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Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio
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Cambios del 2024-12-21
@@ -2199,7 +2199,7 @@
| 6.000,00 | 570 | 44.000 | 10,5 |
| 50.000,00 | 5.190 | 150.000 | 11,5 |
| 200.000,00 | 22.440 | 100.000 | 13,5 |
| 300.000,00 | 35.940 | En adelante | 14 |
| 300.000,00 | 35.940 | En adelante | 15 |
2.º La cuantía resultante se minorará en el importe derivado de aplicar a la parte de la base liquidable del ahorro correspondiente al mínimo personal y familiar, la escala prevista en el número 1.º anterior.
@@ -2213,9 +2213,11 @@
| 6.000,00 | 1.140 | 44.000 | 21 |
| 50.000,00 | 10.380 | 150.000 | 23 |
| 200.000,00 | 44.880 | 100.000 | 27 |
| 300.000,00 | 71.880 | En adelante | 28 |
| 300.000,00 | 71.880 | En adelante | 30 |
2.º La cuantía resultante se minorará en el importe derivado de aplicar a la parte de la base liquidable del ahorro correspondiente al mínimo personal y familiar, la escala prevista en el número 1.º anterior.
> <small>Se modifica, con efectos desde el 1 de enero de 2025, por la disposicion final 7.1 de la Ley 7/2024, de 20 de diciembre. [Ref. BOE-A-2024-26694#df-7](https://www.boe.es/buscar/doc.php?id=BOE-A-2024-26694)</small>
> <small>Se modifica por el art. 63.1 de la Ley 31/2022, de 23 de diciembre. [Ref. BOE-A-2022-22128#a6-5](https://www.boe.es/buscar/doc.php?id=BOE-A-2022-22128)</small>
@@ -2539,9 +2541,11 @@
| 6.000,00 | 570 | 44.000 | 10,5 |
| 50.000,00 | 5.190 | 150.000 | 11,5 |
| 200.000,00 | 22.440 | 100.000 | 13,5 |
| 300.000,00 | 35.940 | En adelante | 14 |
| 300.000,00 | 35.940 | En adelante | 15 |
2.º La cuantía resultante se minorará en el importe derivado de aplicar a la parte de la base liquidable del ahorro correspondiente al mínimo personal y familiar que resulte de los incrementos o disminuciones a que se refiere el artículo 56.3 de esta ley, la escala prevista en el número 1.º anterior.
> <small>Se modifica, con efectos desde el 1 de enero de 2025, por la disposicion final 7.2 de la Ley 7/2024, de 20 de diciembre. [Ref. BOE-A-2024-26694#df-7](https://www.boe.es/buscar/doc.php?id=BOE-A-2024-26694)</small>
> <small>Se modifica por el art. 63.2 de la Ley 31/2022, de 23 de diciembre. [Ref. BOE-A-2022-22128#a6-5](https://www.boe.es/buscar/doc.php?id=BOE-A-2022-22128)</small>
@@ -3086,7 +3090,7 @@
| Hasta 600.000 euros. | 24 |
| Desde 600.000,01 euros en adelante. | 47 |
2.º A la parte de la base liquidable correspondiente a las rentas a que se refiere el artículo 25.1.f) del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, se le aplicarán los tipos que se indican en la siguiente escala:
2.º A la parte de la base liquidable correspondiente a las rentas a que se refiere el artículo 25.1.f) del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, se le aplicarán los tipos que se indican en la siguiente escala:
| Base liquidable del ahorro – Hasta euros | Cuota íntegra – Euros | Resto base liquidable del ahorro – Hasta euros | Tipo aplicable – Porcentaje |
| --- | --- | --- | --- |
@@ -3094,7 +3098,7 @@
| 6.000,00 | 1.140 | 44.000 | 21 |
| 50.000,00 | 10.380 | 150.000 | 23 |
| 200.000,00 | 44.880 | 100.000 | 27 |
| 300.000,00 | 71.880 | En adelante | 28 |
| 300.000,00 | 71.880 | En adelante | 30 |
f) Las retenciones e ingresos a cuenta en concepto de pagos a cuenta del impuesto se practicarán, en los términos que se establezcan reglamentariamente, de acuerdo con la normativa del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
@@ -3111,6 +3115,8 @@
d) Que la suma de las bases liquidables, a que se refiere la letra d) del apartado 2 de este artículo, de los contribuyentes en cada uno de los períodos impositivos en los que les resulte de aplicación este régimen especial, sea inferior a la base liquidable del contribuyente a que se refiere el apartado 1 anterior.
El régimen especial resultará de aplicación durante los sucesivos períodos impositivos en los que, cumpliéndose tales condiciones, el mismo resulte también de aplicación al contribuyente previsto en el apartado 1 anterior. Reglamentariamente se establecerán los términos y condiciones para la aplicación del presente régimen especial.
