LegalizeHistorial de reformas
Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio
92 versiones
· 2006-11-29
2026-03-21
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2026-03-04
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2026-02-28
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2026-02-19
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2026-02-04
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2026-01-28
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2025-12-24
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2025-11-26
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2025-07-25
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2025-04-01
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2025-01-23
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2025-01-03
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2024-12-24
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2024-12-21
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2024-06-27
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2023-12-28
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2023-06-29
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2023-05-25
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2023-03-18
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2022-12-28
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2022-12-24
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2022-12-22
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2022-10-19
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2022-07-27
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2022-07-01
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2022-06-15
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2022-03-30
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2022-03-10
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2022-02-25
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2021-12-29
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2021-11-09
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2021-10-06
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2021-07-10
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2020-12-31
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2020-12-30
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2020-12-23
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2020-12-17
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2020-02-26
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2020-02-05
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2019-12-28
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2018-12-29
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2018-07-04
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2017-12-30
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2017-10-25
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2017-01-21
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2015-10-30
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2015-07-29
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2015-07-15
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2015-07-11
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2015-05-15
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2015-02-28
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2014-11-28
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2014-10-17
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2014-07-05
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2013-12-26
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2013-10-30
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2013-09-28
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2013-07-27
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2013-02-23
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2012-12-28
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2012-10-31
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2012-10-30
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
Cambios del 2012-10-30
@@ -940,24 +940,36 @@
Para el conjunto de sus actividades agrícolas y ganaderas, 300.000 euros anuales.
A estos efectos, sólo se computarán las operaciones que deban anotarse en el Libro registro de ventas o ingresos previsto en el artículo 67.7 del Reglamento de este Impuesto, o en el libro registro de ingresos previsto en el artículo 40.1 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, y las operaciones por las que estén obligados a emitir y conservar facturas, de acuerdo con lo dispuesto en el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, aprobado por el Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre.
No obstante, deberán computarse no sólo las operaciones correspondientes a las actividades económicas desarrolladas por el contribuyente, sino también las correspondientes a las desarrolladas por el cónyuge, descendientes y ascendientes, así como por entidades en régimen de atribución de rentas en las que participen cualquiera de los anteriores, en las que concurran las siguientes circunstancias:
- Que las actividades económicas desarrolladas sean idénticas o similares. A estos efectos, se entenderán que son idénticas o similares las actividades económicas clasificadas en el mismo grupo en el Impuesto sobre Actividades Económicas.
- Que exista una dirección común de tales actividades, compartiéndose medios personales o materiales.
Para el conjunto de sus actividades clasificadas en la división 7 de la sección primera de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas a las que sea de aplicación lo dispuesto en la letra d) del apartado 5 del artículo 101 de esta Ley, 300.000 euros anuales.
A estos efectos, solo se computarán las operaciones que deban anotarse en el Libro registro de ventas o ingresos previsto en el artículo 68.7 del Reglamento de este Impuesto, o en el libro registro de ingresos previsto en el artículo 40.1 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, y las operaciones por las que estén obligados a emitir y conservar facturas, de acuerdo con lo dispuesto en el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, aprobado por el Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre.
No obstante, deberán computarse no solo las operaciones correspondientes a las actividades económicas desarrolladas por el contribuyente, sino también las correspondientes a las desarrolladas por el cónyuge, descendientes y ascendientes, así como por entidades en régimen de atribución de rentas en las que participen cualquiera de los anteriores, en las que concurran las siguientes circunstancias:
– Que las actividades económicas desarrolladas sean idénticas o similares. A estos efectos, se entenderán que son idénticas o similares las actividades económicas clasificadas en el mismo grupo en el Impuesto sobre Actividades Económicas.
– Que exista una dirección común de tales actividades, compartiéndose medios personales o materiales.
Cuando en el año inmediato anterior se hubiese iniciado una actividad, el volumen de ingresos se elevará al año.
c) Que el volumen de las compras en bienes y servicios, excluidas las adquisiciones de inmovilizado, en el ejercicio anterior supere la cantidad de 300.000 euros anuales. En el supuesto de obras o servicios subcontratados, el importe de los mismos se tendrá en cuenta para el cálculo de este límite.
A estos efectos, deberán computarse no sólo el volumen de compras correspondientes a las actividades económicas desarrolladas por el contribuyente, sino también las correspondientes a las desarrolladas por el cónyuge, descendientes y ascendientes, así como por entidades en régimen de atribución de rentas en las que participen cualquiera de los anteriores, en las que concurran las circunstancias señaladas en la letra b) anterior.
