LegalizeWijzigingsgeschiedenis
Wet van 18 december 2019 tot invoering van een bronbelasting op renten en royalty’s (Wet bronbelasting 2021)
8 versions
· 2026-01-01
2026-01-01
Wet bronbelasting 2021 — arts. 8, 1, 3 y 4 más
2025-01-01
Wet bronbelasting 2021 — arts. 8, 8, 1 y 11 más
2024-01-01
Wet bronbelasting 2021 — arts. 8, 1, 3 y 5 más
2022-04-01
Wet bronbelasting 2021 — arts. 8, 1, 3 y 7 más
2022-01-01
Wet bronbelasting 2021
Wijzigingen op 2022-01-01
@@ -24,260 +24,298 @@
Wijzigt deze wet.
##### Artikel 7.2. Wijzigingen [Wet op de vennootschapsbelasting 1969](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0002672)
Wijzigt de Wet op de vennootschapsbelasting 1969.
##### Artikel 7.3. Wijzigingen [Wet op de dividendbelasting 1965](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0002515)
Wijzigt de Wet op de dividendbelasting 1965.
##### Artikel 7.4. Wijzigingen [Algemene wet inzake rijksbelastingen](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0002320)
Wijzigt de Algemene wet inzake rijksbelastingen.
##### Artikel 7.5. Wijzigingen [Invorderingswet 1990](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0004770)
Wijzigt de Invorderingswet 1990.
### Hoofdstuk 4. Tarief
##### Artikel 8.1. Inwerkingtreding
1. Deze wet treedt in werking met ingang van 1 januari 2021.
2. In afwijking van het eerste lid treden [artikel 7.2, onderdelen B en C](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0042952&hoofdstuk=7&artikel=7.2&z=2022-01-01&g=2022-01-01), en [artikel 7.3](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0042952&hoofdstuk=7&artikel=7.3&z=2022-01-01&g=2022-01-01) in werking met ingang van 1 januari 2020, met dien verstande dat artikel 7.2, onderdeel B, voor het eerst toepassing vindt met betrekking tot boekjaren die aanvangen op of na 1 januari 2020.
3. In afwijking van het eerste lid treedt [artikel 7.1](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0042952&hoofdstuk=7&artikel=7.1&z=2022-01-01&g=2022-01-01) in werking met ingang van 1 januari 2022.
##### Artikel 8.2. Citeertitel
Deze wet wordt aangehaald als: Wet bronbelasting 2021.
Lasten en bevelen dat deze in het Staatsblad zal worden geplaatst en dat alle ministeries, autoriteiten, colleges en ambtenaren die zulks aangaat, aan de nauwkeurige uitvoering de hand zullen houden.
##### Artikel 1.1. Bronbelasting
Onder de naam bronbelasting wordt een belasting geheven van het lichaam, bedoeld in [artikel 2.1](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0042952&hoofdstuk=2&artikel=2.1&z=2022-01-01&g=2022-01-01).
##### Artikel 1.2. Definities
1. Voor de toepassing van deze wet en de daarop berustende bepalingen wordt verstaan onder:
- a. **voordeelgerechtigde:** een lichaam dat gerechtigd is tot voordelen als bedoeld in [artikel 3.1](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0042952&hoofdstuk=3&artikel=3.1&z=2022-01-01&g=2022-01-01), met dien verstande dat een lichaam als bedoeld in [artikel 2, twaalfde lid, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0002672&artikel=2) wordt aangemerkt als voordeelgerechtigde met betrekking tot voordelen als bedoeld in artikel 3.1 waartoe de houders van stemrechten, kapitaalbelangen of winstrechten in dat lichaam door tussenkomst van dat lichaam zijn gerechtigd;
- b. **inhoudingsplichtige:**
- 1°. naamloze vennootschappen;
- 2°. besloten vennootschappen met beperkte aansprakelijkheid;
- 3°. open commanditaire vennootschappen;
- 4°. andere, al dan niet rechtspersoonlijkheid bezittende, vennootschappen waarvan het kapitaal geheel of ten dele in aandelen is verdeeld;
- 5°. coöperaties en verenigingen op coöperatieve grondslag;
- 6°. onderlinge waarborgmaatschappijen;
- 7°. verenigingen;
- 8°. stichtingen;
- 9°. andere rechtspersonen;
- 10°. fondsen voor gemene rekening als bedoeld in [artikel 2, vierde lid, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0002672&artikel=2);
- 11°. doelvermogens;
- 12°. met de lichamen, genoemd onder 1° tot en met 11°, vergelijkbare buitenlandse lichamen;
- 13°. lichamen als bedoeld in [artikel 2, twaalfde lid, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0002672&artikel=2), behalve voor zover de voordeelgerechtigde stemrechten, kapitaalbelangen of winstrechten houdt in dat lichaam en is gevestigd in een staat die dat lichaam niet als een belastingplichtige voor een naar de winst geheven belasting beschouwt;
- c. **aan de voordeelgerechtigde gelieerde inhoudingsplichtige:** een inhoudingsplichtige:
- 1°. waarin de voordeelgerechtigde onmiddellijk of middellijk een kwalificerend belang heeft;
- 2°. die onmiddellijk of middellijk een kwalificerend belang heeft in de voordeelgerechtigde;
- 3°. waarin een derde onmiddellijk of middellijk een kwalificerend belang heeft, terwijl die derde tevens onmiddellijk of middellijk een kwalificerend belang heeft in de voordeelgerechtigde;
- 4°. waarin de voordeelgerechtigde onmiddellijk of middellijk een belang heeft en waarin hij samen met een of meer andere lichamen die met hem een samenwerkende groep als bedoeld in [artikel 10a, zesde lid, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0002672&artikel=10a) vormen onmiddellijk of middellijk een kwalificerend belang heeft;
- 5°. die onmiddellijk of middellijk een belang heeft in de voordeelgerechtigde en die samen met een of meer andere lichamen die met die inhoudingsplichtige een samenwerkende groep als bedoeld in [artikel 10a, zesde lid, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0002672&artikel=10a) vormen onmiddellijk of middellijk een kwalificerend belang heeft in de voordeelgerechtigde; of
- 6°. waarin lichamen die deel uitmaken van een samenwerkende groep als bedoeld in [artikel 10a, zesde lid, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0002672&artikel=10a) gezamenlijk onmiddellijk of middellijk een kwalificerend belang hebben en die lichamen tevens gezamenlijk onmiddellijk of middellijk een kwalificerend belang hebben in de voordeelgerechtigde;
- d. **kwalificerend belang:** een belang waarmee een zodanige invloed op de besluiten van een lichaam kan worden uitgeoefend dat de activiteiten van het lichaam kunnen worden bepaald;
- e. **laagbelastende jurisdictie:** een bij ministeriële regeling aangewezen staat die:
- 1°. op 1 oktober van het kalenderjaar dat voorafgaat aan het tijdvak, bedoeld in [artikel 5.1, derde lid](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0042952&hoofdstuk=5&artikel=5.1&z=2022-01-01&g=2022-01-01), lichamen niet of naar een tarief van minder dan 9% onderwerpt aan een belasting naar de winst; of
- 2°. is opgenomen in een in het kalenderjaar dat voorafgaat aan het tijdvak, bedoeld in [artikel 5.1, derde lid](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0042952&hoofdstuk=5&artikel=5.1&z=2022-01-01&g=2022-01-01), geldende EU-lijst van niet-coöperatieve rechtsgebieden voor belastingdoeleinden;
- f. **vaste inrichting:** een vaste inrichting als bedoeld in [artikel 3, vierde tot en met twaalfde lid, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0002672&artikel=3).
