LegalizeCircular 1/2015, de 22 de julio, de la Comisión Nacional de los Mercados y la Competencia, de desarrollo de la información regulatoria de costes relativa a las actividades reguladas de transporte, regasificación, almacenamiento y gestión técnica del sistema de gas natural, así como transporte y operación del sistema de electricidad
| Campo | Descripción |
|---|---|
| Código prueba | Código Identificativo único de la prueba establecido en el Anexo V Auditorías para las áreas de información de asignación de costes, información económica financiera. Las pruebas adicionales se identificarán mediante un código único secuencial que comenzará de AA seguido del código del bloque de información o de la documentación verificada. |
| Descripción | Descripción general del tipo de revisión aplicado para el examen de la población. Justificación de haber aplicado un tipo de revisión diferente al establecido en el Anexo V Auditorías. |
| Tamaño de la población | Se deberá indicar el n.º de elementos o el importe en unidades monetarias de la población examinada. |
| Unidad de muestreo | Definición de los elementos de la población examinados. |
| Examen 100%: Incorrecciones | En este campo se deberá indicar el n.º o el importe de las incorrecciones obtenidas. |
| Muestreo estadístico: Nivel de confianza | Riesgo de que la conclusión del auditor basada en una muestra pueda diferir de la que obtendría aplicando el mismo procedimiento de auditoría a toda la población. |
| Resultado | El auditor deberá concluir sobre el resultado de la prueba en los siguientes términos: Satisfactorio/ No satisfactorio / Limitación del alcance. |
| Justificación no ejecución | Justificación de no haber aplicado una prueba establecida en el Anexo V Auditorías o una prueba adicional que haya sido desarrollada en el ejercicio anterior. |
Si el muestreo aplicado no cumpliera la definición de muestreo estadístico contemplada en la NIA-ES 530, (en lo que resulte aplicable, y teniendo en cuenta que este trabajo no es una auditoría de cuentas) no tendrá dicha consideración, y la información sobre el tipo de muestreo aplicado se deberá cumplimentar en las columnas de muestreo de elementos específicos.
Cuando determinados elementos no representativos de la población deban ser excluidos y analizados de forma específica, los resultados del examen realizado para los mismos se documentarán en las columnas de muestreo de elementos específicos.
Cuando se haya aplicado en una prueba una combinación de varios tipos de revisión se deberá aportar los datos solicitados para cada método y deberá proporcionar un único resultado para la prueba.
El anexo B deberá contener un resumen de las salvedades recogidas en el informe, conforme al formato establecido a continuación, en el que se indicará el tipo de salvedad, el párrafo del informe en el que se recoge, cuantificación de la misma (cuando fuera posible) y código identificativo de la prueba en la que fue detectada. También podrán añadirse en esta tabla, filas adicionales para recoger información relevante que haya ocasionado párrafos de énfasis en el informe.
El auditor deberá cumplimentar una tabla de doble entrada, cuyas filas se corresponden con cada una de las salvedades identificadas en el informe y cuyas columnas se corresponden con los siguientes campos de información que debe aportar para cada salvedad:
| Identificador de la salvedad | Tipo de salvedad | Párrafo del informe | Cuantificación de la salvedad | Código prueba | Posibilidad de subsanación |
|---|---|---|---|---|---|
| Código salvedad 1. | |||||
| Código salvedad 2. | |||||
| .... |
Descripción de campos:
| Campo | Descripción |
|---|---|
| Identificador de la salvedad. | Código único que identifique la salvedad que haya sido puesta de manifiesto por el auditor en el informe de revisión. |
| Tipo de salvedad. | El auditor deberá indicar si se trata de una salvedad por limitación al alcance o por incumplimiento/errores. |
| Párrafo del informe. | Párrafo del informe de auditoría en el que se expone la salvedad. |
| Cuantificación de la salvedad. | Valor monetario de la salvedad cuando fuera posible su cuantificación. En caso contrario, NA. |
| Código prueba. | Código identificativo único de la prueba de verificación a través del cual el auditor haya detectado la salvedad recogida en su informe de revisión. Para la identificación de los procedimientos, se utilizarán las reglas establecidas en el Anexo A |
| Posibilidad de subsanación. | Posibilidad de que las salvedades sean subsanables por el sujeto obligado. |
El anexo C debe contener un resumen, conforme al siguiente formato, de las técnicas de comprobación empleadas, la fuente de procedencia de la evidencia, la forma de concreción, los sistemas de información consultados así como indicación de si la fuente de evidencia procede de otra auditoría u otro trabajo de verificación.
