006, del 14 de desembre, de l’impost sobre les plusvàlues en les transmissions patrimonials immobiliàries, amb efectes des de la data d’entrada en vigor d’aquesta Llei.

No obstant això, les disposicions de la Llei 21/2006 són aplicables als obligats tributaris de l’impost sobre la renda de les persones físiques, de l’impost sobre societats i de l’impost sobre la renda dels no-residents fiscals quan operin a través d’un establiment permanent situat al Principat d’Andorra, en relació amb els fets generadors produïts, d’acord amb la Llei 21/2006 esmentada, amb anterioritat a l’inici del primer període impositiu en què siguin aplicables les disposicions d’aquesta Llei relatives als impostos sobre la renda de les persones físiques esmentats, sobre societats i sobre la renda dels no-residents fiscals quan els obligats tributaris operin a través d’un establiment permanent situat al Principat d’Andorra.

Disposició final primera. Modificació de la Llei 5/2020, del 18 d’abril, de noves mesures excepcionals i urgents per la situació d’emergència sanitària causada per la pandèmia del SARS-CoV-2

S’introdueix una nova disposició addicional quarta a la Llei 5/2020, del 18 d’abril, de noves mesures excepcionals i urgents per la situació d’emergència sanitària causada per la pandèmia del SARS-CoV-2, amb la redacció següent:

“Disposició addicional quarta. Deducció per creació de llocs de treball

A l’efecte del compliment del requisit de manteniment de l’increment mitjà de plantilla establert a la lletra a) de l’article 44.1 de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, es computen els contractes de treball que hagin estat objecte de suspensió temporal o que hagin estat afectats per reduccions de la jornada laboral d’acord amb el que es preveu a la secció tercera del capítol primer d’aquesta Llei.

El que es preveu al paràgraf anterior és aplicable únicament durant el període de vigència de les mesures previstes a l’esmentada secció tercera del capítol primer d’aquesta Llei.”

Disposició final segona. Modificació de la Llei 19/2016, del 30 de novembre, d’intercanvi automàtic d’informació en matèria fiscal

S’introdueix un nou annex VI a la Llei 19/2016, del 30 de novembre, d’intercanvi automàtic d’informació en matèria fiscal amb la redacció següent:

“Annex VI. Llistat dels estats amb els quals s’efectua l’intercanvi automàtic d’informació a partir del 2023, relativa al 2022, amb l’aplicació de l’estàndard comú OCDE de les normes de comunicació i diligència deguda relatives a la informació sobre comptes financers

Disposició final tercera. Modificació de la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats

S’introdueix un nou annex III a la Llei 95/2010, del 29 de desembre, de l’impost sobre societats, amb la redacció següent:

“Annex III

Naturalesa de les inversions i despeses en projectes que contribueixen a la digitalització de l’empresa

Es podran considerar projectes que contribueixen a la digitalització de l’empresa, als efectes d’aquesta Llei, les inversions i/o despeses que es duguin a terme en els àmbits següents:

A. Empresa

B. Clientela

• Consultoria i desplegament de solucions de CRM (gestió de la relació amb la clientela).

• Assessorament i posada en funcionament de productes d’analítica de dades orientats a la segmentació de la clientela, promoció i comercialització personalitzada dels productes i serveis de l’empresa.

• Solucions d’enteniment i anàlisi d’experiència de la clientela.

• Desplegament de solucions digitals de fidelització (cupons, moneders, targetes, etc.).

• Serveis d’acompanyament i desplegament de solucions de comerç electrònic considerant totes les activitats i els elements necessaris que hi intervenen.

• Creació de nous canals de comercialització a través de la web, les xarxes socials o altres.

• Consultoria i implantació de solucions de màrqueting digital.

• Introducció i desplegament de noves modalitats de pagament electrònic en la comercialització dels productes i serveis de l’entitat.

C. Personal

Disposició final quarta. Entrada en vigor

La present Llei entrarà en vigor el dia 1 de gener del 2024 i serà d’aplicació als períodes impositius que s’iniciïn a partir de la data indicada.

No obstant això, les següents disposicions d’aquesta Llei seran aplicables en els termes següents:

Casa de la Vall, 19 de gener del 2023

Roser Suñé Pascuet / Síndica General

Nosaltres els coprínceps la sancionem i promulguem i n’ordenem la publicació en el Butlletí Oficial del Principat d’Andorra.

Emmanuel Macron Joan Enric Vives Sicília / President de la República Francesa Bisbe d’Urgell / Copríncep d’Andorra Copríncep d’Andorra