2. In afwijking van het eerste lid, onderdeel e, wordt een staat die voor het eerst bij ministeriële regeling wordt aangewezen als staat als bedoeld in het eerste lid, onderdeel e, en in relatie waarmee op het moment van die eerste aanwijzing reeds een verdrag ter voorkoming van dubbele belasting van kracht is voor de toepassing van deze wet niet eerder als laagbelastende jurisdictie aangemerkt dan nadat sinds dat moment drie kalenderjaren zijn verstreken.
##### Artikel 1.3. Fictieve vestigingsplaats
1. Indien de oprichting van een inhoudingsplichtige heeft plaatsgevonden naar Nederlands recht, wordt voor de toepassing van deze wet en de daarop berustende bepalingen die inhoudingsplichtige geacht in Nederland te zijn gevestigd. Een Europese naamloze vennootschap die bij haar oprichting werd beheerst door Nederlands recht, wordt voor de toepassing van de eerste zin geacht te zijn opgericht naar Nederlands recht.
2. Voor de toepassing van deze wet en de daarop berustende bepalingen worden op de BES eilanden gevestigde inhoudingsplichtigen die door de toepassing van [artikel 5.2 van de Belastingwet BES](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0029244&artikel=5.2) geacht worden niet op de BES eilanden te zijn gevestigd, geacht in Nederland te zijn gevestigd.
##### Artikel 2.1. Belastingplichtigen
1. Belastingplichtig voor de belasting is een lichaam dat gerechtigd is tot voordelen als bedoeld in [artikel 3.1](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0042952&hoofdstuk=3&artikel=3.1&z=2022-01-01&g=2022-01-01) en dat:
- a. naar de omstandigheden beoordeeld in een laagbelastende jurisdictie is gevestigd of volgens de fiscale of andere regelgeving van die jurisdictie aldaar is gevestigd;
- b. niet in een laagbelastende jurisdictie is gevestigd, waarbij die voordelen worden toegerekend aan een vaste inrichting in een laagbelastende jurisdictie;
- c. volgens de fiscale regelgeving van een staat, niet zijnde Nederland of een laagbelastende jurisdictie, in die staat is gevestigd en gerechtigd is tot die voordelen met als hoofddoel of een van de hoofddoelen om de heffing van belasting bij een ander te ontgaan en er sprake is van een kunstmatige constructie of transactie of reeks van constructies of samenstel van transacties waarbij:
- 1°. een constructie of transactie uit verscheidene stappen of onderdelen kan bestaan;
- 2°. een constructie of transactie of reeks van constructies of samenstel van transacties als kunstmatig wordt beschouwd voor zover zij, onderscheidenlijk het, niet is opgezet op grond van geldige zakelijke redenen die de economische realiteit weerspiegelen;
- d. volgens de fiscale regelgeving van de staat waarin de voordeelgerechtigde is gevestigd, niet zijnde een laagbelastende jurisdictie, aldaar niet wordt behandeld als de gerechtigde tot die voordelen omdat die staat een lichaam waarin die voordeelgerechtigde een belang heeft als gerechtigde tot die voordelen beschouwt; of
- e. volgens de fiscale regelgeving van de staat op grond van wiens recht de voordeelgerechtigde is opgericht, niet zijnde een laagbelastende jurisdictie, aldaar niet wordt behandeld als de gerechtigde tot die voordelen omdat die voordeelgerechtigde volgens de fiscale regelgeving van die staat niet aldaar is gevestigd, en die voordeelgerechtigde niet volgens de fiscale regelgeving van een andere staat in laatstbedoelde staat is gevestigd.
2. Het eerste lid, onderdeel a, is niet van toepassing indien aannemelijk wordt gemaakt dat de voordeelgerechtigde volgens de fiscale regelgeving van een andere staat, niet zijnde een laagbelastende jurisdictie, tevens in die staat is gevestigd en aldaar wordt behandeld als de gerechtigde tot de voordelen, bedoeld in het eerste lid, aanhef, en die voordeelgerechtigde niet volgens een door die staat met een andere staat gesloten verdrag ter voorkoming van dubbele belasting wordt geacht te zijn gevestigd in die andere staat.
3. Het eerste lid, onderdeel d, is niet van toepassing indien aannemelijk wordt gemaakt dat het lichaam, bedoeld in het eerste lid, onderdeel d, volgens de fiscale regelgeving van de staat waarin dat lichaam is gevestigd aldaar als de gerechtigde tot de voordelen, bedoeld in het eerste lid, aanhef, wordt beschouwd, in welk geval dat lichaam wordt geacht de voordeelgerechtigde, bedoeld in het eerste lid, te zijn.