A estos efectos, deberán computarse no solo el volumen de compras correspondientes a las actividades económicas desarrolladas por el contribuyente, sino también las correspondientes a las desarrolladas por el cónyuge, descendientes y ascendientes, así como por entidades en régimen de atribución de rentas en las que participen cualquiera de los anteriores, en las que concurran las circunstancias señaladas en la letra b) anterior.
Cuando en el año inmediato anterior se hubiese iniciado una actividad, el volumen de compras se elevará al año.
d) Que las actividades económicas sean desarrolladas, total o parcialmente, fuera del ámbito de aplicación del Impuesto al que se refiere el artículo 4 de esta Ley.
e) Tratándose de contribuyentes que ejerzan las actividades a que se refiere la letra d) del apartado 5 del artículo 101 de esta Ley, cuando el volumen de los rendimientos íntegros del año inmediato anterior correspondiente a dichas actividades que proceda de las personas o entidades previstas en el artículo 99.2 de esta Ley supere cualquiera de las siguientes cantidades:
a´) 50.000 euros anuales, siempre que además represente más del 50 por 100 del volumen total de rendimientos íntegros correspondiente a las citadas actividades.
b´) 225.000 euros anuales.
Lo dispuesto en esta letra e) no será de aplicación respecto de las actividades incluidas en la división 7 de la sección primera de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas.
Cuando en el año inmediato anterior se hubiese iniciado una actividad, el volumen de rendimientos íntegros se elevará al año.
4.ª El ámbito de aplicación del método de estimación objetiva se fijará, entre otros extremos, bien por la naturaleza de las actividades y cultivos, bien por módulos objetivos como el volumen de operaciones, el número de trabajadores, el importe de las compras, la superficie de las explotaciones o los activos fijos utilizados, con los límites que se determinen reglamentariamente para el conjunto de actividades desarrolladas por el contribuyente y, en su caso, por el cónyuge, descendientes y ascendientes, así como por entidades en régimen de atribución de rentas en las que participen cualquiera de los anteriores.
5.ª En los supuestos de renuncia o exclusión de la estimación objetiva, el contribuyente determinará el rendimiento neto de todas sus actividades económicas por el método de estimación directa durante los tres años siguientes, en las condiciones que reglamentariamente se establezcan.
@@ -970,6 +982,10 @@
2.ª La aplicación del método de estimación objetiva nunca podrá dar lugar al gravamen de las ganancias patrimoniales que, en su caso, pudieran producirse por las diferencias entre los rendimientos reales de la actividad y los derivados de la correcta aplicación de estos métodos.
> <small>Se modifica el apartado 1, con efectos desde el 1 de enero de 2013, por el art. 3.1 de la Ley 7/2012, de 29 de octubre. [Ref. BOE-A-2012-13416](https://www.boe.es/buscar/doc.php?id=BOE-A-2012-13416).</small>
> <small>Redactado conforme a la corrección de errores publicada en BOE núm. 31, de 5 de febrero de 2013. [Ref. BOE-A-2013-1182](https://www.boe.es/buscar/doc.php?id=BOE-A-2013-1182).</small>
###### Artículo 32. Reducciones.
1. Los rendimientos netos con un período de generación superior a dos años, así como aquéllos que se califiquen reglamentariamente como obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo, se reducirán en un 40 por ciento.
@@ -1212,9 +1228,15 @@
###### Artículo 39. Ganancias patrimoniales no justificadas.
Tendrán la consideración de ganancias de patrimonio no justificadas los bienes o derechos cuya tenencia, declaración o adquisición no se corresponda con la renta o patrimonio declarados por el contribuyente, así como la inclusión de deudas inexistentes en cualquier declaración por este impuesto o por el Impuesto sobre el Patrimonio, o su registro en los libros o registros oficiales.
Las ganancias patrimoniales no justificadas se integrarán en la base liquidable general del período impositivo respecto del que se descubran, salvo que el contribuyente pruebe suficientemente que ha sido titular de los bienes o derechos correspondientes desde una fecha anterior a la del período de prescripción.
1. Tendrán la consideración de ganancias de patrimonio no justificadas los bienes o derechos cuya tenencia, declaración o adquisición no se corresponda con la renta o patrimonio declarados por el contribuyente, así como la inclusión de deudas inexistentes en cualquier declaración por este impuesto o por el Impuesto sobre el Patrimonio, o su registro en los libros o registros oficiales.