> <small>Se modifica, con efectos desde el 1 de enero de 2025, el apartado 2.e).2º por la disposicion final 7.3 de la Ley 7/2024, de 20 de diciembre. [Ref. BOE-A-2024-26694#df-7](https://www.boe.es/buscar/doc.php?id=BOE-A-2024-26694)</small>
> <small>Se modifica el apartado 2.e).2º por el art. 63.3 de la Ley 31/2022, de 23 de diciembre. [Ref. BOE-A-2022-22128#a6-5](https://www.boe.es/buscar/doc.php?id=BOE-A-2022-22128)</small>
@@ -5008,6 +5014,26 @@
> <small>Se añade, con efectos desde 1 de enero de 2024, por el art. 3.4 del Real Decreto-ley 4/2024, de 26 de junio. [Ref. BOE-A-2024-12944#a3](https://www.boe.es/buscar/doc.php?id=BOE-A-2024-12944)</small>
###### Disposición adicional sexagésima. Rendimientos de actividades artísticas obtenidos de manera excepcional.
1. Cuando los rendimientos íntegros del trabajo obtenidos en el período impositivo a los que no les resulte de aplicación la reducción prevista en el artículo 18.2 de esta ley derivados de elaboración de obras literarias, artísticas o científicas a los que se refiere el artículo 17.2 d) de esta ley y de la relación laboral especial de las personas artistas que desarrollan su actividad en las artes escénicas, audiovisuales y musicales, así como de las personas que realizan actividades técnicas o auxiliares necesarias para el desarrollo de dicha actividad, excedan del 130 por ciento de la cuantía media de los referidos rendimientos imputados en los tres períodos impositivos anteriores, se reducirá en un 30 por ciento el citado exceso.
La cuantía sobre la que se aplicará esta reducción no podrá superar los 150.000 euros anuales.
2. Cuando los rendimientos netos de actividades económicas obtenidos en el período impositivo a los que no les resulte de aplicación la reducción prevista en el artículo 32.1 de esta ley derivados de actividades incluidas en los grupos 851, 852, 853, 861, 862, 864 y 869 de la sección segunda y en las agrupaciones 01, 02, 03 y 05 de la sección tercera, de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas, aprobadas junto con la Instrucción para su aplicación por el Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre, o de la prestación de servicios profesionales que por su naturaleza, si se realizase por cuenta ajena, quedaría incluida en el ámbito de aplicación de la relación laboral especial de las personas artistas que desarrollan su actividad en las artes escénicas, audiovisuales y musicales, así como de las personas que realizan actividades técnicas o auxiliares necesarias para el desarrollo de dicha actividad, excedan del 130 por ciento de la cuantía media de los referidos rendimientos netos imputados en los tres períodos impositivos anteriores, se reducirá en un 30 por ciento el citado exceso.
A efectos del cálculo de los rendimientos netos de actividades económicas a los que les sea de aplicación esta reducción, así como los de los tres períodos impositivos anteriores, se tendrán en cuenta las siguientes reglas:
1.°) Los gastos deducibles que sean comunes a otros rendimientos de actividades económicas se prorratearán los mismos de forma proporcional en función de la cuantía de los distintos rendimientos íntegros de actividades económicas computadas en dicho ejercicio.
2.°) En caso de que, en alguno de los tres ejercicios anteriores el rendimiento neto fuera negativo se computará como 0 a efectos del cálculo de dicha media.
La cuantía sobre la que se aplicará esta reducción no podrá superar los 150.000 euros anuales.
La reducción será de aplicación con posterioridad, en su caso, a las reducciones previstas en los apartados 2 y 3 del artículo 32 de esta ley.
> <small>Se añade, con efectos desde el 1 de enero de 2025, por la disposicion final 7.4 de la Ley 7/2024, de 20 de diciembre. [Ref. BOE-A-2024-26694#df-7](https://www.boe.es/buscar/doc.php?id=BOE-A-2024-26694)</small>
###### Disposición transitoria primera. Prestaciones recibidas de expedientes de regulación de empleo.
A las cantidades percibidas a partir del 1 de enero de 2001 por beneficiarios de contratos de seguro concertados para dar cumplimiento a lo establecido en la disposición transitoria cuarta del texto refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones que instrumenten las prestaciones derivadas de expedientes de regulación de empleo, que con anterioridad a la celebración del contrato se hicieran efectivas con cargo a fondos internos, y a las cuales les resultara de aplicación la reducción establecida en el artículo 17.2.a) de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y otras Normas Tributarias, aplicarán la reducción establecida en el artículo 18.2 de esta Ley, sin que a estos efectos la celebración de tales contratos altere el cálculo del período de generación de tales prestaciones.
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