4. Het eerste lid, onderdeel e, is niet van toepassing indien aannemelijk wordt gemaakt dat:
- a. iedere achterliggende gerechtigde die al dan niet samen met een of meer andere lichamen die met die achterliggende gerechtigde een samenwerkende groep als bedoeld in [artikel 10a, zesde lid, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0002672&artikel=10a) vormen een kwalificerend belang heeft in het lichaam, bedoeld in het eerste lid, onderdeel e, volgens de fiscale regelgeving van de staat waarin die achterliggende gerechtigde is gevestigd aldaar wordt behandeld als de gerechtigde tot de voordelen, bedoeld in het eerste lid, aanhef, en niet een lichaam is waarop zonder tussenkomst van de voordeelgerechtigde het eerste lid, onderdelen a, b, c of d, van toepassing zou zijn; of
- b. er geen achterliggende gerechtigde is die, al dan niet samen met een of meer andere lichamen die met die achterliggende gerechtigde een samenwerkende groep als bedoeld in [artikel 10a, zesde lid, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0002672&artikel=10a) vormen, een kwalificerend belang heeft in het lichaam, bedoeld in het eerste lid, onderdeel e.
5. Onder een belang als bedoeld in het vierde lid wordt mede verstaan een middellijk belang, mits op het lichaam of de lichamen via welke het middellijke belang wordt gehouden het eerste lid, onderdeel e, van toepassing zou zijn indien dit lichaam, onderscheidenlijk die lichamen, de voordeelgerechtigde zou, onderscheidenlijk zouden, zijn. Van achterliggende gerechtigdheid als bedoeld in het vierde lid is sprake voor zover de gerechtigdheid tot de voordelen, bedoeld in het eerste lid, aanhef, rechtstreeks verband houdt met een participatie in de voordeelgerechtigde, bedoeld in het eerste lid, onderdeel e.
6. Indien aan bij ministeriële regeling te stellen voorwaarden wordt voldaan, wordt voor de toepassing van het eerste lid, onderdeel c, tenzij de inspecteur het tegendeel aannemelijk maakt, de voordeelgerechtigde geacht niet gerechtigd te zijn tot de voordelen met als hoofddoel of een van de hoofddoelen om de heffing van belasting bij een ander te ontgaan en wordt geacht sprake te zijn van geldige zakelijke redenen die de economische realiteit weerspiegelen. Indien niet aan de voorwaarden, bedoeld in de eerste zin, wordt voldaan, dient de voordeelgerechtigde of de inhoudingsplichtige aannemelijk te maken dat:
- a. de voordeelgerechtigde niet gerechtigd is tot de voordelen met als hoofddoel of een van de hoofddoelen om de heffing van belasting bij een ander te ontgaan; of
- b. sprake is van geldige zakelijke redenen die de economische realiteit weerspiegelen.
6. Belastingplichtig voor de belasting is mede een lichaam als bedoeld in [artikel 2, twaalfde lid, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0002672&artikel=2) dat gerechtigd is tot voordelen als bedoeld in [artikel 3.1](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0042952&hoofdstuk=3&artikel=3.1&z=2022-01-01&g=2022-01-01), voor zover een achterliggende gerechtigde die een kwalificerend belang heeft in dat lichaam is gevestigd in een staat die dat lichaam niet als een belastingplichtige voor een naar de winst geheven belasting beschouwt en die gerechtigde op grond van het eerste lid belastingplichtig zou zijn indien hij zonder tussenkomst van dat lichaam de voordeelgerechtigde zou zijn.
##### Artikel 3.1. Heffingsgrondslag
De belasting wordt geheven over de voordelen in de vorm van:
- a. renten als bedoeld in [artikel 3.3](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0042952&hoofdstuk=3&artikel=3.3&z=2022-01-01&g=2022-01-01);
- b. royalty’s als bedoeld in [artikel 3.4](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0042952&hoofdstuk=3&artikel=3.4&z=2022-01-01&g=2022-01-01).
##### Artikel 3.2. Correctie naar zakelijke voorwaarden
1. Indien ter zake van voordelen als bedoeld in [artikel 3.1](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0042952&hoofdstuk=3&artikel=3.1&z=2022-01-01&g=2022-01-01) voorwaarden worden overeengekomen of opgelegd (verrekenprijzen) die afwijken van voorwaarden die in het economische verkeer door onafhankelijke partijen zouden zijn overeengekomen, worden die voordelen bepaald alsof die laatstbedoelde voorwaarden zouden zijn overeengekomen.
2. Niet in geld genoten voordelen worden in aanmerking genomen naar de waarde die daaraan in het economische verkeer kan worden toegekend.
##### Artikel 3.3. Heffingsgrondslag renten
1. De voordelen in de vorm van renten zijn de vergoedingen van welke aard dan ook – kosten daaronder begrepen – uit hoofde van geldleningen verschuldigd door:
- a. een in Nederland gevestigde aan de voordeelgerechtigde gelieerde inhoudingsplichtige; of
- b. een niet in Nederland gevestigde aan de voordeelgerechtigde gelieerde inhoudingsplichtige voor zover de met die vergoedingen corresponderende lasten worden toegerekend aan een vaste inrichting in Nederland.
2. Voor de toepassing van dit artikel wordt onder een geldlening verstaan: een schuld die voortvloeit uit een overeenkomst van geldlening of een daarmee vergelijkbare overeenkomst.
3. Voor de toepassing van dit artikel wordt onder vaste inrichting mede verstaan: onroerende zaken, rechten, schuldvorderingen en werkzaamheden als bedoeld in [artikel 17a van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0002672&artikel=17a).
##### Artikel 3.4. Heffingsgrondslag royalty’s
1. De voordelen in de vorm van royalty’s zijn de vergoedingen, bedoeld in het tweede lid, verschuldigd door:
- a. een in Nederland gevestigde aan de voordeelgerechtigde gelieerde inhoudingsplichtige; of
- b. een niet in Nederland gevestigde aan de voordeelgerechtigde gelieerde inhoudingsplichtige voor zover de met die vergoedingen corresponderende lasten worden toegerekend aan een vaste inrichting in Nederland.
2. Voor de toepassing van dit artikel wordt onder royalty’s verstaan: vergoedingen van welke aard dan ook:
- a. voor het gebruik van of het recht op gebruik van:
- 1°. een auteursrecht op een werk op het gebied van de letterkunde, kunst of wetenschap, daaronder begrepen bioscoopfilms en software;
- 2°. een octrooi;
- 3°. een fabrieks- of handelsmerk;
- 4°. een tekening of model;
- 5°. een plan;
- 6°. een geheim recept of geheime werkwijze; of
- b. voor inlichtingen omtrent ervaringen op het gebied van nijverheid, handel of wetenschap.