El auditor deberá cumplimentar una tabla de doble entrada, cuyas filas se corresponden a las pruebas realizadas y cuyas columnas se corresponden con los siguientes campos de información que debe aportar para cada prueba:
| Código | Técnica de comprobación | Fuente de procedencia | Forma de concreción | Sistemas consultados | Auditorias | |
|---|---|---|---|---|---|---|
| A-FX-XX-1 | ||||||
| A-FX-XX-1 | ||||||
| ..... |
Descripción de campos:
| Campo | Descripción |
|---|---|
| Prueba. | Código Identificativo único de la prueba de revisión establecida en el Anexo V de Auditorías. Para pruebas adicionales se creará un código secuencial: AA-FX-BX-0X. |
| Técnica de comprobación. | Técnicas de comprobación utilizadas por el auditor utilizando la terminología utilizada por la NIA-ES 500 en lo que resulte aplicable, así como descripción de otras técnicas que haya utilizado. |
| Fuente de procedencia. | Evidencia de auditoría interior o exterior, es decir, generada internamente por la sociedad o externa a la entidad |
| Forma de concreción. | Verbal/escrita/escrita (identificada y firmada por la fuente de la que procede) |
| Sistemas consultados. | Identificación de los sistemas técnicos, contables y de planificación consultados en la realización de cada prueba |
| Auditorias. | Si el procedimiento se hubiera apoyado en el trabajo realizado por otra auditoría (si aplica). |
El anexo D debe contener un resumen del procedimiento de adjudicación del encargo, conforme al formato establecido a continuación, en el que se aporte entre otros datos, información relativa a la forma de contratación, la fecha de inicio y fin de los trabajos, los recursos empleados, la habilitación profesional del auditor firmante.
El auditor deberá cumplimentar la siguiente tabla sobre el procedimiento de adjudicación:
| Forma de contratación. | Nombre del auditor firmante del informe y/o de la sociedad de auditoría. | |
|---|---|---|
| Forma de contratación. | NIF auditor de cuentas o CIF sociedad de auditoría. | |
| Forma de contratación. | Indique fecha aaaa-mm-dd (fecha de la firma de la aceptación del encargo). | |
| Fecha de inicio. | Indique fecha aaaa-mm-dd de inicio de los trabajos. | |
| Fecha de fin. | Indique fecha aaaa-mm-dd de fin de los trabajos (fecha de emisión del informe de revisión). | |
| Procedimiento. | Descripción proceso de contratación/adjudicación del encargo de revisión al auditor | |
| Recursos empleados. | N.º de horas de auditor firmante del informe | |
| Recursos empleados. | N.º de horas de gerente. | |
| Recursos empleados. | N.º de horas de colaborador senior (personal con más de 5 años de experiencia en auditoría de cuentas excluidas las horas de gerente y socio). | |
| Recursos empleados. | N.º de horas de colaborador junior (personal con menos de 5 años de experiencia en auditoría de cuentas excluidas las horas de gerente y socio). | |
| Recursos empleados. | Nombre y apellidos del auditor firmante del informe. | |
| Recursos empleados. | DNI del auditor firmante del informe de revisión. | |
| Experto del auditor. | Nombre del experto del auditor. | |
| Experto del auditor. | CIF del experto (sociedad) o NIF del experto (persona física). | |
| Experto del auditor. | Trabajo realizado por el experto |
Plazo para la emisión del informe y forma de envío.
El auditor deberá emitir y entregar el informe al sujeto obligado antes del 1 de julio del ejercicio siguiente al ejercicio revisado, junto con la copia de la información solicitada para el Sistema IRC revisada por el auditor, en formato.txt.
El auditor deberá compilar los anexos A, B, C y D y entregarlos al sujeto obligado antes del 1 de septiembre del ejercicio siguiente al ejercicio revisado.
El informe y sus anexos deberán aportarse por escrito, debiendo estar firmados en cada una de sus páginas por el auditor firmante.
Documentación acreditativa del trabajo realizado.
El auditor deberá mantener un archivo de documentación acreditativo del trabajo de verificación llevado a cabo y que soporta el informe emitido por él.
En particular, dicha información contendrá:
La documentación a que se hace referencia en el apartado 6 de este Anexo.
Los procedimientos aplicados por el auditor.
Constancia de la evidencia obtenida por el auditor, con indicación del medio concreto utilizado, los aspectos analizados y cuanta información resulte necesaria para identificar el documento, registro o, en general, la fuente de información del auditor.
Deber de conservación y custodia.
El auditor deberá conservar y custodiar la documentación justificativa del trabajo realizado durante un periodo mínimo 5 años a contar desde la fecha de emisión del informe.
Se modifica por el art. único.7 y 8.2 y 3 de la Circular 3/2016, de 16 de noviembre. Ref. BOE-A-2016-11706
ANEXO VI. Modelo de declaración responsable
Modelo de declaración responsable sobre la información presentada por ............... a la Comisión Nacional de los Mercados y la Competencia en cumplimiento de la Circular 1/2015
D. ............................., con DNI ...................., en nombre y representación de ....................................., en calidad de ............................, con facultades de representación suficientes según acredito mediante (identificación del instrumento jurídico en el que consta la representación que ostenta), en relación con la información que se remite a la CNMC en virtud de lo previsto la Circular 1/2015, declaro bajo mi responsabilidad:
‒ Que la información ha sido elaborada por la sociedad a la que represento a partir de la información técnica, comercial y económica existente en la misma.
‒ Que dicha información corresponde al ejercicio .............
‒ Que en la elaboración de la información se han cumplido los criterios establecidos en la Circular 1/2015.
En ............, ...... de ................ de 20....
Firmado: Nombre y dos apellidos.
Cargo.
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