Las ganancias patrimoniales no justificadas se integrarán en la base liquidable general del periodo impositivo respecto del que se descubran, salvo que el contribuyente pruebe suficientemente que ha sido titular de los bienes o derechos correspondientes desde una fecha anterior a la del periodo de prescripción.
2. En todo caso tendrán la consideración de ganancias de patrimonio no justificadas y se integrarán en la base liquidable general del periodo impositivo más antiguo entre los no prescritos susceptible de regularización, la tenencia, declaración o adquisición de bienes o derechos respecto de los que no se hubiera cumplido en el plazo establecido al efecto la obligación de información a que se refiere la disposición adicional decimoctava de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
No obstante, no resultará de aplicación lo previsto en este apartado cuando el contribuyente acredite que la titularidad de los bienes o derechos corresponde con rentas declaradas, o bien con rentas obtenidas en periodos impositivos respecto de los cuales no tuviese la condición de contribuyente por este Impuesto.
> <small>Se modifica por el art. 3.2 de la Ley 7/2012, de 29 de octubre. [Ref. BOE-A-2012-13416](https://www.boe.es/buscar/doc.php?id=BOE-A-2012-13416).</small>
### CAPÍTULO III. Reglas especiales de valoración
@@ -2698,15 +2720,15 @@
###### Artículo 98. Borrador de declaración.
1. Los contribuyentes podrán solicitar que la Administración tributaria les remita, a efectos meramente informativos, un borrador de declaración, sin perjuicio del cumplimiento de lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 97 de esta Ley, siempre que obtengan rentas procedentes exclusivamente de las siguientes fuentes:
a) Rendimientos del trabajo.
b) Rendimientos del capital mobiliario sujetos a retención o ingreso a cuenta, así como los derivados de letras del Tesoro.
c) Imputación de rentas inmobiliarias siempre que procedan, como máximo, de dos inmuebles.
d) Ganancias patrimoniales sometidas a retención o ingreso a cuenta, así como las subvenciones para la adquisición de vivienda habitual.
1. La Administración tributaria podrá poner a disposición de los contribuyentes, a efectos meramente informativos, un borrador de declaración, sin perjuicio del cumplimiento de lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 97 de esta Ley, siempre que obtengan rentas procedentes exclusivamente de las siguientes fuentes:
a. Rendimientos del trabajo.
b. Rendimientos del capital mobiliario sujetos a retención o ingreso a cuenta, así como los derivados de letras del Tesoro.
c. Ganancias patrimoniales sometidas a retención o ingreso a cuenta, así como las subvenciones para la adquisición de vivienda habitual.
d. Imputación de rentas inmobiliarias y aquellas otras fuentes de renta que establezca el Ministro de Hacienda y Administraciones Públicas, de acuerdo con la información de la que pueda disponer en lo sucesivo la Administración tributaria, con los límites y condiciones señalados por el mismo.
2. Cuando la Administración tributaria carezca de la información necesaria para la elaboración del borrador de declaración, pondrá a disposición del contribuyente los datos que puedan facilitarle la confección de la declaración del Impuesto.
@@ -2731,6 +2753,8 @@
5. Cuando el contribuyente considere que el borrador de declaración no refleja su situación tributaria a efectos de este Impuesto, deberá presentar la correspondiente declaración, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 97 de esta ley. No obstante, en los supuestos que se determinen reglamentariamente, podrá instar la rectificación del borrador.
6. El modelo de solicitud de borrador de declaración será aprobado por el Ministro de Economía y Hacienda, quien establecerá el plazo y el lugar de presentación, así como los supuestos y condiciones en los que sea posible presentar la solicitud por medios telemáticos o telefónicos.
> <small>Se modifica el apartado 1 por el art. 3.3 de la Ley 7/2012, de 29 de octubre. [Ref. BOE-A-2012-13416](https://www.boe.es/buscar/doc.php?id=BOE-A-2012-13416).</small>
### CAPÍTULO II. Pagos a cuenta
2012-07-14
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2012-07-07
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2012-06-30
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2012-05-12
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2012-03-31
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2012-03-10
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2011-12-31
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2011-08-02
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2011-07-07
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2011-05-28
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2011-05-06
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2011-03-05
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2010-12-30
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2010-12-23
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2010-12-03
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2010-05-24
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2010-04-13
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2010-03-02
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2009-12-31
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2009-12-24
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2009-12-19
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2009-10-27
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2009-03-31
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2008-12-24
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2008-04-22
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2007-12-29
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2007-12-27
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2007-11-16
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2007-07-05
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parci
2006-11-29
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación pa
versión original
Texto en esta fecha