3. Voor de toepassing van dit artikel wordt onder vaste inrichting mede verstaan: onroerende zaken, rechten, schuldvorderingen en werkzaamheden als bedoeld in [artikel 17a van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0002672&artikel=17a).
##### Artikel 3.5. Genietingstijdstip
1. De voordelen, bedoeld in [artikel 3.1](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0042952&hoofdstuk=3&artikel=3.1&z=2022-01-01&g=2022-01-01), worden beschouwd te zijn genoten op het tijdstip waarop zij:
- a. betaald of verrekend worden, ter beschikking van de voordeelgerechtigde worden gesteld of rentedragend worden; of
- b. vorderbaar en tevens inbaar worden.
2. Gedurende het tijdvak gerijpte doch aan het einde van dat tijdvak nog niet genoten renten of royalty’s worden beschouwd op 31 december van dat tijdvak te zijn genoten.
3. Voor zover aannemelijk wordt gemaakt dat over een bedrag reeds met toepassing van het tweede lid belasting is geheven, behoort dat bedrag niet tot de voordelen, bedoeld in [artikel 3.1](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0042952&hoofdstuk=3&artikel=3.1&z=2022-01-01&g=2022-01-01), op het moment dat het eerste lid toepassing vindt.
##### Artikel 4.1. Tarief
De belasting bedraagt het hoogste percentage, bedoeld in [artikel 22 van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0002672&artikel=22), van de voordelen, bedoeld in [artikel 3.1](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0042952&hoofdstuk=3&artikel=3.1&z=2022-01-01&g=2022-01-01).
##### Artikel 4.2. Belasting voor rekening inhoudingsplichtige
Indien de inhoudingsplichtige de belasting voor zijn rekening neemt, worden voor het berekenen van de belasting de voordelen, bedoeld in [artikel 3.1](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0042952&hoofdstuk=3&artikel=3.1&z=2022-01-01&g=2022-01-01), vermenigvuldigd met 100/(100-T), waarbij T staat voor het geldende percentage van het tarief, bedoeld in [artikel 4.1](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0042952&hoofdstuk=4&artikel=4.1&z=2022-01-01&g=2022-01-01).
### Hoofdstuk 4. Tarief
##### Artikel 5.1. Heffing door inhouding
1. De belasting wordt geheven door inhouding op de voordelen, bedoeld in [artikel 3.1](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0042952&hoofdstuk=3&artikel=3.1&z=2022-01-01&g=2022-01-01).
2. De inhoudingsplichtige houdt de belasting in op het tijdstip waarop de voordelen, bedoeld in [artikel 3.1](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0042952&hoofdstuk=3&artikel=3.1&z=2022-01-01&g=2022-01-01), worden genoten.
3. De inhoudingsplichtige draagt de in een tijdvak ingehouden belasting op aangifte af.
4. Voor zover de belasting niet op de voordelen, bedoeld in [artikel 3.1](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0042952&hoofdstuk=3&artikel=3.1&z=2022-01-01&g=2022-01-01), kan worden ingehouden, wordt de belasting geacht te zijn ingehouden op het genietingstijdstip, bedoeld in [artikel 3.5](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0042952&hoofdstuk=3&artikel=3.5&z=2022-01-01&g=2022-01-01).
### Hoofdstuk 6. Bijzondere bepalingen
##### Artikel 6.1. Naheffing
Onverminderd het bepaalde in [artikel 20, tweede lid, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0002320&artikel=20) wordt de naheffingsaanslag opgelegd aan de inhoudingsplichtige dan wel aan de belastingplichtige indien de inhoudingsplichtige de belasting die moet worden afgedragen geheel of gedeeltelijk niet heeft betaald.
##### Artikel 6.2. Informatieverplichting
1. [Artikel 47a van de Algemene wet inzake rijksbelastingen](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0002320&artikel=47a) is van overeenkomstige toepassing ter zake van gegevens en inlichtingen alsmede gegevensdragers die van belang kunnen zijn voor de heffing van de belasting waarvan de inhouding is opgedragen aan de inhoudingsplichtige en die in het bezit zijn van:
- a. de voordeelgerechtigde;
- b. een derde die onmiddellijk of middellijk een kwalificerend belang heeft in die inhoudingsplichtige; of
- c. lichamen die deel uitmaken van een samenwerkende groep als bedoeld in [artikel 10a, zesde lid, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0002672&artikel=10a) en die gezamenlijk onmiddellijk of middellijk een kwalificerend belang hebben in die inhoudingsplichtige.
2. Het eerste lid is van overeenkomstige toepassing ingeval [artikel 4.2](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0042952&hoofdstuk=4&artikel=4.2&z=2022-01-01&g=2022-01-01) toepassing vindt.
3. [Artikel 52a van de Algemene wet inzake rijksbelastingen](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0002320&artikel=52a) is van overeenkomstige toepassing ingeval niet of niet volledig wordt voldaan aan de informatieverplichting ingevolge het eerste lid.
##### Artikel 6.3. Inlichtingenverplichting
1. De inhoudingsplichtige is gehouden de inspecteur eigener beweging juiste en volledige inlichtingen of gegevens die van belang kunnen zijn voor de heffing van de belasting waarvan de inhouding aan hem is opgedragen te verstrekken binnen twee weken nadat hem bekend is geworden dat die inlichtingen of gegevens niet, onjuist of onvolledig door hem zijn verstrekt.
2. De verplichting, bedoeld in het eerste lid, wordt nagekomen op de door de inspecteur aangegeven wijze.
3. De verplichting, bedoeld in het eerste lid, vervalt door verloop van vijf jaren na afloop van het kalenderjaar waarin de belastingschuld is ontstaan.
##### Artikel 6.4. Vergrijpboete overtreden inlichtingenverplichting
1. Indien het aan opzet of grove schuld van de inhoudingsplichtige is te wijten dat de verplichting, bedoeld in [artikel 6.3, eerste lid](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0042952&hoofdstuk=6&artikel=6.3&z=2022-01-01&g=2022-01-01), niet wordt nagekomen, vormt dit een vergrijp ter zake waarvan de inspecteur hem een bestuurlijke boete kan opleggen van ten hoogste 100% van de in het tweede lid omschreven grondslag voor de boete.
2. De grondslag voor de boete wordt gevormd door het bedrag aan belasting dat als gevolg van het niet nakomen van de verplichting, bedoeld in [artikel 6.3, eerste lid](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0042952&hoofdstuk=6&artikel=6.3&z=2022-01-01&g=2022-01-01), niet zou zijn geheven.
3. Voor de toepassing van dit artikel is [artikel 67o, derde lid, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0002320&artikel=67o) van overeenkomstige toepassing.
4. De bevoegdheid tot het opleggen van een vergrijpboete op grond van het eerste lid vervalt door verloop van vijf jaren na afloop van het kalenderjaar waarin de belastingschuld is ontstaan.
### Hoofdstuk 7. Wijzigingen wetten
### Hoofdstuk 8. Slotbepalingen
Lasten en bevelen dat deze in het Staatsblad zal worden geplaatst en dat alle ministeries, autoriteiten, colleges en ambtenaren die zulks aangaat, aan de nauwkeurige uitvoering de hand zullen houden.
##### Artikel 3.4a. Heffingsgrondslag dividenden
Dit onderdeel is nog niet inwerking getreden
##### Artikel 7.2. Wijzigingen [Wet op de vennootschapsbelasting 1969](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0002672)
Wijzigt de Wet op de vennootschapsbelasting 1969.
##### Artikel 7.3. Wijzigingen [Wet op de dividendbelasting 1965](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0002515)
Wijzigt de Wet op de dividendbelasting 1965.
##### Artikel 7.4. Wijzigingen [Algemene wet inzake rijksbelastingen](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0002320)
Wijzigt de Algemene wet inzake rijksbelastingen.
##### Artikel 7.5. Wijzigingen [Invorderingswet 1990](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0004770)
Wijzigt de Invorderingswet 1990.
### Hoofdstuk 4. Tarief
##### Artikel 8.1. Inwerkingtreding
1. Deze wet treedt in werking met ingang van 1 januari 2021.
2. In afwijking van het eerste lid treden [artikel 7.2, onderdelen B en C](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0042952&hoofdstuk=7&artikel=7.2&z=2021-01-01&g=2021-01-01), en [artikel 7.3](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0042952&hoofdstuk=7&artikel=7.3&z=2021-01-01&g=2021-01-01) in werking met ingang van 1 januari 2020, met dien verstande dat artikel 7.2, onderdeel B, voor het eerst toepassing vindt met betrekking tot boekjaren die aanvangen op of na 1 januari 2020.
3. In afwijking van het eerste lid treedt [artikel 7.1](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0042952&hoofdstuk=7&artikel=7.1&z=2021-01-01&g=2021-01-01) in werking met ingang van 1 januari 2022.
##### Artikel 8.2. Citeertitel
Deze wet wordt aangehaald als: Wet bronbelasting 2021.
##### Artikel 3.4b. Op aandelen gestort kapitaal bij aandelenruil, splitsing of fusie
Dit onderdeel is nog niet inwerking getreden
##### Artikel 3.4c. Vaststelling gestort kapitaal
Dit onderdeel is nog niet inwerking getreden
### Hoofdstuk 5. Wijze van heffing
##### Artikel 5.2. Samenloop dividendbelasting
Dit onderdeel is nog niet inwerking getreden
### Hoofdstuk 6. Bijzondere bepalingen
### Hoofdstuk 7. Wijzigingen wetten
### Hoofdstuk 8. Slotbepalingen
Lasten en bevelen dat deze in het Staatsblad zal worden geplaatst en dat alle ministeries, autoriteiten, colleges en ambtenaren die zulks aangaat, aan de nauwkeurige uitvoering de hand zullen houden.
##### Artikel 1.1. Bronbelasting
Onder de naam bronbelasting wordt een belasting geheven van het lichaam, bedoeld in [artikel 2.1](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0042952&hoofdstuk=2&artikel=2.1&z=2021-01-01&g=2021-01-01).
##### Artikel 1.2. Definities
1. Voor de toepassing van deze wet en de daarop berustende bepalingen wordt verstaan onder:
- a. **voordeelgerechtigde:** een lichaam dat gerechtigd is tot voordelen als bedoeld in [artikel 3.1](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0042952&hoofdstuk=3&artikel=3.1&z=2021-01-01&g=2021-01-01);
- b. **inhoudingsplichtige:**
- 1°. naamloze vennootschappen;
- 2°. besloten vennootschappen met beperkte aansprakelijkheid;
- 3°. open commanditaire vennootschappen;
- 4°. andere, al dan niet rechtspersoonlijkheid bezittende, vennootschappen waarvan het kapitaal geheel of ten dele in aandelen is verdeeld;
- 5°. coöperaties en verenigingen op coöperatieve grondslag;
- 6°. onderlinge waarborgmaatschappijen;
- 7°. verenigingen;
- 8°. stichtingen;
- 9°. andere rechtspersonen;
- 10°. fondsen voor gemene rekening als bedoeld in [artikel 2, derde lid, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0002672&artikel=2);
- 11°. doelvermogens;
- 12°. met de lichamen, genoemd onder 1° tot en met 11°, vergelijkbare buitenlandse lichamen;
- c. **aan de voordeelgerechtigde gelieerde inhoudingsplichtige:** een inhoudingsplichtige:
- 1°. waarin de voordeelgerechtigde onmiddellijk of middellijk een kwalificerend belang heeft;
- 2°. die onmiddellijk of middellijk een kwalificerend belang heeft in de voordeelgerechtigde;
- 3°. waarin een derde onmiddellijk of middellijk een kwalificerend belang heeft, terwijl die derde tevens onmiddellijk of middellijk een kwalificerend belang heeft in de voordeelgerechtigde;
- 4°. waarin de voordeelgerechtigde onmiddellijk of middellijk een belang heeft en waarin hij samen met een of meer andere lichamen die met hem een samenwerkende groep als bedoeld in [artikel 10a, zesde lid, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0002672&artikel=10a) vormen onmiddellijk of middellijk een kwalificerend belang heeft;
- 5°. die onmiddellijk of middellijk een belang heeft in de voordeelgerechtigde en die samen met een of meer andere lichamen die met die inhoudingsplichtige een samenwerkende groep als bedoeld in [artikel 10a, zesde lid, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0002672&artikel=10a) vormen onmiddellijk of middellijk een kwalificerend belang heeft in de voordeelgerechtigde; of
- 6°. waarin lichamen die deel uitmaken van een samenwerkende groep als bedoeld in [artikel 10a, zesde lid, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0002672&artikel=10a) gezamenlijk onmiddellijk of middellijk een kwalificerend belang hebben en die lichamen tevens gezamenlijk onmiddellijk of middellijk een kwalificerend belang hebben in de voordeelgerechtigde;
- d. **kwalificerend belang:** een belang waarmee een zodanige invloed op de besluiten van een lichaam kan worden uitgeoefend dat de activiteiten van het lichaam kunnen worden bepaald;
- e. **laagbelastende jurisdictie:** een bij ministeriële regeling aangewezen staat die:
- 1°. op 1 oktober van het kalenderjaar dat voorafgaat aan het tijdvak, bedoeld in [artikel 5.1, derde lid](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0042952&hoofdstuk=5&artikel=5.1&z=2021-01-01&g=2021-01-01), lichamen niet of naar een tarief van minder dan 9% onderwerpt aan een belasting naar de winst; of
- 2°. is opgenomen in een in het kalenderjaar dat voorafgaat aan het tijdvak, bedoeld in [artikel 5.1, derde lid](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0042952&hoofdstuk=5&artikel=5.1&z=2021-01-01&g=2021-01-01), geldende EU-lijst van niet-coöperatieve rechtsgebieden voor belastingdoeleinden;
- f. **vaste inrichting:** een vaste inrichting als bedoeld in [artikel 3, vierde tot en met twaalfde lid, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0002672&artikel=3).
2. In afwijking van het eerste lid, onderdeel e, wordt een staat die voor het eerst bij ministeriële regeling wordt aangewezen als staat als bedoeld in het eerste lid, onderdeel e, en in relatie waarmee op het moment van die eerste aanwijzing reeds een verdrag ter voorkoming van dubbele belasting van kracht is voor de toepassing van deze wet niet eerder als laagbelastende jurisdictie aangemerkt dan nadat sinds dat moment drie kalenderjaren zijn verstreken.
##### Artikel 1.3. Fictieve vestigingsplaats
1. Indien de oprichting van een inhoudingsplichtige heeft plaatsgevonden naar Nederlands recht, wordt voor de toepassing van deze wet en de daarop berustende bepalingen die inhoudingsplichtige geacht in Nederland te zijn gevestigd. Een Europese naamloze vennootschap die bij haar oprichting werd beheerst door Nederlands recht, wordt voor de toepassing van de eerste zin geacht te zijn opgericht naar Nederlands recht.
2. Voor de toepassing van deze wet en de daarop berustende bepalingen worden op de BES eilanden gevestigde inhoudingsplichtigen die door de toepassing van [artikel 5.2 van de Belastingwet BES](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0029244&artikel=5.2) geacht worden niet op de BES eilanden te zijn gevestigd, geacht in Nederland te zijn gevestigd.
##### Artikel 2.1. Belastingplichtigen
1. Belastingplichtig voor de belasting is een lichaam dat gerechtigd is tot voordelen als bedoeld in [artikel 3.1](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0042952&hoofdstuk=3&artikel=3.1&z=2021-01-01&g=2021-01-01) en dat:
- a. naar de omstandigheden beoordeeld in een laagbelastende jurisdictie is gevestigd of volgens de fiscale of andere regelgeving van die jurisdictie aldaar is gevestigd;
- b. niet in een laagbelastende jurisdictie is gevestigd, waarbij die voordelen worden toegerekend aan een vaste inrichting in een laagbelastende jurisdictie;
- c. volgens de fiscale regelgeving van een staat, niet zijnde Nederland of een laagbelastende jurisdictie, in die staat is gevestigd en gerechtigd is tot die voordelen met als hoofddoel of een van de hoofddoelen om de heffing van belasting bij een ander te ontgaan en er sprake is van een kunstmatige constructie of transactie of reeks van constructies of samenstel van transacties waarbij:
- 1°. een constructie of transactie uit verscheidene stappen of onderdelen kan bestaan;
- 2°. een constructie of transactie of reeks van constructies of samenstel van transacties als kunstmatig wordt beschouwd voor zover zij, onderscheidenlijk het, niet is opgezet op grond van geldige zakelijke redenen die de economische realiteit weerspiegelen;
- d. volgens de fiscale regelgeving van de staat waarin de voordeelgerechtigde is gevestigd, niet zijnde een laagbelastende jurisdictie, aldaar niet wordt behandeld als de gerechtigde tot die voordelen omdat die staat een lichaam waarin die voordeelgerechtigde een belang heeft als gerechtigde tot die voordelen beschouwt; of
- e. volgens de fiscale regelgeving van de staat op grond van wiens recht de voordeelgerechtigde is opgericht, niet zijnde een laagbelastende jurisdictie, aldaar niet wordt behandeld als de gerechtigde tot die voordelen omdat die voordeelgerechtigde volgens de fiscale regelgeving van die staat niet aldaar is gevestigd, en die voordeelgerechtigde niet volgens de fiscale regelgeving van een andere staat in laatstbedoelde staat is gevestigd.
2. Het eerste lid, onderdeel a, is niet van toepassing indien aannemelijk wordt gemaakt dat de voordeelgerechtigde volgens de fiscale regelgeving van een andere staat, niet zijnde een laagbelastende jurisdictie, tevens in die staat is gevestigd en aldaar wordt behandeld als de gerechtigde tot de voordelen, bedoeld in het eerste lid, aanhef, en die voordeelgerechtigde niet volgens een door die staat met een andere staat gesloten verdrag ter voorkoming van dubbele belasting wordt geacht te zijn gevestigd in die andere staat.
3. Het eerste lid, onderdeel d, is niet van toepassing indien aannemelijk wordt gemaakt dat het lichaam, bedoeld in het eerste lid, onderdeel d, volgens de fiscale regelgeving van de staat waarin dat lichaam is gevestigd aldaar als de gerechtigde tot de voordelen, bedoeld in het eerste lid, aanhef, wordt beschouwd, in welk geval dat lichaam wordt geacht de voordeelgerechtigde, bedoeld in het eerste lid, te zijn.
4. Het eerste lid, onderdeel e, is niet van toepassing indien aannemelijk wordt gemaakt dat iedere achterliggende gerechtigde die al dan niet samen met een of meer andere lichamen die met die achterliggende gerechtigde een samenwerkende groep als bedoeld in [artikel 10a, zesde lid, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0002672&artikel=10a) vormen een kwalificerend belang heeft in het lichaam, bedoeld in het eerste lid, onderdeel e, volgens de fiscale regelgeving van de staat waarin die achterliggende gerechtigde is gevestigd aldaar wordt behandeld als de gerechtigde tot de voordelen, bedoeld in het eerste lid, aanhef, en niet een lichaam is waarop zonder tussenkomst van de voordeelgerechtigde het eerste lid, onderdelen a, b, c of d, van toepassing zou zijn. Onder een belang als bedoeld in de eerste zin wordt mede verstaan een middellijk belang, mits op het lichaam of de lichamen via welke het middellijke belang wordt gehouden het eerste lid, onderdeel e, van toepassing zou zijn indien dit lichaam, onderscheidenlijk die lichamen, de voordeelgerechtigde zou, onderscheidenlijk zouden, zijn. Van achterliggende gerechtigdheid als bedoeld in de eerste zin is sprake voor zover de gerechtigdheid tot de voordelen, bedoeld in het eerste lid, aanhef, rechtstreeks verband houdt met een participatie in de voordeelgerechtigde, bedoeld in het eerste lid, onderdeel e.
5. Indien aan bij ministeriële regeling te stellen voorwaarden wordt voldaan, wordt voor de toepassing van het eerste lid, onderdeel c, tenzij de inspecteur het tegendeel aannemelijk maakt, de voordeelgerechtigde geacht niet gerechtigd te zijn tot de voordelen met als hoofddoel of een van de hoofddoelen om de heffing van belasting bij een ander te ontgaan en wordt geacht sprake te zijn van geldige zakelijke redenen die de economische realiteit weerspiegelen. Indien niet aan de voorwaarden, bedoeld in de eerste zin, wordt voldaan, dient de voordeelgerechtigde of de inhoudingsplichtige aannemelijk te maken dat:
- a. de voordeelgerechtigde niet gerechtigd is tot de voordelen met als hoofddoel of een van de hoofddoelen om de heffing van belasting bij een ander te ontgaan; of
- b. sprake is van geldige zakelijke redenen die de economische realiteit weerspiegelen.
##### Artikel 3.1. Heffingsgrondslag
De belasting wordt geheven over de voordelen in de vorm van:
- a. renten als bedoeld in [artikel 3.3](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0042952&hoofdstuk=3&artikel=3.3&z=2021-01-01&g=2021-01-01);
- b. royalty’s als bedoeld in [artikel 3.4](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0042952&hoofdstuk=3&artikel=3.4&z=2021-01-01&g=2021-01-01).
##### Artikel 3.2. Correctie naar zakelijke voorwaarden
1. Indien ter zake van voordelen als bedoeld in [artikel 3.1](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0042952&hoofdstuk=3&artikel=3.1&z=2021-01-01&g=2021-01-01) voorwaarden worden overeengekomen of opgelegd (verrekenprijzen) die afwijken van voorwaarden die in het economische verkeer door onafhankelijke partijen zouden zijn overeengekomen, worden die voordelen bepaald alsof die laatstbedoelde voorwaarden zouden zijn overeengekomen.
2. Niet in geld genoten voordelen worden in aanmerking genomen naar de waarde die daaraan in het economische verkeer kan worden toegekend.
##### Artikel 3.3. Heffingsgrondslag renten
1. De voordelen in de vorm van renten zijn de vergoedingen van welke aard dan ook – kosten daaronder begrepen – uit hoofde van geldleningen verschuldigd door:
- a. een in Nederland gevestigde aan de voordeelgerechtigde gelieerde inhoudingsplichtige; of
- b. een niet in Nederland gevestigde aan de voordeelgerechtigde gelieerde inhoudingsplichtige voor zover de met die vergoedingen corresponderende lasten worden toegerekend aan een vaste inrichting in Nederland.
2. Voor de toepassing van dit artikel wordt onder een geldlening verstaan: een schuld die voortvloeit uit een overeenkomst van geldlening of een daarmee vergelijkbare overeenkomst.
##### Artikel 3.4. Heffingsgrondslag royalty’s
1. De voordelen in de vorm van royalty’s zijn de vergoedingen, bedoeld in het tweede lid, verschuldigd door:
- a. een in Nederland gevestigde aan de voordeelgerechtigde gelieerde inhoudingsplichtige; of
- b. een niet in Nederland gevestigde aan de voordeelgerechtigde gelieerde inhoudingsplichtige voor zover de met die vergoedingen corresponderende lasten worden toegerekend aan een vaste inrichting in Nederland.
2. Voor de toepassing van dit artikel wordt onder royalty’s verstaan: vergoedingen van welke aard dan ook:
- a. voor het gebruik van of het recht op gebruik van:
- 1°. een auteursrecht op een werk op het gebied van de letterkunde, kunst of wetenschap, daaronder begrepen bioscoopfilms en software;
- 2°. een octrooi;
- 3°. een fabrieks- of handelsmerk;
- 4°. een tekening of model;
- 5°. een plan;
- 6°. een geheim recept of geheime werkwijze; of
- b. voor inlichtingen omtrent ervaringen op het gebied van nijverheid, handel of wetenschap.
##### Artikel 3.5. Genietingstijdstip
1. De voordelen, bedoeld in [artikel 3.1](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0042952&hoofdstuk=3&artikel=3.1&z=2021-01-01&g=2021-01-01), worden beschouwd te zijn genoten op het tijdstip waarop zij:
- a. betaald of verrekend worden, ter beschikking van de voordeelgerechtigde worden gesteld of rentedragend worden; of
- b. vorderbaar en tevens inbaar worden.
2. Gedurende het tijdvak gerijpte doch aan het einde van dat tijdvak nog niet genoten renten of royalty’s worden beschouwd op 31 december van dat tijdvak te zijn genoten.
3. Voor zover aannemelijk wordt gemaakt dat over een bedrag reeds met toepassing van het tweede lid belasting is geheven, behoort dat bedrag niet tot de voordelen, bedoeld in [artikel 3.1](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0042952&hoofdstuk=3&artikel=3.1&z=2021-01-01&g=2021-01-01), op het moment dat het eerste lid toepassing vindt.
##### Artikel 4.1. Tarief
De belasting bedraagt het hoogste percentage, bedoeld in [artikel 22 van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0002672&artikel=22), van de voordelen, bedoeld in [artikel 3.1](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0042952&hoofdstuk=3&artikel=3.1&z=2021-01-01&g=2021-01-01).
##### Artikel 4.2. Belasting voor rekening inhoudingsplichtige
Indien de inhoudingsplichtige de belasting voor zijn rekening neemt, worden voor het berekenen van de belasting de voordelen, bedoeld in [artikel 3.1](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0042952&hoofdstuk=3&artikel=3.1&z=2021-01-01&g=2021-01-01), vermenigvuldigd met 100/(100-T), waarbij T staat voor het geldende percentage van het tarief, bedoeld in [artikel 4.1](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0042952&hoofdstuk=4&artikel=4.1&z=2021-01-01&g=2021-01-01).
### Hoofdstuk 5. Wijze van heffing
##### Artikel 5.1. Heffing door inhouding
1. De belasting wordt geheven door inhouding op de voordelen, bedoeld in [artikel 3.1](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0042952&hoofdstuk=3&artikel=3.1&z=2021-01-01&g=2021-01-01).
2. De inhoudingsplichtige houdt de belasting in op het tijdstip waarop de voordelen, bedoeld in [artikel 3.1](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0042952&hoofdstuk=3&artikel=3.1&z=2021-01-01&g=2021-01-01), worden genoten.
3. De inhoudingsplichtige draagt de in een tijdvak ingehouden belasting op aangifte af.
4. Voor zover de belasting niet op de voordelen, bedoeld in [artikel 3.1](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0042952&hoofdstuk=3&artikel=3.1&z=2021-01-01&g=2021-01-01), kan worden ingehouden, wordt de belasting geacht te zijn ingehouden op het genietingstijdstip, bedoeld in [artikel 3.5](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0042952&hoofdstuk=3&artikel=3.5&z=2021-01-01&g=2021-01-01).
### Hoofdstuk 6. Bijzondere bepalingen
##### Artikel 6.1. Naheffing
Onverminderd het bepaalde in [artikel 20, tweede lid, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0002320&artikel=20) wordt de naheffingsaanslag opgelegd aan de inhoudingsplichtige dan wel aan de belastingplichtige indien de inhoudingsplichtige de belasting die moet worden afgedragen geheel of gedeeltelijk niet heeft betaald.
##### Artikel 6.2. Informatieverplichting
1. [Artikel 47a van de Algemene wet inzake rijksbelastingen](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0002320&artikel=47a) is van overeenkomstige toepassing ter zake van gegevens en inlichtingen alsmede gegevensdragers die van belang kunnen zijn voor de heffing van de belasting waarvan de inhouding is opgedragen aan de inhoudingsplichtige en die in het bezit zijn van:
- a. de voordeelgerechtigde;
- b. een derde die onmiddellijk of middellijk een kwalificerend belang heeft in die inhoudingsplichtige; of
- c. lichamen die deel uitmaken van een samenwerkende groep als bedoeld in [artikel 10a, zesde lid, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0002672&artikel=10a) en die gezamenlijk onmiddellijk of middellijk een kwalificerend belang hebben in die inhoudingsplichtige.
2. Het eerste lid is van overeenkomstige toepassing ingeval [artikel 4.2](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0042952&hoofdstuk=4&artikel=4.2&z=2021-01-01&g=2021-01-01) toepassing vindt.
3. [Artikel 52a van de Algemene wet inzake rijksbelastingen](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0002320&artikel=52a) is van overeenkomstige toepassing ingeval niet of niet volledig wordt voldaan aan de informatieverplichting ingevolge het eerste lid.
##### Artikel 6.3. Inlichtingenverplichting
1. De inhoudingsplichtige is gehouden de inspecteur eigener beweging juiste en volledige inlichtingen of gegevens die van belang kunnen zijn voor de heffing van de belasting waarvan de inhouding aan hem is opgedragen te verstrekken binnen twee weken nadat hem bekend is geworden dat die inlichtingen of gegevens niet, onjuist of onvolledig door hem zijn verstrekt.
2. De verplichting, bedoeld in het eerste lid, wordt nagekomen op de door de inspecteur aangegeven wijze.
3. De verplichting, bedoeld in het eerste lid, vervalt door verloop van vijf jaren na afloop van het kalenderjaar waarin de belastingschuld is ontstaan.
##### Artikel 6.4. Vergrijpboete overtreden inlichtingenverplichting
1. Indien het aan opzet of grove schuld van de inhoudingsplichtige is te wijten dat de verplichting, bedoeld in [artikel 6.3, eerste lid](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0042952&hoofdstuk=6&artikel=6.3&z=2021-01-01&g=2021-01-01), niet wordt nagekomen, vormt dit een vergrijp ter zake waarvan de inspecteur hem een bestuurlijke boete kan opleggen van ten hoogste 100% van de in het tweede lid omschreven grondslag voor de boete.
2. De grondslag voor de boete wordt gevormd door het bedrag aan belasting dat als gevolg van het niet nakomen van de verplichting, bedoeld in [artikel 6.3, eerste lid](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0042952&hoofdstuk=6&artikel=6.3&z=2021-01-01&g=2021-01-01), niet zou zijn geheven.
3. Voor de toepassing van dit artikel is [artikel 67o, derde lid, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen](https://wetten.overheid.nl/jci1.3:c:BWBR0002320&artikel=67o) van overeenkomstige toepassing.
4. De bevoegdheid tot het opleggen van een vergrijpboete op grond van het eerste lid vervalt door verloop van vijf jaren na afloop van het kalenderjaar waarin de belastingschuld is ontstaan.
### Hoofdstuk 7. Wijzigingen wetten
### Hoofdstuk 8. Slotbepalingen
Lasten en bevelen dat deze in het Staatsblad zal worden geplaatst en dat alle ministeries, autoriteiten, colleges en ambtenaren die zulks aangaat, aan de nauwkeurige uitvoering de hand zullen houden.
2021-01-01
Wet bronbelasting 2021
2020-01-01
Wet bronbelasting 2021 — arts. 1, 2, 3 y 11 más
2020-01-01
Wet bronbelasting 2021
original version
Tekst op deze datum